chương 5 chứng từ kế toán và kiểm kê

CHƯƠNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 1.Chứng từ 1.1.Định nghĩa chứng từ Chứng tư là các văn bản giấy tờ ghi lại nội dung của một sự kiện giao dịch, một nghiệp vụ phát sinh Chứng từ là cách nói chung, ghi lại nợi dung giao dịch phát sinh Tuỳ theo nghiệp vụ phát sinh khác mà có các chứng từ khác Có nhiều loại chứng từ như: chứng từ tài chính, chứng từ xây dựng, chứng từ xuất nhập và chứng từ kế toán,… 1.2.Chứng từ kế toán Chứng tư kế toán hiểu theo nghĩa hẹp hơn, liên quan đến nghiệp vụ cụ thể là kế toán Chứng từ kế toán là giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh và hoàn thành, làm ghi sổ kế toán 1.3.Phân loại chứng từ a)Xét phương diện pháp lý,hệ thống chứng từ kế toán hiện hành bao gồm loại chứng từ:Chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn a1)Chứng tư bắt buộc Chứng tư bắt buộc là chứng từ phản ánh các quan hệ kinh tế các pháp nhân yêu cầu quản lý chặt chẽ : -Mang tính chất phổ biến rợng rãi -Đã tiêu chuẩn hóa quy cách mẫu biểu,yếu tố ghi chứng từ,phương pháp lập và áp dụng thống nhất cho tất cả các lĩnh vực và các thành phần kinh tế Chứng từ kế toán bắt buộc gồm có:Hóa đơn các loại;phiếu thu,phiếu chi;phiếu nhập kho,phiếu xuất kho;phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ;Thẻ kho;Biên bản kiểm kê vật tư hàng hóa;Phiếu mua hàng;Giấy toán tiền tạm ứng;Bảng kiểm kê quỹ; Biên bản giao nhận TSCĐ;Thẻ TSCĐ và Biên bản lý TSCĐ Đơn vi: ……… HỢP ĐỒNG GIAO KHỐN CƠNG VIỆC, SẢN PHẨM Bộ phận: ……… Đơn vị:…………………… Số:……… HỢP ĐỒNG GIAO KHỐN CƠNG VIỆC, SẢN PHẨM Hơm nay, ngày….tháng….năm…… ………………………, gồm có Họ, tên: …………………………… chức vụ…………………… Đại diện cho: …………………… Bên giao khoán………………… Họ, tên: …………………………… chức vụ…………………… Đại diện cho: …………………… Bên nhận khoán ………………… Cùng ký kết hợp đồng khoán: I Nội dung, trách nhiệm quyền lợi người nhận khoán: ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… …………… II Trách nhiệm nghĩa vụ bên giao khoán: Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/Q Đ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm a2.chứng tư hướng dẫn Chứng tư hướng dẫn là chứng từ kế toán sử dụng nội bộ đơn vị Chứng từ hướng dẫn gồm có:Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hoàn thành;Phiếu báo làm thêm giờ;Hợp đồng giao khoán;Biên bản điều tra tai nạn lao động;Phiếu xuất vật tư theo hạn mức;Biên bản kiểm nghiệm;Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ; Bảng toán hàng đại lý;Thẻ quầy hàng;Giấy đề nghị tạm ứng;Biên lai thu tiền;Bảng kê vàng bạc,đá quý;Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành;Biên bản kiểm tra lại TSCĐ ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… …………… III Những điều khoản chung hợp đồng: - Thời gian thực hợp đồng - Phương thức b.Theo công dụng, chứng từ phân tốn tiền - Xử phạt vi phạm loại thành chứng từ gốc chứng từ ghi hợp đồng sổ - …………………… Đại diện bên nhận khốn (Ký, họ tên) Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: .Đại diện kế tốn Ơng/Bà: .Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: .Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: S T T Diễn giải Số lượn g Số tiền A B x Số dư theo I sổ quỹ: b.1) Chứng tư gốc Chứng tư gốc là chứng từ lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, là chứng từ có giá trị pháp lý quan trọng nhất Ví dụ Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu thu v.v Chứng từ gốc chia thành hai loại nhỏ là chứng từ mệnh lênh và chứng từ chấp hành Trong chứng từ mệnh lệnh là chứng từ dùng để truyền đạt các lệnh sản xuất, kinh doanh công tác nhất định lệnh xuất kho, lệnh chi v.v Chứng từ mệnh lệnh không dùng làm ghi sổ kế toán Trong chứng từ chấp hành là chứng từ dùng để ghi nhận các lệnh sản xuất kinh doanh thực hiện và là để ghi sổ kế toán Phiếu thu, Phiếu chi v.v Các