CHƯƠNG 2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm tốn CHƯƠNG HÌNH THỨC KẾ TỐN MỤC TIÊU  Sau học xong chương sinh viên có thể: • Giải thích trình bày sổ kế tốn • Phân biệt sổ kế tốn tổng hợp chi tiết • Trình bày ngun tắc xây dựng hệ thống sổ doanh nghiệp • Phân biệt hình thức kế tốn NỘI DUNG  Sổ kế tốn  Hình thức kế tốn  Thực hành sổ kế tốn hình thức Nhật ký chung SỔ KẾ TOÁN  Tổng quan sổ kế tốn • Khái niệm • Phân loại • Hệ thống sổ kế tốn  Quy trình thực • Mở sổ • Ghi sổ • Khóa sổ  Sửa sổ kế toán Khái niệm  Sổ sách kế toán là: • Nơi ghi chép lưu giữ nghiệp vụ • Cần ghi chép dựa chứng từ kế tốn • Căn để lập báo cáo tài Phân loại sổ sách kế toán  Phân loại theo • Phương pháp ghi chép vào sổ kế tốn • Mức độ phản ảnh đối tượng kế toán • Cách tổ chức sổ Phương pháp ghi chép vào sổ sách kế tốn  Sổ ghi theo trình tự thời gian: ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký  Sổ ghi theo hệ thống: ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp chi tiết, giúp kế toán lưu trữ thông tin phản ảnh kiểm tra đối tượng kế tốn Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết Theo mức độ phản ảnh đối tượng kế toán  Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ  Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu phản ảnh sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tư, 10 CHỮA SỔ - KHI SỬ DỤNG PHẦN MỀM KẾ TỐN • Trường hợp phát sai sót trước BCTC năm nộp cho CQNN có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính; • Trường hợp phát sai sót sau BCTC năm nộp cho CQNN có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót; • Phương pháp áp dụng: Ghi âm, ghi bổ sung HÌNH THỨC KẾ TỐN  Khái niệm  Căn lựa chọn hình thức kế tốn  Qui trình ghi sổ theo hình thức: • Nhật ký sổ • Chứng từ ghi sổ • Nhật ký chung • Nhật ký chứng từ • Kế tốn máy vi tính Khái niệm  Hình thức kế tốn việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn • Số lượng sổ • Kết cấu sổ • Mối quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp thông tin cho tiêu cần lập báo cáo kế toán Các hình thức kế tốn  Hình thức kế tốn NHẬT KÝ – SỔ CÁI  Hình thức kế tốn NHẬT KÝ CHUNG  Hình thức kế tốn CHỨNG TỪ GHI SỔ  Hình thức kế tốn NHẬT KÝ CHỨNG TỪ  Hình thức kế tốn máy vi tính Căn lựa chọn hình thức kế tốn  Quy mơ doanh nghiệp  Số lượng tài khoản sử dụng  Số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Số lượng trình độ nhân viên kế tốn  Trang bị kỹ thuật phục vụ công tác kế tốn Quy trình ghi sổ theo Hình thức Nhật ký - sổ  Sổ kế toán sử dụng: o Sổ tổng hợp: Nhật ký – sổ o Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết  Điều kiện vận dụng: o Quy mơ nhỏ o Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh o Sử dụng tài khoản Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Nhật ký – sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế tốn TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ CÁI Quy trình ghi sổ Hình thức nhật ký chung  Sổ tổng hợp: • Nhật ký chung • Các Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký đặc biệt) • Sổ  Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Quy trình ghi sổ Hình thức nhật ký chung  Đặc điểm: • Kết cấu sổ ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học • Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh  Điều kiện vận dụng: loại hình doanh nghiệp, điều kịên ứng dụng tin học 33 Chứng từ kế toán Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán Chi tiết Bảng tổng hợp Chi tiết Bảng cân đối Tài khoản Báo cáo tài TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Quy trình ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ  Sổ tổng hợp: • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • Sổ  Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Quy trình ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ  Đặc điểm: • Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh định khoản Chứng từ ghi sổ • Ghi chép thủ cơng, cịn trùng lắp, khơng kịp thời  Điều kiện vận dụng: doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản 36 Chứng từ gốc/ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp Chi tiết Bảng cân đối Tài khoản Báo cáo tài TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Quy trình ghi sổ Hình thức kế tốn máy vi tính TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết - Báo cáo tài -Báo cáo kế tốn quản trị Quy trình ghi sổ Hình thức Nhật ký- chứng từ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ BẢNG KÊ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ, THẺ KẾ TỐN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT