(Luận văn TMU) kế toán tài sản bằng tiền tại công ty TNHH nguyễn hồng hải

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường TĨM LƯỢC Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn, cần thiết đơn vị sản xuất kinh doanh, giúp hạch toán khoản thu – chi xác định kết kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp áp dụng chế độ hạch toán kế toán phát sinh mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác Tất nghiệp vụ toán, hoạt động DN liên quan đến khoản tiền Tài sản tiền tài sản nằm lĩnh vực lưu thông, phận vốn kinh doanh tồn trạng thái tiền tệ thời điểm định q trình tuần hồn ln chuyển Như vậy, qua luân chuyển tài sản tiền, người ta kiểm tra, đánh giá tính hiệu q trình hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, đồng ý cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải khoa Kế tốn – Kiểm toán trường Đại Học Thương Mại, vận dụng kiến thức học trường kết hợp với thực tế tiếp thu công ty, em chọn đề tài “Kế toán tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải” làm khóa luận tốt nghiệp cho SVTH: Trần Thị Thanh Nụ i Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo Trần Mạnh Tường dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ em suốt q trình thực tập, làm khóa luận Là sinh viên ngồi ghế nhà trường chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên thời gian thực tập công ty cho em học hỏi nhiều điều Hơn nữa, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn phịng ban khác em hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Cùng với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh, chị, cô, phịng kế tốn cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải, người theo sát, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực đề tài Cuối cùng, em mong nhận bảo, hướng dẫn thầy khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn trường tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Thanh Nụ SVTH: Trần Thị Thanh Nụ ii Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC ……………………………………………………………………….….iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ .v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN .4 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền .4 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài sản tiền 1.2 Nội dung nghiên cứu kế toán tài sản tiền 1.2.1 Kế toán tài sản tiền theo quy định chuẩn mực kế toán VN .5 1.2.1.1 Nội dung VAS 01 “Chuẩn mực chung” 1.2.1.2 Nội dung VAS 10 “ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái” .7 1.2.2 Kế toán tài sản tiền theo quy định chế độ kế toán hành (theo QĐ 15) 1.2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .14 1.2.2.3 Kế toán tiền chuyển 18 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI .21 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền cơng ty .21 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải 21 2.1.2 Tổng quan tài sản tiền công ty 23 2.1.3 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền 25 2.1.3.1 Nhân tố môi trường bên 25 2.1.3.2 Nhân tố môi trường bên doanh nghiệp 25 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty .26 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ iii Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường 2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ .26 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .26 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt” .27 2.2.1.3 Trình tự ghi sổ 27 2.2.1.4 Trình tự hạch toán .28 2.2.1.5 Sổ kế toán áp dụng 30 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 30 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng .30 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng 31 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ 31 2.2.2.4 Trình tự hạch toán .32 2.2.2.5 Sổ kế toán áp dụng .34 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI 35 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 35 3.1.1 Ưu điểm .35 3.1.2 Những hạn chế .36 3.2 Các đề xuất cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty 36 3.3 Điều kiện thực 38 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO .2 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ iv Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải 22 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải 23 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt quỹ 28 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 32 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ v Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - CT: Công ty, DN: Doanh nghiệp, NH: Ngân hàng - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - TSCĐ: Tài sản cố định, HTK: Hàng tồn