TÓM LƯỢC Kế toán là công cụ phục vụ quản lý công tác hạch toán kế toán, rất cần thiết đối với mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh, nó giúp hạch toán các khoản thu – chi và xác định kết quả kinh doanh Trong[.]
Trang 1TĨM LƯỢC
Kế tốn là cơng cụ phục vụ quản lý cơng tác hạch tốn kế toán, rất cần thiếtđối với mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh, nó giúp hạch tốn các khoản thu – chi vàxác định kết quả kinh doanh.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, ở bất kỳ doanh nghiệp nào áp dụng chếđộ hạch toán kế toán đều phát sinh những mối quan hệ với tổ chức, các cá nhânkhác Tất cả các nghiệp vụ thanh toán, mọi hoạt động của DN đều liên quan đến cáckhoản tiền Tài sản bằng tiền là tài sản nằm trong lĩnh vực lưu thông, là một bộ phậncủa vốn kinh doanh tồn tại dưới trạng thái tiền tệ ở một thời điểm nhất định của qtrình tuần hồn và ln chuyển nó Như vậy, qua sự luân chuyển của tài sản bằngtiền, người ta có thể kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của q trình hoạt động kinhdoanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng trên, được sự đồng ý của công ty CP thươngmại và dịch vụ cơng nghệ Đại Bảo và khoa Kế tốn – Kiểm toán của trường ĐạiHọc Thương Mại, vận dụng những kiến thức đã học ở trường kết hợp với thực tế đã
Trang 2LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn sựgiúp đỡ tận tinh đã dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập,làm khóa luận.
Là một sinh viên vẫn ngồi trên ghế nhà trường và chưa có nhiều kinh nghiệmthực tế nên thời gian thực tập tại công ty đã cho em học hỏi được nhiều điều Hơnnữa, dưới sự giúp đỡ của các anh chị trong phịng kế tốn cũng như các phịng bankhác em có thể hệ thống lại những kiến thức đã được học ở trường, có thêm nhiềukinh nghiệm thực tiễn để hoàn thành tốt hơn bài khóa luận tốt nghiệp.
Cùng với sự biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn các anh, chị, cô, chútrong phịng kế tốn cơng ty CP thương mại và công nghệ Đại Bảo, người đã luôntheo sát, hướng dẫn, giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thựchiện đề tài.
Cuối cùng, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, hướng dẫn của các thầy cơtrong khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn của trường cùng tồn thể các bạn để em có điềukiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình, phục vụ tốt hơn công tác sau nay.
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 3MỤC LỤC
TÓM LƯỢC
LỜI CẢM ƠN i
MỤC LỤC ii
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂUDANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .v
PHẦN MỞ ĐẦU 1
1.Tính cấp thiết, ý nghĩa của việc nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền 1
2 Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền 1
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền 2
4 Phương pháp (cách thức) thực hiện đề tài .2
5 Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp .3
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN 4
1.1 Cơ sở lý luận về kế toán tài sản bằng tiền .4
1.1.1 Khái niệm cơ bản về kế toán tài sản bằng tiền 4
1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản bằng tiền 4
1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài sản bằng tiền .5
1.2 Nội dung nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền .5
1.2.1 Kế toán tài sản bằng tiền theo quy định của chuẩn mực kế toán VN 5
1.2.2 Kế toán tài sản bằng tiền theo quy định của chế độ kế toán hiện hành(theo TT 200/2014) 7
CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠICƠNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 24
2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sảnbằng tiền tại cơng ty 24
2.1.1 Tổng quan về công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo 24
Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phẩn thương mại và dịch vụ côngnghệ Đại Bảo 25
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty 27
2.1.2 Tổng quan về tài sản bằng tiền tại công ty .30
2.1.3 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán tài sản bằng tiền .32
Trang 42.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 33
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn của Cơng ty 34
2.2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng .36
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 37
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢNBẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNGNGHỆ ĐẠI BẢO 39
3.1.Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản bằng tiềntại công ty .40
3.1.1 Ưu điểm 40
3.1.2 Những hạn chế 41
3.2 Các đề xuất về cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tại công ty 42
3.3 Điều kiện thực hiện .43
KẾT LUẬN 45
Trang 5DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phẩn thương mại và dịch vụ công nghệ
Đại Bảo 25
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty .27
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn của Cơng ty .34
Trang 6DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
- CT: Công ty, DN: Doanh nghiệp, NH: Ngân hàng.- TNHH: Trách nhiệm hữu hạn.
- TSCĐ: Tài sản cố định, HTK: Hàng tồn kho, SP: sản phẩm.- SXKD: Sản xuất kinh doanh.
- TS: Tài sản.- TM: Tiền mặt.
- TGNH: Tiền gửi ngân hàng.- TGHĐ: Tỷ giá hối đoái.
- HĐKD: Hoạt động kinh doanh.- QTKD: Quá trình kinh doanh.- TK: Tài khoản.
- KT: Kế tốn.
