CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI Khóa luận tốt nghiệp GVHD Th S Trần Mạnh Tường TÓM LƯỢC Kế toán là công cụ phục vụ quản lý công tác hạch toán kế toán[.]
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường TĨM LƯỢC Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn, cần thiết đơn vị sản xuất kinh doanh, giúp hạch toán khoản thu – chi xác định kết kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp áp dụng chế độ hạch toán kế toán phát sinh mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác Tất nghiệp vụ toán, hoạt động DN liên quan đến khoản tiền Tài sản tiền tài sản nằm lĩnh vực lưu thông, phận vốn kinh doanh tồn trạng thái tiền tệ thời điểm định q trình tuần hồn ln chuyển Như vậy, qua luân chuyển tài sản tiền, người ta kiểm tra, đánh giá tính hiệu q trình hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, đồng ý cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải khoa Kế tốn – Kiểm toán trường Đại Học Thương Mại, vận dụng kiến thức học trường kết hợp với thực tế tiếp thu công ty, em chọn đề tài “Kế toán tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải” làm khóa luận tốt nghiệp cho SVTH: Trần Thị Thanh Nụ i Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo Trần Mạnh Tường dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập, làm khóa luận Là sinh viên ngồi ghế nhà trường chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên thời gian thực tập công ty cho em học hỏi nhiều điều Hơn nữa, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn phịng ban khác em hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Cùng với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh, chị, cơ, phịng kế tốn cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải, người theo sát, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực đề tài Cuối cùng, em mong nhận bảo, hướng dẫn thầy khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn trường tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Thanh Nụ SVTH: Trần Thị Thanh Nụ ii Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC ……………………………………………………………………….….iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ .v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN .4 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền .4 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài sản tiền 1.2 Nội dung nghiên cứu kế toán tài sản tiền 1.2.1 Kế toán tài sản tiền theo quy định chuẩn mực kế toán VN .5 1.2.1.1 Nội dung VAS 01 “Chuẩn mực chung” 1.2.1.2 Nội dung VAS 10 “ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái” .7 1.2.2 Kế toán tài sản tiền theo quy định chế độ kế toán hành (theo QĐ 15) 1.2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .14 1.2.2.3 Kế toán tiền chuyển 18 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI .21 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền cơng ty .21 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải 21 2.1.2 Tổng quan tài sản tiền công ty 23 2.1.3 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền 25 2.1.3.1 Nhân tố mơi trường bên ngồi 25 2.1.3.2 Nhân tố môi trường bên doanh nghiệp 25 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty .26 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ iii Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường 2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ .26 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .26 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111 “tiền mặt” .27 2.2.1.3 Trình tự ghi sổ 27 2.2.1.4 Trình tự hạch toán .28 2.2.1.5 Sổ kế toán áp dụng 30 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 30 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng .30 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng 31 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ 31 2.2.2.4 Trình tự hạch toán .32 2.2.2.5 Sổ kế toán áp dụng .34 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI 35 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty 35 3.1.1 Ưu điểm .35 3.1.2 Những hạn chế .36 3.2 Các đề xuất cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 36 3.3 Điều kiện thực 38 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO .2 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ iv Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải 22 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải 23 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt quỹ 28 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng 32 SVTH: Trần Thị Thanh Nụ v Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - CT: Công ty, DN: Doanh nghiệp, NH: Ngân hàng - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - TSCĐ: Tài sản cố định, HTK: Hàng tồn kho, SP: sản phẩm - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TS: Tài sản - TM: Tiền mặt - TGNH: Tiền gửi ngân hàng - TGHĐ: Tỷ giá hối đoái - HĐKD: Hoạt động kinh doanh - QTKD: Quá trình kinh doanh - TK: Tài khoản - KT: Kế tốn - BCTC: Báo cáo tài - CĐKT: Cân đối kế toán - UNT, UNC: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - GBN, GNC: Giấy báo Nợ, giấy báo Có - GTGT: Giá trị gia tăng - TGTT: Tỷ giá thực tế - TGGS: Tỷ giá ghi sổ - TGXQ: Tỷ giá xuất quỹ SVTH: Trần Thị Thanh Nụ vi Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa việc nghiên cứu kế toán tài sản tiền Trong năm qua, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế - Tài khơng ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài nhà nước nói chung quản lý DN nói riêng Mặt khác, nước ta thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế với việc xóa bỏ hàng rào thuế quan, hội thách thức lớn tất DN nước, khơng thể đứng ngồi hội nhập, tác động trực tiếp đến lợi ích họ Muốn đứng vững phát triển cần phải có biện pháp, chiến lược, sách, trước mắt lâu dài phù hợp với đặc điểm SXKD nhu cầu thị trường Để đáp ứng điều đó, doanh nghiệp cần xem xét để nhằm nâng cao hiệu SXKD biện pháp công cụ quản lý đặc biệt cơng cụ kế tốn Vì vậy, người làm cơng tác kế tốn khơng dừng lại hiểu biết công việc kinh doanh túy mà phải biết kinh doanh nào, để đạt hiệu cao điều kiện nguồn lực hạn chế Một biện pháp tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn đơn vị, kế tốn tài sản tiền vấn đề quan trọng Tài sản tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn thực trình SXKD Việc tổ chức hạch toán tài sản tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu tài sản tiền, nguồn thu chi phí chúng trình sản xuất kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết đưa định tối ưu đầu tư tương lai Chính vậy, em chọn đề tài: “Kế tốn tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu kế toán tài sản tiền - Hệ thống hóa lý luận tài sản tiền - Tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường - Đề giải pháp giúp công ty hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền tốt tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu kế toán tài sản tiền - Về thời gian: nghiên cứu số liệu tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải năm 2012 - Về không gian: nghiên cứu công tác kế toán TS tiền thực suốt thời gian thực tập công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải - Đối tượng: tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải Phương pháp (cách thức) thực đề tài 4.1 Thu thập liệu a Dữ liệu sơ cấp: Thu thập qua phương pháp điều tra, vấn Đưa câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu cho nhân viên cơng ty trả lời để nhằm tìm hiểu hoạt động kinh doanh Cơng ty, tìm hiểu quy trình nghiệp vụ kế tốn tài sản tiền tiến hành nào, sách chế độ mà Cơng ty áp dụng, qua hiểu thêm cách thức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp giúp hiểu thêm yếu tố ảnh hưởng đến vấn đề nghiên cứu b Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập qua phương pháp phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp quan sát Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Mục đích: thu thập thơng tin phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, bao gồm thông tin chung cơng ty, thơng tin cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tài sản tiền nói riêng cơng ty - Đối tượng: nguồn tài liệu phịng Tài – Kế tốn cơng ty cung cấp nguồn tài liệu thu thập từ bên ngồi văn bản, thơng tư, chuẩn mực thơng tin sách báo, tạp chí, internet… - Các bước thực hiện: + Bước 1: Xác định đối tượng tài liệu cần nghiên cứu + Bước 2: Tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu, vận dụng vào trình thực SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường - Kết quả: Qua trình nghiên cứu, giúp em hiểu sâu sắc kế tốn nói chung kế tốn tài sản tiền nói riêng cơng ty Phương pháp quan sát - Mục đích: Biết tình hình hoạt động thực tế diễn công ty - Đối tượng: Các nhân viên thực tế trình làm việc họ - Nội dung: Cơng việc quy trình mà nhân viên Cơng ty thực - Kết quả: Hiểu rõ cách làm kế tốn 4.2 Phân tích liệu Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu, phương pháp suy luận để phân tích, đánh giá đưa nhận xét số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp bao gồm phần chính: - Phần mở đầu - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền - Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Nguyễn Hồng Hải - Chương 3: Các kết luận đề xuất kế toán tài sản tiền công ty TNHH Nguyễn Hồng Hải SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Luan van Lớp: K7 – HK1D2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Mạnh Tường CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền - Tài sản cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất tiêu dùng - Tiền là vật ngang giá chung có tính khoản cao dùng để trao đổi lấy hàng hóa và dịch vụ - Tiền mặt tiền thực tế hình thành từ HĐKD đơn vị Tiền mặt bao gồm tiền giấy, tiền polyme, tiền kim loại đồng Việt Nam ngoại tệ - Tài sản tiền phận tài sản lưu động Với tính lưu hoạt cao – tài sản tiền đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm chi phí Tài sản tiền DN bao gồm: + Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng + Tiền chuyển: khoản tiền DN nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả đơn vị khác chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền - Nguyên tắc thống nhất: hạch toán tài sản tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu thu chi ngoại tệ sử dụng tiền ngoại tệ để ghi sổ kế tốn phải Bộ tài chấp thuận văn - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Số chênh lệch TGHĐ có, phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Đồng thời, DN phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả SVTH: Trần Thị Thanh Nụ Luan van Lớp: K7 – HK1D2 ... VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN .4 1.1 Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán tài sản tiền .4 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản tiền 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán tài. .. VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI .21 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền công ty .21 2.1.1 Tổng quan công. .. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI 35 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 35 3.1.1