Công tác kế toán tại công ty tnhh thương mại việt long

Báo cáo thực tập tổng hợp PHÇN 1:TỉNG QUAN VỊ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MạI VIệT LONG 1.1 Quỏ trỡnh hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH thương mại Việt Long thành lập theo định số 3798QP/TLDN UBNDTP Hà Nội cấp ngày 3/11/1998 Đăng kí kinh doanh số 070252 sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 09/11/98 ty có địa đăng kí hoạt động kinh doanh 187 Giảng Võ –Đống Công Đa- Hà Nội Việt Long DNTM thành lập, lÜnh vực hoạt động chủ yếu của công ty chuyên bán buôn bán lẻ loại mặt hàng điện tử, điện lạnh, điện gia dụng tivi, máy giặt, bình nóng lạnh, điều hịa, lị vi sãng…Với nỗ lực cố gắng không ngừng gần 10 năm qua công ty không đảm bảo đời sống ổn định cho người lao động mà quy mô hoạt động công ty ngày mở rộng lớn mạnh không ngừng Cùng với phát triển khoa học kĩ thuật nhu câu học hỏi ngày cao thu thập xử lí thơng tin cần nhanh nhậy kịp thời, đầu năm 2000 cơng ty mua nhiều máy tính, máy in để phục vụ cho cơng tác kế tốn đến năm 2002 trang bị phần mềm kế tốn tính thời điểm sở vật chất cơng ty tăng lên rõ rệt, số phịng trang bị thiết bị máy tính nội kết nối internet lập webside bán hàng qua mạng Sự phát triển lớn cơng ty ngồi sở 187 Giảng Võ,cơng ty cịn mở thêm sở km +500 Thanh Xuân sở 80 Ngô Gia Tự - Long Biên Từ số vốn ban đầu tỷ đồng sau năm làm việc công ty trang bị xe tải để phục vu cho việc bán hàng, cơng ty có xe tải xe Hàng năm công ty tạo điều kiên cho nhân viên học nâng cao trình độ tay nghề để đạt hiệu tốt công việc, số lượng nhân viên công ty tăng lên rõ rệt, công ty thành lập có 12 người năm 2008 cơng ty có 280 người Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2 Ngành nghề kinh doanh - Điện lạnh : ti vi cao cấp, tủ lạnh, máy giặt, điện thoại di động, âm li, loa máy… hàng điên tử cao cấp - Điện gia dụng : nồi cơm, lị vi sóng, máy hút bụi, bếp ga … Trước công ty phải lấy hàng qua đại lý cơng ty trở thành đại lý phân phối thức cho hầu hết hãng lớn : SONI, SANIO, SAMSUNG, LG, TOSHIBA, PANASONIC… nhiều năm liền công ty xếp hạng đại lý đứng đầu việc tiêu thụ sản phẩm 1.3 Kết thực số tiêu công ty * Để thấy rõ tình hình tài cuả cơng ty ta xem vài tiêu tài năm 2007, 2008 cơng ty sau: ChØ tiªu Đơn vị tính 2007 2008 Chênh lệch Giá trị 300.129.242.483 99.629.008.089 % 49% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VNĐ 200.500.234.40 Doanh thu VNĐ 285.272.366.420 113.085.469.308 65.67% Giá vốn hàng bán VNĐ 246.745.129.800 101.776.922.400 66.68% Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Lợi nhuận kế toán tr-ớc thuế Lợi nhuận sau thuế Nộp ngân sách Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu Số công nhân viên Thu nhập bình quân VNĐ 172.186.897.11 154.968.207.40 9.189.630.471 10.829.316.158 1.639.685.679 17.84% VN§ VN§ 2.556.726.114 4.195.696.788 2.678.881.112 7.378.945.898 122.154.998 3.183.249.110 4.78% 75.87% VN§ VN§ VN§ VN§ NG TR/NG/ TH 3.216.500.348 80.792.584 45.608.161.213 12.124.346.545 260 2.5 5.748.232.100 98.435.161 59.071.262.452 15.187.608.191 