- BCTC: Báo cáo tài chính.- CĐKT: Cân đối kế toán.
- UNT, UNC: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi.- GBN, GNC: Giấy báo Nợ, giấy báo Có.- GTGT: Giá trị gia tăng.
- TGTT: Tỷ giá thực tế.- TGGS: Tỷ giá ghi sổ.- TGXQ: Tỷ giá xuất quỹ.
Trang 7PHẦN MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết, ý nghĩa của việc nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền
Hiện nay, tất cả các quốc gia trên thế giới đều hịa mình vào một nền kinh tếmở tồn cầu hóa Xu hướng hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành mục tiêu chungcho nhiều nước Do đó, những nước nào nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt và cókhả năng theo kịp tiến độ phát triển của nền kinh tế thì sẽ nhanh chóng hịa nhập,cịn những nước hướng nội, tự cơ lập mình sẽ bị trì trệ và tụt hậu so với thế giới.Cũng như câu nói: “ Thật vơ ích khi bảo dịng sơng ngừng chảy, tốt nhất là hãy họccách bơi theo chiều dòng chảy” Vì thế Việt Nam cũng đang từng bước vươn lênhịa mình vào dịng chảy cùng khu vực và thế giới Đặc biệt sau khi ra nhập APECcuối năm 1998, ký hiệp định thương mại song phương với Mỹ năm 2000, tham giavào tổ chức thương mại thế giới WTO năm 2007… thì địi hỏi các doanh nghiệpchúng ta phải cố gắng hơn nữa thì mới có thể đứng vững trên thị trường thế giới,mục tiêu chính của bất kỳ một loại hình doanh nghiệp nào cũng đều là lợi nhuận vàhiệu quả kinh tế
Vì vậy, vấn đề quan trọng đối với những người làm cơng tác kế tốn vànhững nhà quản trị, không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh thuầntúy mà phải biết kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất trong điều kiệnnguồn lực hạn chế Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt cơng táckế tốn ở đơn vị, trong đó kế tốn vốn bằng tiền là một trong những vấn đề hết sứcquan trọng Bởi vì tài sản bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanhnghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp
ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp Chính vì vậy, em chọn đề tài: “Kế tốntài sản bằng tiền tại cơng ty CP thương mại và cơng nghệ Đại Bảo” làm đề tài
khóa luận tốt nghiệp.
2 Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền.
- Hệ thống hóa lý luận về tài sản bằng tiền.
- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng về cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tạicơng ty CP thương mại và công nghệ Đại Bảo.
Trang 83 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền.
- Về thời gian: nghiên cứu số liệu tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mạivà công nghệ Đại Bảo trong năm 2016.
- Về khơng gian: nghiên cứu cơng tác kế tốn TS bằng tiền được thực hiệntrong suốt thời gian thực tập tại công ty CP thương mại và công nghệ Đại Bảo.
- Đối tượng: tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn kế tốn tài sản bằngtiền tại cơng ty CP thương mại và công nghệ Đại Bảo.
4 Phương pháp (cách thức) thực hiện đề tài.
4.1 Thu thập dữ liệu.
a Dữ liệu sơ cấp: Thu thập qua các phương pháp như điều tra, phỏng vấn.
Đưa ra các câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu cho các nhân viên trongcông ty trả lời để nhằm tìm hiểu hoạt động kinh doanh của Cơng ty, tìm hiểu quytrình nghiệp vụ kế toán tài sản bằng tiền được tiến hành như thế nào, các chính sáchchế độ mà Cơng ty đang áp dụng, qua đó hiểu thêm được cách thức hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp, phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này giúphiểu thêm được các yếu tố ảnh hưởng đến vấn đề nghiên cứu.
b Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu này được thu thập qua các phương pháp như
phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp quan sát. Phương pháp nghiên cứu tài liệu.
- Mục đích: thu thập các thông tin phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, baogồm thông tin chung về công ty, thơng tin về cơng tác kế tốn nói chung và cơng táckế tốn tài sản bằng tiền nói riêng tại cơng ty.
- Đối tượng: đó là nguồn tài liệu do phịng Tài chính – Kế tốn của cơng tycung cấp và nguồn tài liệu thu thập từ bên ngoài như các văn bản, thông tư, chuẩnmực thông tin trên sách báo, tạp chí, internet…
- Các bước thực hiện:
+ Bước 1: Xác định đối tượng tài liệu cần nghiên cứu.
+ Bước 2: Tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu, vận dụng vào quá trình thực hiện.- Kết quả: Qua quá trình nghiên cứu, giúp em hiểu sâu sắc hơn về kế toán nóichung cũng như kế tốn tài sản bằng tiền nói riêng tại công ty.
Trang 9- Mục đích: Biết được tình hình hoạt động thực tế diễn ra hiện tại ở công ty.- Đối tượng: Các nhân viên và thực tế quá trình làm việc của họ.
- Nội dung: Cơng việc và quy trình mà nhân viên trong Công ty thực hiện.- Kết quả: Hiểu rõ hơn cách làm kế tốn.
