Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền
- Hệ thống hóa lý luận về tài sản bằng tiền.
- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng về công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mại và công nghệ Đại Bảo.
- Đề ra giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán tài sản bằng tiền tốt hơn trong tương lai.
Phương pháp (cách thức) thực hiện đề tài
Để thu thập dữ liệu cho nghiên cứu, có hai loại chính: dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua các phương pháp như điều tra và phỏng vấn, trong đó các câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu được gửi đến nhân viên công ty nhằm tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, quy trình kế toán tài sản bằng tiền và các chính sách hiện hành Phương pháp này giúp làm sáng tỏ các yếu tố ảnh hưởng đến vấn đề nghiên cứu Ngược lại, dữ liệu thứ cấp được thu thập qua nghiên cứu tài liệu và phương pháp quan sát, cung cấp cái nhìn tổng quát và bổ sung cho việc phân tích.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu.
Mục đích của nghiên cứu này là thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, bao gồm thông tin tổng quan về công ty, cũng như các khía cạnh liên quan đến công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty.
Đối tượng của bài viết bao gồm tài liệu do phòng Tài chính – Kế toán của công ty cung cấp, cùng với các nguồn tài liệu thu thập từ bên ngoài như văn bản, thông tư, và chuẩn mực thông tin có trên sách báo, tạp chí và internet.
+ Bước 1: Xác định đối tượng tài liệu cần nghiên cứu.
+ Bước 2: Tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu, vận dụng vào quá trình thực hiện.
Kết quả nghiên cứu đã giúp em có cái nhìn sâu sắc hơn về kế toán nói chung, đặc biệt là kế toán tài sản bằng tiền tại công ty.
- Mục đích: Biết được tình hình hoạt động thực tế diễn ra hiện tại ở công ty.
- Đối tượng: Các nhân viên và thực tế quá trình làm việc của họ.
- Nội dung: Công việc và quy trình mà nhân viên trong Công ty thực hiện.
- Kết quả: Hiểu rõ hơn cách làm kế toán.
Bài viết này sử dụng các phương pháp thống kê mô tả và so sánh số liệu, kết hợp với phương pháp suy luận để phân tích và đánh giá công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty Qua đó, chúng tôi đưa ra những nhận xét cụ thể và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kế toán tài sản này.
Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp
Khóa luận tốt nghiệp bao gồm 4 phần chính:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tài sản bằng tiền.
- Chương 2: Thực trạng về kế toán tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo.
- Chương 3 : Các kết luận và đề xuất về kế toán tài sản bằng tiền tại công ty
CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN
Cơ sở lý luận về kế toán tài sản bằng tiền
1.1.1 Khái niệm cơ bản về kế toán tài sản bằng tiền
- Tài sản là của cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất hoặc tiêu dùng.
- Tiền là vật ngang giá chung có tính thanh khoản cao nhất dùng để trao đổi lấy hàng hóa và dịch vụ.
Tiền mặt là loại tiền thực tế được tạo ra từ hoạt động kinh doanh của đơn vị, bao gồm tiền giấy, tiền polyme, tiền kim loại đồng Việt Nam và ngoại tệ.
Tài sản bằng tiền là một phần quan trọng trong tài sản lưu động, với tính thanh khoản cao nhất, giúp doanh nghiệp đáp ứng nhanh chóng nhu cầu thanh toán cho việc mua sắm và chi phí Tài sản bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản tiền mặt và các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền ngay lập tức.
Tiền mặt tại quỹ bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý và ngân phiếu Đây là các tài sản được giữ tại két của doanh nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc và kim khí quý mà doanh nghiệp lưu trữ trong tài khoản ngân hàng của mình.
Tiền đang chuyển là các khoản tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc gửi tại bưu điện để chuyển cho ngân hàng Ngoài ra, nó cũng bao gồm những khoản tiền đã thực hiện thủ tục chuyển từ tài khoản ngân hàng để thanh toán cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo hoặc bản sao kê từ ngân hàng.
1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản bằng tiền
Nguyên tắc thống nhất trong hạch toán tài sản bằng tiền yêu cầu sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất là đồng Việt Nam (VND) Tuy nhiên, đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu thực hiện thu chi bằng ngoại tệ, việc ghi sổ kế toán bằng tiền ngoại tệ có thể được chấp nhận nhưng cần phải có sự phê duyệt bằng văn bản từ Bộ Tài chính.
Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi sang "đồng Việt Nam" để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính Số chênh lệch tỷ giá hối đoái, nếu có, sẽ được phản ánh vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính Doanh nghiệp cần theo dõi chi tiết các tài khoản như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản phải thu, phải trả và tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư các tài khoản có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố Chênh lệch tỷ giá hối đoái sau khi bù trừ sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính.
Vàng, bạc, kim khí quý và đá quý cần được ghi sổ kế toán theo giá trị, đồng thời phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại.
Khi xác định giá xuất kho cho vàng, bạc và đá quý, có thể sử dụng một trong các phương pháp tính giá như: giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) và phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO).
1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài sản bằng tiền
Việc so sánh và đối chiếu thường xuyên giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt và số liệu kiểm kê thực tế là cần thiết để phát hiện kịp thời các sai lệch Điều này giúp đưa ra các kiến nghị và biện pháp xử lý hiệu quả.
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
Giám đốc cần theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng tài sản bằng tiền và đảm bảo việc tuân thủ các quy định về quản lý tiền tệ, ngoại tệ và kim loại quý Đồng thời, việc thực hiện chế độ thanh toán không dùng tiền mặt cũng cần được chú trọng để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Nội dung nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền
1.2.1 Kế toán tài sản bằng tiền theo quy định của chuẩn mực kế toán VN (VAS 01)
Nội dung VAS 01 “Chuẩn mực chung”.
Chuẩn mực này hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kế toán cơ bản, cùng với việc ghi nhận các yếu tố trong báo cáo tài chính Kế toán cần tuân thủ mọi quy định của chuẩn mực 01, bao gồm cả kế toán tài sản bằng tiền.
Về các nguyên tắc kế toán cơ bản:
Cơ sở dồn tích là nguyên tắc kế toán yêu cầu mọi nghiệp vụ kinh tế và tài chính của doanh nghiệp, bao gồm tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí, phải được ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Báo cáo tài chính cần được lập với giả định rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần, không có ý định hoặc yêu cầu ngừng hoạt động hay thu hẹp quy mô đáng kể.
Tài sản cần được ghi nhận theo giá gốc, được xác định bằng số tiền đã chi trả hoặc giá trị hợp lý vào thời điểm ghi nhận Giá gốc này sẽ không thay đổi trừ khi có quy định khác trong các chuẩn mực kế toán cụ thể.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần phải đảm bảo tính phù hợp, nghĩa là khi ghi nhận một khoản doanh thu, phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí này bao gồm chi phí phát sinh trong kỳ tạo ra doanh thu, chi phí từ các kỳ trước hoặc các chi phí phải trả liên quan đến doanh thu của kỳ hiện tại.
Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp cần được áp dụng nhất quán trong ít nhất một kỳ kế toán năm Nếu có sự thay đổi về chính sách hoặc phương pháp kế toán, doanh nghiệp phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Kế toán cần thận trọng trong việc lập các khoản dự phòng, đảm bảo không lập quá lớn và không đánh giá cao hơn giá trị tài sản cùng khoản thu nhập Đồng thời, cần tránh đánh giá thấp giá trị nợ phải trả và chi phí Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, trong khi chi phí phải được ghi nhận khi có chứng cứ rõ ràng về khả năng phát sinh chi phí.
Thông tin được xem là trọng yếu khi việc thiếu sót hoặc không chính xác của nó có khả năng làm sai lệch nghiêm trọng báo cáo tài chính, từ đó ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo.
Tính trọng yếu của thông tin phụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin hoặc sai sót trong một hoàn cảnh cụ thể Để đánh giá tính trọng yếu, cần xem xét cả khía cạnh định lượng và định tính của thông tin.
1.2.2 Kế toán tài sản bằng tiền theo quy định của chế độ kế toán hiện hành (theo TT 200/2014)
1.2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ.
Tài khoản 111 được sử dụng để ghi nhận tình hình thu, chi và tồn quỹ của doanh nghiệp, bao gồm các loại tiền tệ như tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ.
“Tiền mặt” bao gồm số tiền mặt, ngoại tệ và vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, và tồn quỹ Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, khoản này không được ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà sẽ ghi vào bên Nợ TK khác.
Các khoản tiền mặt mà doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp sẽ được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu, phiếu chi cùng với chữ ký của người nhận, người giao và người có thẩm quyền theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Đối với một số trường hợp đặc biệt, cần phải đính kèm lệnh nhập quỹ hoặc xuất quỹ.