280 3.0 2.531.731.752 17.642.577 13.463.101.239 3.063.262.646 20 0.5 78.71% 21.84% 29.52% 25.27% 7.69% 20% * Nhận xột: - Tổng doanh thu tăng lên 99.629.008.000 đồng t-ong ứng 49%, cho thấy công ty đà có nhiều cố gắng việc tạo uy tín khách hàng tìm kiếm khách hàng tiềm trình hoạt đông kinh doanh V Th Huyn Trang Lp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp - GÝa vốn hàng bán tăng lên 101.776.922.400 đồng t-ơng ứng với tốc độ tăng 65,67% so với năm 2007 - Chi phí quản lý kinh doanh tăng 1.639.685.679 đồng t-ơng ứng chi phí tài tăng 122.154.998 đồng, t-ơng ứng 4,78% - Lợi nhuận tr-ớc thuế tăng 3.183.249.110 đồng t-ơng ứng 75,87% lợi nhuận sau thuế tăng 2.531.731.752 đồng.Qua số liệu ta thấy đ-ợc xu h-ớng phát triển công ty.Tổng lợi nhuận công ty tăng lên Điều chứng tỏ công ty giữ đ-ợc thị tr-ờng mình,vẫn giữ đ-ợc lòng tin bạn hàng ngày phát triển thị tr-ờng doanh nghiệp cạnh tranh - Năm 2008 tổng tài sản tăng lên13.463.101239 đồng t-ơng ứng với 29.52% điều cho thấy khả đầu t- tài kinh doanh có lÃi, sở vật chất đ-ợc trang bị tốt - Năm 2008 nguồn vốn chủ sở hữu tăng 3.063.261.650 đồng t-ơng ứng 25,27% so với năm 2007 điêù cho thấy vốn đầu t- chủ sở hữu có hiệu tốt phần kinh doanh có hiệu quả, phấn do số l-ợng đơn đặt hàng tăng - Số nộp ngân sách tăng lên 17.642.577 đồng t-ơng ứng với tốc độ tăng 21,84% Điều cho thấy công ty đà hoàn thành tốt nghĩa vụ nhà n-ớc xà hội - Ngoài công ty mở rộng thêm quy mô nên số l-ọng công nhân tăng thêm 20 ng-ời, thu nhập binh quăn tăng lên 20% điêù tạo động lực làm việc cho nhân viên 1.4 T chc b mỏy ca công ty - Sơ đồ tổ chức máy công ty (Phụ lục 1) Công ty tổ chức quản lý theo hình thức tập trung giao trách nhiệm cho trưởng phận ,mọi hoạt động kinh doanh chịu đạo giám đốc Ban giám đốc gồm người giám đốc phó giám đốc.giám đốc thành viên sáng lập chủ tịch hội đồng thành viên cơng ty + Phó giám đốc: tham mưu cho giám đốc việc điều hành hoạt động công ty,giám sát đôn đốc kiểm tra hoạt động tài kế tốn kinh doanh công ty Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp + Kế tốn trưởng có trách nhiệm giám sát nhân viên kế toán việc cập nhật xử lý số liệu đồng thời cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài cho ban giám đốc,cho chi cục thuế,thực chế độ toán theo quy định nhà nước + Trưởng phịng kinh doanh: có nhiệm vụ giám sát nhân viên kinh doanh việc mở rộng hệ thống bán hàng, chủ yếu bán buôn từ đặt sách bán hàng kế hoạch nhập hàng thông qua đạo ban giám đốc + Trưởng phịng Marketing, dự án: có trách nhiệm giám sát nhân viên marketing nhằm đưa kế hoạch phương thức bán hàng đồng thời kết hợp với nhân viên hợp đồng dự án để thực hiền giá hợp đồng + Phụ trách cửa hàng : có trách nhiệm giám sát điều tiết nhân viên bán hàng trung tâm giải vấn đề giá hàng hóa mộ số vẩn đề liên quan đến việc bán hàng + Trưởng phịng kĩ thuật chăm sóc khách hàng: có trách nhiệm quản lí nhân viên kĩ thuật điều phối vần chuyển bảo hành, xử lí số vấn đề kĩ thuật đồng thời người tư vấn kĩ thuật thắc mắc kĩ thuật ca khỏch hng + Phòng hành chính: có nhiệm vụ tham m-u cho Tổng giám đốc lĩnh vực tuyển dụng, đào tạo tổ chức cán bộ, lao ®éng, tiỊnl-¬ng, tra thi ®ua, khen th-ëng, kØ lt Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT LONG 2.1 Chính sách kế tốn mà cơng ty áp dụng - Kì kế tốn : năm ( ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch) - Đơn vị tiền tệ : VNĐ - Hệ thơng tài khoản kế tốn sử dụng: theo QĐ 15-BTC ngày 20/03/2006 - Chính sách kế tốn + Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho tính theo giỏ gc - Phng phỏp tớnh tr giá hàng xuất kho: phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng : phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng 2.2 Hình thức kế tốn hình thức tổ chức kế tốn 2.2.1 Hình thức kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính Mọi cơng việc liên quan đến kế tốn đựơc thực theo phần mềm công ty trang bị phần mềm FAST Trình tự ghi sổ kế tốn theo phần mềm FAST (phụ lục 2) Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ (phụ lục 3) 2.2.2 Hình thức tổ chức kế tốn Tại cơng ty TNHH TM Việt Long cơng tác kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung Tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn cơng ty Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3 Bộ máy kế toán Sơ đồ máy kế toán (phụ lục 4) - Kế toán trưởng phụ trách chung lĩnh vực phòng, tố chức điều hành máy kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm báo cáo tốn thuế tình hình hoạt động toán khoản với ngân sách nhà nước - Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trưởng việc tơng hợp tình hình tài cơng ty, lên bảng tổng hợp số liệu báo cáo từ kế toán viên đồng thời người kiểm sốt tồn sổ, thẻ chi tiết kế toán viên lập lên chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng phạm vi trách nhiệm quyền hạn - Kế tốn cơng nợ: làm sổ sách chi tiết liên quan đến tài khoản 111, 112,131,331 Kế tốn cơng nợ hàng tháng đối chiếu sổ sách công nợ với bạn hàng tài khoản 131, 331 - Kế toán toán: Hàng ngày thu thập chứng từ xử lý chứng từ, lên sổ chi tiết tài khoản liên quan Hàng ngày hàng tháng đối chiếu với thủ quỹ để theo dõi tình hình biến động tiền mặt, tiền gửi, tiền vay - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt công ty vào chứng từ, phiếu thu, phiếu chi hợp lệ kế toán toán chuyển sang để nhập quỹ tiền mặt đồng thời kế toán ngân hàng chịu trách nhiệm rút tiền mặt làm thủ tục toán sec, chuyển khoản với ngân hàng 2.4 Kế toán số phần hành cụ thể 2.4.1 Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng * Kế toán tiền mặt - Tài khoản 111 - Chứng từ sổ sách sử dụng + Phiếu thu (phụ lục5) phiếu chi (phụ lục6), chứng từ ghi sổ + Sổ quỹ tiền mặt sổ chi tiết tái khoản tiên mặt, sổ tài khoản tiền mặt - Trình tự ghi sổ: + Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, vào hóa đơn thu tiền, giấy tốn tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt Phiếu thu lập thành Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp liên sau duyệt phiếu thu chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ sau thu tiền ghi số tiền nhận vào phiếu thu kí tên vào phiếu