4.2 Phân tích dữ liệu.
Sử dụng các phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu, phương pháp suyluận để phân tích, đánh giá đưa ra nhận xét và một số giải pháp hồn thiện cơng táckế tốn tài sản bằng tiền tại cơng ty.
5 Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp bao gồm 4 phần chính:
- Phần mở đầu.
- Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tài sản bằng tiền.
- Chương 2: Thực trạng về kế toán tài sản bằng tiền tại công ty CP thương
mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo.
- Chương 3: Các kết luận và đề xuất về kế toán tài sản bằng tiền tại công ty
Trang 10CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN1.1 Cơ sở lý luận về kế toán tài sản bằng tiền.
1.1.1 Khái niệm cơ bản về kế toán tài sản bằng tiền.
- Tài sản là của cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất hoặc tiêu dùng.- Tiền là vật ngang giá chung có tính thanh khoản cao nhất dùng để trao đổi lấy hàng hóa và dịch vụ.
- Tiền mặt là tiền thực tế được hình thành từ HĐKD của đơn vị Tiền mặtbao gồm tiền giấy, tiền polyme, tiền kim loại đồng Việt Nam và ngoại tệ.
- Tài sản bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động Với tính lưu hoạt caonhất – tài sản bằng tiền đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thực hiện việcmua sắm hoặc chi phí Tài sản bằng tiền của DN bao gồm:
+ Tiền mặt tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý,đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ cho nhucầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.
+ Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quýmà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng.
+ Tiền đang chuyển: là các khoản tiền của DN đã nộp vào ngân hàng, khobạc Nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay đã làm thủtục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả đơn vị khác nhưng chưa nhận đượcgiấy báo hay bản sao kê của ngân hàng.
1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản bằng tiền.
- Nguyên tắc thống nhất: hạch toán tài sản bằng tiền phải sử dụng một đơn vịtiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VND) Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủyếu thu chi bằng ngoại tệ có thể sử dụng tiền ngoại tệ để ghi sổ kế tốn nhưng phảiđược Bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản.
Trang 11tài khoản tài sản bằng tiền, nợ phải trả, nợ phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giaodịch bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thờiđiểm lập bảng Cân đối kế toán Chênh lệch TGHĐ sau khi bù trừ số chênh lệch tỷgiá tăng với số chênh lệch tỷ giá giảm trên TK 413, được ghi nhận ngay vào doanhthu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh của năm tài chính.
- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được ghi sổ kế toán theo giá trị vàphải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất của từng thứ, từng loại.Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá q có thể áp dụng một trong các phương pháptính giá hàng xuất kho như: giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhậptrước xuất trước (FIFO), giá nhập sau xuất trước (LIFO).
1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài sản bằng tiền.
- So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổkế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trườnghợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý.
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động tài sảnbằng tiền của doanh nghiệp.
- Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng tài sản bằng tiền, việc chấp hành chếđộ quy định về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ thanhtốn khơng dùng tiền mặt.
1.2 Nội dung nghiên cứu kế toán tài sản bằng tiền.
1.2.1 Kế toán tài sản bằng tiền theo quy định của chuẩn mực kế toán VN(VAS 01)
Nội dung VAS 01 “Chuẩn mực chung”.
Chuẩn mực này quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kế toán cơbản, các yếu tố và ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài chính Kế tốn phải chấphành mọi quy định trong chuẩn mực 01, kế toán tài sản bằng tiền cũng chịu sự chiphối của chuẩn mực này Cụ thể:
Về các nguyên tắc kế toán cơ bản:
Cơ sở dồn tích: Theo nguyên tắc này, mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của
Trang 12chi phí phải được ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thờiđiểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền BCTC lập trên cơ sởdồn tích phản ánh tình hình tài chính của DN trong q khứ, hiện tại và tương lai.
Hoạt động liên tục: Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là
doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình th-ường trong tương lai gần, nghĩa là doanh nghiệp khơng có ý định nhưng cũng khơngbuộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động của mình
Giá gốc: Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản được
tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trịhợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận Giá gốc của tài sản khôngđược thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể
Phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi
nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liênquan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phícủa kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liênquan đến doanh thu của kỳ đó.
Nhất quán: Các chính sách và phương pháp kế tốn doanh nghiệp đã chọn
phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế tốn năm Trường hợp có thayđổi chính sách và phương pháp kế tốn đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hư-ởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Thận trọng: Kế tốn phải lập các khoản dự phịng nhưng không lập quá lớn,
không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập, không đánhgiá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí, doanh thu và thu nhập chỉđược ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế,cịn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí
Trọng yếu: Thơng tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông
Trang 131.2.2 Kế toán tài sản bằng tiền theo quy định của chế độ kế toán hiện hành(theo TT 200/2014).
1.2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ.
A, Nguyên tắc kế tốn
+ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111“Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK113 “Tiền đang chuyển”.
+ Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
+ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
+ Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủquỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổkế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK1122;
Trang 14Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối và các tài khoản có liên quan.
+ Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
+ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệlà tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên cógiao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.
- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua đượccông bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước khơng cơng bố giá mua vàng thì tính theo giá mua cơng bố bởi các đơn vị được phép kinh doanhvàng theo luật định.
B, Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 - Tiền mặtBên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợptỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);
Trang 15Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.
C, Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
c.1 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế (gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá thanh tốn)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
c.2 Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Trang 16c.3 Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá thanh tốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế GTGT)Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
c.4 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn bằng tiền mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411).
c.5 Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có các TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344.
c.6 Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền mặt, kế toán ghinhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 121 - Chứng khốn kinh doanh (giá vốn)Có các TK 221, 222, 228 (giá vốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
c.7 Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi:Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
c.8 Khi nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh không thànhlập pháp nhân để trang trải cho các hoạt động chung, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Trang 17c.9 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi:Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cượcCó TK 111 - Tiền mặt.
c.10 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khốn, cho vay hoặc đầu tư vào cơng ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết , ghi:
Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228Có TK 111 - Tiền mặt.
c.11 Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB:
- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua không baogồm thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)Có TK 111 - Tiền mặt.
- Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua baogồm cả thuế GTGT.
c.12 Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kiểm kê định kỳ), nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)Có TK 111 - Tiền mặt.
Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm cả thuế GTGT.
c.13 Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)Có TK 111 - Tiền mặt.
Trang 18c.14 Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản vay, nợ phải trả, ghi:Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341
Có TK 111 - Tiền mặt.
c.15 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi:Nợ các TK 635, 811,…
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Có TK 111 - Tiền mặt.
c.16 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)Có TK 111 - Tiền mặt.
c.17 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381).
c.18 Kế tốn hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ: Thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ.
c.19 Các giao dịch liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt.
+ Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ.- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241, 623, 627, 641,642,133,… (theotỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối)Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán).- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153,156,157,211,213,241,623, 627, 641, 642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)
Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối).+ Khi thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ:
Trang 19Nợ các TK 331, 335, 336, 338, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán)Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối)
Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế tốn).- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối)Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán).
- Trường hợp trả trước tiền bằng ngoại tệ cho người bán, bên Nợ tài khoản phải trả áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả trước, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế thời điểm trả trước)Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối)
Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế tốn).
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).
+ Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt, ghi:Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế)
Có các TK 511, 515, 711, (tỷ giá giao dịch thực tế) + Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dich thực tế tại ngày giao dịch)Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối)
Có các TK 131, 136, 138, (tỷ giá ghi sổ kế toán).- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối)
Có các TK 131, 136, 138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán).
- Trường hợp nhận trước tiền của người mua, bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi:
Trang 20c.20 Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua của ngân hàng) để đánh giá lại các khoản ngoại tệ là tiền mặt tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, ghi:
- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá:Nợ TK 111 (1112)
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131).
- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ giá:Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)
Có TK 111 (1112).
- Sau khi bù trừ lãi, lỗ tỷ giá phát sinh do đánh giá lại, kế toán kết chuyển phầnchênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi lớn hơn lỗ) hoặc chi phí tài chính (nếu lãi nhỏ hơn lỗ).
c.21 Kế tốn đánh giá lại vàng tiền tệ
- Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước)Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước).
- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung: kế toán sửdụng các sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt, sổ Nhật ký thu tiền, sổ Nhật ký chitiền, sổ quỹ tiền mặt, sổ Cái TK 111, sổ chi tiết tiền mặt.
- Nếu DN áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái: kế toán sử dụng cácsổ Nhật ký sổ cái, sổ quỹ, sổ cái TK 111, sổ chi tiết tiền mặt.
- Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: kế toán sử dụng các sổChứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 111, Sổ chi tiết TM.
Trang 211.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.
a Nguyên tắc kế toán
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi khơng kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).
+ Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được ngun nhân chênh lệch thì kế tốn ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
+ Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
+ Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
d) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
Trang 22- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.
+ Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
+ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanhnghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giálại.
- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua đượccông bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua cơng bố bởi các đơn vị được phép kinh doanhvàng theo luật định.
b Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàngBên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Bên Có:
Trang 23- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợptỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện
đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi
tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng
tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
c Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
c.1 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bánchưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng theo từng loại thuế ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh tốn)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Trang 24c.2 Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339).
c.3 Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh tốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế GTGT)Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
c.4 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 111 - Tiền mặt.
c.5 Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản,căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàngCó TK 131 - Phải thu của khách hàngCó TK 113 - Tiền đang chuyển.
c.6 Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng; Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)Có các TK 128, 131, 136, 141, 244, 344.
c.7 Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Trang 25Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
c.8 Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi:Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
c.9 Khi nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh không thànhlập pháp nhân để trang trải cho các hoạt động chung, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàngCó TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
c.10 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi Ngân hàngđi ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược.Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
c.11 Mua chứng khốn, cho vay hoặc đầu tư vào cơng ty con, công ty liên doanh, liên kết bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ các TK 121, 128, 221, 222, 228Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
c.12 Mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua khơng baogồm thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
- Nếu thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua baogồm cả thuế GTGT.
