Công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty TNHH thế giới hoàn mỹ

Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Lời mở đầu Ngành th-ơng mại đời xuất phát từ đòi hỏi sống Quan hệ mua bán thời kì đầu quan hệ trao đổi đơn hàng lấy hàng Nh-ng kinh tế phát triển, nhu cầu ng-ời ngày đa dạng, phong phú; hàng hoá đa dạng chủng loại, mẫu mÃ, chất l-ợng khiến cho ngành th-ơng mại phát triển nhanh Trong xu h-íng héi nhËp cđa nỊn kinh tÕ vµ kiện năm 2006 Việt Nam gia nhập WTO thúc đẩy nhanh việc mua bán đ-ợc mở rộng thị tr-ờng lớn giới Điều đà góp phần kích thích sản xuất n-ớc phát triển, ngày thoả mÃn nhu cầu tiêu dùng xà hội, chất l-ợng sống ng-ời ngày đ-ợc nâng cao Đối với DNTM, trình mua hàng - dự trữ - bán tạo thành chu trình liên tục, hoạt động vô phức tạp Nếu khâu quy trình hoạt động DN hoạt động không bình th-ờng làm ảnh h-ởng không tốt đến khâu ng-ợc lại Trong trình hoạt động kinh doanh DNTM, bán hàng đ-ợc coi khâu cuối có tính định đến hiệu trình kinh doanh Lý bán đ-ợc hàng DN thu hồi đ-ợc vốn đầu t-, tạo điều kiện để tái sản xuất tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vộn kinh doanh, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà n-ớc, tạo công ăn việc làm cho ng-ời lao động, nâng cao chất l-ợng sống cán công nhân viên, DN có lợi nhuận để phát triển kinh doanh Đó li mà nhà quản lý DN phải nghiên cứu để đ-a sách, biện pháp thúc đẩy trình tiêu thụ hàng hoá Trong kế toán đ-ợc coi công cụ quan trọng thiếu DN Những thông tin kế toán cung cấp sở giúp quản lý DN đ-a chiến l-ợc kinh doanh đắn Để phục vụ cho yêu cầu quản lý DN, kế toán nghiệp vụ bán hàng phải đ-ợc hoàn thiện cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN, phù hợp với sách, văn luật Nhà n-ớc, nâng cao hiệu kinh doanh DN Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Kết cấu báo cáo lời mở đầu kết luận gồm ba ch-ơng: Ch-ơng 1: Những vấn đề lý luận kế toán nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp th-ơng mại Ch-ơng 2:Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH Thế giới hoàn mỹ Ch-ơng 3: Một số giả pháp hoàn thiện kế toán bán hàng Công ty TNHH Thế giới hoàn mỹ Trần Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Phần I: Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH giới hoàn mỹ I Khái quát trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ doanh nghiệp, đ-ợc thành lập ngày 10 tháng năm 2000 theo Quyết định số 32TT/BTC Hà Nội có địa 79C Lý Nam Đế Ngày 19/8/1999 Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ mang tên Công ty Giang Anh nh-ng bắt đầu thức từ ngày 10/3/2000 Công ty Giang Anh đ-ợc đổi tên thành Công ty TNHH Thế Giới Hoàn Mỹ Công ty chuyên kinh doanh mặt hàng từ điển Bao gồm từ điển Anh-Việt, Việt-Anh, ViệtMỹ phục vụ đầy đủ theo yêu cầu khách hàng Tuy đ-ợc thành lập theo lộ trình đổi mới, xếp cấu kinh tế tập thể, nh-ng Công ty đà b-ớc ổn định phát triển Trong năm qua Công ty đà phát huy mạnh lĩnh vực từ điển, lĩnh vực thiếu thời đại kinh tế thị tr-ờng, thời đại mà công nghệ thông tin bùng nổ Công ty tạo đ-ợc uy tín thị tr-ờng đ-ợc khách hàng n-ớc tín nhiệm Với tốc độ phát triển mạnh đóng góp cho ngân sách Nhà n-ớc ngày tăng thêm, đời sống cán công nhân viên Công ty ổn định không ngừng đ-ợc cải thiện Xong để đạt đ-ợc thành tích trên, đứng vững v-ơn lên kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Công ty đà không ngừng phấn đấu mặt để chiếm lĩnh thị tr-ờng mạnh Ngoài mục tiêu Công ty đà không ngừng mở rộng thị tr-ờng, mở rộng mối quan hệ hợp tác trao đổi với đơn vị lĩnh vực để Trần Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài chuyển giao công nghệ ph-ơng pháp tổ chức hạch toán sản xuất kinh doanh để khai thác tiềm sẵn có đ-a Công ty ngày phát triển II Đặc điểm, vị trí địa lý sở vật chất kỹ thuật Công ty, Đặc điểm vị trí địa lý Công ty có trụ sở 79C Lý Nam Đế-Quận Hoàn Kiếm-Hà Nội, vị trí nằm trung tâm phát triển văn hoá, kinh tế thành phố, nơi có truyền thống văn hoá di tích lịch sử lâu đời, trung tâm kinh tế phát triển mạnh thu hút nhiều đối tác kinh tế Cơ sở vËt chÊt kü tht cđa C«ng ty Trơ së chÝnh Công ty đóng mặt 500m2 gồm khối văn phòng nhà làm việc đ-ợc trang bị máy móc, trang thiết bị đại dùng cho