Kế toán tài sản bằng tiền tại công ty TNHH TTB việt nam MFG

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN BẰNG TIỀN 1.1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu tài sản tiền 1.1.2 Về góc độ lý thuyết Chúng ta biết vốn biểu tiền tài sản Vốn tiền hay tài sản tiền phận quan trọng vốn kinh doanh DN biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động DN Xuất phát từ chất hạch tốn kế tốn, chức phản ánh, giám đốc mặt hoạt động kinh tế, tài đơn vị Do thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng thiếu hoạt động quản lý Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thông tin hai mặt hoạt động trình kinh tế cụ thể tài sản, thu nhập, p hân phối thu nhập, thu, chi… Mục đích cơng tác hạch tốn tài sản tiền nhằm nghiên cứu trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái qt trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định KD thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao 1.1.2 Về góc độ thực tế Từ kết khảo sát thực tế Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG, 4/5 phiếu điều tra phát nhận định cơng tác hạch tốn kế tốn tài sản tiền cơng ty cịn nhiều hạn chế Việc nghiên cứu cơng tác kế tốn tà i sản tiền tồn trình kế tốn tài sản tiền, để từ đưa biện pháp khắc phục, giúp công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty hồn thiện thời gian tới Đồng thời đem lại xác thực tin cậy cho công ty đưa định tài sản tiền 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán tài sản tiền nêu tình hình thực tiễn thời gian thực tập công ty TNHH TTB Việt Nam MFG em xin chọn đề tài: “Kế toán tài sản tiền Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG” để sâu vào nghiên cứu viết chuyên đề 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán tài sản tiền doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác kế tốn tài sản tiền Cơng ty TNHH TTB Việt Nam MFG Từ tìm ưu, nhược điểm đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: đề tài sâu vào nghiên cứu kế tốn tài sản tiền - Khơng gian: Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG - Thời gian: Số liệu kế toán thời điểm năm 2010 1.5 Một số vấn đề lý luận kế toán tài sản tiền 1.5.1 Kế toán tài sản tiền quy định chuẩn mực kế toán Tài sản tiền phận tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – tài sản tiền đáp ứng nhu cầu toán DN, thực việc mua sắm chi phí Kế toán tài sản tiền tuân thủ theo quy định chuẩn mực số 01 – chuẩn mực chung chuẩn mực số 10 - ảnh hưởng việc thay đổi TGHĐ Chuẩn mực kế toán số quy định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán bản, yếu tố ghi nhận yếu tố BCTC DN Kế toán phải chấp hành quy định chuẩn mực 01, đặc biệt kế toán tài sản tiền cần lưu ý: - Lợi ích kinh tế tương lai tài sản tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền DN làm giảm bớt khoản tiền mà DN - Vốn chủ sở hữu phản ảnh BCĐ kế toán, gồm: vốn nhà đầu tư, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận giữ lại, quỹ, lợi nhuận chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá chênh lệch đánh giá lại tài sản Chuẩn mực kế toán số 10 quy định hướng dẫn nguyên tắc p hương pháp kế toán ảnh hưởng thay đổi TGHĐ trường hợp DN có giao dịch ngoại tệ có hoạt động nước Các giao dịch ngoại tệ BCTC hoạt động nước phải chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán DN, bao gồm: Ghi nhận ban đầu báo cáo ngày lập BCĐ kế toán; Ghi nhận chênh lệch TGHĐ; Chuyển đổi BCTC hoạt động nước làm sở ghi sổ kế tốn, lập trình bày BCTC Đối với kế tốn tài sản tiền cần ý điểm sau: - DN phải sử dụng Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ kế toán, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng TGHĐ đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch - TGHĐ ngày giao dịch coi tỷ giá giao DN sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ TGHĐ thực tế ngày giao dịch Ví dụ tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát sinh loại ngoại tệ tuần, tháng Nếu TGHĐ giao động mạnh DN khơng sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế tốn tuần tháng kế tốn - Chênh lệch TGHĐ phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ việc báo cáo khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ DN theo TGHĐ khác với TGHĐ ghi nhận ban đầu, báo cáo BCTC trước, xử lý sau: + Trong giai đoạn đầu tư XD để hình thành TSCĐ DN thành lập, chênh lệch TGHĐ phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực đầu tư XD chênh lệch TGHĐ phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài phản ánh luỹ kế, riêng biệt BCĐ kế tốn Khi TSCĐ hồn thành đầu tư XD đưa vào sử dụng chênh lệch TGHĐ phát sinh giai đoạn đầu tư XD phân bổ dần vào thu nhập CPSX, KD thời gian tối đa năm + Trong giai đoạn SX, KD, kể việc đầu tư XD để hình thành TSCĐ DN hoạt động, chênh lệch TGHĐ phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ghi nhận thu nhập, chi phí năm tài + Đối với DN sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh DN không đánh giá lại khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ sử dụng cơng cụ tài để dự p hịng rủi ro hối đối - Chênh lệch TGHĐ phát sinh ghi nhận có thay đổi TGHĐ ngày giao dịch ngày toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Khi giao dịch phát sinh toán kỳ kế toán, khoản chênh lệch TGHĐ hạch toán kỳ Nếu giao dịch tốn kỳ kế tốn sau, chênh lệch TGHĐ tính theo thay đổi TGHĐ kỳ kỳ giao dịch tốn 1.5.2 Phương pháp kế toán tài sản tiền theo QĐ 15 1.5.2.1 Chứng từ sử dụng Kế toán tài sản tiền sử dụng chứnh từ: Phiếu thu, phiếu chi, biên kiểm ke quỹ, giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán tạm ứng, bảng kê chi tiết, giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng Ngồi ra, cịn sử dụng số chứng từ khác để theo dõi, ghi chép ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi… Mẫu chứng từ: phụ lục 1.5.2.2 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 111: Tiền mặt • Cơng dụng: Kế toán sử dụng TK 111 – Tiền mặt để p hản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp • Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng + Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ quý, đá quý xuất quỹ + Các khoản tiền thừa quỹ p hát + Số tiền thiếu hụt quỹ phát khi kiểm kê kiểm kê + Chênh lệch tăng TGHĐ đánh giá + Chênh lệch giảm TGHĐ đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên Nợ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt TK 111 có TK cấp 2: Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam Tài khoản 1112: Ngoại tệ Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý * Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng • Cơng dụng: Tài khoản 112 dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản tiền DN gửi Ngân hàng • Nội dung kết cấu TK 112 + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tê, + Các khoản tiền rút từ Ngân hàng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào + Chênh lệch giảm TGHĐ đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Ngân hàng + Chênh lệch tăng TGHĐ đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dư nợ: số tiền khoản tiền gửi Ngân hàng TK 112 có TK cấp 2: Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam Tài khoản 1122: Ngoại tệ Tài khoản 1123: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý * Tài khoản 113: tiền chuyển • Cơng dụng: TK 113 dùng đề phản ánh khoản tiền DN nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK Ngân hàng dể trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng • Nội dung kết cấu TK 113 + Các khoản tiền mặt séc tiền + Số kết chuyển vào TK 112 – tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng gửi Ngân hàng, TK có liên gửi bưu điện để chuyển vào Ngân quan hàng chưa nhận giấy báo Có + Chênh lệch giảm TGHĐ đánh + Chênh lệch tăng TGHĐ đánh giá lại giá lại số dư ngoại tệ tiền số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư nợ: khoản tiền chuyển cuối kỳ chuyển cuối kỳ TK 113 – Tiền chuyển, có TK cấp 2: TK 1131 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam chuyển TK 1132 – Ngoại tệ: phản ánh số ngoại tệ chuyển 1.5.