c.13 Mua hàng tồn kho bằng tiền gửi ngân hàng (theo phương pháp kiểm kê định kỳ), nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112)
Trang 26Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm cả thuế GTGT.
c.14 Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
Nếu thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồm cả thuế GTGT.
c.15 Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
c.16 Chi phí tài chính, chi phí khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:Nợ các TK 635, 811,…
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
c.17 Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ khen thưởng, phúc lợi bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phốiNợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
c.18 Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thuNợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
Trang 27c.20 Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ: Phương pháp kế toán các giao dịch liên quan đến ngoại tệ là tiền gửi ngân hàng thực hiện tương tự như ngoại tệ là tiền mặt.
c.21 Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ
- Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 1123 - Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước)Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 1123 - Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước).
1.2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển.
a Nguyên tắc kế toán
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).
b Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 113 - Tiền đang chuyểnBên Nợ:
Trang 28- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoảncó liên quan;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
c Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
+ Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhậnđược giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (thu nợ của khách hàng)Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chínhCó TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
+ Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)Có TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112).
+ Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, ghi:
Trang 29+ Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, doanh nghiệp đã nộp séc vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
+ Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132).
+ Ngân hàng báo Nợ các khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132).
Trang 30CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠICƠNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO.
2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốntài sản bằng tiền tại cơng ty.
2.1.1 Tổng quan về công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo.
Giới thiệu về công ty.
- Tên chính thức: Cơng ty cổ phần thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo- Tên giao dịch: DAI BAO TECHNOLOGY SERVICES AND TRADINGJOINT STOCK COMPANY
- Trụ sở chính : Số 30B, ngõ 165, đường Giáp Bát, Phường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội
VPGD : Nhà B114 khu tập thể Vườn Qủa - Đường Phú Minh - Bắc Từ Liêm - Hà Nội
Mã số thuế: 0106480645
Đại diện pháp luật: Lê Quốc PhúNgày cấp giấy phép: 13/03/2014
Ngày hoạt động: 12/03/2014 (Đã hoạt động 3 năm)Điện thoại: 0984952519
Hotline: 04 6684 9075 0984 952 519 01686 013 888 01261 191 892Email: info@cameraipvn.com
Website: www.Cameraipvn.Com
Lĩnh vực kinh doanh chính: Nhập khẩu, phân phối , tư vấn, thiết kế, cung cấpthiết bị, triển khai lắp đặt bảo dưỡng và bảo trì các hệ thống như hệ thống cameragiám sát, hệ thống báo động, chống trộm, hệ thống phòng cháy, chữa cháy, hệ thốngkiểm sốt vào ra chấm cơng tự động,
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị:
Trang 31Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phẩn thương mại và dịch vụcông nghệ Đại Bảo
(Nguồn: Phịng Hành chính - Nhân sự)Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận:
Đại hội đồng cổ đông: Là bộ phận đứng đầu công ty, tồn quyền
quyết định hoạt động kinh doanh của cơng ty, điều hành công ty theo pháp luật vàphải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty
Ban Giám đốc:
- Giám đốc: Đứng đầu Công ty là Giám đốc Giám đốc là người đưa ra kế
hoạch tài chính, sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân sự đối ngoại… và là người chịutrách nhiệm trước các cơ quan pháp luật Việt Nam Đồng thời Giám đốc cũng làngười đại diện cho Công ty trong các giao dịch với các tổ chức kinh tế và các cơquan quản lý của Nhà Nước Việt Nam.
- Phó giám đốc: phụ trách điều hành quản lý các công việc bộ nhận bán lẻ tại
các showroom, lên các chương trình marketing cho hoạt động bán lẻ.
Các phịng ban:
- Phịng Hành chính nhân sự:
Trang 32vắng tạm trú cho người nước ngồi đồng thời bố trí xe đưa đón để tạo điều kiệnthuận lợi cho cán bộ Công ty trong việc đi lại.
- Phòng Kinh doanh:
Phòng kinh doanh thực hiện việc tìm kiếm các khách hàng mới cùng với việcduy trì các khách hàng hiện tại và quản lý công nợ của khách hàng Phòng kinhdoanh được chia thành 3 bộ phận:
+ Bộ phận Marketing;
+ Bộ phận Chăm sóc khách hàng và quản lý công nợ của khách hàng;
+ Bộ phận Quản lý - Theo dõi - Giám sát hoạt động của các đại lý phân phối,đại lý bán lẻ của Cơng ty.
- Phịng Kế tốn tài chính:
Phịng Kế tốn tài chính có nhiệm vụ quản lý thu - chi, hạch toán các nghiệpvụ kinh tế phát sinh và lập các báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn trình Ban Giámđốc Công ty và cơ quan nhà nước để kiểm tra và theo dõi tình hình HĐKD củaCơng ty và phản ánh vào sổ sách, phần mềm kế tốn Cơng ty đang áp dụng.