thu ghi sổ quỹ Phiếu thu trả liên cho người nộp tiền, liên giữ lại kế toán tiền toán ghi vào sổ chi tiết Tiền mặt sổ tài khoản tiền mặt + Khi phát sinh nghiệp vụ toán khoản nợ, tạm ứng hay khoản phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh cơng ty kế tốn vào chứng từ hóa đơn GTGT (phơ lôc 7), giấy đề nghị tạm ứng duyệt … để lập phiếu chi Phiếu chi lập hai liên, liên lưu vào nơi lập phiếu, liên hai đưa cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ sau vào phiếu chi có đầy đủ chữ kí kế tốn trưởng, giám đốc cơng ty chi tiền, vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ chuyển cho kế toán tiền toán ghi vào sổ tài khoản tiền mặt - Trích số nghiệp vụ 1) Phiếu thu số ngày 13/01: thu nỵ tiền bán hàng công ty TNHH Tài Thịnh số tiền 26.400.000đ Kế tốn định khoản : Nợ TK 111:26.400.000 Có TK 131:26.400.000 2) Phiếu chi 148 ngày 11/01 NVN toán tiền đăng kiểm xe số tiền 520,000 Kế toán định khoản : Nợ TK 64213 : 520.000 Có TK 11111: 520.000 * Kế toán tiền gửi ngân hàng - Tk sử dụng 112 - Chứng từ sử dụng làm ghi sổ + Uû nhiệm chi,phiếu báo nợ, phiếu báo có + Sổ kế tốn chi tiết sổ kế tốn tổng hợp - VÝ dơ 1) Giấy báo nợ ngày 18/7/2008 Nguyễn Minh Loan phịng kế tốn rút tiền gửi ngân hàng Incombank nhập quỹ tiền mặt số tiền là: 100.000.000đ Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp Kế tốn định khoản: Nợ TK 111 :100.000.000 Có TK 112:100.000.000 2) Giấy báo có ngày 6/08/2008 cơng ty AN NAM toán tiền mua máy in HP chuyển lại lần sai SL số tiền 16.223.400đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 1121 :16.223.400 Có TK 5111: 14.478.545 Có TK 3331 :1.474.855 2.4.2: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty trả lương cho + Bộ phận văn phịng, quản lý: hình thức lương theo thời gian Lương thỏa thuận hơp đồng Lương thời gian= * số công bảng 26 ngày chấm cơng + Cơng ty cịn thường xun trì hỗ trợ tiền ăn trưa 420.000đ/người/tháng tiền thưởng cho nhân viên nhu ta có Lương thực tế = lương + thưởng + hỗ trợ ăn trưa Các khoản trích theo lương :bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) trích lập theo quy định + BHXH trích 5% tiền lương người lao động 15% quỹ lương công ty + BHYT trích 1% lương người lao động,2% quỹ lương công ty Các sổ sách sổ sách kế toán sử dụng: + Bảng chấm công (MS:01a – LĐTL) + Bảng toán tiền lương (MS :02 –LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (MS :05 –LĐTL) Vũ Thị Huyền Trang Lớp: 10 - 13 Báo cáo thực tập tổng hợp + Bảng toán BHXH,bảng phân bổ tiền lương BHXH + Sổ chi tiết tốn với cơng nhân viên + Sổ tài khoản TK 334,sổ tai khoản TK 338 - Trích 1số nghiệp vụ trả lương cho nhân viên tháng 8/2007 (mức thưởng tháng8 là550.000đ/người) 1) Tính lương cho chị Vũ Hồng Nhung(kế toán bán hàng) - Lương thực tế = Lương thoả thuận/26*số công + Thưởng + Hỗ trợ ăn trưa = 3.600.000/26 *26 + 550.000 + 420.000 = 4.570.000 - BHXH = 5% *Lương = 5% * 3.600.000 = 180.000đ - BHYT = 1% * Lương = 1% * 3.600.000 = 36.000đ ->Các khoản phải khấu trừ là: 180.000 + 36.000 = 216.000đ - Ta thấy lương thực tế -hỗ trợ ăn trưa = 4.150.000