Kế toán quỹ tiền mặt cần mở sổ kế toán và ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và ngoại tệ Đồng thời, kế toán cũng phải tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý và thực hiện việc nhập, xuất quỹ tiền mặt Mỗi ngày, thủ quỹ cần kiểm kê số tiền mặt thực tế và đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt cũng như sổ kế toán Trong trường hợp có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.
+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO
Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán tài sản bằng tiền tại công ty
2.1.1 Tổng quan về công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo
Giới thiệu về công ty.
- Tên chính thức: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo
- Tên giao dịch: DAI BAO TECHNOLOGY SERVICES AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
- Trụ sở chính : Số 30B, ngõ 165, đường Giáp Bát, Phường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội
VPGD : Nhà B114 khu tập thể Vườn Qủa - Đường Phú Minh - Bắc Từ Liêm - Hà Nội
Mã số thuế: 0106480645 Đại diện pháp luật: Lê Quốc Phú Ngày cấp giấy phép: 13/03/2014 Ngày hoạt động: 12/03/2014 (Đã hoạt động 3 năm) Điện thoại: 0984952519
Hotline: 04 6684 9075 0984 952 519 01686 013 888 01261 191 892 Email: info@cameraipvn.com
Website www.Cameraipvn.Com chuyên nhập khẩu và phân phối thiết bị an ninh, bao gồm hệ thống camera giám sát, báo động chống trộm, phòng cháy chữa cháy, và kiểm soát ra vào Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, lắp đặt, bảo dưỡng và bảo trì các hệ thống này, đảm bảo an toàn và hiệu quả cho khách hàng.
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị:
Công ty sử dụng mô hình quản lý tập trung, người đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông.
Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phẩn thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo (Nguồn: Phòng Hành chính - Nhân sự)
Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận:
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan lãnh đạo tối cao của công ty, có quyền quyết định tất cả các hoạt động kinh doanh và điều hành công ty theo quy định của pháp luật Cơ quan này cũng chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động diễn ra trong công ty.
Giám đốc là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch tài chính, sản xuất kinh doanh và tổ chức nhân sự Ngoài ra, Giám đốc cũng đại diện cho Công ty trong các giao dịch với các tổ chức kinh tế và cơ quan quản lý Nhà Nước Việt Nam, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Việt Nam.
- Phó giám đốc: phụ trách điều hành quản lý các công việc bộ nhận bán lẻ tại các showroom, lên các chương trình marketing cho hoạt động bán lẻ.
- Phòng Hành chính nhân sự:
Phòng Hành chính nhân sự phụ trách hành chính, tổ chức và nhân sự, cụ thể:
Lập kế hoạch tuyển dụng nhân sự và trình Ban giám đốc, theo dõi quá trình thực hiện công việc của các phòng ban và nhà xưởng sản xuất Đảm bảo thực hiện các chế độ cho người lao động, bao gồm tính lương, BHXH, và đăng ký khai báo tạm vắng tạm trú cho người nước ngoài Đồng thời, bố trí xe đưa đón để tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ Công ty trong việc di chuyển.
Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm tìm kiếm khách hàng mới, duy trì mối quan hệ với khách hàng hiện tại và quản lý công nợ Để thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ này, phòng kinh doanh được chia thành ba bộ phận chuyên biệt.
+ Bộ phận Chăm sóc khách hàng và quản lý công nợ của khách hàng;
+ Bộ phận Quản lý - Theo dõi - Giám sát hoạt động của các đại lý phân phối, đại lý bán lẻ của Công ty.
- Phòng Kế toán tài chính:
Phòng Kế toán tài chính chịu trách nhiệm quản lý thu chi, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập báo cáo tài chính Các báo cáo này được trình lên Ban Giám đốc Công ty và cơ quan nhà nước để phục vụ kiểm tra và theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, đồng thời phản ánh chính xác vào sổ sách và phần mềm kế toán đang được sử dụng.
- Phòng bảo hành: có nhiệm vụ sửa chữa, thay thế và đi bảo hành cho khách hàng khi mua sản phẩm của công ty bị sự cố hỏng hóc.
- Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ đi giao hàng, lắp đặt cho khách hàng khi mua hàng tại công ty.