- Phịng bảo hành: có nhiệm vụ sửa chữa, thay thế và đi bảo hành cho kháchhàng khi mua sản phẩm của công ty bị sự cố hỏng hóc.
- Phịng kỹ thuật: có nhiệm vụ đi giao hàng, lắp đặt cho khách hàng khi muahàng tại công ty.
Trang 33 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty.
Kế tốn trưởng : Tổ chức, kiểm tra cơng tác kế tốn ở đơn vị do mình phụtrách Với chức năng này, kế toán trưởng là người giúp việc cho giám đốc trong lĩnhvực chun mơn kế tốn, tài chính cho giám đốc điều hành
Nhiệm vụ: Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng cơngviệc của cơng tác kế tốn nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế tốn là:thơng tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh Thơng qua trưởng phịng kế toán đểđiều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế tốn, tài chính của đơn vị, chịutrách nhiệm về nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tài chính của đơn vị, thay mặt Nhànước kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kếtốn cũng như lĩnh vực tài chính.
Thủ quỹ: Nghiệp vụ Thu – Chi Tiền Mặt :
- Mọi khoản thu chi phát sinh phải được thực hiện trong quy định cơng ty, quỹ tiền mặt và có chứng từ
- Khi nhận được Phiếu Thu , Phiếu Chi ( do Kế Toán lập ) kèm theo chứng từ gốc , Kế toán trưởngBộ Phận KhoThủ Quỹ Kế tốn tổng hợp Kế tốn tiềnKế tốn cơng nợKế toán thuếKế toán TSCĐ, XDCBKế toán tiền lươngKế toán Doanh thu tiêu thụ hàng hóa
Trang 34Thủ Qũy phải :
• Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc
• Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu Thu , Phiếu Chi có phù hợp với chứng từ gốc• Kiểm tra ngày , tháng lập Phiếu Thu – Phiếu Chi và Chữ ký của người có thẩm quyền.
• Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.• Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào Phiếu Thu hoặc Chi
• Thủ quỹ ký vào Phiếu Thu hoặc Chi và giao cho khách hàng 1 liên
• Sau đó Thủ Quỹ căn cứ vào Phiếu Thu hoặc Chi ghi vào Sổ Quỹ ( viết tay )• Cuối cùng , Thủ Quỹ chuyển giao liên cịn lại của Phiếu Thu hoặc Chi cho Kế Toán
Quản lý Quỹ tiền mặt :
• Tiền mặt tồn quỹ phải được lưu giữ tại két , không được để ở nhiều nơi hoặc mangra khỏi cơ sở Không được để tiền của cá nhân vào trong két
• Tiền mặt tồn quỹ phải được sắp xếp theo loại giấy bạc và được kiểm lại cuối ngày• Hằng ngày , Kế Tốn cùng kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ sách , ký vào sổ Quỹ ( viết tay và bản in )
• Khóa Sổ và niêm két trước khi ra về
Kế toán tổng hợp: Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về nhập, xuấttiêu thụ thành phẩm, về các loại vốn, các loại quỹ của xí nghiệp, xác định kết quả lãilỗ, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước với ngân hàng, với khách hàng vànội bộ xí nghiệp.
- Ghi chép vào sổ tổng hợp, lập bảng cận đối kế toán và các báo cáo thuộcphần việc do mình phụ trách và một số báo cáo chung không thuộc nhiệm vụ củacác bộ phận trên kể cả báo cáo điều tra, ước tính Kiểm tra lại tính chính xác, trungthực của các báo cáo của xí nghiệp trước khi giám đốc ký duyệt.
Trang 35- Kiểm tra thường xuyên và có hệ thống việc thực hiện các chế độ quản lýkinh tế - tài chính trong đơn vị Kiến nghị các biện pháp xử lý những trường hợp viphạm.
- Giúp kế tốn trưởng làm báo cáo phân tích hoạt động kinh tế của đơn vị.- Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - thống kê, thông tin kinh tếvà cung cấp tài liệu cho các bộ phận, cơ quan có liên quan
Bộ phận kho:
+ Lập chứng từ nhập xuất, hóa đơn bán hàng, ghi chép chi phí mua hàng và cơng nợ với nhà cung cấp
+Kiếm tra việc xuất nhập hàng, ghi sổ của thủ kho, +Đối chiếu số liệu với thủ kho và kế tốn tổng hợp
+Tính giá vốn hàng tồn kho và hạch tốn giá vốn hàng bán
+Tính giá nhập kho cho hàng nhập, hàng nhập khẩu, và đối chiếu với những bộ phận liên quan
+Lập báo cáo xuất nhập tồn cuối tháng hoặc theo yêu cầu của bộ phân liên quan
+Tham gia kiểm kê hàng hóa định kỳ hay đột xuất trong công ty
+Lập biên bản kiểm kê, đề xuất sẻ lý khi có những tồn tại trong kiểm kê như: Chênh lệch hàng hóa giữa sổ sách và thực tế, chất lượng hàng hóa khơng đảm bảo, hàng chậm lưu chuyển…
+Nộp chứng từ và lập báo cáo kho theo quy định+Hạch toán giá vốn hàng bán
+Hạch tốn cơng nợ với nhà cung cấp Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty.
- Chế độ kế tốn áp dụng: Từ ngày 01/01/2015 doanh nghiệp áp dụng Chếđộ kế tốn Việt Nam ban hành kèm theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hànhngày 22/12/2014 Trước đó doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam banhành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20tháng 03 năm 2006
Trang 36Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty là hình thức Nhật ký chung được hỗ trợ bởi phần mềm kế tốn Misa
- Cơng Ty Cổ phần nội thất thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo hạchtốn theo phương pháp kê khai thường xun, tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ).- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
+ Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp tính giá trị HTK: Theo phương pháp đơn giá bình qn.- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.
- Kế toán chi tiết hàng tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song.
2.1.2 Tổng quan về tài sản bằng tiền tại công ty.
- Tài sản bằng tiền tại công ty chỉ gồm tiền mặt tại quỹ là tiền Việt Nam vàtiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam được hình thành từ các nguồn:
+ Nợ phải trả: là nguồn tạo nên tài sản của đơn vị bằng cách tạm thời chiếmdụng của các đối tượng khác nhau và đơn vị có trách nhiệm phải thanh tốn khi đếnhạn, bao gồm: Nợ phải trả người bán, lương phải công nhân viên, thuế và các khoảnphải nộp Nhà Nước, vay ngắn hạn, dài hạn.
+ Nguồn vốn chủ sở hữu: là nguồn được tạo lập từ sự đóng góp của các nhàđầu tư thơng qua đóng cổ phần, được cấp, nguồn bổ sung từ kết quả kinh doanh.Đây là nguồn vốn mang tính lâu dài và đơn vị khơng phải thanh toán, bao gồm: vốncủa các nhà đầu tư, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận chưa phân phối, các quỹ nhưquỹ dự trữ, quỹ dự phòng, quỹ đầu tư phát triển, lợi nhuận giữ lại, chênh lệch tỷ giá,chênh lệch đánh giá lại tài sản.
* Nguyên tắc quản lý chung về tiền mặt tại công ty.
Trang 37Hiện tại, công ty chỉ sử dụng loại tiền Việt Nam tại quỹ để thanh toán Nhằmquản lý và hạch tốn chính xác tiền mặt tại quỹ ở doanh nghiệp nói chung và Cơngty CP thương mại và dịch vụ cơng nghệ Đại Bảo nói riêng đều tn thủ nguyên tắcsau:
- Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp đểchứng minh (phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền ) Sau khi kiểm trachứng từ hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền và giữ lại các chứng từ đã cóchữ ký của người nộp tiền hoặc người nhận tiền.
- Việc quản lý TM tại quỹ phải do thủ quỹ, giám đốc chỉ thị Khi thủ quỹ cócơng tác đột xuất buộc phải vắng mặt ở nơi làm việc hoặc có sự thay đổi thủ quỹ thìphải có văn bản chính thức của cơng ty Khi bàn giao quỹ phải tiến hành kiểm kê,thủ quỹ tuyệt đối không được nhờ người khác làm thay, không được trực tiếp muabán vật tư, hàng hóa của cơng ty hay kiểm nghiệm cơng tác kế tốn.
- Việc kiểm tra quỹ khơng chỉ tiến hành định kỳ mà còn phải thường xuyênkiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất thốt cơng quỹ.
- Số tiền mặt tồn quỹ luôn phải khớp đúng với số liệu trong sổ quỹ Mọi sailệch đều phải tìm ngun nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.
* Nguyên tắc quản lý chung về tiền gửi ngân hàng tại công ty.
- TGNH là số tiền thuộc sở hữu của DN nhưng được gửi tại Ngân hàng Dođó doanh nghiệp với kế tốn Ngân hàng phải thường xuyên đối chiếu số phát sinhnhằm đảm bảo sự khớp đúng về số liệu Nếu phát sinh số chênh lệch thì hai bênphải tìm nguyên nhân và kịp thời xử lý Tại thời điểm cuối kỳ, số chênh lệch vẫnchưa được xử lý thì kế tốn phản ánh số chênh lệch vào TK 138(1) – Tài sản thiếuchờ xử lý hoặc TK 338(1) – Tài sản thừa chờ xử lý, sang kỳ sau tiếp tục tìm nguyênnhân xử lý.
- Để hạch toán tăng, giảm tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng TK 112(1).TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động TGNH tại công ty.
- Tác dụng của số tiền mà công ty gửi vào Ngân hàng với hoạt động sản xuấtkinh doanh là đảm bảo nguyên tắc thanh toán an tồn, nhanh chóng, dù khơng phảiđầu tư vào sản xuất vẫn sinh ra một khoản lãi.
Trang 38Nhà Nước, chỉ giữ lại một khoản tiền nhất định ở quỹ nhằm phục vụ nhu cầu chitiêu thường xuyên, còn lại tất cả phải gửi vào Ngân hàng nhằm mục đích bảo vệ tốt,được Nhà Nước quản lý, điều hịa tránh thất thốt.
2.1.3 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản bằng tiền.
2.1.3.1 Nhân tố mơi trường bên ngoài.
- Điều kiện kinh tế xã hội, hệ thống luật pháp và sự điều tiết của Nhà nướcđối với nền kinh tế có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của DN Trongtừng giai đoạn cụ thể, Nhà nước ban hành các chính sách vĩ mơ như chính sách tàichính tín dụng, chính sách lao động tiền lương, chính sách thuế Tất cả những tácđộng từ phía Nhà Nước đều ảnh hưởng lớn đến các DN, ảnh hưởng đến hiệu quảhoạt động kinh doanh và quy mô của doanh nghiệp.
- Ngoài ra, hoạt động kinh doanh của DN còn chịu ảnh hưởng của nhiềunhân tố khác trong đó sự cạnh tranh là nhân tố quan trọng Doanh nghiệp chỉ có thểtồn tại và phát triển khi khả năng cạnh tranh để có chỗ đứng trên thị trường Đểcạnh tranh được thì trước hết DN phải có tiềm lực tài chính vững mạnh Do đó, cầnphải quản lý tài sản bằng tiền sao cho đạt được hiệu quả cao nhất.
2.1.3.2 Nhân tố môi trường bên trong doanh nghiệp.a Cơ cấu bộ máy trong phịng kế tốn.
- Với hình thức tổ chức sổ KT “Nhật ký chung” Bộ máy KT của công tyđược tổ chức tương đối gọn nhẹ, mỗi kế tốn viên đều được phân cơng cơng việc rõràng.
- Tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợpđã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của công tác kế tốn cũng như cơng tácquản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
b Nhân tố con người.
- Công ty đã và đang ra sức xây dựng và hồn thiện cơ cấu lao động củamình được tối ưu nhằm nâng cao hiệu quả trong công việc, thúc đẩy q trình kinhdoanh.
- Đội ngũ kế tốn giỏi, giàu kinh nghiệm là điều kiện quyết định tính chấtlinh hoạt, kịp thời nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho cấp trên và cơ quan quản lý.
c Trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn.
Trang 39quyết một cách kịp thời, không bị ùn tắc Chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính đượclưu trữ một cách gọn gàng và bảo mật.
Hơn thế nữa, công ty còn tiến hành nối mạng nội bộ và mạng internet đểgiúp nhân viên nắm bắt được những thay đổi mới nhất về các chuẩn mực kế toán,các văn bản luật mới được ban hành trong lĩnh vực kế toán.
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tại cơng ty.
2.2.1 Kế tốn tiền mặt tại quỹ.
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu thu: Phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ Phiếu thu do kế toán tổng
hợp lập, thủ quỹ thu tiền Phiếu thu phải có đầy đủ chữ ký của những người liênquan như: người lập phiếu, thủ quỹ, người nộp tiền, giám đốc và kế toán trưởng.Sau khi thu tiền phải đóng dấu đã thu tiền vào phiếu thu Phiếu thu phải được đánhsố trước theo thứ tự
- Phiếu chi: phản ánh số tiền chi ra từ quỹ Phiếu chi do kế toán tổng hợp lập,
thủ quỹ chi tiền Phiếu chi cũng phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toántrưởng, người nhận tiền, người lập phiếu thì thủ quỹ mới tiến hành chi tiền và kývào phiếu chi Sau khi chi tiền phải đóng dấu đã chi tiền vào phiếu chi Phiếu chiphải được đánh số trước theo thứ tự.
- Giấy đề nghị tạm ứng: Do người trong cơng ty có nhu cầu cần tạm ứng tiền
để phục vụ công tác lập Giấy đề nghị tạm ứng phải có chữ ký của giám đốc, kếtốn trưởng thì thủ quỹ mới tiến hành chi tiền.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt”.
- Cơng dụng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động quỹ tiền mặt của cty.- Nội dung và kết cấu:
+ Bên Nợ: phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ.+ Bên Có: phản ánh số tiền mặt chi ra từ quỹ.
+ TK này có số dư Nợ: Phản ánh số tiền mặt tồn quỹ còn cuối kỳ.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt”.
- Công dụng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động quỹ tiền mặt của cty.- Nội dung và kết cấu:
+ Bên Nợ: phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ.+ Bên Có: phản ánh số tiền mặt chi ra từ quỹ.
Trang 402.2.1.3 Trình tự ghi sổ.
Hàng ngày căn cứ vào nghiệp vụ liên quan tới thu chi tiền mặt kế toán tài sảnbằng tiền lập các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi để phản ánh vào sổ Trước hếtghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghivào sổ cái TK111 Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tếphát sinh cũng được ghi vào sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt.
Tùy theo yêu cầu hoạt động công ty cuối kỳ (tháng, quý, năm) bộ phận kếtoán cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt để lập BCTC.
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn của Cơng ty.
Chú thích: Ghi hàng ngày: