1.1.3 .Nhiệm vụ kế toán tài sản bằng tiền
2.2. Thực trạng công tác kế tốn tài sản bằng tiền tại cơng ty
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Cơng dụng: Phản ánh số hiện có, sự biến động về số tiền của doanh nghiệp được gửi tại Ngân hàng hoặc kho bạc Nhà nước.
- Kết cấu TK 112:
+ Bên Nợ: Phản ánh TGNH tăng. + Bên Có: Phản ánh giảm TGNH.
+ TK có số dư Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp gửi vào NH hiện còn cuối kỳ.
2.2.2.3. Trình tự ghi sổ.
Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới gửi và rút tiền ngân hàng trên cơ sở các chứng từ: GBN, GBC, UNT, UNC kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau đó từ Sổ Nhật ký chung phản ánh vào sổ cái TK 112.
Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung kế toán cũng phản ánh vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Theo yêu cầu, cuối kỳ kế toán cộng số liệu trên sổ cái TK 112 và lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng để lập Báo Cáo Tài Chính.
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng.
: Quan hệ đối chiếu số liệu.
2.2.2.4. Trình tự hạch tốn.
- Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 111: Nộp tiền mặt vào Ngân hàng. Có TK 131: Khách hàng thanh tốn nợ. Có TK 511: Doanh thu bán hàng. Có TK 333: Thuế phải nộp Nhà Nước. Có TK 711: Thu nhập khác.
…
Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng TGNH tháng 10 năm 2012.
(1).Ngày 07/10/2012, Công ty TNHH Đại Phát trả tiền mua hàng, số tiền là Giấy báo Nợ, giấy báo
Có, UNC, UNC
Nhật ký chung
Sổ cái TK 112
Bảng cân đối
TK 112 Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân
hàng Sổ chi tiết tiền gửi ngân
50.000.000đ. Căn cứ vào GBC số 0100 của NH, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 112: 50.000.000.
Có TK 131: 50.000.000.
(2). Ngày 17/10/2012, bán sản phẩm gạch men cho công ty TNHH Minh Quân số tiền 30.000.000đ, VAT 10%, đã nhận được GBC số 0101. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: 33.000.000. Có TK 511: 30.000.000. Có TK 333(1): 3.000.000.
(3). Ngày 21/10/2012, nhận đươc GBC số 0102 của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền 15.000.000đ. Căn cứ vào GBC số 0102, kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 15.000.000. Có TK 515: 15.000.000.
- Đối với nghiệp vụ giảm TGNH: Căn cứ vào GBN kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111: Tiền mặt. Nợ TK 311: Vay ngắn hạn. Nợ TK 331: Phải trả người bán.
.......
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng. Ví dụ:
(1). Ngày 22/10/2012, Cơng ty trả tiền mua hàng tháng trước cho Cơng ty TNHH Hồng Mai số tiền là 44.000.000đ. Căn cứ vào GBN số 0064 của ngân hàng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 331: 44.000.000. Có TK 112: 44.000.000.
(2). Ngày 31/10/2012, Công ty chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng số tiền 30.000.000đ, GBN số 0065, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 311: 30.000.000. Có TK 112: 30.000.000
2.2.2.5 Sổ kế tốn áp dụng.
- Sổ tiền gửi ngân hàng: theo dõi riêng cho từng ngân hàng, phản ánh tình hình tăng giảm TGNH và số tiền tồn cuối ngày. (Phụ lục 2.7)
- Ngoài ra, để theo dõi từng khoản thu – chi tiền gửi ngân hàng, kế tốn cịn mở sổ nhật ký thu TGNH và nhật ký chi tiền gửi ngân hàng, sổ Cái TK 112. (Phụ
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN HỒNG HẢI
3.1.Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tại công ty.