CHƯƠNG 1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm tốn CHƯƠNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN MỤC TIÊU  Sau học xong chương sinh viên có thể:  Giải thích trình bày quy trình kế tốn DN  Phân tích ý nghĩa, vai trị chứng từ kế tốn  Phân loại, xử lý lập số chứng từ kế toán  Phân tích quy định pháp lý lên quan đến lập, lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán  Áp dụng kiến thức học số chứng từ kế toán NỘI DUNG  Tổng quan quy trình kế tốn  Chứng từ kế toán  Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật kế toán 88/2015/QH13  Nghị định 174/2016/NĐ-CP  Thông tư 200/2014/QĐ-BTC  Thông tư 39/2014/TT-BTC Tổng quan quy trình kế tốn Khái niệm Các nội dung quy trình kế tốn Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn KHÁI NIỆM  Quy trình kế tốn bước trình xử lý liệu để hình thành thơng tin kế tốn CÁC NỘI DUNG CỦA QUY TRÌNH KẾ TỐN   Quy trình kế tốn bao gồm:  Ghi chép ban đầu chứng từ kế toán  Xử lý sổ sách kế toán  Lập trình bày báo cáo kế tốn Lồng ghép quy trình kế tốn việc kiểm sốt hoạt động QUI TRÌNH KẾ TỐN Dữ liệu kinh tế Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) Thơng tin KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI CƠNG TÁC KẾ TỐN  Kiểm sốt nội (KSNB) trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu đơn vị nói chung  KSNB tăng cường độ tin cậy báo cáo tài TÌNH HUỐNG  Công ty A đơn vị kinh doanh bất động sản (xây dựng chung cư cao cấp sau bán lại) Trích đoạn qui trình toán cho nhà thầu sau: “… Với khoản toán lần đầu: Ứng theo tỷ lệ % hợp đồng, hồ sơ toán gồm: Hợp đồng kinh tế, Giấy đề nghị toán nhà thầu duyệt, Hóa đơn GTGT số tiền tạm ứng Kế toán vào hồ sơ để lập UNC trình Tổng giám đốc duyệt tốn” u cầu: Hãy cho nhận xét qui trình tốn 10 MINH HỌA LƯU ĐỒ LIÊN QUAN ĐẾN CHI TIỀN Nguồn: trang web công ty Misa NGUYÊN TẮC KÝ CHỨNG TỪ • Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, khơng ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên • Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải 35 khớp với chữ ký lần trước NGUYÊN TẮC CỦA KÝ CHỨNG TỪ • Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng • Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng 36 NGUYÊN TẮC CỦA KÝ CHỨNG TỪ • Những cá nhân có quyền uỷ quyền ký chứng từ, không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký • Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an 37 tồn tài sản BÀI TẬP THỰC HÀNH  Dựa vào lưu đồ chi tiền để giải thích: Nếu kế toán toán vắng, việc lập Phiếu chi giao cho thực hiện? Giám đốc bận nên đề nghị sau kế tốn trưởng ký chi; cuối ngày trình Giám đốc ký sau Theo bạn có khơng? Nếu chứng từ nhập in từ máy tính, kế tốn tốn ghi Sổ kế tốn nhập liệu xong khơng? 38 KIỂM TRA CHỨNG TỪ • Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; • Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan; • Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn 39 KIỂM TRA CHỨNG TỪ • Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (Khơng xuất quỹ, tốn, xuất kho,…) đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành 40 KIỂM TRA CHỨNG TỪ • Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ 41 HOÀN CHỈNH CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ  Trước ghi sổ kế toán cần hoàn chỉnh chứng từ:  Ghi giá vào chứng từ cần tính giá;  Phân loại chứng từ;  Lập chứng từ tổng hợp lập định khoản kế toán chứng từ 42 BẢO QUẢN VÀ LƯU TRỮ CHỨNG TỪ • Sau ghi sổ kế tốn xong, chứng từ kế toán cần phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định Luật kế tốn • Khi cần lý phải lập biên ghi lại tài liệu lý 43 THỜI HẠN LƯU TRỮ CHỨNG TỪ • năm chứng từ không dùng để ghi sổ kế tốn lập BCTC • 10 năm chứng từ trực tiếp dùng để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ sách kế toán, BCTC, báo cáo kiểm tra, kiểm toán, Biên tiêu hủy tài liệu kế tốn • Vĩnh viễn tài liệu kế tốn có tính sử liệu 44 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Hãy nêu chứng từ gốc làm sở để lập:  Hóa đơn bán hàng doanh nghiệp  Phiếu xuất vật tư cho phân xưởng  Phiếu thu tiền mặt 45 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TỐN u cầu Cơng tác tổ chức chứng từ Danh mục chứng từ 46 YÊU CẦU   Tuân thủ quy định pháp lý Phù hợp với đặc điểm đơn vị  Đáp ứng yêu cầu quản lý  Phù hợp khả đơn vị 47 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN  Xây dựng danh mục chứng từ kế toán sử dụng  Quản lý, thiết kế, sử dụng biểu mẫu chứng từ  Hướng dẫn phận liên quan thực chế độ chứng từ kế toán  Lập tổ chức thực quy trình lưu chuyển chứng từ  Tổ chức xử lý chứng từ phịng kế tốn  Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ 48