chứng từ gốc đơn vị tự lập thu nhận từ bên ngoài Ví dụ Phiếu xuất kho là đơn vị tự lập, Hoá đơn GTGT mà đơn vị nhận từ người cung ứng vật tư là thu nhận từ bên ngoài b.2) chứng tư ghi sổ chứng tư ghi sổ là chứng từ dùng để tập hợp số liệu của các chứng từ gốc loại, nội dung nghiệp vụ để sở kế toán ghi chép số liệu vào sổ kế toán Chứng từ ghi sổ khơng có giá trị pháp lý chứng từ gốc Nó có giá trị có các chứng từ gốc liên quan kèm 2.Các quy định lập chứng từ kế toán 2.1Nội dung chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: Tên của chứng từ kế toán; Số hiệu của chứng từ kế toán; Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; Tên, địa của đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; Tên, địa của đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số và chữ, đơn vị tính Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và người có liên quan đến chứng từ kế toán Có đầy đủ các chữ ký theo chức danh và dấu của đơn vị phát hành Ngoài nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán nói trên, chứng từ kế toán có thêm nội dung khác theo loại chứng từ 2.2Một số quy định việc lập chứng từ kế toán: -Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tại đơn vị phải lập chứng từ kế toán Tất cả chứng từ kế toán phải ghi rõ ràng, đầy đủ kịp thời xác theo nợi dung quy định mẫu chừng từ Người lập, người ký duyệt và người có liên quan ký chứng từ kế toán phải chịu trách nhiêm nội dung của chứng từ -Chứng từ dùng để xử lý các nghiệp vụ liên quan đến nội bộ ngân hàng xử lý các nghiệp vụ khách hàng ủy quyền theo yêu cầu cấp có thẩm quyền, đơn vị dùng mẫu chứng từ nội bộ: Phiếu hạch toán, phiếu thu, phiếu chi…không dùng chứng từ khách hàng lập -Chừng từ kế toán giấy phải lập đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ cho mợt nghiệp vụ kinh tế tài nợi dung các liên phải giống và một lần với thực tế,thời gian,địa điểm,nội dung và số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.Hóa đơn Hóa đơn là chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật 3.1.Phân loại a) Hoá đơn giá trị gia tăng Là loại hoá đơn dành cho các tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ các hoạt động sau: - Bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp coi xuất b) Hoá đơn bán hàng Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hoá,cung ứng dịch vụ c) Hoá đơn xuất Là loại hoá đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hoá, cung ứng dịch vụ nước ngoài, hình thức và nợi dung theo thơng lệ quốc tế và quy định của pháp luật thương mại d) Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… đ) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng khơng; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng 3.2.Quy định lập hóa đơn a) Tổ chức, hợ, cá nhân kinh doanh lập và giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn trên(Theo Thơng tư của phủ) b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá các hình thức cho vay, cho mượn hoàn trả hàng hoá Nợi dung hóa đơn phải nợi dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; khơng tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần trống (nếu có) Trường hợp hoá đơn tự in hoá đơn đặt in lập máy tính có phần trống hoá đơn gạch chéo bút mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ c) Hoá đơn lập một lần thành nhiều liên Nợi dung lập hóa đơn phải thống nhất các liên hóa đơn có mợt số d) Hoá đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn 3.3 sử dụng hóa đơn Xử lý hóa đơn gặp sai sót Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai 2 Trường hợp hóa đơn lập và giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoá đơn lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn lập sai Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn theo quy định Trường hợp hóa đơn lập và giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua kê khai thuế sau phát hiện sai sót người bán và người mua phải lập biên bản có thoả thuận văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hoá đơn điều chỉnh không ghi số âm Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Sử dụng bất hợp pháp hoá đơn là việc lập khống hoá đơn; cho bán hoá đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp sử dụng hoá đơn quan thuế bán cấp và trường hợp ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này); cho bán hoá đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế toán vốn ngân sách; lập hoá đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc; lập hoá đơn sai lệch nội dung các liên; dùng hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hoá, dịch vụ khác Một số trường hợp cụ thể xác định là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: - Hóa đơn có nợi dung ghi khơng có thực mợt phần toàn bộ - Sử dụng hoá đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hoá hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán để gian lận thuế, để bán hàng hoá không kê khai nộp thuế - Sử dụng hoá đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hoá, dịch vụ, không kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ - Hoá đơn có sự chênh lệch giá trị hàng hoá, dịch vụ sai lệch các tiêu thức bắt buộc các liên của hoá đơn - Sử dụng hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ mà quan thuế, quan công an và các quan chức khác kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Xử lý trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng và thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật ngày cuối của thời hạn tính là ngày của ngày nghỉ Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ người bán lập hóa đơn theo quy định sau người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn bản gốc lập người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, biên bản ghi rõ liên của hóa đơn người bán hàng khai, nợp thuế tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên bản và người bán chụp liên của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu bản hóa đơn để giao cho người mua Người mua sử dụng hóa đơn bản có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản việc mất, cháy, hỏng liên hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm tính xác của việc mất, cháy, hỏng hoá đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba là bên vận chuyển hàng bên chuyển hoá đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm và xử phạt người bán người mua theo quy định Sử dụng hoá đơn của người mua hàng Người mua sử dụng hóa đơn hợp pháp theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ; hưởng chế đợ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; dùng để hạch toán kế toán hoạt đợng mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật kế toán; kê khai các loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu và để kê khai toán vốn ngân sách nhà nước theo các quy định của pháp luật Hóa đơn sử dụng các trường hợp tại khoản phải là: - Hóa đơn mua hàng hoá, dịch vụ bản gốc, liên (liên giao khách hàng), trừ các trường hợp luật có quy định khác - Hóa đơn ghi đầy đủ các tiêu, nội dung theo quy định và phải nguyên vẹn - Số liệu, chữ viết, đánh máy in hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, xác theo quy định, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa 4.Trình tự xử lý chứng từ Trình tự xử lí chứng từ kế toán: Khi nhận chứng từ kế toán , nhân viên kế toán phải xử lí theo trình tự sau: Bước 1.Kiểm tra chứng từ kế toán Chứng từ kế toán trước ghi sổ phải kiểm tra chặt chẽ nhằm bảo đảm tính trung thực, tính hợp pháp và hợp lệ của chứng từ việc kiểm tra chứng từ có ý nghĩa định chất lượng công tác kế toán Chứng từ kế toán kiểm