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Ở xét trường hợp mua bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo PPKT DN nộp thuế GTGT tính theo PPKT a) Kế tốn tiền mặt quỹ • Tiền mặt tiền Việt Nam Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị: Kế toán ghi tăng TK tiền mặt 111(1111); TK doanh thu 511, 512; TK thuế GTGT phải nộp 333 (33311) Phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ: ghi tăng TK tiền mặt 111, TK thuế GTGT phải nộp 333 (33311), TK doanh thu hoạt động tài 515, TK thu nhập khác 711 Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn; vay khác tiền mặt (tiền Việt Nam ngoại tệ): ghi tăng TK tiền mặt 111 (1111, 1112); ghi giảm TK tiền gửi Ngân hàng 112 (1121, 1122), ghi giảm TK vay nợ 311, 341,… Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt DN: ghi tăng TK tiền mặt 111 (1111, 1112), ghi giảm TK nợ phải thu 131, 136, 138, 141 Nhận vốn giao, nhận vốn góp tiền mặt: ghi tăng TK tiền mặt 111, ghi giảm TK nguồn vốn KD 411 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK Ngân hàng: ghi tăng TK tiền gưi 112 đồng thời ghi giảm TK tiền mặt 111 Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đưa vào sử dụng: ghi tăng TK TSCĐ 211, 213; TK thuế GTGT 133 (1332) đồng thời ghi giảm TK tiền mặt 111 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào SXKD: ghi tăng TK hàng mua 152, 153, 156, 157; ghi tăng thuế GTGT khấu trừ 133 (1331) đồng thời ghi giảm tiền mặt 111 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả: ghi giảm TK nợ phải trả 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338; đồng thời ghi giảm TK tiền mặt 111 ……………… • Tiền mặt ngoại tệ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn SXKD Mua hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt ngoại tệ, ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627,641, 642, 133,… (theo TGHĐ ngày giao dịch) Nợ TK 635 – chi phí tài (Lỗ TGHĐ) Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài (Lãi TGHĐ) Có TK 111 (1112) (theo TGGS kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – ngoại tệ loại (TK ngồi BCĐKT) Khi toán nợ phải trả (Nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ…): Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (TGGS kế toán) Nợ TK 635 – chi phí tài (Lỗ TGHĐ) Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài (Lãi TGHĐ) Có TK 111 (1112) (TGGS kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – ngoại tệ loại (TK BCĐKT) Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ (Phải thu khách hàng, p hải thu nội bộ,…) Nợ TK 111 (1112) (TGHĐ ngày giao dịch) Nợ TK 635 – chi phí tài (Lỗ TGHĐ) Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài (Lãi TGHĐ) Có TK 131, 136, 138,… (TGGS kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 – ngoại tệ loại (TK BCĐKT) Kế toán chênh lệch TGHĐ tài khoản ngoại tệ tiền mặt đánh giá lại cuối năm - Nếu phát sinh lãi TGHĐ, ghi: Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 – chênh lệch TGHĐ (4131, 4132) - Nếu phát sinh lỗ TGHĐ, ghi: Nợ TK 413 – chênh lệch TGHĐ ( 4131, 4132) Có TK 111 (1112) ………………… b) Kế toán tiền gửi ngân hàng • Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam Kế tốn giấy báo có, giấy báo nợ chứng từ gốc liên quan để ghi Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK Ngân hàng, ghi tăng TK tiền gửi 112 (1121) đồng thời ghi giảm TK tiền mặt 111(1111) Nhận tiền ứng trước khách hàng trả nợ chuyển khoản, ghi tăng TK tiền gửi 112 (1121) đồng thời ghi giảm TK phải thu khách hàng 131 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác chuyển khoản, ghi tăng TK tiền gửi 112 (1121), ghi tăng TK doanh thu 511, 512, 515, ghi tăng TK thu nhập khác 711, đồng thời ghi tăng thuế GTGT phải nộp 333 (33311) Thu tiền lãi tiền gửi Ngân hàng, ghi tăng TK tiền gửi 112 ghi tăng TK doanh thu hoạt động tài 515 Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, ghi tăng TK tiền mặt 111 (1111) đồng thời ghi giảm TK tiền gửi 112 (1121) Trả tiền mua vật tư, cơng cụ, hàng hóa dùng vào hoạt động SX, KD ghi tăng TK nguyên liệu, vật liệu – 152, TK CCDC – 153, TK hàng hóa 156, TK hàng gửi bán – 157; ghi tăng TK thuế GTGT khấu trừ 133 (1331) đồng thời ghi giảm TK tiền gửi 112 Thanh toán khoản nợ phải trả chuyển khoản, ghi giảm khoản nợ phải trả TK vay ngắn hạn – 311, TK phải trả cho người bán – 331, TK thuế khoản phải nộp Nhà nước 333, TK phải trả nội - 336, TK phải trả, phải nộp khác 338, đồng thời ghi giảm TK tiền 112 Chi tiền gửi Ngân hàng liên quan đến khoản chi phí: ghi tăng TK chi phí sử dụng máy thi cơng – 623, TK chi phí sản xuất chung – 627, chi phí bán hàng – 641, chi phí quản lý DN – 642, chi phí tài – 635, chi phí khác – 811, ghi tăng thuế GTGT khấu trừ 133 (1331), đồng thời ghi giảm TK tiền gửi …………… • Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ liên quan đến ngoại tệ hoạt động KD DN: Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tốn tiền gửi ngoại tệ ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,… (theo TGHĐ ngày giao dịch) Nợ TK 635 – chi phí tài ( Lỗ TGHĐ) Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài (Lãi TGHĐ) Có TK 112 (1122) (Theo TGGS kế tốn) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – ngoại tệ loại (TK BCĐKT) Thanh toán nợ phải trả (nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ,…): Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (TGGS kế tốn) Nợ TK 635 – chi phí tài (Lỗ TGHĐ) 10 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 – Tiền chuyển (1131, 1132) Có TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Khách hàng trả trước tiền mua hàng séc, đơn vị nộp séc vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ 113 – Tiền chuyển (1131, 1132) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Ngân hàng báo Nợ khoản tiền chuyển chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 113 – Tiền chuyển (1131, 1132) Cuối niên độ kế tốn vào tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, đánh giá lại số dư ngoại tệ TK 113 – Tiền chuyển: - Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi: Nợ TK 113 – tiền chuyển (1132) Có TK 413 – chênh lệch TGHĐ - Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi: Nợ TK 413 – chênh lệch TGHĐ Có TK 113 – tiền chuyển (1132) ………… 1.5.2.4 Hình thức sổ kế tốn Ở xét hình thức Nhật ký chung Đặc trưng hình thức nhật ký chung: tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh có p hân tích theo TK đối ứng, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ kinh tế 12 Các loại sổ sử dụng : Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng, sổ sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ: hàng ngày vào chứng từ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Đối với đối tượng phát sinh nhiều cần quản lý riêng, vào chứng từ ghi vào sổ chuyên dùng liên quan, cuối tháng tổng hợp nhật ký chuyên dùng để ghi sổ Cuối kỳ sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Sơ đồ trình tự ghi sổ thể Phụ lục 03- Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 13 CHƯƠNG II PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TTB VIỆT NAM MFG 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu kế toán tài sản tiền Trong trình làm chuyên đề, em sử dụng phương pháp tổng hợp số liệu nghiên cứu tài liệu để nghiên cứu đề tài - Phương pháp tổng hợp số liệu: tổng hợp số liệu từ báo cáo tài cơng ty năm 2010 loại sổ sách, chứng từ liên quan tới k ế tốn tài sản tiền cơng ty - Phương pháp nghiên cứu số liệu: nghiên cứu chuyên đề anh chị khóa trước viết đề tài, tìm thành công hạn chế chuyên đề, từ kế thừa có hướng cho đề tài Ngồi em cịn tìm kiếm thơng tin sách, tạp chí, internet… 2.2 Đánh giá tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền 2.2.1 Tình hình nước kế toán tài sản tiền Một số chuyên đề, đề tài nghiên cứu kế toán tài sản tiền: ❖ Chuyên đề Nguyễn Thị Nhung, lớp CQ 44/21 - 08, khoa Kế toán, Học viện Tài Chính, đề tài nghiên cứu: “Kế tốn tài sản tiền Công ty Cổ phần thương mại Thái Hưng” Chuyên đề đảm bảo lý luận đầy đủ thực trạng kế toán tài sản tiền sát với thực tế công ty Từ tìm tồn cơng tác hạch toán đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty Tuy nhiên, chuyên đề chưa đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty Vì vậy, chun đề chưa đánh giá cách tồn diện cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 14 ❖ Chuyên đề Nguyễn Thúy Nga, lớp K47 – D12, khoa Kế toán, Đại học Kinh tế Quốc Dân, đề tài: “Kế tốn tài sản tiền Cơng ty may xuất Hà Bắc” Tác giả nêu vấn đề kế toán tài sản tiền công ty số yếu cơng tác hạch tốn quản lý tài sản tiền Song, chuyên đề có số hạn chế: phương pháp thu thập liệu dựa phương pháp điều tra, giải pháp tác giả đưa chưa cụ thể, chưa yêu cầu điều kiện để cơng ty thực giải pháp 2.2.2 Sự ảnh hưởng nhân tố môi trường 2.2.2.1 Các nhân tố khách quan • Chính sách quản lý kinh tế vĩ mơ nhà nước Nhà nước quản lý điều tiết hoạt động doanh nghiệp thông qua hệ thống pháp luật sách tài khóa: hệ thống Chuẩn mực kế tốn; thơng tư, định hướng dẫn, điều chỉnh liên quan; sách thuế; sách lãi suất, tín dụng… Khi có thay đổi chế độ, sách hành tác động tới hiệu sử dụng tài sản tiền doanh nghiệp • Biến động kinh tế Tỷ lệ lạm phát, khủng hoảng kinh tế… ảnh hưởng tới giá trị tiền, gây nên biến động tài sản doanh nghiệp Ngồi cịn phải kế tới ảnh hưởng yếu tố thuộc môi trường trị, văn hóa, xã 2.2.2.2 Các nhân tố chủ quan Đặc điểm ngành kinh doanh, sách kế tốn cơng ty áp dụng ảnh hưởng trực tiếp tới kế tốn tài sản tiền cơng ty Đặc điểm ngành kinh doanh định cấu tài sản công ty nên ảnh hưởng lớn tới công tác kế tốn tài sản tiền Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng yếu t ố chi phối tồn cơng tác hạch tốn kế tốn tài sản tiền 15 2.3 Thực trạng kế toán tài sản tiền Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG 2.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG thành lập ngày tháng năm 2002 theo giấy phép số 0102029586 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp, nằm khu cơng nghiệp Đình Trám, Huyện Việt Yên, Tỉnh Bắc Giang - Tên giao dịch: T.T.B VIETNAM MFG CO.,LTD - Địa chỉ: Tăng Quang, Việt Yên, Bắc Giang - Số điện thoại: (0240)3.674.985 - Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu sản xuất kinh doanh, gia công xuất hàng may mặc - Quy mô công ty: + Vốn điều lệ: 30.000.000.000 VNĐ (Ba mươi tỷ đồng) + Số cán công nhân viên: 800 người - Sơ đồ máy tổ chức quản lý: Phụ lục 2.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TTB Việt Nam MFG 2.3.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty gồm người, bao gồm: kế tốn trưởng, kế toán viên thủ quỹ, tổ chức theo mơ hình tập trung Sơ đồ máy kế tốn: Phụ lục 2.3.2.2 Chính sách kế tốn cơng ty - Năm tài cơng ty từ ngày tháng đến ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành kèm theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 - Hình thức kế tốn áp dụng: ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung: phụ lục 16 - Hàng tồn kho phản ánh theo giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc tính theo phương pháp bình quân gia quyền Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: tính theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ 2.3.3 Thực trạng kế toán tài sản tiền Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG 2.3.3.1 Nguyên tắc quản lý tài sản tiền công ty Tài sản tiền công ty bao gồm: tiền mặt quỹ tiền Việt Nam, tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam ngoại tê Quản lý tài sản tiền công ty thực khâu liên quan: • Lập chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động công ty phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; sử dụng mẫu chứng từ theo quy định quan thuế Số liệu đơn vị tiền tệ chứng từ phải xác thống Cụ thể, tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ Phiếu thu lập thành liên, sau chuyển cho kế tốn trưởng để sốt xét giám đốc kí duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( chữ) vào