kho, SP: sản phẩm - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TS: Tài sản - TM: Tiền mặt - TGNH: Tiền gửi ngân hàng - TGHĐ: Tỷ giá hối đoái - HĐKD: Hoạt động kinh doanh - QTKD: Quá trình kinh doanh - TK: Tài khoản - KT: Kế tốn - BCTC: Báo cáo tài - CĐKT: Cân đối kế toán - UNT, UNC: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - GBN, GNC: Giấy báo Nợ, giấy báo Có - GTGT: Giá trị gia tăng - TGTT: Tỷ giá thực tế - TGGS: Tỷ giá ghi sổ - TGXQ: Tỷ giá xuất quỹ SVTH: Trần Thị Thanh Nụ vi Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa việc nghiên cứu kế toán tài sản tiền Trong năm qua, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống kế tốn Việt Nam với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế - Tài khơng ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài nhà nước nói chung quản lý DN nói riêng Mặt khác, nước ta thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế với việc xóa bỏ hàng rào thuế quan, hội thách thức lớn tất DN nước, đứng ngồi hội nhập, tác động trực tiếp đến lợi ích họ Muốn đứng vững phát triển cần phải có biện pháp, chiến lược, sách, trước mắt lâu dài phù hợp với đặc điểm SXKD nhu cầu thị trường Để đáp ứng điều đó, doanh nghiệp cần xem xét để nhằm nâng cao hiệu SXKD biện pháp cơng cụ quản lý đặc biệt cơng cụ kế tốn Vì vậy, người làm cơng tác kế tốn khơng dừng lại hiểu biết cơng việc kinh doanh túy mà phải biết kinh doanh nào, để đạt hiệu cao điều kiện nguồn lực hạn chế Một biện pháp tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn đơn vị, kế tốn tài sản tiền vấn đề quan trọng Tài sản tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn thực trình SXKD Việc tổ chức hạch tốn tài sản tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu tài sản tiền, nguồn thu chi phí chúng q trình sản xuất kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết đưa định tối ưu đầu tư tương lai Chính vậy, em chọn đề tài: “Kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản tiền - Hệ thống hóa lý luận tài sản tiền - Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường - Đề giải pháp giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền tốt tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu kế toán tài sản tiền - Về thời gian: nghiên cứu số liệu tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải năm 2012 - Về không gian: nghiên cứu cơng tác kế tốn TS tiền thực suốt thời gian thực tập công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải - Đối tượng: tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải Phương pháp (cách thức) thực đề tài 4.1 Thu thập liệu a Dữ liệu sơ cấp: Thu thập qua phương pháp điều tra, vấn Đưa câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu cho nhân viên công ty trả lời để nhằm tìm hiểu hoạt động kinh doanh Cơng ty, tìm hiểu quy trình nghiệp vụ kế tốn tài sản tiền tiến hành nào, sách chế độ mà Công ty áp dụng, qua hiểu thêm cách thức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp giúp hiểu thêm yếu tố ảnh hưởng đến vấn đề nghiên cứu b Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập qua phương pháp phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp quan sát  Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Mục đích: thu thập thơng tin phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, bao gồm thông tin chung công ty, thông tin công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tài sản tiền nói riêng cơng ty - Đối tượng: nguồn tài liệu phịng Tài – Kế tốn cơng ty cung cấp nguồn tài liệu thu thập từ bên văn bản, thông tư, chuẩn mực thông tin sách báo, tạp chí, internet… - Các bước thực hiện: + Bước 1: Xác định đối tượng tài liệu cần nghiên cứu + Bước 2: Tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu, vận dụng vào trình thực SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường - Kết quả: Qua trình nghiên cứu, giúp em hiểu sâu sắc kế toán nói chung kế tốn tài sản tiền nói riêng cơng ty  Phương pháp quan sát - Mục đích: Biết tình hình hoạt động thực tế diễn công ty - Đối tượng: Các nhân viên thực tế trình làm việc họ - Nội dung: Công việc quy trình mà nhân viên Cơng ty thực - Kết quả: Hiểu rõ cách làm kế toán 4.2 Phân tích liệu Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu, phương pháp suy luận để phân tích, đánh giá đưa nhận xét số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp bao gồm phần chính: - Phần mở đầu - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền - Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải - Chương 3: Các kết luận đề xuất kế toán tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền - Tài sản cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất tiêu dùng - Tiền là vật ngang giá chung có tính khoản cao dùng để trao đổi lấy hàng hóa và dịch vụ - Tiền mặt tiền thực tế hình thành từ HĐKD đơn vị Tiền mặt bao gồm tiền giấy, tiền polyme, tiền kim loại đồng Việt Nam ngoại tệ - Tài sản tiền phận tài sản lưu động Với tính lưu hoạt cao – tài sản tiền đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm chi phí Tài sản tiền DN bao gồm: + Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng + Tiền chuyển: khoản tiền DN nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả đơn vị khác chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền - Nguyên tắc thống nhất: hạch toán tài sản tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu thu chi ngoại tệ sử dụng tiền ngoại tệ để ghi sổ kế toán phải Bộ tài chấp thuận văn - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Số chênh lệch TGHĐ có, phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Đồng thời, DN phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường - Giấy đề nghị tạm ứng: Do người cơng ty có nhu cầu cần tạm ứng tiền để phục vụ công tác lập Giấy đề nghị tạm ứng phải có chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng thủ quỹ tiến hành chi tiền 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt” - Công dụng: Phản ánh số có tình hình biến động quỹ tiền mặt cty - Nội dung kết cấu: + Bên Nợ: phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ + Bên Có: phản ánh số tiền mặt chi từ quỹ + TK có số dư Nợ: Phản ánh số tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ 2.2.1.3 Trình tự ghi sổ Hàng ngày vào nghiệp vụ liên quan tới thu chi tiền mặt kế toán tài sản tiền lập chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi để phản ánh vào sổ Trước hết ghi vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK111 Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt Tùy theo yêu cầu hoạt động công ty cuối kỳ (tháng, quý, năm) phận kế toán cộng số liệu sổ lập bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt để lập BCTC SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 27 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt quỹ Phiếu thu, phiếu chi - Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ - Sổ chi tiết tiền mặt Nhật ký chung Sổ TK 111 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu số liệu 2.2.1.4 Trình tự hạch toán - Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, kế tốn tổng hợp lập phiếu thu trình giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt chuyển cho thủ quỹ thu tiền Sau kế tóan tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung đính kèm chứng từ gốc liên quan Khi kế tốn ghi: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 112(1): Rút TGNH nhập quỹ Có TK 141: Thanh tốn tiền tạm ứng Có TK 511: Doanh thu Có TK 333(1): Thuế GTGT Có TK 131: Phải thu khách hàng Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt tháng 10 năm 2012 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 28 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường (1) Ngày 01/10, Xí nghiệp Thiên Ngân trả tiền mua hàng tháng trước số tiền 22.000.000đ Căn vào phiếu thu số 0078 (Phụ lục 2.1), kế toán định khoản ghi sổ Nhật ký chung sau: Nợ TK 111: 22.000.000 Có TK 131: 22.000.000 (2) Ngày 15/10, Công ty TNHH Hà Nhi mua gạch men với số tiền 17.000.000đ, VAT 1.700.000đ, tốn tiền mặt Kế tốn vào hóa đơn GTGT số 005534 phiếu thu số 0079 để định khoản sau: Nợ TK 111: 18.700.000 Có TK 511: 17.000.000 Có TK 333(1): 1.700.000 - Đối với nghiệp vụ chi tiền mặt: Khi nhận văn đề nghị chi trả, lệnh chi, giấy đề nghị tạm ứng kế toán tổng hợp viết phiếu chi chuyển cho cấp có liên quan ký duyệt chuyển cho thủ quỹ Sau thủ quỹ chi tiền người nhận tiền ký nhận, kế toán tiến hành định khoản ghi phản ánh vào sổ Nhật ký chung Khi kế tốn ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 331: Phải trả người bán Nợ TK 334: Trả lương cho nhân viên Nợ TK 141: Chi tạm ứng Nợ TK 211: Mua TSCĐ Nợ TK 642: Chi phí kinh doanh Có TK 111: Tiền mặt Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm quỹ TM tháng 10 năm 2012 (1) Ngày 09/10/2012, mua máy photo phục vụ cho văn phòng, số tiền 18.000.000đ, VAT 10% Căn vào hóa đơn GTGT phiếu chi số 0094 (Phụ lục 2.2), kế toán định khoản ghi sổ sau: Nợ TK 211: 18.000.000 Nợ TK 133: 1.800.000 Có TK 111: 19.800.000 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 29 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường (2) Ngày 20/10/2012, chi tạm ứng cho Nguyễn Ngọc Anh số tiền 8.000.000đ Căn vào giấy đề nghị tạm ứng số 020 phiếu chi số 0095 Kế toán định khoản ghi sổ Nhật ký chung sau: Nợ TK 141: Có TK 111: 8.000.000 8.000.000 - Các nghiệp vụ tiền