Đang tải... (xem toàn văn)
PowerPoint Presentation 1 CHƯƠNG 4 SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 1 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 4 4 1 Sổ kế toán 4 2 Hình thức kế toán 3 4 1 SỔ KẾ TOÁN Bộ môn Nguyên lý kế toán Khoa kế toán Học viện Tài chính Bộ môn Nguyên lý kế toán Khoa kế toán Học viện Tài chính 3 4 1 1 Khái niệm sổ kế toán 4 1 3 Quy trình mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và chữa sổ kế toán 4 1 2 Các loại sổ kế toán 4 Khái niệm sổ kế toán Đặc điểm chung của sổ kế toán Mục đích và tác dụng của sổ kế toán 4 1 1 Khái niệm, đặc điểm sổ k.
CHƯƠNG SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 4.1 SỔ KẾ TỐN 4.1.1 Khái niệm, đặc điểm sổ kế tốn Khái niệm sổ kế toán Đặc điểm chung sổ kế tốn Mục đích tác dụng sổ kế tốn Thu nhận thơng tin Xử lý thông tin Cung cấp thông tin 4.1.2 Các loại sổ kế toán Phân loại theo nội dung ghi chép sổ 4.1.2.1 Phân loại theo nội dung ghi chép sổ kế toán Sổ kế toán tổng hợp* Sổ kế toán chi tiết* Sổ kế toán kết hợp tổng hợp chi tiết SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Khái niệm: Là loại sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ KTTC liên quan đối tượng kế toán dạng tổng quát tài khoản tổng hợp (TK cấp 1) Một số sổ kế toán tổng hợp: Sổ Cái* => Mở cho TK tổng hợp Sổ Nhật ký chung* => Phản ánh tất nghiệp vụ KTTC theo thứ tự thời gian Sổ Nhật ký – Sổ cái* => Phản ánh tất nghiệp vụ KTTC theo thời gian hệ thống Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ… Tên đơn vị: SỔ CÁI Tài khoản: Năm: (Đơn vị tính: ) Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Tên đơn vị: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: (Đơn vị tính: ) CT S N Diễn giải Đã ghi TK đối sổ cái* ứng Số tiền Nợ Có Cộng (phát sinh) Tên đơn vị: NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm: (Đơn vị tính: ) Diễn giải Số tiền TK TK TK TK TK TK TK TK TK C T S N Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Cộ ng PS TK SD CK 10 Trường hợp áp dụng phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi bổ sung TH1: Ghi thiếu nghiệp vụ TH2: + Ghi sai số tiền, số sai < số + Không sai quan hệ đối ứng tài khoản, + Thời điểm phát sau cộng hoặc khóa sổ 26 Phương pháp ghi số âm Trường hợp áp dụng phương pháp ghi số âm TH1: Ghi thừa nghiệp vụ TH2: + Ghi sai số tiền, số sai > số + Không sai quan hệ đối ứng tài khoản, + Thời điểm phát sau cộng hoặc khóa sổ TH3: Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản sai) 27 4.1.3 Quy trình mở sở, ghi sổ, khóa sổ chữa sổ d Khóa sổ kế tốn + Thời điểm: Cuối kỳ hạch tốn/ thời điểm khác (nếu có) + Thời điểm bất thường: Giải thể, sáp nhập, kiểm tra… + Nội dung: Chuyển ghi số liệu sổ kế tốn có liên quan Cộng phát sinh tính số dư cuối kỳ để ghi vào sổ kế toán Lập bảng tổng hợp chi tiết Lập bảng cân đối phát sinh, bút tốn điều chỉnh, bút tốn khóa sổ Đối chiếu số liệu, lập bảng cân đối phát sinh hoàn chỉnh để chuẩn bị lập BCTC 28 4.2 HÌNH THỨC KẾ TỐN 29 4.2.1 Khái niệm hình thức kế tốn Khái niệm hình thức kế tốn: Là hệ thống tổ chức sổ kế toán, bao gồm số lượng sổ, kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ kế tốn theo trình tự phương pháp định nhằm cung cấp số liệu cần thiết cho việc lập báo cáo kế tốn Đặc trưng hình thức kế tốn: + Hệ thống sổ kế toán sử dụng đơn vị, trình tự phương pháp ghi sổ từ chứng từ ban đầu đến sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, khâu cuối lập báo cáo kế toán + Để nhận biết hình thức kế tốn áp dụng đơn vị kế toán, cần: Xem xét hệ thống sổ kế toán áp dụng Trình tự phương pháp 30 4.2.2 Các hình thức kế tốn Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ - Đặc điểm Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hệ thống sổ Trình tự ghi sổ Hình thức kế tốn Nhật ký chung Ưu điểm Hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ Hạn chế 31 4.2.2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ + Đặc điểm: Chỉ sử dụng sổ kế toán tổng hợp Nhật ký – Sổ Cách ghi chép NV KTTC phát sinh: Vừa theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ, vừa theo hệ thống trang sổ Không cần lập Bảng đối chiếu số phát sinh TK + Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán tổng hợp sử dụng: sổ tổng hợp => Sổ NK – SC Sổ kế toán chi tiết sử dụng mở tùy theo đối tượng kế toán yêu cầu quản lý đơn vị + Trình tự phương pháp ghi sổ + Ưu điểm điều kiện áp dụng + Hạn chế 32 4.2.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Chứng từ gốc (2a) (1b) (1a) Sổ quỹ (2b) (4c) Nhật ký - sổ (4a) Sổ kế toán chi tiết (3) (4b) (5) Bảng chi tiết số phát sinh (5) Các báo cáo kế tốn 33 4.2.2.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ + Đặc điểm: - Các chứng từ gốc phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ - Số liệu ghi vào sổ vào chứng từ ghi sổ (chứng từ tổng hợp) chứng từ gốc + Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán tổng hợp sử dụng: Sổ tài khoản (ghi theo hệ thống); Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (ghi theo thứ tự thời gian) Sổ kế toán chi tiết sử dụng mở tùy theo đối tượng kế toán yêu cầu quản lý đơn vị + Trình tự phương pháp ghi sổ + Ưu điểm điều kiện áp dụng + Hạn chế 34 4.2.2.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc (2a) (1) (1) Sổ quỹ (2b) Chứng từ ghi sổ (3b) (3a) (5) Sổ Sổ đăng kýC.từ ghi sổ (4) Bảng đốí chiếu SPS tài khoản (5) Sổ kế toán chi tiết (5) (5) (6) (4) Bảng chi tiết SPS (6) Các báo cáo kế tốn 35 4.2.2.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung + Đặc điểm: Mở sổ Nhật ký chung để ghi bút toán hạch toán (tất cả) NV KTTC phát sinh theo thứ tự thời gian (và số NK chuyên dùng cần ) Số liệu ghi vào Sổ Cái vào Nhật ký chung (và NKCD có) để ghi, khơng phải từ chứng từ gốc + Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán tổng hợp sử dụng: Sổ Nhật ký chung (và số NKCD có), Sổ Cái Sổ kế tốn chi tiết sử dụng mở tùy theo đối tượng kế toán yêu cầu quản lý đơn vị + Trình tự phương pháp ghi sổ + Ưu điểm điều kiện áp dụng 36 + Hạn chế 4.2.2.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chung Chứng từ gốc (3a) (1) (2) Sổ quỹ (3b) (7c) (7d) (1) Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung (5) Sổ kế toán chi tiết (4) (6) Sổ (6) Bảng đối chiếu số phát sinh TK (7a) (8) (7b) Bảng chi tiết SPS (8) Các báo cáo kế toán 37 4.2.2.4 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ (tự đọc) + Đặc điểm: - Các Nhật ký chứng từ mở ghi theo bên Có tài khoản liên quan đối ứng với Nợ tài khoản khác; - Số liệu ghi vào Sổ vào Nhật ký chứng từ (ghi vào cuối tháng) từ chứng từ gốc + Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán tổng hợp sử dụng: Sổ Nhật ký chứng từ, Sổ Cái tài khoản, bảng kê Sổ kế toán chi tiết sử dụng mở tùy theo đối tượng kế toán yêu cầu quản lý đơn vị + Trình tự phương pháp ghi sổ + Ưu điểm điều kiện áp dụng + Hạn chế 38 4.2.2.4 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ (tự đọc) Chứng từ gốc (3a) Sổ quỹ (1) (2a) (1) (1) Sổ kế toán chi tiết Bảng phân bổ (3b) (2b) Bảng kê (5) (4) (4) (5) Nhật ký chứng từ (5) (6) Sổ (9) (9) (9) (8) (7) Bảng chi tiết số phát sinh (9) Các báo cáo kế toán 39 40 ... thống trang sổ Sổ Nhật ký – Sổ 19 4. 1.2.3 Phân loại theo cấu trúc mẫu sổ kế toán Sổ kế toán kiểu bên Sổ kế toán kiểu bên Sổ kế toán kiểu nhiều cột Sổ kế toán kiểu bàn cờ 20 4. 1.2 .4 Phân loại... 30 4. 2.2 Các hình thức kế tốn Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ - Đặc điểm Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hệ thống sổ Trình tự ghi sổ Hình thức kế tốn Nhật ký chung Ưu điểm Hình thức. .. BCTC 28 4. 2 HÌNH THỨC KẾ TỐN 29 4. 2.1 Khái niệm hình thức kế tốn Khái niệm hình thức kế toán: Là hệ thống tổ chức sổ kế toán, bao gồm số lượng sổ, kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ việc