Bộ phận bán lẻ chịu trách nhiệm bán hàng trực tiếp tại các showroom, cung cấp tư vấn và báo giá sản phẩm cho khách hàng Họ cũng thực hiện việc báo cáo và theo dõi tình hình bán hàng, cùng với phản ứng của khách hàng đối với các sản phẩm để giúp cấp trên điều chỉnh kế hoạch nhập hàng một cách hiệu quả.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và kiểm tra công tác kế toán tại đơn vị mình phụ trách Với chức năng này, kế toán trưởng hỗ trợ giám đốc trong các vấn đề chuyên môn liên quan đến kế toán và tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý điều hành.
Nhiệm vụ của bộ máy kế toán là tổ chức và xác định khối lượng công việc để thực hiện hai chức năng chính: cung cấp thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh Trưởng phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động kế toán và tài chính của đơn vị, đồng thời chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn trong lĩnh vực này Họ cũng đại diện cho Nhà nước trong việc kiểm tra việc thực hiện các chế độ và quy định liên quan đến kế toán và tài chính.
Thủ quỹ: Nghiệp vụ Thu – Chi Tiền Mặt :
- Mọi khoản thu chi phát sinh phải được thực hiện trong quy định công ty, quỹ tiền mặt và có chứng từ
- Khi nhận được Phiếu Thu , Phiếu Chi ( do Kế Toán lập ) kèm theo chứng từ gốc ,
Thủ Quỹ Kế toán tổng hợp
Kế toán Doanh thu tiêu thụ hàng hóa
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán
• Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc
• Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu Thu , Phiếu Chi có phù hợp với chứng từ gốc
• Kiểm tra ngày , tháng lập Phiếu Thu – Phiếu Chi và Chữ ký của người có thẩm quyền.
• Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.
• Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào Phiếu Thu hoặc Chi
• Thủ quỹ ký vào Phiếu Thu hoặc Chi và giao cho khách hàng 1 liên
• Sau đó Thủ Quỹ căn cứ vào Phiếu Thu hoặc Chi ghi vào Sổ Quỹ ( viết tay )
• Cuối cùng , Thủ Quỹ chuyển giao liên còn lại của Phiếu Thu hoặc Chi cho Kế Toán
Quản lý Quỹ tiền mặt :
Tiền mặt tồn quỹ cần được bảo quản an toàn trong két, không được để ở nhiều địa điểm khác nhau hoặc mang ra khỏi cơ sở Đồng thời, tuyệt đối không được phép để tiền cá nhân trong két.
• Tiền mặt tồn quỹ phải được sắp xếp theo loại giấy bạc và được kiểm lại cuối ngày
• Hằng ngày , Kế Toán cùng kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ sách , ký vào sổ Quỹ ( viết tay và bản in )
• Khóa Sổ và niêm két trước khi ra về
Kế toán tổng hợp là quá trình tổ chức ghi chép và phản ánh tổng hợp số liệu liên quan đến nhập, xuất và tiêu thụ thành phẩm Nó bao gồm việc quản lý các loại vốn và quỹ của xí nghiệp, xác định kết quả lãi lỗ, cũng như các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước, ngân hàng, khách hàng và các giao dịch nội bộ trong xí nghiệp.
Ghi chép vào sổ tổng hợp và lập bảng cận đối kế toán là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm cả việc thực hiện các báo cáo liên quan đến phần việc cá nhân phụ trách cùng một số báo cáo chung Điều này cũng bao gồm các báo cáo điều tra và ước tính Trước khi giám đốc ký duyệt, cần kiểm tra tính chính xác và trung thực của tất cả các báo cáo của xí nghiệp.
Tổ chức công tác thông tin nội bộ và phân tích hoạt động kinh tế tại xí nghiệp là nhiệm vụ quan trọng Cần hướng dẫn các phòng ban và phân xưởng áp dụng chế độ ghi chép ban đầu để đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán Đồng thời, hỗ trợ kế toán trưởng soạn thảo các văn bản liên quan đến công tác kế toán để trình giám đốc ban hành, bao gồm quy định về luân chuyển chứng từ, phân công lập báo cáo và thiết lập quan hệ cung cấp số liệu giữa các phòng ban.
Thường xuyên kiểm tra và hệ thống hóa việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế - tài chính trong đơn vị là rất cần thiết Cần kiến nghị các biện pháp xử lý hiệu quả đối với những trường hợp vi phạm để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
- Giúp kế toán trưởng làm báo cáo phân tích hoạt động kinh tế của đơn vị.
Bảo quản và lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - thống kê cùng thông tin kinh tế là rất quan trọng Việc này không chỉ giúp duy trì tính chính xác mà còn cung cấp tài liệu kịp thời cho các bộ phận và cơ quan liên quan.
+ Lập chứng từ nhập xuất, hóa đơn bán hàng, ghi chép chi phí mua hàng và công nợ với nhà cung cấp
Thực trạng công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty
2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
Phiếu thu là tài liệu quan trọng ghi nhận số tiền mặt thu nhập vào quỹ, do kế toán tổng hợp lập và thủ quỹ thực hiện việc thu tiền Để đảm bảo tính hợp lệ, phiếu thu cần có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan, bao gồm người lập phiếu, thủ quỹ, người nộp tiền, giám đốc và kế toán trưởng.
Sau khi thu tiền phải đóng dấu đã thu tiền vào phiếu thu Phiếu thu phải được đánh số trước theo thứ tự
Phiếu chi là tài liệu quan trọng phản ánh số tiền được chi ra từ quỹ, do kế toán tổng hợp lập và thủ quỹ thực hiện chi tiền Để đảm bảo tính hợp lệ, phiếu chi cần có chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, người nhận tiền và người lập phiếu Sau khi thực hiện chi tiền, thủ quỹ phải đóng dấu đã chi tiền vào phiếu chi, và phiếu chi cũng phải được đánh số theo thứ tự trước khi sử dụng.
Giấy đề nghị tạm ứng là văn bản cần thiết khi nhân viên trong công ty có nhu cầu tạm ứng tiền cho công việc Để thủ quỹ thực hiện việc chi tiền, giấy đề nghị này phải được ký bởi giám đốc và kế toán trưởng.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt”.
- Công dụng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động quỹ tiền mặt của cty.
- Nội dung và kết cấu:
+ Bên Nợ: phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ.
+ Bên Có: phản ánh số tiền mặt chi ra từ quỹ.
+ TK này có số dư Nợ: Phản ánh số tiền mặt tồn quỹ còn cuối kỳ.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt”.
- Công dụng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động quỹ tiền mặt của cty.
- Nội dung và kết cấu:
+ Bên Nợ: phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ.
+ Bên Có: phản ánh số tiền mặt chi ra từ quỹ.
+ TK này có số dư Nợ: Phản ánh số tiền mặt tồn quỹ còn cuối kỳ.
Hàng ngày, kế toán tài sản bằng tiền thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt bằng cách lập chứng từ như phiếu thu và phiếu chi để ghi chép vào sổ Đầu tiên, các giao dịch này được ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó thông tin từ sổ Nhật ký chung được chuyển sang sổ cái TK111 Đồng thời, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng được ghi chép vào sổ quỹ và sổ chi tiết tiền mặt.
Tùy thuộc vào yêu cầu hoạt động của công ty vào cuối kỳ (tháng, quý, năm), bộ phận kế toán sẽ tổng hợp số liệu từ sổ cái và lập bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt để chuẩn bị báo cáo tài chính (BCTC).
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty
Chú thích: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Khi có nghiệp vụ thu tiền mặt phát sinh, kế toán tổng hợp lập phiếu thu để trình giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt Sau khi được phê duyệt, phiếu thu sẽ được chuyển cho thủ quỹ để thu tiền Kế toán tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung, đồng thời đính kèm các chứng từ gốc liên quan.
Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ.
Có TK 112(1): Rút TGNH về nhập quỹ.
Có TK 141: Thanh toán tiền tạm ứng.
Có TK 131: Phải thu khách hàng.
Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt 2016
(1) Ngày 7/12,Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Vinh Phúc mua hàng số tiền là 20.340.000đ VAT 2.034.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000873 định khoản như sau:
Vào ngày 26/10, Công ty TNHH DUY PHƯƠNG ĐỖ đã thực hiện giao dịch mua Camera HAC HDW 1100MP với tổng chi phí 3.160.000đ, bao gồm VAT 316.000đ, và thanh toán bằng tiền mặt Kế toán đã căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000648 để thực hiện định khoản.
Đối với các nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán tổng hợp sẽ tiếp nhận các văn bản như đề nghị chi trả, lệnh chi và giấy đề nghị tạm ứng Sau đó, kế toán sẽ lập phiếu chi để cấp trên ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ Sau khi thủ quỹ thực hiện chi tiền và người nhận ký xác nhận, kế toán sẽ tiến hành định khoản và ghi vào sổ Nhật ký chung.
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 331: Phải trả người bán.
Nợ TK 334: Trả lương cho nhân viên.
Nợ TK 141: Chi tạm ứng.
Nợ TK 642: Chi phí kinh doanh.
Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm quỹ TM năm 2016
- Ngày 12/10/2016, thanh toán tiền cước dịch vụ viễn thông tháng 9/2016, số tiền 396.000đ( trong đó VAT 10%) Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu chi số
1210, kế toán định khoản và ghi sổ như sau:
2.2.1.5 Sổ kế toán áp dụng
- Sổ quỹ tiền mặt: Phản ánh tình hình số tiền mặt tại quỹ tăng giảm và số tiền tồn cuối mỗi ngày
Kế toán không chỉ sử dụng sổ quỹ TM mà còn mở thêm Sổ chi tiết quỹ tiền mặt để theo dõi cụ thể quỹ tiền Việt Nam Sổ này tương tự như sổ quỹ tiền mặt nhưng có thêm cột TK đối ứng, giúp định khoản các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ và bên Có TK 111 – Tiền mặt Ngoài ra, Nhật ký thu và Nhật ký chi tiền mặt được sử dụng để theo dõi riêng từng khoản thu, chi một cách chi tiết và hiệu quả.
- Cuối tháng kế toán mở sổ Cái TK 111
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
- Giấy báo Có: Phản ánh số tiền trong tài khoản TGNH của công ty tăng lên.
Chứng từ này do Ngân hàng lập và gửi về cho doanh nghiệp.
- Giấy báo Nợ: Phản ánh số tiền trong TK TGNH của công ty giảm Chứng từ này do Ngân hàng lập và gửi về cho doanh nghiệp.
Ủy nhiệm chi là tài liệu do kế toán tổng hợp lập ra nhằm yêu cầu Ngân hàng chuyển tiền từ tài khoản công ty để thanh toán các khoản nợ Để ủy nhiệm chi có giá trị, cần có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc, cùng với con dấu chính thức của công ty.
Ngân hàng cung cấp cho doanh nghiệp Sổ phụ, tài liệu này tổng hợp tất cả các giao dịch tăng và giảm số tiền trong tài khoản thanh toán của công ty.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.
- Công dụng: Phản ánh số hiện có, sự biến động về số tiền của doanh nghiệp được gửi tại Ngân hàng hoặc kho bạc Nhà nước.
+ Bên Nợ: Phản ánh TGNH tăng.
+ Bên Có: Phản ánh giảm TGNH.
+ TK có số dư Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp gửi vào NH hiện còn cuối kỳ.
Hàng ngày, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến gửi và rút tiền ngân hàng dựa trên các chứng từ như GBN, GBC, UNT và UNC Các thông tin này được phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển sang sổ cái tài khoản 112 Đồng thời, kế toán cũng cập nhật vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để đảm bảo theo dõi chính xác.
Cuối kỳ kế toán, theo yêu cầu, cần cộng số liệu từ sổ cái tài khoản 112 và lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng nhằm phục vụ cho việc lập Báo Cáo Tài Chính.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng
Ghi chú: : Ghi hàng ngày.
: Quan hệ đối chiếu số liệu.
- Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 111: Nộp tiền mặt vào Ngân hàng.
Có TK 131: Khách hàng thanh toán nợ.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 333: Thuế phải nộp Nhà Nước.
Có TK 711: Thu nhập khác.
Vào ngày 26/11/2016, Công ty CP thương mại và dịch vụ Công nghệ Đại Bảo đã thực hiện giao dịch mua hàng từ công ty TNHH TM và DV phân phối quốc tế OZ với tổng giá trị 41.978.200 VNĐ (bao gồm VAT 10%) Thanh toán cho giao dịch này được thực hiện qua tiền gửi ngân hàng vào ngày 27/12/2016.
Giấy báo Nợ, giấy báo
TK 112 Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng
Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
2.2.2.5 Sổ kế toán áp dụng.
- Sổ tiền gửi ngân hàng: theo dõi riêng cho từng ngân hàng, phản ánh tình hình tăng giảm TGNH và số tiền tồn cuối ngày.
Để quản lý hiệu quả các khoản thu – chi liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế toán cần mở sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng, nhật ký chi tiền gửi ngân hàng và sổ Cái tài khoản 112.
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO
Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty
NGHỆ ĐẠI BẢO 3.1.Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty.
Công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo đã đối mặt với nhiều thách thức từ khi thành lập, đặc biệt là sự cạnh tranh gay gắt từ các doanh nghiệp khác Tuy nhiên, công ty đã nỗ lực tổ chức bộ máy quản lý để đáp ứng nhu cầu thị trường Ban lãnh đạo luôn chú trọng động viên cán bộ rèn luyện đạo đức, tinh thần và kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích họ phấn đấu phát triển Công tác quản lý và hạch toán kinh doanh được củng cố và hoàn thiện, trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất và tổ chức sổ kế toán một cách hiệu quả.