tra với nội dung sau: J J J J Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các tiêu phản ánh chứng từ Kiểm tra tính hợp pháp , hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, xem có phù hợp với chế đợ, thể lệ quản lí kinh tế, tài hiện hành hay khơng Kiểm tra tính xác của số liệu, thông tin chứng từ Kiểm tra việc chấp hành hệ thống kiểm soát nội bộ Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát hiện có hành vi vi phạm sách, chế đợ, các quy định quản lý kinh tế, tài của Nhà nước, phải từ chối thực hiện, đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau dùng làm ghi sổ Bước 2.Hoàn chỉnh chứng từ kế toán Hoàn chỉnh chứng từ là ghi bổ sung các yếu tố cần thiết của chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, bao gồm: ghi số tiền vào chứng từ, phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản, cụ thể sau: • • Sau kiểm tra nhân viên kế toán thực hiện việc tính giá chứng từ và ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ Các chứng từ kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh làm ghi vào sổ kế toán Bước 3.Tổ chức luân chuyển chứng từ - - • • Do chứng từ kế toán lập nhiều bộ phận và cuối tập trung bộ phận kế toán nên cần phải tổ chức luân chuyển chứng từ kinh tế một cách khoa học để xác định đườ ng cụ thể của từ loại chứng từ qua nhiều bộ phận theo qui định rõ ràng Tổ chức luân chuyển chứng từ là sự vận động liên tục, từ giai đoạn này sang giai đoạn khác nhằm hoàn thiện chứng từ và thực hiện chức thông tin kinh tế, chức ghi sổ của kế toán Chứng từ kế toán phải tổ chức luân chuyển: Giữa các bộ phận liên quan các đơn vị: Đơn vị phải quy định bộ phần nào chịu trách nhiệm lập chứng từ, đường của chứng từ qua các bợ phận có liên quan nào? Trong nợi bợ phòng kế toán: nhân viên kế toán nào nhận chứng từ, đường của chứng từ qua các phân hành kế toán có liên quan để kiểm tra và ghi sổ kế toán, phần hành kế toán nào chịu trách nhiệm lưu trữ, bảo quản chứng từ Bước 4.Lưu trữ- bảo quản chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán phải xếp theo nợi dung kinh tế, theo trình tự thời gian và bảo quản an toàn theo quy định của pháp luật Ví dụ: Hóa đơn mua hàng toán tiền mặt phiếu chi tiền mặt Hóa đơn bán hàng chuyển khoản kèm theo giấy báo có(photo) Sổ phụ ngân hàng đóng theo tháng theo năm kèm theo UNC và các giấy nộp tiền Tờ khai thuế GTGT hàng tháng nộp cho quan thuế trực tiếp công ty phải lưu cẩn thận,sắp xếp theo tháng Giấy nộp tiền thuế mơn bài đính kèm với tờ khai thuế mơn bài nợp(nếu có) Chứng từ kế toán là mợt tài liệu kế toán phải bảo quản lưu trữ theo quy định sau: Tài liệu kế toán phải đơn vị kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn quá trình sử dụng Tài liệu kế toán lưu trữ phải là bản theo quy định của phá luật cho loại tài liệu kế toán Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, tịch thu, bị mất bị hủy hoại phải có biên bản kèm theo bản chụp tài liệu bị tam giữ, tịch thu, bị mất bị hủy hoại Người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán sự an toàn, đầy đủ và hợp pháp của tài liệu kế toán Tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành bộ hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh và theo kỳ kế toán năm Cuối năm tài chính, sau toán dụt, phòng kế toán tiến hành điều chỉnh số liệu theo kết qủa sau đồng thời tổ chức lưu trữ chứng từ (của năm duyệt toán một cách cẩn thận và khoa học Chứng từ phải lưu theo thứ tự thời gian: số- ngày- tháng- quý- năm và theo phần hành kế toán để dễ dàng truy cập cần Thời hạn lưu trữ tối thiểu 05 (năm)năm, sau xin ý kiến xử lý của các cấp có thẩm quyền Tụt đối khơng làm thất lạc hư hỏng 5.Chứng từ kế toán hợp pháp hợp lệ 5.1.Chứng từ kế toán hợp pháp -Chứng từ kế toán hợp pháp phải là chứng từ Bợ Tài (Tổng cục thuế) phát hành và quan thuế cung cấp cho các sở kinh doanh - Chứng từ kế toán các sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định và quan thuế chấp nhận cho sử dụng Ví dụ: Biên lai thu phí, lệ phí theo Pháp lệnh Phí, Lệ phí và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành 5.2 Chứng từ kế tốn hợp lệ Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ nội dung chủ yếu sau xem hợp lệ : (1) Tên và số hiệu của chứng từ kế toán; (2) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; (3)Tên, địa của đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; (4) Tên, địa của đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; (5) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; (6) Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số và chữ; (7) Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và người có liên quan đến chứng từ kế toán 6.Kiểm kê Kiểm kê việc cân ,đo, đong ,đếm số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị chất lượng, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế tốn 1.Mục đích • • Để kiểm tra tài sản hiện có đối chiếu với sổ sách kế toán và thực tế để phát hiện kip thời hiện tượng nguyên nhân gây chênh lệch và điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với thực tế Tài liệu thống kê cung cấp là sở để lập kế hoạch sử dụng hợp lý các loại tài sản đồng thời để quy trách nhiệm vật chất đắn 2.Phương pháp kiểm kê: a)   Kiểm kê hiện vật: Phương pháp kiểm kê hiện vật là việc cân, đo, đong, đếm tại chỗ các loại hiện vật kiểm kê Trước kiểm kê cần xếp các hiện vật theo thứ tự , ngăn nắp, chuẩn bị các phương tiện cân đo đong đếm cần thiết Khi tiến hành kiểm kê, phải có mặt đầy đủ người bảo quản hiện vật kiểm kê Phải tiến hành đồng thời các địa điểm cần kiểm kê và theo mợt trình tự hợp lý để tránh trường hợp trùng sót Cần ý chất lượng của hiện vật Đối với vật tư, tài sản thuộc quyền sở hữu và quản lý của doanh nghiệp nằm bên ngoài doanh nghiệp vật tư đưa ngoài gia công, vật tư đường, sản phẩm gửi bán nhờ đơn vị, doanh nghiệp bạn bảo quản giùm kiểm kê phải đối chiếu với các đơn vị liên quan để xác minh số thực tế có phù hợp với sổ kế toán khơng b) Kiểm kê tiền mặt, các chứng khoán có giá trị tiền: • Kiểm kê tiền mặt phải tiến hành toàn bộ tiền mặt và các loại chứng khoán có • giá trị cổ phiếu, trái phiếu… Phương pháp kiểm kê là đếm loại và đối chiếu, lập báo cáo kiểm kê theo mẫu sau: Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… Sổ đăng kí doanh nghiệp( mơn bài): ………… Telexfax:…………… BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ Hôm nay, vào giờ , ngày tháng năm c)Kiểm kê tiền gửi ngân hàng và các khoản toán khác:  Kiểm kê tiền gửi ngân hàng và các khoảng toán khác phương pháp đối chiếu số dư của tài khoản sổ kế toán doanh nghiệp với sổ của ngân hàng hoăc cá đơn vị có quan hệ toán  Nếu khoản nào có chênh lệch cần đối chiếu lại chứng từ để tìm nguyên nhân và lập biên bản đối chiếu Biên bản ghi rõ tên tài khoản kiểm kê, số dư khoản đối chiếu với đơn vị liên quan, số chênh lệch( có), nguyên nhân chênh lệch và người chiệu trách nhiệm c) Ki giải Diễn Số lượng ( tờ ) • B Số dư theo sổKiquỹ Số kiểm kê thực tế: • Ph Cộng số tiền kiểm kê thực tế Chênh lệch: (III = I – II) - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ... các chứng từ gốc liên quan kèm 2.Các quy định lập chứng từ kế toán 2.1Nội dung chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: Tên của chứng từ kế toán; Số hiệu của chứng từ. .. 4.Trình tự xử lý chứng từ Trình tự xử lí chứng từ kế tốn: Khi nhận chứng từ kế toán , nhân viên kế toán phải xử lí theo trình tự sau: Bước 1 .Kiểm tra chứng từ kế toán Chứng từ kế toán trước... thi hành 5. 2 Chứng từ kế toán hợp lệ Chứng từ kế toán phải có đầy đủ nội dung chủ yếu sau xem hợp lệ : (1) Tên và số hiệu của chứng từ kế toán; (2) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;