thừa, thiếu phát sinh kiểm kê: Ví dụ: Ngày 31/10/2012, bảng kiểm kê số 10, kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu số tiền 3.000.000 đồng chưa xác định nguyên nhân (Phụ lục 2.3) - Quyết định xử lý tài sản thiếu hụt tháng 10/2012, sau: + Bắt thủ kho phải bồi thường: 2.000.000 đồng trừ vào lương tháng sau + Cịn lại khơng xác định ngun nhân hạch toán vào CP khác: 1.000.000 đồng 2.2.1.5 Sổ kế toán áp dụng - Sổ quỹ tiền mặt: Phản ánh tình hình số tiền mặt quỹ tăng giảm số tiền tồn cuối ngày (Phụ lục 2.4) - Ngồi sổ quỹ TM, kế tốn cịn mở thêm Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: theo dõi chi tiết loại quỹ tiền Việt Nam, tương tự sổ quỹ tiền mặt có thêm cột TK đối ứng để định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK 111 – Tiền mặt (Phụ lục 2.5); Nhật ký thu, Nhật ký chi tiền mặt để theo dõi riêng khoản thu, chi - Cuối tháng kế toán mở sổ Cái TK 111 (Phụ lục 2.6) 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có: Phản ánh số tiền tài khoản TGNH công ty tăng lên Chứng từ Ngân hàng lập gửi cho doanh nghiệp - Giấy báo Nợ: Phản ánh số tiền TK TGNH công ty giảm Chứng từ Ngân hàng lập gửi cho doanh nghiệp - Ủy nhiệm chi: kế toán tổng hợp lập để đến Ngân hàng yêu cầu Ngân hàng chuyển số tiền tài khoản cơng ty để tốn khoản nợ Ủy nhiệm chi phải có đầy đủ chữ ký kế tốn trưởng, giám đốc đóng dấu đầy đủ SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 30 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường Ngồi Ngân hàng cịn gửi cho doanh nghiệp Sổ phụ: phản ánh tổng hợp tất nghiệp vụ tăng, giảm số tiền tài khoảnTGNH công ty 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Cơng dụng: Phản ánh số có, biến động số tiền doanh nghiệp gửi Ngân hàng kho bạc Nhà nước - Kết cấu TK 112: + Bên Nợ: Phản ánh TGNH tăng + Bên Có: Phản ánh giảm TGNH + TK có số dư Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp gửi vào NH cịn cuối kỳ 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ Hàng ngày, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới gửi rút tiền ngân hàng sở chứng từ: GBN, GBC, UNT, UNC kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau từ Sổ Nhật ký chung phản ánh vào sổ TK 112 Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Theo yêu cầu, cuối kỳ kế toán cộng số liệu sổ TK 112 lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng để lập Báo Cáo Tài Chính SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 31 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng Giấy báo Nợ, giấy báo Có, UNC, UNC Nhật ký chung Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ TK 112 Bảng cân đối TK 112 Báo cáo tài Ghi chú: Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu số liệu 2.2.2.4 Trình tự hạch toán - Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Căn vào giấy báo Có Ngân hàng kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Nộp tiền mặt vào Ngân hàng Có TK 131: Khách hàng tốn nợ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 333: Thuế phải nộp Nhà Nước Có TK 711: Thu nhập khác … Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng TGNH tháng 10 năm 2012 (1).Ngày 07/10/2012, Công ty TNHH Đại Phát trả tiền mua hàng, số tiền SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 32 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường 50.000.000đ Căn vào GBC số 0100 NH, kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 131: 50.000.000 (2) Ngày 17/10/2012, bán sản phẩm gạch men cho công ty TNHH Minh Quân số tiền 30.000.000đ, VAT 10%, nhận GBC số 0101 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: 33.000.000 Có TK 511: 30.000.000 Có TK 333(1): 3.000.000 (3) Ngày 21/10/2012, nhận đươc GBC số 0102 ngân hàng khoản lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền 15.000.000đ Căn vào GBC số 0102, kế toán định khoản: Nợ TK 112: 15.000.000 Có TK 515: 15.000.000 - Đối với nghiệp vụ giảm TGNH: Căn vào GBN kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng Ví dụ: (1) Ngày 22/10/2012, Công ty trả tiền mua hàng tháng trước cho Cơng ty TNHH Hồng Mai số tiền 44.000.000đ Căn vào GBN số 0064 ngân hàng, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 331: Có TK 112: 44.000.000 44.000.000 (2) Ngày 31/10/2012, Công ty chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng số tiền 30.000.000đ, GBN số 0065, kế toán định khoản sau: Nợ TK 311: 30.000.000 Có TK 112: 30.000.000 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 33 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường 2.2.2.5 Sổ kế toán áp dụng - Sổ tiền gửi ngân hàng: theo dõi riêng cho ngân hàng, phản ánh tình hình tăng giảm TGNH số tiền tồn cuối ngày (Phụ lục 2.7) - Ngoài ra, để