phiếu thu trước kí ghi rõ họ tên Đối với phiếu chi lập làm liên sau có đủ chữ kí( kí trực tiếp liên) người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền nhận chữ, kí tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Trong liên phiếu thu, phiếu chi: - Thủ quỹ giữ liên để ghi sổ quỹ - liên giao người nộp tiền - liên lưu nơi lập phiếu 17 • Duyệt thu, chi Mọi khoản thu, chi tiền mặt p hải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứng minh (Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền ) Sau kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu chi tiền giữ lại chứng từ có chữ ký người nộp tiền người nhận tiền Để quản lí hạch tốn xác, tiền mặt nhà máy Tấm Lợp tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, quản lí bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ • Quản lý tài sản tiền Việc quản lý tài sản tiền thủ quỹ, kế toán trưởng, giám đốc chịu trách nhiệm Phải thường xuyên giám sát, kiểm tra tiền mặt quỹ tiền gửi Đối chiếu thủ quỹ với kế toán, kiểm kê quỹ hàng ngày, định kỳ Đối chiếu kế toán tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng định kỳ Kế toán p hải mở sổ chi tiết theo dõi loại tiền, ngoại tê Đặc biệt, tùy vào tình hình kinh doanh cơng ty mà quy định mức chi tiêu, mức tồn quỹ tối đa cho đảm bảo toán hạn chế rủi ro • Ghi sổ kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung - Sổ Nhật ký chung: Hàng ngày vào chứng từ gốc p hản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp kiểm tra, hướng dẫn kế toán trưởng ghi phản ánh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ - Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi: Phản ánh tình hình số tiền mặt quỹ, tiền gửi tăng giảm số tiền tồn cuối ngày Sổ lập với sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp lập vào chứng từ thu chi chứng từ gốc kèm theo, đối chiếu với số liệu sổ Nhật ký chung - Ngồi ra, cịn sổ: sổ Cái TK tiền mặt, sổ Cái TK tiền gửi (chi tiết cho tiền Việt Nam ngoại tệ); sổ nhật ký thu, chi; sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi 18 2.3.3.2 Phương pháp kế toán tài sản tiền công ty a) Chứng từ sử dụng - Phiếu thu: Phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ Phiếu thu kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ thu tiền Phiếu thu phải có đầy đủ chữ ký người liên quan như: người lập phiếu, thủ quỹ, người nộp tiền, giám đốc kế toán trưởng Sau thu tiền phải đóng dấu thu tiền vào phiếu thu Phiếu thu p hải đánh số trước theo thứ tự - Phiếu chi: phản ánh số tiền chi từ quỹ Phiếu chi kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ chi tiền Phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng, người nhận tiền, người lập phiếu thủ quỹ tiến hành chi tiền ký vào phiếu chi Sau chi tiền phải đóng dấu chi tiền vào phiếu chi Phiếu chi phải đánh số trước theo thứ tự - Giấy đề nghị tạm ứng: Do người cơng ty có nhu cầu cần tạm ứng tiền để phục vụ công tác lập Giấy đề nghị tạm ứng phải có chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng thủ quỹ tiến hành chi tiền - Giấy toán tiền tạm ứng: bảng liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng khoản chi người nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế tốn - Giấy báo có: Phản ánh số tiền tài khoản TGNH công ty tăng lên Chứng từ Ngân hàng lập gửi cho công ty - Giấy báo nợ: Phản ánh số tiền TK TGNH công ty giảm Chứng từ Ngân hàng lập gửi cho doanh nghiệp - Ủy nhiệm chi: kế toán tổng hợp lập để đến Ngân hàng yêu cầu Ngân hàng chuyển số tiền tài khoản công ty để tốn khoản nợ Ủy nhiệm chi phải có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng, giám đốc đóng dấu đầy đủ Ngồi cịn có chứng từ, bảng kê: bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền, Ngân hàng cịn gửi cho cơng ty Sổ phụ: phản ánh tổng hợp tất nghiệp vụ tăng, giảm số tiền tài khoảnTGNH công ty 19 b) Tài khoản sử dụng • TK tiền mặt – 111 Tiền mặt quỹ công ty có tiền Việt Nam, chi tiết: TK 1111: tiền Việt Nam qũy • TK tiền gửi – 112 Tiền gửi Ngân hàng công ty bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ, chi tiết: TK 1121: tiền Việt Nam gửi Ngân hàng TK 1122: ngoại tệ gửi Ngân hàng c) Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 8/2010 i Tiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán lập p hiếu thu, p hiếu chi trình Giám đốc, kế tốn trưởng ký duyệt chuyển cho thủ quỹ thu, chi tiền Sau kế toán tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ liên quan đính kèm chứng từ gốc liên quan - Ngày 1/8/2010, Công ty may Thắng Lợi mua hàng theo hóa đơn G TGT số 004637 với số tiền 120.000.000đ, VAT 12.000.000, trả tiền mặt, p hiếu thu số 0100, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 132.000.000 Có TK 133 : 12.000.000 Có TK 156 : 120.000.000 Mẫu phiếu thu: Phụ lục 04 - Ngày 3/8/2010, rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000 đ, phiếu thu số 0101, kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 112 : 50.000.000 : 50.000.000 Mẫu phiếu thu: Phụ lục 05 - Ngày 11/8/2010 mua máy in phục vụ cho văn phòng, số tiền 19.800.000đ Căn vào hóa đơn GTGT 00473 phiếu chi số 0149, kế toán định khoản ghi sổ sau: 20 Nợ TK 211 : 18.000.000 Nợ TK 133 : 1.800.000 Có TK 111 : 19.800.000 Mẫu phiếu chi: Phụ lục 06 - Ngày 14/8/2010 chi tạm ứng cho Lê văn Đức mua vật tư số tiền 10.000.000đ, phiếu chi số 0150 Căn vào giấy đề nghị tạm ứng số 035 ngày 14/8/2010 Kế toán định khoản ghi sổ Nhật ký chung sau: Nợ TK 141 Có TK 111 : 10.000.000 : 10.000.000 Mẫu phiếu chi giấy đề nghị tạm ứng: Phụ lục 07 - Ngày 22/8/2010, mua hàng Công ty may xuất Hà B ắc theo hóa đơn GTGT số 119, giá mua 70.000.000, VAT 10%, toán tiền mặt theo Phiếu chi số 0151, kế toán ghi: Nợ TK 156 : 70.000.000 Nợ TK 133 : 7.000.000 Có TK 111 : 77.000.000 Mẫu phiếu chi: Phụ lục 08 ii Tiền gửi - Ngày 5/8/2010, Công ty may Hương Giang chuyển khoản tốn tiền hàng tháng trước theo hóa đơn GTGT số 004637, số tiền 165.000.000, giấy báo Có Ngân hàng kế tốn ghi: Nợ TK 112 Có TK 131 : 165.000.000 (chi tiết TK 1121) : 165.000.00 Giấy báo Có: Phụ lục - Ngày 15/8/2010, chuyển khoản toán tiền mua hàng cho đối tác bên Hàn Quốc số tiền 8.200$, tỷ giá ngày toán 20.500đ/USD, TGGS 20.300đ/USD Kế toán vào giấy ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ để ghi: Nợ TK 331 : 166.460.000 Nợ TK 635 : 1.640.000 21 Có TK 112 : 168.100.000 (chi tiết TK 1122) Đồng thời ghi Có TK 007: 8.200$ Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ: phụ lục 10 - Ngày 31/8/2010, phiếu chi số 0152 xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK Ngân hàng: 40.000.000, Giấy báo Có Ngân hàng phiếu chi kế tốn ghi: Nợ TK 112 Có TK 111 : 40.000.000 (chi tiết TK 1121) : 40.000.000 (chi tiết TK 1111) Giấy báo Có, phiếu chi: Phụ lục 11 c) Ghi sổ kế toán 22 CHƯƠNG III CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TTB VIỆT NAM MFG 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty 3.1.1 Ưu điểm Từ thành lập đến nay, Công ty TTB Việt Nam ln p hải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh doanh nghiệp khác, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ khuyến khích họ phấn đấu lên Công tác quản lý hạch tốn kinh doanh khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, công ty TTB Việt Nam sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn “Nhật ký chung” sử dụng chế độ báo cáo tài theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp Bộ máy kế tốn tổ chức tương đối gọn nhẹ, khoa học phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty, kế tốn viên p hân cơng nhiệm vụ rõ ràng Dưới lãnh đạo thống kế tốn trưởng có thâm niên cơng tác lâu năm nghề kế tốn, đạo cơng tác hạch tốn thống cơng ty, trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu cập nhật xác kịp thời, trung thực, góp p hần làm tốt 23 cơng tác tài chính, quản lý đánh giá, phân tích kết kinh doanh th ực nghĩa vụ Nhà Nước Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn tài s ản tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng tài sản tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính xác liên tục Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động tiền Sổ sách kế toán ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý nên Công ty tr ực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho 3.1.2 Những tồn Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu kế toán làm sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng phục vụ cho cơng tác kế tóan nên doanh nghiệp chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác h ạch tóan kế tốn, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Việc kiểm kê quỹ không tiến hành thường xuyên đột xuất điều dễ dẫn đến tình trạng thủ quỹ mượn tạm tiền két để làm việc riêng Lượng tiền thu chi tương đối lớn doanh công ty chưa trang bị máy kiểm đếm tiền cho kế toán nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn tiết kiệm thời gian 24 Hiện máy kế toán Công ty gọn nhẹ, Công ty tiết kiệm khoản chi phí tiền lương Nhưng hoạt động kinh doanh công ty ngày mở rộng phát triển nên khối lượng cơng việc kế tốn mà nhiều thêm Cơng ty có kế tốn tổng hợp theo dõi tổng quát tất nghiệp vụ từ theo dõi công nợ đến theo dõi kho ản thu chi tài sản tiền, điều nhiều làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, bận q nên kế tốn qn khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ mà để ngày sau phản ánh, điều ảnh hưởng đến thông tin mà kế tốn cung cấp cho lãnh đạo có u cầu Các khoản chi tạm ứng công ty cho nhân viên không ghi rõ th ời hạn toán, điều gây chậm trễ việc hạch toán 3.2 Một số giải pháp kiến nghị công tác kế tốn tài sản tiền Cơng ty Khối lượng công việc tương lai nhiều Cơng ty ngày kinh doanh có hiệu phát triển không ngừng nên Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn nhằm tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán để họ có thời gian hồn thành tốt cơng việc giao, tránh tình trạng áp lực cơng việc q lớn ảnh hưởng đến kết làm việc Đồng thời Công ty nên trang bị thêm thiết bị hỗ trợ cho cơng việc kế tốn tiến hành nhanh chóng mua thêm máy tính, máy kiểm đếm tiền Việc kiểm kê quỹ không tiến hành thường xun, đột xuất khơng kiểm sốt chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ Cơng ty nên đề quy định phải kiểm kê quỹ hàng ngày, kế toán tổng hợp phiếu thu, chi ngày lập Báo cáo quỹ tiền mặt để xem số tiền mặt tồn hàng ngày s ổ sách phải yêu cầu kiểm kê quỹ để đối chiếu, tránh tình trạng vay mượn tạm thời tiền két Việc theo dõi tình hình tài sản tiền Công ty r ất quan trọng, cơng việc kế tốn ngày nhiều, Cơng ty nên tuyển thêm kế toán 25 theo dõi riêng tài sản tiền để cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty giảm bớt áp lực cơng việc kế tốn tổng hợp Công ty chưa xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít, có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây d ựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu, chi tiền mặt kỳ Định mức bị xê dịch kỳ hạch tốn khơng phép tăng q cao thấp gây tình tr ạng bất ổn định quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty Đối với khoản tiền tạm ứng đề nghị Công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán công nhân viên vay tạm ứng mua hàng hay chi phí phải có trách nhiệm hoàn tất chứng từ để thu vay tạm ứng kỳ hạn, tránh tình tr ạng vay tạm ứng lâu 26 ... trạng kế toán tài sản tiền Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG 2.3.3.1 Nguyên tắc quản lý tài sản tiền công ty Tài sản tiền công ty bao gồm: tiền mặt quỹ tiền Việt Nam, tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam. .. cơng tác hạch tốn kế tốn tài sản tiền 15 2.3 Thực trạng kế toán tài sản tiền Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG 2.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty TNHH TTB Việt Nam MFG thành lập ngày... đề tài Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán tài sản tiền nêu tình hình thực tiễn thời gian thực tập công ty TNHH TTB Việt Nam MFG em xin chọn đề tài: ? ?Kế tốn tài sản tiền Cơng ty TNHH TTB Việt Nam