CHƯƠNG 5CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ MỤC TIÊU Biết phân loại chứng từ kế toán Biết vận dụng nội dung, ý nghĩa, các yếu tố của chứng từ kế toán để lập chứng từ kế toán và trình tự luân c
Trang 1CHƯƠNG 5
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ
MỤC TIÊU
Biết phân loại chứng từ kế toán
Biết vận dụng nội dung, ý nghĩa, các yếu
tố của chứng từ kế toán để lập chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ kế toán
Biết phân loại kiểm kê, các bước tiến hành kiểm kê, phương pháp kiểm kê
NỘI DUNG
Chứng từ kế toán
Kiểm kê
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Khái niệm
Ý nghĩa, tác dụng
Tính chất pháp lý
Phân loại
Trình tự luân chuyển
Chứng từ kế toán là những giấy tờ và
vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế,
tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm
căn cứ ghi sổ kế toán
KHÁI NIỆM
Trang 2Phải nhớ đúng mật khẩu mới rút được tiền
Ý nghĩa:
Chứng từ kế toán là khởi điểm của công tác kế toán => Ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán
Tác dụng:
Truyền đạt mệnh lệnh giữa các cấp trong đơn vị
và chứng minh cho việc hoàn thành công việc được giao
Ý NGHĨA, TÁC DỤNG
- Thông tin trên chứng từ là căn cứ để ghi sổ
kế toán
- Chứng từ kế toán phải do người có thẩm
quyền ký duyệt
=> Chứng từ kế toán là cơ sở để xác định
trách nhiệm đối với những sai phạm trong kế
toán, là cơ sở để giải quyết những tranh chấp,
khiếu tố phát sinh
Phân loại CT
kế toán
Hình thức biểu hiện
CT bằng giấy
CT điện tử
Y/c Qlý và Ktra
CT bắt buộc
CT hướng dẫn
Trình tự xử
lý và công dụng
CT gốc
CT ghi sổ
CĂN CỨ VÀO HÌNH THỨC BIỂU HIỆN
Chứng từ điện tử
Chứng từ
bằng giấy
CĂN CỨ VÀO Y/C QUẢN LÝ VÀ KIỂM TRA
Chứng từ hướng dẫn Chứng từ bắt
buộc
Trang 3Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
CĂN CỨ VÀO TRÌNH TỰ XỬ LÝ VÀ CƠNG DỤNG
TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN
• LẬP 1
• KIỂM TRA
2
• GHI SỔ 3
• LƯU TRỮ 4
Nội dung chủ yếu của chứng từ kế tốn
LẬP CHỨNG TỪ KẾ TỐN
1 • Tên và số hiệu của chứng từ
2 • Ngày, tháng năm lập chứng từ
3 • Tên, địa chỉ đơn vị lập chứng từ
4 • Tên, địa chỉ đơn vị nhận chứng từ
5 • Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
6 • Quy mơ NVKT phát sinh (bằng số, bằng chữ)
7 • Chữ ký của những người cĩ liên quan
Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ
Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp
vụ phát sinh
Kiểm tra tính chính xác số liệu, thông tin
trên chứng từ
Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý
KIỂM TRA CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Căn cứ vào chứng từ đã lập và nguyên tắc ghi sổ, kế tốn tiến hành ghi sổ kế tốn.
GHI SỔ KẾ TỐN
Trang 4Quy định về thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán
LƯU TRỮ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Thời hạn lưu trữ
Tối thiểu 5 năm
Tài liệu KT dùng cho quản lý, điều hành (cả CT ko dùng trực tiếp ghi sổ KT)
Tối thiểu 10 năm
Chứng từ dùng trực tiếp ghi sổ KT và lập BCTC, sổ KT, BCTC năm
Lữu trữ vĩnh viễn
Tài liệu KT có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng
KIỂM KÊ
Khái niệm
Phân loại
Một số phương pháp kiểm kê
Vai trò của kế toán trong kiểm kê
Các bước tiến hành kiểm kê
Kiểm kê là việc kiểm tra các loại tài sản hiện
có nhằm xác định chính thức số hiện có của tài
sản thực tế và số liệu ghi trên sổ sách kế toán
TS HIỆN CÓ
TS TRÊN
SỔ SÁCH
CHÊNH LỆCH
PP CHỨNG TỪ
PP KIỂM KÊ
Phân loại kiểm kê
Phạm vi kiểm kê
Kiểm kê từng phần
Kiểm kê toàn phần
Thời gian kiểm kê
Kiểm kê định kỳ
Kiểm kê bất thường
MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ
1 • PP kiểm kê vốn bằng tiền
2 • PP kiểm kê hàng tồn kho
3 • PP kiểm kê tài sản cố định
KIỂM KÊ VỐN BẰNG TIỀN
• Đếm 1
• Lập BB kiểm kê
2
• SS với
sổ quỹ,
sổ CT 3
• Điều tra nguyên nhân CL 4
Trang 5(1) Thực hiện các thủ tục quan sát kiểm kê
HTK:
- Kiểm tra các hướng dẫn về HTK
- Thực hiện kiểm kê toàn bộ hoặc chọn mẫu
hàng tồn kho
- Xác định hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời
- So sánh kết quả kiểm kê vật chất với sổ chi
tiết, điều tra nguyên nhân của các sai sót
KIỂM KÊ HÀNG TỒN KHO
(2) Xem xét chất lượng hàng tồn kho:
- Xem xét hàng mới nhập, hay nhập đã lâu
- Xem xét các loại hàng tồn kho vào thời điểm cuối năm về tuổi thọ, về các đặc điểm lý, hóa, dễ hư hỏng của từng chủng loại
- Xem xét các điều kiện lưu kho, bảo quản, sắp xếp tại kho
KIỂM KÊ HÀNG TỒN KHO
- Thực hiện kiểm kê toàn bộ tài sản cố định
hiện có tại DN
- Dán nhãn tài sản cố định sau khi kiểm kê
- Đối chiếu giữa số liệu sổ sách với số liệu
kiểm kê để xem có bị mất mát, thiếu hụt tài
sản hay không
- Điều tra nguyên nhân của các sai lệch Lập
báo cáo để lãnh đạo DN đưa ra quyết định
xử lý những tài sản thừa hoặc thiếu nếu có
• TRƯỚC KIỂM KÊ
1
• TRONG KIỂM KÊ
2
• SAU KIỂM KÊ
3
Trước khi kiểm kê:
Căn cứ tình hình thực tế đề ra phương phướng,
phạm vi kiểm kê, hướng dẫn nghiệp vụ chuyên
môn cho người làm công tác kiểm kê
Trong khi kiểm kê:
Phải tham gia ghi chép số liệu kiểm kê, đối
chiếu phát hiện chênh lệch thừa thiếu
VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN TRONG KIỂM KÊ
Thành lập ban KK
T/hiện các cơng việc trước KK CÁC BƯỚC TIẾN HÀNH KIỂM KÊ
