Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán

[r]

(1)

CH NG 7 S K TOÁN & CÁC HÌNH TH C K TỐN

M C TIÊU

www.themegallery.com Sau nghiên c u, ng i h c có th n m c:

1 Khái ni m yêu c u c a s k toán; Các lo i s k toán;

3 K thu t ghi s , s a s k tốn;

4 Các hình th c k tốn áp d ng t i doanh nghi p - Nh t ký-S

- Nh t ký chung - Ch ng t ghi s - Nh t ký ch ng t

N I DUNG 7.1 S K TỐN

7.2 CÁC HÌNH TH C K TỐN Lu t k toánChu n m c k toán Vi t Nam

Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p

Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n Lao ng.

(2)

5

7 1

S K TOÁN

6

7.1.1.1 Khái ni m

S k toán nh ng quy n s ho c t s c xây d ng theo m u, có liên h ch t ch v i dùng ghi chép nghi p v kinh t phát sinh c! s"s li u c a ch#ng t$k toán

S k toán bi u hi n v t ch t c th c a ph !ng pháp tài kho n

Ghi chép s k toán s th hi n nguyên lý c a ph !ng pháp ghi s kép

7.1.1 Khái ni m yêu c%u i v i s k toán

7.1.1.1 Khái ni m

L u ý: Tr ng h p S k toán l p máy vi tính c ng ph i th hi n y ch tiêu quy nh cho t ng m u s Cu i k k toán (tháng, quý, n m), sau ã hoàn t t vi c khoá s theo quy nh cho t ng lo i s , n v ph i in gi y tồn b! s k tốn t ng h p, s k tốn chi ti t ph i óng thành t ng quy n, ký tên, óng d u, xác nh n c a Th tr "ng n v nh s l p b#ng tay

7.1.1 Khái ni m yêu c%u i v i s k toán

7.1.1.2 Yêu c u i v i s k toán

K t c u khoa h c, h p lý, m b o thu n ti n cho vi c ghi chép, h th ng hóa, t ng h p thơng tin

M i n v có m t h th ng s k toán cho m t k k toán c n c vào h th ng s k toán c a BTC

Thu n ti n ng d ng ph ng ti n k thu t

S k toán ph i m b o nh ng n i dung ch y u nh ngày tháng ghi s , s hi u ngày tháng c a ch ng t dùng làm c n c ghi s , s ti n n i dung c a nghi p v kinh t phát sinh, s d u k , s phát sinh k , s d cu i k

(3)

9

7.1.2 Các lo&i s k toán

M i n v k tốn ch có m t h th ng s k toán cho m t k k tốn n m

S k tốn có nhi u lo i Có th phân lo i s k toán theo tiêu th c sau:

- Theo ph ng pháp ghi chép - Theo n i dung ghi chép - Theo k t c u (c u trúc) s - Theo hình th c t ch c s

www.themegallery.com

PP ghi chép

ND ghi chép

C u

trúc s th#c sHình • S ghi theo

trình t th i gian

• S ghi theo h th ng • S liên h p

• S t r i • S óng

thành quy n • S k

tốn t ng h p • S k

tốn chi ti t

• S theo ki u m t bên • S theo ki u

hai bên • S theo lo&i

bàn c

7.1.2 Các lo&i s k toán

7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k tốn

7.1.3.1 M" s 7.1.3.2 Ghi s

7.1.3.3 Khóa s k toán

7.1.3.4 S a s k toán

7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k toán

7.1.3.1 M s

S k toán ph i m vào u k k toán n m.

i v i nh ng n v k toán m i thành l p, s k

toán ph i m k t ngày thành l p.

u niên k toán, c n c vào s d cu i k tr c

và yêu c u qu n lý c th c a t ng i t ng k toán

trong k , xây d ng m u s ghi s d u k vào

s , có th óng thành quy n ho c t r i

(4)

13

7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k toán

7.1.3.2 Ghi s ( i u 27 – Lu t k toán )

M i s li u ghi s k toán b!t bu c ph i có ch ng t h p pháp, h p l ch ng minh

S k toán ph i ghi k p th i, rõ ràng, y theo n i dung c a s S li u, thông tin ghi vào s k tốn ph i xác, trung th c, úng v i s k toán

S li u ghi s k toán c a n m sau ph i k ti p s li u ghi s k toán n m tr c li"n k" S k toán ph i ghi liên t c t m s n khoá s

Ghi b#ng tay: ghi b#ng bút m c, khơng ghi xen thêm vào phía ho c phía d i, khơng ghi ch$ng lên nhau, khơng ghi cách dịng

Ghi s b#ng máy vi tính: DN c l a ch n mua ho c t xây d ng hình th c k tốn máy vi tính cho phù h p