theo dõi khoản thu – chi tiền gửi ngân hàng, kế tốn cịn mở sổ nhật ký thu TGNH nhật ký chi tiền gửi ngân hàng, sổ Cái TK 112 (Phụ lục 2.8) SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 34 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty 3.1.1 Ưu điểm - Từ thành lập đến nay, Công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh DN khác, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ khuyến khích họ phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty - Hiện nay, công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán “Nhật ký chung” sử dụng chế độ báo cáo tài theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài dùng cho DN Bộ máy kế tốn tổ chức tương đối gọn nhẹ, khoa học phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty, kế tốn viên phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao - Trong công tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn tài sản tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng tài sản tiền - Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính xác liên tục Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 35 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động tiền 3.1.2 Những hạn chế Hiện nay, công ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu kế toán làm sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng phục vụ cho cơng tác kế toán nên DN chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Việc kiểm kê quỹ không tiến hành thường xuyên đột xuất, điều dễ dẫn đến tình trạng thủ quỹ mượn tạm tiền két để làm việc riêng Lượng tiền thu chi tương đối lớn doanh công ty chưa trang bị máy kiểm đếm tiền cho kế tốn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế toán tiết kiệm thời gian Các khoản chi tạm ứng công ty cho nhân viên không ghi rõ thời hạn toán, điều gây chậm trễ việc hạch toán Do hoạt động kinh doanh công ty ngày mở rộng phát triển, nên khối lượng cơng việc kế tốn mà nhiều thêm, Công ty có kế tốn tổng hợp theo dõi tổng quát tất nghiệp vụ điều nhiều làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ mà để ngày sau phản ánh, điều ảnh hưởng đến thông tin mà kế toán cung cấp cho lãnh đạo có u cầu 3.2 Các đề xuất cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty - Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu Nhà nước tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế tốn, tin học trở thành cơng cụ để quản lý kinh tế hiệu Do đó, thiết phải sử dụng phần mềm kế tốn để : + Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn + Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài cơng ty SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 36 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường + Tạo niềm tin vào BCTC mà công ty cung cấp cho đối tượng bên ngồi + Giải phóng kế tốn khỏi cơng việc tìm kiếm kiểm tra số liệu, việc tính tốn số học - Việc kiểm kê quỹ không tiến hành thường xuyên, đột xuất khơng kiểm sốt chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ Công ty nên đề quy định phải kiểm kê quỹ hàng ngày, kế toán tổng hợp phiếu thu, chi ngày lập Báo cáo quỹ tiền mặt để xem số tiền mặt tồn hàng ngày sổ sách phải yêu cầu kiểm kê quỹ để đối chiếu, tránh tình trạng vay mượn tạm thời tiền két - Việc theo dõi tình hình tài sản tiền Cơng ty quan trọng, cơng việc kế tốn ngày nhiều, Cơng ty nên tuyển thêm kế tốn theo dõi riêng tài sản tiền để cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty giảm bớt áp lực công việc kế toán tổng hợp - Hiện tại, hoạt động bán hàng công ty chủ yếu bán hàng thu tiền trực tiếp, việc ảnh hưởng đến kết kinh doanh Do vậy, Công ty phải đẩy mạnh công tác bán hàng qua công nợ để tiện cho việc theo dõi khách hàng, có kế hoạch cho kỳ kế tốn sau Bên cạnh đó, cơng ty phải xây dựng biện pháp thu hồi vốn, đảm bảo đủ nguồn vốn lưu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Cần phải có biện pháp đẩy mạnh cơng tác thu hồi vốn, hạn chế nợ đọng kéo dài, rà soát lại hợp đồng áp dụng điều khoản ràng buộc hợp đồng như: ứng trước, chấp, ký quỹ… - Công ty chưa xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể, kế hoạch tốn cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít, có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu, chi tiền mặt kỳ Định mức bị xê dịch kỳ hạch tốn khơng phép tăng q cao thấp gây tình trạng bất ổn định quỹ tiền mặt doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 37 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường - Đối với khoản tiền tạm ứng, đề nghị Công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán công nhân viên vay tạm ứng mua hàng hay chi phí phải có trách nhiệm hoàn tất chứng từ để thu vay