Kế toán tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo

TÓM LƯỢC Kế toán là công cụ phục vụ quản lý công tác hạch toán kế toán, rất cần thiết đối với mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh, nó giúp hạch toán các khoản thu – chi và xác định kết quả kinh doanh Trong.

TĨM LƯỢC Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn, cần thiết đơn vị sản xuất kinh doanh, giúp hạch toán khoản thu – chi xác định kết kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp áp dụng chế độ hạch toán kế toán phát sinh mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác Tất nghiệp vụ toán, hoạt động DN liên quan đến khoản tiền Tài sản tiền tài sản nằm lĩnh vực lưu thông, phận vốn kinh doanh tồn trạng thái tiền tệ thời điểm định q trình tuần hồn ln chuyển Như vậy, qua luân chuyển tài sản tiền, người ta kiểm tra, đánh giá tính hiệu q trình hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, đồng ý công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại Học Thương Mại, vận dụng kiến thức học trường kết hợp với thực tế tiếp thu công ty, em chọn đề tài “Kế tốn tài sản tiền cơng ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo” làm khóa luận tốt nghiệp cho SVTH: Nguyễn Thu Phương i MSSV: D12D190082 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tinh dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập, làm khóa luận Là sinh viên ngồi ghế nhà trường chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên thời gian thực tập công ty cho em học hỏi nhiều điều Hơn nữa, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn phịng ban khác em hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Cùng với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh, chị, cơ, phịng kế tốn cơng ty CP thương mại cơng nghệ Đại Bảo, người theo sát, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực đề tài Cuối cùng, em mong nhận bảo, hướng dẫn thầy khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn trường tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thu Phương SVTH: Nguyễn Thu Phương ii MSSV: D12D190082 MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa việc nghiên cứu kế toán tài sản tiền .1 Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản tiền Đối tượng phạm vi nghiên cứu kế toán tài sản tiền .1 Phương pháp (cách thức) thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .3 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền .4 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài sản tiền .5 1.2 Nội dung nghiên cứu kế toán tài sản tiền .5 1.2.1 Kế toán tài sản tiền theo quy định VAS 10 “Ảnh hưởng thay đổi tỉ giá hối đoái” 1.2.2 Kế toán tài sản tiền theo quy định chế độ kế toán hành (theo TT 200/2014) 14 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 22 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 24 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền công ty 24 2.1.1 Tổng quan công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo .24 2.1.2 Tổng quan tài sản tiền công ty .30 2.1.3 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán tài sản tiền 31 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 32 2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 32 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 37 SVTH: Nguyễn Thu Phương iii MSSV: D12D190082 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 40 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty 40 3.1.1 Ưu điểm 40 3.1.2 Những hạn chế 41 3.2 Các đề xuất cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 41 3.3 Điều kiện thực .43 KẾT LUẬN .45 TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 PHỤ LỤC Lỗi! Thẻ đánh dấu không được xác định SVTH: Nguyễn Thu Phương iv MSSV: D12D190082 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt 17 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 21 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty Cổ phẩn thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 34 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 38 SVTH: Nguyễn Thu Phương v MSSV: D12D190082 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - CT: Công ty, DN: Doanh nghiệp, NH: Ngân hàng - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - TSCĐ: Tài sản cố định, HTK: Hàng tồn kho, SP: sản phẩm - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TS: Tài sản - TM: Tiền mặt - TGNH: Tiền gửi ngân hàng - TGHĐ: Tỷ giá hối đoái - HĐKD: Hoạt động kinh doanh - QTKD: Quá trình kinh doanh - TK: Tài khoản - KT: Kế tốn - BCTC: Báo cáo tài - CĐKT: Cân đối kế toán - UNT, UNC: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - GBN, GNC: Giấy báo Nợ, giấy báo Có - GTGT: Giá trị gia tăng - TGTT: Tỷ giá thực tế - TGGS: Tỷ giá ghi sổ - TGXQ: Tỷ giá xuất quỹ SVTH: Nguyễn Thu Phương vi MSSV: D12D190082 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa việc nghiên cứu kế toán tài sản tiền Hiện nay, tất quốc gia giới hịa vào kinh tế mở tồn cầu hóa Xu hướng hội nhập kinh tế giới trở thành mục tiêu chung cho nhiều nước Do đó, nước nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt có khả theo kịp tiến độ phát triển kinh tế nhanh chóng hịa nhập, cịn nước hướng nội, tự lập bị trì trệ tụt hậu so với giới Cũng câu nói: “Thật vơ ích bảo dịng sơng ngừng chảy, tốt học cách bơi theo chiều dịng chảy” Vì Việt Nam bước vươn lên hịa vào dòng chảy khu vực giới Đặc biệt sau nhập APEC cuối năm 1998, ký hiệp định thương mại song phương với Mỹ năm 2000, tham gia vào tổ chức thương mại giới WTO năm 2007… địi hỏi doanh nghiệp phải cố gắng đứng vững thị trường giới, mục tiêu loại hình doanh nghiệp lợi nhuận hiệu kinh tế Vì vậy, vấn đề quan trọng người làm công tác kế tốn nhà quản trị, khơng dừng lại hiểu biết công việc kinh doanh túy mà phải biết kinh doanh để đạt hiệu cao điều kiện nguồn lực hạn chế Một biện pháp tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn đơn vị, kế tốn vốn tiền vấn đề quan trọng Bởi tài sản tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp Chính vậy, em chọn đề tài: “Kế tốn tài sản tiền cơng ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản tiền - Hệ thống hóa lý luận tài sản tiền - Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty CP thương mại công nghệ Đại Bảo - Đề giải pháp giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền tốt tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu kế toán tài sản tiền - Về thời gian: nghiên cứu số liệu tài sản tiền công ty CP thương mại SVTH: Nguyễn Thu Phương MSSV: D12D190082 công nghệ Đại Bảo năm 2016-2017 - Về không gian: nghiên cứu cơng tác kế tốn TS tiền thực suốt thời gian thực tập công ty CP thương mại công nghệ Đại Bảo - Đối tượng: tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn kế tốn tài sản tiền cơng ty CP thương mại công nghệ Đại Bảo Phương pháp (cách thức) thực đề tài 4.1 Thu thập liệu a Dữ liệu sơ cấp: Thu thập qua phương pháp điều tra, vấn Đưa câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu cho nhân viên công ty trả lời để nhằm tìm hiểu hoạt động kinh doanh Cơng ty, tìm hiểu quy trình nghiệp vụ kế tốn tài sản tiền tiến hành nào, sách chế độ mà Cơng ty áp dụng, qua hiểu thêm cách thức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp giúp hiểu thêm yếu tố ảnh hưởng đến vấn đề nghiên cứu b Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập qua phương pháp phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp quan sát  Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Mục đích: thu thập thơng tin phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, bao gồm thông tin chung công ty, thông tin công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tài sản tiền nói riêng cơng ty - Đối tượng: nguồn tài liệu phịng Tài – Kế tốn cơng ty cung cấp nguồn tài liệu thu thập từ bên văn bản, thông tư, chuẩn mực thông tin sách báo, tạp chí, internet… - Các bước thực hiện: + Bước 1: Xác định đối tượng tài liệu cần nghiên cứu + Bước 2: Tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu, vận dụng vào trình thực - Kết quả: Qua trình nghiên cứu, giúp em hiểu sâu sắc kế tốn nói chung kế tốn tài sản tiền nói riêng cơng ty  Phương pháp quan sát - Mục đích: Biết tình hình hoạt động thực tế diễn công ty - Đối tượng: Các nhân viên thực tế trình làm việc họ - Nội dung: Cơng việc quy trình mà nhân viên Cơng ty thực SVTH: Nguyễn Thu Phương MSSV: D12D190082 - Kết quả: Hiểu rõ cách làm kế toán 4.2 Phân tích liệu Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu, phương pháp suy luận để phân tích, đánh giá đưa nhận xét số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp bao gồm phần chính: - Phần mở đầu - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền - Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản tiền cơng ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo - Chương 3: Các kết luận đề xuất kế toán tài sản tiền công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo SVTH: Nguyễn Thu Phương MSSV: D12D190082 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền - Tài sản cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất tiêu dùng - Tiền vật ngang giá chung có tính khoản cao dùng để trao đổi lấy hàng hóa dịch vụ - Tiền mặt tiền thực tế hình thành từ HĐKD đơn vị Tiền mặt bao gồm tiền giấy, tiền polyme, tiền kim loại đồng Việt Nam ngoại tệ - Tài sản tiền phận tài sản lưu động Với tính lưu hoạt cao – tài sản tiền đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm chi phí Tài sản tiền DN bao gồm: + Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng + Tiền chuyển: khoản tiền DN nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả đơn vị khác chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền - Nguyên tắc thống nhất: hạch toán tài sản tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu thu chi ngoại tệ sử dụng tiền ngoại tệ để ghi sổ kế tốn phải Bộ tài chấp thuận văn - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Số chênh lệch TGHĐ có, phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Đồng thời, DN phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả TK 007 – Ngoại tệ loại Cuối năm tài chính, DN phải đánh giá lại số dư tài khoản tài sản tiền, nợ phải trả, nợ phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân SVTH: Nguyễn Thu Phương MSSV: D12D190082 doanh quy mơ doanh nghiệp - Ngồi ra, hoạt động kinh doanh DN chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khác cạnh tranh nhân tố quan trọng Doanh nghiệp tồn phát triển khả cạnh tranh để có chỗ đứng thị trường Để cạnh tranh trước hết DN phải có tiềm lực tài vững mạnh Do đó, cần phải quản lý tài sản tiền cho đạt hiệu cao 2.1.3.2 Nhân tố môi trường bên doanh nghiệp a Cơ cấu máy phịng kế tốn - Với hình thức tổ chức sổ KT “Nhật ký chung” Bộ máy KT công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân công công việc rõ ràng - Tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty b Nhân tố người - Công ty sức xây dựng hồn thiện cấu lao động tối ưu nhằm nâng cao hiệu công việc, thúc đẩy q trình kinh doanh - Đội ngũ kế tốn giỏi, giàu kinh nghiệm điều kiện định tính chất linh hoạt, kịp thời nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho cấp quan quản lý c Trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn Công ty đầu tư trang thiết bị hệ thống máy móc đại máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo… cho phận kế toán Khối lượng công việc giải cách kịp thời, không bị ùn tắc Chứng từ, sổ sách, báo cáo tài lưu trữ cách gọn gàng bảo mật Hơn nữa, cơng ty cịn tiến hành nối mạng nội mạng internet để giúp nhân viên nắm bắt thay đổi chuẩn mực kế toán, văn luật ban hành lĩnh vực kế toán 2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản tiền cơng ty 2.2.1 Kế tốn tiền mặt quỹ 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu: Phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ Phiếu thu kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ thu tiền Phiếu thu phải có đầy đủ chữ ký người liên quan như: người lập phiếu, thủ quỹ, người nộp tiền, giám đốc kế toán trưởng Sau thu tiền SVTH: Nguyễn Thu Phương 32 MSSV: D12D190082 phải đóng dấu thu tiền vào phiếu thu Phiếu thu phải đánh số trước theo thứ tự - Phiếu chi: phản ánh số tiền chi từ quỹ Phiếu chi kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ chi tiền Phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng, người nhận tiền, người lập phiếu thủ quỹ tiến hành chi tiền ký vào phiếu chi Sau chi tiền phải đóng dấu chi tiền vào phiếu chi Phiếu chi phải đánh số trước theo thứ tự - Giấy đề nghị tạm ứng: Do người cơng ty có nhu cầu cần tạm ứng tiền để phục vụ công tác lập Giấy đề nghị tạm ứng phải có chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng thủ quỹ tiến hành chi tiền 2.2.1.2 Trình tự ghi sổ Hàng ngày vào nghiệp vụ liên quan tới thu chi tiền mặt kế toán tài sản tiền lập chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi để phản ánh vào sổ Trước hết ghi vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK111 Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt Tùy theo yêu cầu hoạt động công ty cuối kỳ (tháng, quý, năm) phận kế toán cộng số liệu sổ lập bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt để lập BCTC SVTH: Nguyễn Thu Phương 33 MSSV: D12D190082 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 2.2.1.3 Trình tự hạch toán - Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, kế tốn tổng hợp lập phiếu thu trình giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt chuyển cho thủ quỹ thu tiền Sau kế tóan tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung đính kèm chứng từ gốc liên quan Khi kế tốn ghi: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 112(1): Rút TGNH nhập quỹ Có TK 141: Thanh tốn tiền tạm ứng Có TK 511: Doanh thu Có TK 333(1): Thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thu Phương 34 MSSV: D12D190082 Có TK 131: Phải thu khách hàng Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt 2017 (1) Ngày 7/1,Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Sản xuất Vinh Phúc mua hàng số tiền 20.340.000đ VAT 2.034.000 toán tiền mặt Kế toán vào hóa đơn GTGT số 0000873 định khoản sau (phụ lục 1) Nợ TK 111: 22.374.000 Có TK 511: 20.340.000 Có TK 333(1): 2.034.000 (2) Ngày 26/1, Công ty TNHH DUY PHƯƠNG ĐỖ mua Camera HAC HDW 1100MP với số tiền 3.160.000đ, VAT 316.000đ, tốn tiền mặt Kế tốn vào hóa đơn GTGT số 0000648 định khoản sau: (phụ lục 4) Nợ TK 111: 3.476.000 Có TK 511: 3.160.000 Có TK 333(1): 316.000 - Căn phiếu thu số 0017 ngày 4/1 thu tiền bán hàng TERA theo HĐ 143(phụ lục 1) Nợ TK 111: 13.256.100 Có TK 131: 13.256.100 - Căn phiếu thu số 0015 ngày 5/1 thu tiền bán hàng EFAST theo HĐ 144 5.592.400(phụ lục 1) Nợ TK 111: 5.592.400 Có TK 131: 5.592.400 - Đối với nghiệp vụ chi tiền mặt: Khi nhận văn đề nghị chi trả, lệnh chi, giấy đề nghị tạm ứng kế toán tổng hợp viết phiếu chi chuyển cho cấp có liên quan ký duyệt chuyển cho thủ quỹ Sau thủ quỹ chi tiền người nhận tiền ký nhận, kế toán tiến hành định khoản ghi phản ánh vào sổ Nhật ký chung Khi kế tốn ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 331: Phải trả người bán Nợ TK 334: Trả lương cho nhân viên SVTH: Nguyễn Thu Phương 35 MSSV: D12D190082 Nợ TK 141: Chi tạm ứng Nợ TK 211: Mua TSCĐ Nợ TK 642: Chi phí kinh doanh Có TK 111: Tiền mặt Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm quỹ TM năm 2017 - Căn phiếu chi số 0045 ngày 4/1 chi tiền mua hàng cho công ty Bảo Anh theo HĐ 302(phụ lục 1) Nợ TK 331: 18.154.125 Có TK 111: 18.154.125 - Căn phiếu chi số 0072 ngày 6/1 việc chi tiền mua hàng cho cơng ty CP Nhà An Tồn theo HĐ 64 (phụ lục 1) Nợ TK 331: 1.800.000 Có TK 111: 1.800.000 - Phiếu chi số chứng từ 0078 ngày 6/1 chi tiền mua hàng cho công ty Minh Thành theo HĐ 820(phụ lục 1) Nợ TK 331: 2.300.000 Có TK 111: - 2.300.000 Ngày 12/1, toán tiền cước dịch vụ viễn thơng tháng 9/2016, số tiền 396.000đ( VAT 10%) Căn vào hóa đơn GTGT phiếu chi số 1210, kế toán định khoản ghi sổ sau:( phụ luc 4) Nợ TK 6422: 360.000 Nợ TK 1331: 36.000 Có TK 111: 396.000 2.2.1.4 Sổ kế toán áp dụng - Sổ quỹ tiền mặt: Phản ánh tình hình số tiền mặt quỹ tăng giảm số tiền tồn cuối ngày - Ngoài sổ quỹ TM, kế tốn cịn mở thêm Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: theo dõi chi tiết loại quỹ tiền Việt Nam, tương tự sổ quỹ tiền mặt có thêm cột TK đối ứng SVTH: Nguyễn Thu Phương 36 MSSV: D12D190082 để định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK 111 – Tiền mặt, Nhật ký thu, Nhật ký chi tiền mặt để theo dõi riêng khoản thu, chi - Cuối tháng kế toán mở sổ Cái TK 111 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có: Phản ánh số tiền tài khoản TGNH công ty tăng lên Chứng từ Ngân hàng lập gửi cho doanh nghiệp - Giấy báo Nợ: Phản ánh số tiền TK TGNH công ty giảm Chứng từ Ngân hàng lập gửi cho doanh nghiệp - Ủy nhiệm chi: kế toán tổng hợp lập để đến Ngân hàng yêu cầu Ngân hàng chuyển số tiền tài khoản cơng ty để tốn khoản nợ Ủy nhiệm chi phải có đầy đủ chữ ký kế tốn trưởng, giám đốc đóng dấu đầy đủ Ngồi Ngân hàng cịn gửi cho doanh nghiệp Sổ phụ: phản ánh tổng hợp tất nghiệp vụ tăng, giảm số tiền tài khoản TGNH cơng ty 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ Hàng ngày, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới gửi rút tiền ngân hàng sở chứng từ: GBN, GBC, UNT, UNC kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau từ Sổ Nhật ký chung phản ánh vào sổ TK 112 Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Theo yêu cầu, cuối kỳ kế toán cộng số liệu sổ TK 112 lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng để lập Báo Cáo Tài Chính SVTH: Nguyễn Thu Phương 37 MSSV: D12D190082 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng Giấy báo Nợ, giấy báo Có, UNC, UNC Nhật ký chung Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ TK 112 Bảng cân đối TK 112 Báo cáo tài Ghi chú: Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu số liệu 2.2.2.3 Trình tự hạch tốn - Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Căn vào giấy báo Có Ngân hàng kế tốn định khoản sau: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Nộp tiền mặt vào Ngân hàng Có TK 131: Khách hàng tốn nợ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 333: Thuế phải nộp Nhà Nước Có TK 711: Thu nhập khác … Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng TGNH năm 2017 Ngày 26/1 Công ty CP thương mại dịch vụ Công nghệ Đại Bảo mua hàng công ty TNHH TM DV phân phối quốc tế OZ với số tiền 41.978.200( bao gồm VAT 10%) Công ty toán tiền gửi ngân hàng ngày SVTH: Nguyễn Thu Phương 38 MSSV: D12D190082 27/12.(phụ lục 4) Nợ TK 331: 41.978.200 Nợ TK 627: 24.200 Có TK 112: 42.002.400 - Ngày 5/1 Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng với số tiền 500.000 đồng (phụ lục 2) Nợ TK 112: Có TK 1111: 33.000.000 33.000.000 - Ngày 8/1 Cơng ty Vina tốn tiền theo HĐ 138 ngày 24/12/2016 tiền gửi ngân hàng số tiền 21.840.500(phụ lục 2) Nợ TK 112: Có TK 131: 21.840.500 21.840.500 Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm TGNH năm 2017 - Ngày 8/1 Rút tiền mặt từ ngân hàng với số tiền 33.000.000 đồng (phụ lục 2) Nợ TK 111: Có TK 112: 33.000.000 33.000.000 - Ngày 15/01 Kế toán Đỗ Thị Hạnh rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 20.000.000 đồng (phụ lục 2) Nợ TK 111: Có TK 112: 20.000.000 20.000.000 - Ngày 25/1 Trừ phí quản lý tài khoản ngân hàng 11.000(phụ lục 2) Nợ TK 6422: Có TK 112: 11.000 11.000 2.2.2.4 Sổ kế toán áp dụng - Sổ tiền gửi ngân hàng: theo dõi riêng cho ngân hàng, phản ánh tình hình tăng giảm TGNH số tiền tồn cuối ngày - Ngoài ra, để theo dõi khoản thu – chi tiền gửi ngân hàng, kế tốn cịn mở sổ nhật ký thu TGNH nhật ký chi tiền gửi ngân hàng, sổ Cái TK 112 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG SVTH: Nguyễn Thu Phương 39 MSSV: D12D190082 TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu công tác kế toán tài sản tiền công ty 3.1.1 Ưu điểm - Từ thành lập đến nay, Công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh DN khác, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ khuyến khích họ phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty - Hiện nay, công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn “Nhật ký chung” sử dụng chế độ báo cáo tài theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài dùng cho DN Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, khoa học phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty, kế tốn viên phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao - Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn tài sản tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng tài sản tiền - Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính xác liên tục Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động