14

7.1.3.3 Khóa s k tốn

n v k tốn ph i khóa s k tốn tr c l p báo cáo tài tr ng h p khóa s k tốn khác theo quy nh c a pháp lu t ( Ki m kê t xu t, sát nh p

chia tách, chuy n hình th c s h u, ình ch% ho t ng,

gi i th DN )

Cu i k , khóa s b#ng cách g ch ngang t trái sang

ph i, c ng s phát sinh k tính s d cu i k trên s

Công vi c th c hi n bao g$m: C ng phát sinh, tính s

d cu i k , chuy n c t cân i, ki m tra

7.1.3.4 S(a s k toán

i"u 28 – Lu t k toán

“ Khi phát hi n s k tốn ghi b#ng tay có sai sót thì

khơng c t&y xóa làm m t d u v t thông tin, s li u

ghi sai mà ph i s a ch a theo m t ph ng pháp sau”:

- Ph ng pháp c i chính - Ph ng pháp ghi b sung - Ph ng pháp ghi s âm

www.themegall

7.1.3.4 S)A S K TOÁN

1 PP c i chính G ch ng th$ng xóa b% ch& ghi sai Ghi s (ch') úng b#ng m(c th ng, phía

Có ch' ký c a KTT (ph trách k toán) bên c nh ch& s a

2 PP ghi s âm • Ghi l i b#ng m(c

% (trong ngo)c n) bút toán ã ghi sai h y • Ghi l i bút tốn

úng b#ng m(c th ng

3

(5)

17

7.2

CÁC HÌNH TH C K TỐN

18

7.2.1 Khái ni m hình th#c k tốn

Hình th c k tốn bi u hi n c a h th ng t

ch c s k toán dùng ghi chép, t ng h p, h

th ng hóa s li u k toán t ch ng t g c t ó

có th l p báo cáo k tốn theo m t trình t và ph ng pháp nh t nh.

Các n i dung c! b n c a hình th#c k tốn: S l ng s k toán, k t c u t ng lo i s ;

Trình t ph ng pháp ghi chép vào t ng lo i s ; M i quan h gi a lo i s v i q trình x lý thơng tin.

7.2.1 Khái ni m hình th#c k tốn 7.2.2 Các hình th#c k tốn

Các hình th c k toán ang c áp d ng t i Vi t Nam

Nh t ký

s cái Nh t ký chung K toántrên

máy VT Nh t ký

ch ng t Ch ng

(6)

21

Vi c l a ch n hình th c k toán nào áp d ng ph i c n c vào c i m, qui mô ho t ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p; trình nhân viên k tốn;

i u ki n ph ng ti n tính tốn.

7.2.2 Các hình th#c k tốn

* c tr ng

T t c nghi p v kinh t tài phát sinh c k t h p ghi chép theo trình t( th i gian theo n!i dung kinh t m!t cu n s k toán t ng h p nh t Nh t ký - S

Các lo&i s KT

• Nh t ký - S

• S th* k tốn chi ti t

7.2.2.1 HÌNH TH C NH+T KÝ - S CÁI

NH+T KÝ - S CÁI Tháng …… n m………

*!n v tính: Tri u ,ng B :………

*!n v : ……….

NH+T KÝ S CÁI

TT Ngày

ghi s Ch ng t Digi i+n Tài kho n S ti,

n

TK 111 TK 112

S hi u Ngày N Có N Có N Có

á Á á á á !" !" !" !" #### # $ # $ # $ # $ à %%%% # # # # &' (

&'&' ((

&' ( ) * + ,-) * + ,-) * + ,-) * + !" !" !" !"

(7)

u i m

M u s !n gi n, d ki m tra, i chi u Nh c i m

• Khó phân cơng cơng vi c

• Ch-thích h p v i !n v có quy mơ h.at ng nh/, s l ng nghi p v không nhi0u

* c tr ng

T t c NVKT phát sinh ,u ph i c ghi vào s Nh t ký chung, theo trình t( th i gian phát sinh theo n!i dung kinh t Sau ó l y s li u s Nh t ký ghi vào s theo t ng nghi p v phát sinh

Các lo&i s KT

• S nh t ký chung • S nh t ký )c bi t • S

• S th* k tốn chi ti t

7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG

NH+T KÝ CHUNG Tháng …… n m………

*!n v tính: Tri u ,ng Ngày

ghi s SCh ng tNgày Di+n gi i -s cáiã ghi S hi u TK S phát sinhN Có

C!ng chuy n trang sau

7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG

NH+T KÝ THU TI1N Tháng …… n m………

*!n v tính: Tri u ,ng Ngày

ghi s SCh ng tNgày Di+n gi i Ghi N TK 111 131 511 512 515Ghi có TKTK khác S hi u S ti,n