tạm ứng kỳ hạn, tránh tình trạng vay tạm ứng lâu - Quan tâm công tác đào tạo nguồn nhân lực cho Phịng kế tốn đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên 3.3 Điều kiện thực Thứ nhất, công ty cần tiếp tục tuân thủ quy định văn pháp lý kế toán: chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn…dựa sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn Việc tuân thủ quy định kế toán giúp công tác tổ chức hợp lý, không vi phạm nguyên tắc ban hành, hạn chế sai phạm Việc tuân thủ sở cho việc kiểm tra quan chức kế tốn cơng ty Nếu khơng thực u cầu kế tốn tài sản tiền nói riêng kế tốn nói chung chưa hoàn thiện, điều gây ảnh hưởng lớn tới tình hình tài uy tín doanh nghiệp Theo u cầu việc hồn thiện thực cụ thể sau: Việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phép vận dụng cải tiến linh hoạt, sáng tạo, không bắt buộc, rập khuôn theo chế độ phải khuôn khổ định, phải tôn trọng chế độ, tôn trọng chế, tơn trọng pháp luật Thứ hai, hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty phải dựa sở tiết kiệm chi phí, nhân lực phải khoa học, hợp lý đem lại hiệu cao Đây động lực cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn Thứ ba, việc hồn thiện kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải phải dựa sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm đem lại hiệu cao Chính vậy, hồn thiện kế tốn phải vào tình hình, đặc điểm cụ thể công ty, không nên áp dụng cách máy móc, rập khn cách tổ chức đơn vị khác vào doanh nghiệp Thứ tư , việc hồn thiện kế tốn tài sản tiền phải đảm bảo đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Vai trò kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý Khi thơng tin cung cấp khơng kịp SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 38 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường thời thiếu xác gây hậu lớn tới định nhà quản trị Do đó, việc hồn thiện kế toán, đặc biệt kế toán tài sản tiền phải thoả mãn yêu cầu Trong yêu cầu này, kế toán tài sản tiền phải hoàn thiện từ khâu như: Tổ chức chứng từ ghi chép ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ; Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ, hợp pháp, luân chuyển, lưu trữ khoa học, tránh bỏ sót, tránh ghi chép trùng lắp, khơng phức tạp mà đảm bảo yêu câù kiểm tra, kiểm sốt quản lý Ngồi ra, cơng ty cần trọng chăm lo đời sống công nhân viên, thường xuyên tổ chức buổi gặp mặt, du lịch cho tồn thể nhân viên cơng ty Khi đảm bảo đầy đủ u cầu cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải hoàn thiện đem lại hiệu SVTH: Trần Thị Thanh Nụ 39 Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường KẾT LUẬN Trong năm qua, Công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải thu kết đáng khích lệ Để đạt kết nhờ nỗ lực cố gắng đội ngũ lãnh đạo toàn thể lao động công ty Sự phát triển công ty thể quy mô sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, công ty tạo việc làm ổn định, thu nhập cao cho người lao động, đóng góp cho xã hội sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường Qua tìm hiểu thực trạng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải cho ta thấy, kế toán tài sản tiền phát huy vai trò quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám đốc cách chặt chẽ, toàn diện tài sản tiền Công ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nay, tài sản tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn tài sản tiền địi hỏi phải kiện toàn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty khơng nhiều nên q trình nghiên cứu trình bày viết này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp giúp đỡ thầy cơ, chú, anh chị Công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải Sinh viên Trần Thị Thanh Nụ SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất Tài chính, năm 2006 T.S Trần Phước tập thể tác giả, kế tốn tài doanh nghiệp, nhà xuất tài năm 2009 Tiến sĩ Hà Thị Ngọc Hà (2006), 342 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động – Xã hội, Bộ Tài Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Một số website: www.webketoan.com www.danketoan.com SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Lớp: K7 – HK1D2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN .4 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền .4 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài. .. KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền công ty 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải  Giới... nghiên cứu công tác kế toán TS tiền thực suốt thời gian thực tập công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải - Đối tượng: tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải Phương