bài giảng kế toán tài chính chương 1 kế toán hoạt động đầu tư tài chính - đh tôn đức thắng

Là hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi vốn =< 1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh..  Đầu tư dài hạn: Hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn > 1 năm hay một chu kỳ kinh doanh... Kế

Trang 1

CHƯƠNG 1

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI

CHÍNH CHÍNH

Trang 2

TÀI LiỆU THAM KHẢO

Trang 3

NỘI DUNG

3

1. Những vấn đề chung

2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn

3. Kế toán đầu tư tài chính dài hạn

4. Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Trang 4

1 Những vấn đề chung

4

1.1 Khái niệm:

Hoạt động tài chính là hoạt động:

doanh nghiệp,

Trang 6

Là hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi vốn =<

1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh

 Đầu tư dài hạn:

Hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn > 1 năm hay một chu kỳ kinh doanh

Trang 7

2 Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn

7

2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán

2.1.1 Nội dung

Đầu tư chứng khoán là

- Hoạt động đầu tư tài chính dùng vốn để mua chứng

khoán, bao gồm: Trái phiếu, cổ phiếu nhằm hưởng lãi

từ nơi phát hành

- Hoặc đầu tư kinh doanh trên thị trường CK

Trang 8

 Trái phiếu chính phủ: do BTC phát hành (Tín phiếu kho bạc

NN, TP Kho bạc NN, TP công trình)

 Trái phiếu Ngân hàng: do NHTM phát hành

 Trái phiếu công ty: do CTCP phát hành

Trang 9

 Ngay khi phát hành trái phiếu

 Theo định kỳ

 Một lần cùng với kỳ gốc trái phiếu

Trang 10

TRÁI PHIẾU

10

Trang 11

Trang 12

MẪU SỔ CỔ ĐÔNG

12

Trang 13

13

Trang 14

14

Trang 15

15

2.1.2 Chứng từ sử dụng

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy báo nợ, báo có

 Hóa đơn mua cổ phiếu, trái phiếu

 Chứng từ khác…

Trang 16

16

2.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 121: đầu tư chứng khoán ngắn hạn

 Tài khoản 1211: Cổ phiếu

 Tài khoản 1212: Trái phiếu

Trang 17

17

2.1.4 Nguyên tắc ghi chép

121 121

Đầu tư CK ngắn hạn tăng (mua,

đổi hàng hoá).

SD: Các khoản đầu tư chứng

khoán ngắn hạn hiện còn

Đầu tư CK ngắn hạn giảm:

+ Khi được thanh toán + Trao đổi, nhượng bán

Trang 18

- Giá gốc = Giá mua + Chi phí đầu tư (nếu có)

- Chi phí đầu tư: Chi phí môi giới, lệ phí,…

Trang 19

19

2.1.5 Trình tự hạch toán

(3) Khi nhận được các khoản lãi hay cổ tức từ đầu tư CK

Nợ 121 : Sử dụng lãi để tiếp tục mua CK

Nợ 111, 112: Thu lãi bằng tiền mặt

Nợ 1388: Lãi chưa thu

Có 515: Số lãi thu được định kỳ

Trang 20

Trang 21

Trang 22

Trang 23

Lãnh lãi sau (khi đáo hạn)

Trang 24

3387

Trang 25

Ví dụ 1

25

(1)Ngày 20/1: Doanh nghiệp chi tiền mặt mua cổ phiếu của công ty REE (Công ty CP cơ điện lạnh) mục đích bán lại, giá mua cổ phiếu = 24.000 đồng/cp, mua 1.000 cổ phiếu, chi phí hoa hồng môi giới là 0,2% trên giá trị giao dịch vàđược trả bằng TGNH cho công ty chứng khoán SG

Trang 26

Ví dụ 1 (tt)

26(2a) Ngày 25/1: Công ty dùng TGNH mua cổ phiếu của công

ty AGF (Công ty CPXNK AnGiang) (dự kiến đầu tư trong vòng 1 năm), giá mua cổ phiếu 37.000 đồng/cp, mua 1.000 cổ phiếu, chi phí hoa hồng môi giới là 0,15% trên giá trị giao dịch và được trả bằng TGNH cho công ty giá trị giao dịch và được trả bằng TGNH cho công ty chứng khoán SG

(2b) Vào ngày 30/6: Theo quyết định của HĐQT, lãi chia tạm

6 tháng đầu năm là 1%/CP, đã nhận bằng TGNH

Yêu cầu: Định khoản các NVKT trên.

Trang 27

27

2.2 Kế toán đầu tư ngắn hạn khác

2.2.1 Nội dung

Là hoạt động đầu tư sử dụng vốn nhà rỗi để cho vay

Là hoạt động đầu tư sử dụng vốn nhà rỗi để cho vay nhằm hưởng lãi với thời hạn cho vay dưới 1 năm, bao gồm: Gởi tiết kiệm có kỳ hạn, cho vay vốn, …

Trang 28

28

2.2.2 Chứng từ sử dụng

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy báo nợ, báo có

 Giấy gởi tiết kiệm, cho vay vốn

 Hợp đồng cho vay…

 Chứng từ khác…

Trang 29

29

 Tài khoản 128: đầu tư ngắn hạn khác

 Tài khoản 1281: Tiền gởi có kỳ hạn

 Tài khoản 1282: Đầu tư ngắn hạn khác

Trang 30

Trang 31

Nợ 128 – Giá trị khoản cho vay

Nợ 811 (Nếu giá trị cho vay < giá trị tài sản)

Có 152, 153, 155, 156 (NVL,sp,hàng hoá)

Có 211 (Phản ánh thêm Nợ 214 nếu có)

Có 711 (Nếu giá trị cho vay > giá trị tài sản)

Trang 32

Nợ 152, 153, 156, 211 (Thu hồi bằng tài sản hiện vật)

Nợ 635 – Chi phí tài chính (thu hồi bằng hiện vật bị lỗ)

Có 128 Đầu tư ngắn hạn khác (giá vốn)

Có 515 – thu nhập tài chính (thu hồi bằng hiện vật

lãi)

Trang 33

Ví dụ 2

33 Công ty Hoan Hỉ trong năm X, có một số nghiệp vụ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính như sau:

(1) Ngày 10/1: Chi TGNH để mua tín phiếu kho bạc, kỳ hạn 1

năm, trị giá 40 triệu đồng, lãi suất 8,4%/năm Lãi suất được trả hàng tháng

(2) Ngày 15/1: Chi tiền mặt để mua một kỳ phiếu do NH phát

hành, số tiền 40 triệu, kỳ hạn 1 năm, lãi lãnh ngay 1 lần khi mua, lãi suất 0,7%/tháng

(3) Ngày 19/1: Mua 1.000 trái phiếu có mệnh giá 1.000.000đ/

TP, kỳ hạn 6 tháng, đã thanh toán bằng TGNH Biết rằng, đây là trái phiếu được trả lãi 1 lần khi đáo hạn, lãi suất 8%/năm.

Yêu cầu: Định khoản các NVKT trên

Trang 34

3 Kế toán đầu tư tài chính dài hạn

 DN đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác để nhận lãi

 Cùng chịu rủi ro theo tỷ lệ vốn góp

 Có thể góp bằng: tài sản, NVL hoặc tiền, bằng cách

mua cổ phiếu

Trang 35

dưới 20% Nhà đầu tư có ảnh hưởng không đáng kể

 Đầu tư vào công ty liên kết: tỷ lệ góp vốn từ 20% - dưới 50% Nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể

 Góp vốn liên doanh

 Đầu tư vào công ty con: tỷ lệ góp vốn trên 50% (Công ty mẹ con)

Trang 36

Trang 37

37

3.1 Kế toán đầu tư tài chính dài hạn

 TK 222: Góp vốn liên doanh (Góp vốn LD dưới hình thức thành

lập CSKD đồng KS)

+ TK 2211: Đầu tư cổ phiếu

+ TK 2212: Đầu tư khác

Trang 38

38

(1) Khi mang tài sản góp vốn bằng tiền

Nợ 221, 222, 223

Có 111, 112

Trang 39

Trang 40

40

(2) Thu nhập được chia từ kết quả kd

Khi nhận được khoản lãi do bên nhận góp vốn chia thì khoản thu nhập này được ghi nhận là doanh thu tài chính

khoản thu nhập này được ghi nhận là doanh thu tài chính

Nợ 111, 112 Nếu đã thu bằng tiền

Nợ 1388 Đã nhận thông báo chia lãi nhưng chưa thu

Trang 41

Ví dụ 3

41

1 Công ty Thiên Thời đem góp vốn liên doanh với công ty Địa Lợi 1 TSCĐ hữu hình có NG=500 triệu, hao mòn 100 triệu

và được hội đồng định giá là 380 triệu, 2 bên đã đồng ý với

và được hội đồng định giá là 380 triệu, 2 bên đã đồng ý với mức giá trên

2 Giả sử 6 tháng sau, công ty Địa Lợi công bố lãi được chia trong 6 tháng qua là 30 triệu nhưng Công ty Thiên Thời chưa nhận được tiền Định khoản nghiệp vụ trên

Trang 42

Trang 43

43

(4) Thu hồi vốn góp kinh doanh

Khi hết hạn kinh doanh, căn cứ vào các chứng từ giao

nhận của các bên tham gia KD, ghi:

Trang 44

Giả sử Liên doanh thua lỗ 100 triệu, Thiên Thời phải chịu 40% số lỗ này Vì vậy sau khi nhận TSCĐ thì Công ty Địa Lợi chuyển TGNH để thanh toán cho Thiên Thời số còn lại

Trang 45

 Mua cổ phiếu của DN khác (tỷ lệ vốn góp < 20%)

 Mua trái phiếu

 Gởi tiết kiệm, cho vay…

Trang 46

Trang 47

47

3.2 Kế toán đầu tư dài hạn khác

 TK 228: đầu tư dài hạn khác

TK 2281: Cổ phiếu: đầu tư dài hạn bằng cách mua cổ

 TK 2281: Cổ phiếu: đầu tư dài hạn bằng cách mua cổ

Trang 48

48

3.2 Kế toán đầu tư dài hạn khác

Tương tự trường hợp đầu tư ngắn hạn

Xem thêm tài liệu tham khảo

Trang 49

- Các loại chứng khoán đầu tư của DN bị giảm giá.

- Giá trị các khoản đầu tư tài chính bị tổn thất do tổ chức kinh

tế mà DN đang đầu tư vào bị lỗ

Trang 50

4 Kế toán dự phòng tổn thất các khoản

đầu tư tài chính

• X/đ mức lập dự phòng đối với các khoản đầu tư chứng khoán:

X

Giá chứng khoán hạch toán trên sổ kế toán

-Giá chứng khoán thực tế

• Thời điểm lập và hoàn nhập dự phòng: cuối kỳ kế toán năm

• Lưu ý: Doanh nghiệp phải lập dự phòng riêng cho từng loại chứng khoán đầu tư, có biến động giảm giá tại thời điểm lập báo cáo tài chính và được tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư, làm căn cứ hạch toán vào chi phí tài chính của doanh nghiệp.

Giá chứng khoán thực tế

trên thị trường

Trang 51

• X/đ mức lập dự phòng đối với các khoản đầu tư tài chính dài

Trang 52

4.2 Tài khoản sử dụng:

 TK 129 “ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”.

- Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn.

- Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn.

- Số dư bên Có: Sô dự phòng giảm gia đầu tư ngắn hạn hiện có.

52

- Số dư bên Có: Sô dự phòng giảm gia đầu tư ngắn hạn hiện có.

 TK 229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn”

- Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn.

- Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn.

- Số dư bên Có: Số dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn.

Trang 54

VÍ DỤ

54Doanh nghiệp XYZ có các thông tin sau:

- Giả sử trong năm 20XX, DN có mua các cổ phiếu sau:

+ 1.000 cp ACB, giá mua 18.000đ/cp

+ 2.000cp AGF, giá mua 32.000đ/cp

+ 5.000cp LAF, giá mua 10.000đ/cp

- Tại ngày 31/12/20XX, DN vẫn còn nắm giữ các CP trên

Yêu cầu: Hãy trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính Biết

rằng, giá của các CP trên tại ngày 31/12/20XX là ACB:19.000đ/cp, AGF: 20.000đ/cp, LAF: 9.000đ/cp

Trang 55

KẾT THÚC CHƯƠNG 1

Định dạng
Số trang	55
Dung lượng	3,72 MB