Chế độ báo cáo tài chính theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính yêu cầu các doanh nghiệp tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ và khoa học Mỗi kế toán viên có nhiệm vụ rõ ràng, đồng thời nhân viên thường xuyên được đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Việc áp dụng các phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế giúp giảm khối lượng công việc ghi chép thừa, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
Hạch toán tài sản bằng tiền là một khâu quan trọng trong công tác kế toán của công ty Nhờ nhận thức rõ ràng về tầm quan trọng này, công ty đã triển khai các biện pháp hiệu quả để tổ chức hạch toán, quản lý và sử dụng tài sản bằng tiền một cách hợp lý.
- Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an toàn cao.
Các nghiệp vụ kinh tế được cập nhật hàng ngày, đảm bảo thông tin kinh tế chính xác và liên tục Quy trình kế toán tổng hợp đã được đơn giản hóa tối đa, giúp ghi chép kịp thời các hiện tượng kinh tế liên quan đến biến động tiền tệ.
Kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt
- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành
- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý
- Công ty có lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi rất có ý nghĩa trong việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ
Hệ thống tài khoản được thiết lập để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ quy định và chi tiết cho từng loại tiền Sự chi tiết này giúp ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể về vốn bằng tiền, từ đó đưa ra các quyết định chính xác và hợp lý.
Hiện nay, công ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu kế toán và làm sổ sách, nhưng vẫn chỉ áp dụng các phần mềm thông thường như Word và Excel Việc này dẫn đến việc công ty chưa phát huy hết vai trò của máy tính trong hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm được lao động của nhân viên kế toán cũng như thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu và chuyển sổ Do đó, cần thiết phải có một phần mềm kế toán chuyên dụng để nâng cao hiệu quả công việc.
Việc kiểm kê quỹ không được thực hiện thường xuyên, dẫn đến tình trạng thủ quỹ có thể mượn tiền từ két để sử dụng cho việc riêng Mặc dù lượng tiền thu chi lớn, công ty vẫn chưa đầu tư máy kiểm đếm tiền cho bộ phận kế toán, điều này gây khó khăn trong công việc và tiêu tốn thời gian.
Các khoản chi tạm ứng của công ty cho các nhân viên không ghi rõ thời hạn thanh toán, điều này gây chậm trễ trong việc hạch toán.
Với sự mở rộng và phát triển của hoạt động kinh doanh, khối lượng công việc kế toán tại công ty ngày càng tăng Hiện tại, công ty chỉ có một kế toán tổng hợp, điều này dẫn đến việc theo dõi các nghiệp vụ không kịp thời, ảnh hưởng đến chất lượng hạch toán Việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế thường bị chậm trễ, có khi phải mất vài ngày mới được phản ánh vào sổ sách, điều này tác động trực tiếp đến thông tin mà kế toán cung cấp cho lãnh đạo khi có yêu cầu.
Các đề xuất về công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty
Một trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán của Nhà nước là thúc đẩy ứng dụng công nghệ thông tin trong hạch toán kế toán, vì công nghệ thông tin sẽ trở thành công cụ quản lý kinh tế hiệu quả Do đó, việc sử dụng phần mềm kế toán là điều cần thiết để nâng cao hiệu suất và chính xác trong công tác kế toán.
+ Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán.
+ Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời về tình hình tài chính của công ty.
+ Tạo niềm tin vào các BCTC mà công ty cung cấp cho các đối tượng bên ngoài.
+ Giải phóng kế toán khỏi công việc tìm kiếm và kiểm tra các số liệu, trong việc tính toán số học.
Việc kiểm kê quỹ cần được thực hiện hàng ngày để đảm bảo kiểm soát chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ Công ty nên quy định rằng khi kế toán tổng hợp các phiếu thu, chi trong ngày và lập báo cáo quỹ tiền mặt, cần yêu cầu kiểm kê quỹ ngay lập tức để đối chiếu Điều này giúp tránh tình trạng vay mượn tạm thời tiền trong két, đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.
Theo dõi tình hình tài sản bằng tiền tại Công ty là rất quan trọng, đặc biệt khi khối lượng công việc kế toán ngày càng gia tăng Do đó, Công ty nên xem xét tuyển thêm kế toán chuyên trách để theo dõi tài sản bằng tiền, nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo và giảm bớt áp lực cho kế toán tổng hợp.