tiền Kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt SVTH: Nguyễn Thu Phương 40 MSSV: D12D190082 - Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành - Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý - Cơng ty có lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi có ý nghĩa việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý 3.1.2 Những hạn chế Hiện nay, công ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu kế tốn làm sổ sách thực phần mềm thơng thường như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng phục vụ cho cơng tác kế tốn nên DN chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Việc kiểm kê quỹ không tiến hành thường xuyên đột xuất, điều dễ dẫn đến tình trạng thủ quỹ mượn tạm tiền két để làm việc riêng Lượng tiền thu chi tương đối lớn doanh công ty chưa trang bị máy kiểm đếm tiền cho kế toán nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn tiết kiệm thời gian Các khoản chi tạm ứng công ty cho nhân viên không ghi rõ thời hạn toán, điều gây chậm trễ việc hạch tốn Do hoạt động kinh doanh cơng ty ngày mở rộng phát triển, nên khối lượng cơng việc kế tốn mà nhiều thêm, Cơng ty có kế toán tổng hợp theo dõi tổng quát tất nghiệp vụ điều nhiều làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ mà để ngày sau phản ánh, điều ảnh hưởng đến thông tin mà kế tốn cung cấp cho lãnh đạo có u cầu 3.2 Các đề xuất công tác kế toán tài sản tiền công ty - Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu Nhà nước tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, tin học trở thành cơng cụ để quản lý kinh tế hiệu Do đó, thiết phải sử dụng SVTH: Nguyễn Thu Phương 41 MSSV: D12D190082 phần mềm kế toán để : + Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn + Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài cơng ty + Tạo niềm tin vào BCTC mà công ty cung cấp cho đối tượng bên ngồi + Giải phóng kế tốn khỏi cơng việc tìm kiếm kiểm tra số liệu, việc tính tốn số học - Việc kiểm kê quỹ không tiến hành thường xuyên, đột xuất khơng kiểm sốt chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ Công ty nên đề quy định phải kiểm kê quỹ hàng ngày, kế toán tổng hợp phiếu thu, chi ngày lập Báo cáo quỹ tiền mặt để xem số tiền mặt tồn hàng ngày sổ sách phải yêu cầu kiểm kê quỹ để đối chiếu, tránh tình trạng vay mượn tạm thời tiền két - Việc theo dõi tình hình tài sản tiền Cơng ty quan trọng, cơng việc kế tốn ngày nhiều, Cơng ty nên tuyển thêm kế tốn theo dõi riêng tài sản tiền để cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty giảm bớt áp lực công việc kế toán tổng hợp - Hiện tại, hoạt động bán hàng công ty chủ yếu bán hàng thu tiền trực tiếp, việc ảnh hưởng đến kết kinh doanh Do vậy, Công ty phải đẩy mạnh công tác bán hàng qua công nợ để tiện cho việc theo dõi khách hàng, có kế hoạch cho kỳ kế tốn sau Bên cạnh đó, cơng ty phải xây dựng biện pháp thu hồi vốn, đảm bảo đủ nguồn vốn lưu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Cần phải có biện pháp đẩy mạnh công tác thu hồi vốn, hạn chế nợ đọng kéo dài, rà soát lại hợp đồng áp dụng điều khoản ràng buộc hợp đồng như: ứng trước, chấp, ký quỹ… - Công ty chưa xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể, kế hoạch tốn cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít, có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu, chi tiền mặt kỳ Định mức bị xê dịch kỳ hạch tốn không phép tăng SVTH: Nguyễn Thu Phương 42 MSSV: D12D190082 cao thấp gây tình trạng bất ổn định quỹ tiền mặt doanh nghiệp - Đối với khoản tiền tạm ứng, đề nghị Công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán công nhân viên vay tạm ứng mua hàng hay chi phí phải có trách nhiệm hồn tất chứng từ để thu vay tạm ứng kỳ hạn, tránh tình trạng vay tạm ứng lâu - Quan tâm cơng tác đào tạo nguồn nhân lực cho Phịng kế tốn đồng thời nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên 3.3 Điều kiện thực Thứ nhất, công ty cần tiếp tục tuân thủ quy định văn pháp lý kế toán: chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn…dựa sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn Việc tn thủ quy định kế tốn giúp cơng tác tổ chức hợp lý, không vi phạm nguyên tắc ban hành, hạn chế sai phạm Việc tuân thủ sở cho việc kiểm tra quan chức kế tốn cơng ty Nếu khơng thực u cầu kế tốn tài sản tiền nói riêng kế tốn nói chung chưa hồn thiện, điều gây ảnh hưởng lớn tới tình hình tài uy tín doanh nghiệp Theo u cầu việc hồn thiện thực cụ thể sau: Việc tổ chức công tác kế toán đơn vị phép vận dụng cải tiến linh hoạt, sáng tạo, không bắt buộc, rập khuôn theo chế độ phải khuôn khổ định, phải tôn trọng chế độ, tôn trọng chế, tơn trọng pháp luật Thứ hai, hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty phải dựa sở tiết kiệm chi phí, nhân lực phải khoa học, hợp lý đem lại hiệu cao Đây động lực cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn Thứ ba, việc hồn thiện kế tốn tài sản tiền cơng ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo phải dựa sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm đem lại hiệu cao Chính vậy, hồn thiện kế tốn phải vào tình hình, đặc điểm cụ thể cơng ty, khơng nên áp dụng cách máy móc, rập khn cách tổ chức đơn vị khác vào doanh nghiệp Thứ tư , việc hồn thiện kế tốn tài sản tiền phải đảm bảo đáp ứng thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Vai trị kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý Khi thơng tin cung cấp không kịp thời SVTH: Nguyễn Thu Phương 43 MSSV: D12D190082 thiếu xác gây hậu lớn tới định nhà quản trị Do đó, việc hồn thiện kế tốn, đặc biệt kế toán tài sản tiền phải thoả mãn yêu cầu Trong yêu cầu này, kế toán tài sản tiền phải hoàn thiện từ khâu như: Tổ chức chứng từ ghi chép ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ; Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ, hợp pháp, luân chuyển, lưu trữ khoa học, tránh bỏ sót, tránh ghi chép trùng lắp, không phức tạp mà đảm bảo yêu câù kiểm tra, kiểm soát quản lý Ngồi ra, cơng ty cần trọng chăm lo đời sống công nhân viên, thường xuyên tổ chức buổi gặp mặt, du lịch cho tồn thể nhân viên cơng ty Khi đảm bảo đầy đủ yêu cầu cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo hoàn thiện đem lại hiệu SVTH: Nguyễn Thu Phương 44 MSSV: D12D190082 KẾT LUẬN Trong năm qua, Công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo thu kết đáng khích lệ Để đạt kết nhờ nỗ lực cố gắng đội ngũ lãnh đạo toàn thể lao động công ty Sự phát triển công ty thể quy mô sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, công ty tạo việc làm ổn định, thu nhập cao cho người lao động, đóng góp cho xã hội sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường Qua tìm hiểu thực trạng cơng tác tổ chức hạch toán kế toán CP thương mại dịch vụ cơng nghệ Đại Bảo cho ta thấy, kế tốn tài sản tiền phát huy vai trò quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám đốc cách chặt chẽ, toàn diện tài sản tiền Công ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nay, tài sản tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn tài sản tiền địi hỏi phải kiện toàn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty khơng nhiều nên q trình nghiên cứu trình bày viết này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp giúp đỡ thầy cơ, chú, anh chị CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo Sinh viên Nguyễn Thu Phương SVTH: Nguyễn Thu Phương 45 MSSV: D12D190082 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất Tài chính, năm 2006 T.S Trần Phước tập thể tác giả, kế tốn tài doanh nghiệp, nhà xuất tài năm 2009 Tiến sĩ Hà Thị Ngọc Hà (2006), 342 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động – Xã hội, Bộ Tài Thơng tư 200/2014 Một số website: www.webketoan.com www.danketoan.com SVTH: Nguyễn Thu Phương 46 MSSV: D12D190082 ... Thực trạng kế toán tài sản tiền công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo - Chương 3: Các kết luận đề xuất kế toán tài sản tiền công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo SVTH: Nguyễn... CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán tài sản tiền công ty 2.1.1 Tổng quan công ty CP thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo. .. VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền .4 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài