• Là những tờ sổ hoặc quyển sổ theo mẫu nhất định có liên hệ chặt chẽ với nhau để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng. phương pháp kế toán trên cơ sở số liệu của chứn[r]
(1)GV: TS.ĐTTLan
GV: TS.Đỗ thị Tuyết Lan
Chương – Nội dung
I Vấn đề chung: 11 Khái niệm 12 Phân loại sổ
121 Theo phương pháp ghi 122 Theo nội dung ghi 123 Theo kết cấu
124 Theo hình thức tổ chức
II Quy tắc ghi sổ: 21 Mở sổ
22 Ghi sổ 23 Khóa sổ
III Các phương pháp chữa sổ: 31 Các quy định chung
32 Trường hợp ghi sổ thủ công 33 Trường hợp ghi sổ máy 34 Trường hợp phát sai sót
của năm trước C1-Sổ KT
(2)I Vấn đề chung
• Là tờ sổ sổ theo mẫu định có liên hệ chặt chẽ với để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo
phương pháp kế toán sở số liệu chứng từ gốc
11 Khái niệm
C1-Sổ KT
11.Khái niệm
(3)GV: TS.ĐTTLan
11 Khái niệm
Sổ kế toán phải thiết kế hàng ngang, cột dọc đủ để ghi nhận thông tin cần quản lý đối tượng kế tốn
Ln phải có cột ghi thơng tin thước đo
từng đối tượng kế toán sổ
C1-Sổ KT
5
12.Phân loại sổ kế toán Các cách phân loại
Theo phương pháp ghi
chép
Theo nội dung ghi
chép
Theo kết cấu
Theo hình thức tổ chức sổ
C1-Sổ KT
(4)121.Phân loại theo phương pháp ghi
• Ghi theo thứ tự thời gian
• Sổ nhật ký chung, sổ đăng ký CTGS,…
……… ………
• Ghi theo đối tượng kế tốn • Sổ tài khoản, sổ quỹ,…
……… ………
• Ghi theo thời gian đối tượng kế tốn • Nhật ký-sổ cái, nhật ký chứng từ,…
……… ………
C1-Sổ KT
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B A B
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …
- Ngày mở sổ:…
Ngày tháng năm Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Sổ Đăng ký Chứng từ-Ghi sổ
Năm: …… Đơn vị:………
(5)GV: TS.ĐTTLan
C1-Sổ KT
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ:
Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ
Số hiệu chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ghi Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E G
- Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Đơn vị: Mẫu số S07a-DN
Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: Loại quỹ: Năm
Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ
Số hiệu chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số
phát sinh Số tồn Ghi
Thu Chi Nợ Có
A B C D E F G
- Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh kỳ
- Cộng số phát sinh kỳ x x x
- Số tồn cuối kỳ x x x x
- Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Ngày tháng năm Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(6)Đơn vị: Mẫu số: S08- DN
Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Số hiệu tài khoản nơi gửi: Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số tiền
Ghi Số hiệu Ngày, tháng (gửi vào)Thu (rút ra)Chi Còn lại
A B C D E F
- Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ
- Cộng số phát sinh kỳ x x x - Số dư cuối kỳ x x x x
- Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…
Ngày tháng năm Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
C1-Sổ KT 11
MẪU SỔ ÁP DỤNG DOANH NGHIỆP NHỎ
• Số 133/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 BTC
Thơng tư
• Mẫu sổ S04a-DNN kết cấu giống mẫu sổ S07-DN
Sổ quỹ tiền mặt
• Mẫu sổ S04b-DNN kết cấu giống mẫu sổ S07a-DN
Sổ kế tốn chi tiết QTM
• Mẫu sổ S05-DNN kết cấu giống mẫu sổ S08-DN
(7)GV: TS.ĐTTLan
Bài tập 1.1
Nhà hàng-khách sạn Hoa Mai nộp VAT khấu trừ, có số
dư đầu ngày 15/4 TK1111 33.820.000đ Trong ngày 15/4 có chứng từ thu-chi sau:
1) Phiếu thu 113/4t: Thu tiền phòng khách sạn (bao gồm VAT 10%) 6.600.000đ
2) Phiếu chi 458/4c: Mua nước đá phục vụ uống 200.000đ
3) PC459/4c: Mua gia vị chế biến ăn 472.000đ
4) PC460/4c: Mua rau củ 1.822.800đ (bao gồm VAT 5%) đính kèm phiếu tính tiền siêu thị
5) PT113/4t: Thu tiền khách ăn 2.371.600đ (bao gồm VAT 10%) 6) PC461/4c: Mua trái 924.000đ (bao gồm VAT 5%) đính
kèm phiếu tính tiền siêu thị
7) PC462/4c: Giao tạm ứng nhân viên kinh doanh 10.000.000đ
YÊU CẦU: a Ghi “Sổ quỹ tiền mặt” mẫu S07-DN
b Ghi “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” phần “số phát sinh kỳ”-mẫu S07a-DN
Bài tập 1.1 (tt)
(8)Bài tập 1.2
•Cơng ty TNHH thương mại-dịch vụ Quế Hương có mở tài khoản NH ACB, số hiệu tài khoản
175.320.964.1392, có số dư đến 31/3
2.793.560.000đ Các chứng từ tiền gửi ngân hàng ACB tháng 4/19 sau:
1) Giấy báo nợ (GBN) số 2346/acb ngày 2/4: Thanh tốn cho Cơng ty Kim Phát (hóa đơn 207/P ngày 20/3) số tiền mua hàng 187.110.000đ
C1-Sổ KT 15
2) GBN 2392/acb ngày 5/4: ký quỹ đấu thầu hợp đồng cung cấp hàng: 150.000.000đ
3) Giấy báo có (GBC) số 1022/acb ngày 6/4: Thu nợ Nhà máy Tinh Hoa theo hóa đơn 293/E ngày 27/3, số tiền phải thu (gồm VAT 10%) 723.690.000đ, trừ chiết khấu toán 1% giá chưa thuế
C1-Sổ KT 16
(9)GV: TS.ĐTTLan Bài tập 1.2 (tt)
4) Bản kê (BSK) số 00146/sk/acb ngày 10/4: - Trả tiền Công ty Mỹ Phúc 302.940.000đ (theo hóa
đơn 557/P19 ngày 1/4)
- Trả tiền internet cho VNPT 660.000đ bao gồm VAT 10%, theo hóa đơn 1229 ngày 8/4)
- Thu tiền Cơng ty Sỹ Phú (theo hóa đơn 369/E ngày 10/4) 1.179.200.000đ (bao gồm VAT 10%)
- Trả lương tháng 3: 1.256.400.000đ
5) BSK00175/sk/acb ngày 17/4:
- Trả tiền Cơng ty Tiến Dũng (theo hóa đơn 412/P ngày 2/4), số tiền phải trả 2.108.700.000đ (bao gồm VAT 10%), trừ chiết khấu 1% giá chưa thuế
- Nộp VAT tháng 14.360.000đ
- Thu nợ Cơng ty Núi Thành (theo hóa đơn 279/E ngày 24/3), số tiền 2.061.840.000đ
- Trả tiền quảng cáo đài HTV7 (hóa đơn 20036/E ngày 17/4): 7.040.000đ (bao gồm VAT 10%)
6) GBC 1198/acb ngày 21/4: nhận ứng trước tiền hàng theo hợp đồng 102/HDMB ngày 15/4 225.400.000đ
C1-Sổ KT 18
(10)7) BSK00208/sk/scb ngày 28/4:
- Trả lãi tiền vay 105.000.000đ, tiền vay gốc 1.500.000.000đ
- Thanh toán tiền điện thoại (bao gồm VAT 10%) 4.804.800đ
- Thanh tốn tiền văn phịng phẩm (bao gồm VAT 5%, theo hóa đơn 889/E ngày 28/4) 1.753.500đ
YÊU CẦU: Ghi sổ TGNH-mẫu S08-DN
C1-Sổ KT 19
Bài tập 1.2 (tt)
122.Phân loại theo nội dung ………
………
• Ghi chép tồn nghiệp vụ phát sinh
• Sổ cái, Sổ nhật ký
……… ………
• Chi tiết số liệu ghi sổ tổng hợp
• SCT khách hàng, vật liệu
……… ………
• Vừa ghi tổng hợp vừa ghi chi tiểt
• NKCT 5, 6, …
C1-Sổ KT