Hiện nay, công ty chủ yếu thực hiện bán hàng thu tiền trực tiếp, điều này đôi khi ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Do đó, cần đẩy mạnh bán hàng qua công nợ để dễ dàng theo dõi khách hàng và lập kế hoạch cho kỳ kế toán tiếp theo Công ty cũng cần xây dựng các biện pháp thu hồi vốn hiệu quả, đảm bảo đủ nguồn vốn lưu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Cần thiết phải có các biện pháp mạnh mẽ để thu hồi vốn, hạn chế nợ đọng kéo dài, rà soát lại các hợp đồng và áp dụng các điều khoản ràng buộc như ứng trước, thế chấp, ký quỹ.
Công ty cần xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể và một kế hoạch thanh toán công nợ thống nhất để cải thiện tình trạng tiền mặt không ổn định Việc này sẽ giúp đảm bảo số tiền mặt đủ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời tránh tình trạng ứ đọng vốn Định mức tiền mặt nên được xác định dựa trên kế hoạch thu, chi trong từng kỳ hạch toán, có thể điều chỉnh nhưng không được để quá cao hoặc quá thấp nhằm duy trì sự ổn định cho quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.
Đối với các khoản tiền tạm ứng, Công ty cần ghi rõ thời hạn hoàn trả để cán bộ công nhân viên có trách nhiệm hoàn tất chứng từ khi vay tạm ứng cho việc mua hàng hoặc chi phí Việc này giúp tránh tình trạng vay tạm ứng kéo dài quá lâu.
- Quan tâm công tác đào tạo nguồn nhân lực cho Phòng kế toán đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho các nhân viên hiện tại.
Điều kiện thực hiện
Công ty cần tuân thủ các quy định pháp lý về kế toán, bao gồm chuẩn mực và chế độ kế toán, nhằm tôn trọng cơ chế tài chính và hạn chế sai phạm Việc tuân thủ này không chỉ giúp tổ chức công tác kế toán hợp lý mà còn là cơ sở cho các cơ quan chức năng trong việc kiểm tra Nếu không thực hiện yêu cầu này, kế toán tài sản bằng tiền và kế toán nói chung sẽ không hoàn thiện, ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính và uy tín của doanh nghiệp.
Theo yêu cầu, công tác kế toán tại đơn vị cần được tổ chức một cách linh hoạt và sáng tạo, không nhất thiết phải tuân theo khuôn mẫu cứng nhắc Tuy nhiên, mọi hoạt động vẫn phải đảm bảo trong khuôn khổ nhất định, tôn trọng chế độ, cơ chế và pháp luật hiện hành.
Để hoàn thiện công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty, cần phải dựa vào nguyên tắc tiết kiệm chi phí và nhân lực, đồng thời đảm bảo tính khoa học, hợp lý và hiệu quả cao Điều này sẽ tạo động lực mạnh mẽ cho việc nâng cao chất lượng công tác kế toán.
Để hoàn thiện kế toán tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo, cần dựa trên các đặc điểm riêng của doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh, nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.
Khi hoàn thiện kế toán, doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình và đặc điểm cụ thể của mình, tránh việc áp dụng một cách máy móc mô hình tổ chức của đơn vị khác.
Việc hoàn thiện kế toán tài sản bằng tiền cần đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và phù hợp với yêu cầu quản lý Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ nhà quản lý ra quyết định, do đó, thông tin không chính xác hoặc không kịp thời có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng Để đạt được điều này, kế toán tài sản bằng tiền phải được tổ chức ngay từ khâu đầu tiên, bao gồm việc tổ chức chứng từ ghi chép ban đầu và quy trình luân chuyển chứng từ Các chứng từ này cần phải đầy đủ, hợp pháp, được luân chuyển và lưu trữ một cách khoa học, nhằm tránh bỏ sót và ghi chép trùng lặp, đồng thời vẫn đảm bảo yêu cầu kiểm tra, kiểm soát và quản lý.
Công ty cần đặt trọng tâm vào việc cải thiện đời sống của công nhân viên, bao gồm việc tổ chức các buổi gặp mặt và hoạt động du lịch thường xuyên cho toàn thể nhân viên.
Khi đáp ứng đầy đủ các yêu cầu, công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo sẽ được cải thiện và mang lại hiệu quả cao.