phòng ban làm việc nh-: điện thoại, máy in, máy fax, loại máy tính đại.phục vụ đắc lực cho công việc cán nhân viên Công ty III Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ máy quản lý Công ty Tổng giám đốc Khối đơn vị trực thuộc Các cửa hàng trực thuộc Khối phòng ban nghiệp vụ P Kinh doanh P Kế toán-TV P kỹ thuật P hành Cửa hàng Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Chức nhiệm vụ phận Công ty Bộ máy quản lý Công ty đ-ợc tổ chức theo kiểu trực tuyến Tại Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ đê đáp ứng nhu cầu khách hàng cách nhanh chóng thuận lợi, cấu tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị hạch toán độc lập, giám đốc lÃnh đạo trực tuyến đến phòng ban, tổ nhằm quản lý chặt chẽ tổ chức nhân sự, tài kinh tế kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty * Ban Giám đốc gồm có: - Tổng giám đ+ốc: Phụ trách chung kinh doanh * Các phòng ban gồm có: - Phòng kế toán tài vụ gồm ng-ời, tr-ởng phòng phụ trách chung giúp cho Tổng giám đốc vấn đề liên quan đến tài kế toán, tín dụng th-ờng kỳ đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo chế ®é - Phßng kinh doanh: Gåm ng-êi, cã chøc t- vấn cho giám đốc hoạt động kinh doanh phân phối lẻ Công ty Chịu trách nhiệm tổ chức thực toàn hoạt động kinh doanh - Phòng kỹ thuật: Gồm ng-ời, hỗ trợ ch hoạt động bán hàng, thực dịch vụ bảo hành dịch vụ sau bán - Phòng hành chính: Gồm ng-ời, có tr-ởng phòng, phòng có chức t- vấn cho Tổng giám đốc xây dựng máy quản lý nhân quản lý hành Bồi d-ỡng, đào tạo cán nâng cao trình độ cán CNV * Khối đơn vị trực thuộc gồm: Các cửa hàng Nam Bắc nh- n-ớc Đều Công ty (chi nhánh) có Thế giới Hoàn Mỹ nh-ng đặt chi nhánh nhiều nơi - TP Hồ Chí Minh: 67 đ-ờng số 1, Khu Hiệp Ân, ph-ờng quận - Đà Nẵng: 320A Lê Duẩn - Cần Thơ: 01 Nam Kỳ-Khởi Nghĩa - Mỹ: 1045E.Valley BLXD-HA15San Gabriel-USD Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài IV Tổ chức máy kế toán Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán tr-ởng Kế toán tiền l-ơng Kế toán công nợ Kế toán Ng hàng Thủ quỹ Kế toán kho Kế toán thuế Hiện nay, máy kế toán Công ty đ-ợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, hình thức hạch toán theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên, tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ Để thực tốt chức mình, phục vụ cho nhu cầu công tác quản lý, kế toán phân chia toàn công việc phòng theo phần sau: - Kế toán tr-ởng: Phụ trách tổng hợp hoạt động phòng lập kế hoạch tài Công ty - Kế toán tiền l-ơng: Hàng ngày thực chấm công cho CNV Căn vào để tính l-ơng nh- khoản phụ cấp Công ty - Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh kịp thời trình gửi rút tiền từ ngân hàng Công ty - Thủ quỹ: Thu, chi tiền Công ty hoạt động tài Công ty - Kế toán công nợ: Hàng ngày có nhiệm vụ phản ánh khoản phải thu, phải trả Công ty Từ nắm bắt đ-ợc tình hình tài nh- lợi nhuận doanh nghiệp để giúp cho doanh nghiệp có biện pháp để không ngừng cải tiến làm tăng hiệu Công ty Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài - Kế toán kho: Luôn có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra tình hình nhậpxuất kho hàng hoá Công ty - Kế toán thuế: Phản ánh khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp khoản thuế mà doanh nghiệp đ-ợc khấu trừ giúp cho doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ quyền lợi cho ngân sách Nhà n-ớc Hình thức hạch toán kế toán Công ty - Hệ thống tài khoản áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ Tài - Niên độ kế toán 01/01 đến 31/12 hàng năm - Hình thức kế toán: Chứng từ chung - Ph-ơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai th-ờng xuyên - Ph-ơng pháp tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ - Đặc tr-ng hình thức chứng từ ghi sổ Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Nhật ký chứng từ Trần Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Phần 2: Nội dung báo cáo kế toán bán hàng Sơ đồ hạch toán chi tiết theo hình thức nhật ký chung - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng Sổ nhật ký chung TK 511, TK 632 Trần Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài I Phiếu xuất kho Mục đích: Theo dõi chặt chẽ số l-ợng vật t- công cụ dụng cụ sản phẩm hàng hoá xuất kho cho phận sử dụng doanh nghiệp, làm để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm dịch vụ kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao vật t- Yêu cầu Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ: tên, địa đơn vị, số, ngày tháng năm lËp phiÕu, lý sư dơng kho xt vËt t-, sản phẩm hàng hoá ghi rõ ràng, xác đầy đủ chữ ký xác nhận hợp lệ Nội dung - Phản ánh tên nhÃn hiệu quy cách phẩm chất hàng hoá - Phản ánh số l-ợng, giá trị sản phẩm hàng hoá xuất kho Ph-ơng pháp ghi Phiếu xuất kho đ-ợc chia thành côt theo thø tù A, B, C, D, 1, 2, 3, Cét A: Ghi sè thø tù Cét B: Ghi tên nhÃn hiệu, quy cách phẩm chất vật t-, sản phẩm hàng hoá Cột C: Ghi mà số hàng hoá Cột D: Ghi đơn vị tính Cột 1: Ghi số l-ợng sản phẩm hàng hoá theo yêu cầu xuất kho cđa ng-êi sư dơng Cét 2: Ghi sè l-ỵng thùc tế xuất kho Cột 3: Ghi đơn giá hàng hoá Cột 4: Ghi thành tiền loại vật t-, sản phẩm hàng hoá Dòng cộng: Ghi tổng số tiền vật t- sản phẩm hàng hoá thực tế đà xuất kho Dòng tổng số tiền ghi chữ sau công Công việc nhân viên kế toán Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Đơn vị: Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ Bộ phận Số: 15 Nợ: 632 Có: 156 Mẫu số 02-VT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2005 Bộ Tài Phiếu xuất kho Ngày 20/7/2006 Họ tên ng-ời nhận hàng: Nguyễn Thu Ph-ơng Địa (bộ phận): Lý xuất kho: Xuất bán cho Hoàng Gia Xuất kho (NgÃn Lô): Địa điểm: Tên, nhÃn hiệu, quy Số l-ợng Số Mà cách phẩm chất vật t-, ĐVT Yêu cầu Thực xuất Đơn giá TT số sản phẩm hàng hoá A B C D Thành tiền ThiÕt bÞ UPS18/1888 01 01 9.800.000 9.800.000 Linh kiƯn 13/333 02 02 6.250.000 12.500.000 22.300.000 Ngµy 20 tháng năm 2006 Ng-ời lập phiếu Ng-ời nhận hàng Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Thủ kho Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị 10 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài IV Thẻ kho Mục đích: Thẻ kho đ-ợc dùng để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn hàng hoá vật tdo thủ kho tiến hành ghi thẻ kho tiến hành theo dõi tiêu số l-ợng Thẻ kho làm xác định tồn kho dự trữ vật t- sản phẩm, hàng hoá Và xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Yêu cầu: Khi thủ kho nhận đ-ợc chứng từ xuất nhập hàng hoá, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ ghi chép số thực nhập, thực xuất từ chứng từ vào thẻ kho Thẻ kho đ-ợc mở cho loại vật t-, sản phẩm hàng hoá Hàng ngày sau kiểm tra c¸c chøng tõ thđ kho ghi c¸c NV xt theo thứ tự thời gian, sau NV thủ kho lại tính số l-ợng tồn kho Nội dung ph-ơng pháp Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào cột t-ơng ứng sổ kho Mỗi chứng từ ghi dòng Cột A: Ghi ngày tháng PNK, PXK Cột B, C: Ghi sè hiƯu cđa PNK, PXK Cét D: Ghi néi dung vµ PNK, PXK Cét E: Ghi sè ngµy NK XK Cột 1, 2: Ghi số l-ợng NK XK Cột 3: Ghi số l-ợng tồn sau lần NK XK Hàng ngày cuối tháng phải cộng tổng số l-ợng N, X tháng tính số tồn cuối tháng hàng hoá vật t- Nhiệm vụ: Phòng kế toán nhận thẻ ghi tiêu, tên nhÃn hiệu, quy cách đơn vị tính mà vật t-, sản phẩm hàng hoá sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày định kỳ kế toán phải đối chiếu số l-ợng N, X, T kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ kho ký xác nhận vào cột Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh só liệu thẻ phù hợp với số thực tế kiểm tra theo chế độ quy định Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C 17 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Mẫu số12-DN QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Đơn vị: Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ Tên kho: Thẻ kho Ngày lập thẻ: 20/7/2006 Tờ số: Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t-: Linh kiện thiết bị điện từ VP Đơn vị tính: Chiếc Chứng từ Ngày tháng Mà số: Số hiệu Số l-ợng Diễn giải Ngày năm Nhập XuÊt th¸ng 04/07 04/07 07/07 10/07 10/07 10/07 11/07 11/07 15/07 15/07 15/07 15/07 15/07 21/07 21/07 20/07 20/07 23/07 24/07 27/07 29/07 29/07 31/07 03 05 04 06 05 10 07 09 12 10 17 15 11 12 20 25 40 35 27 26 04/07 04/07 07/07 10/07 10/07 10/07 11/07 11/07 15/07 15/07 15/07 15/07 15/07 21/07 21/07 20/07 20/07 23/07 24/07 27/07 29/07 29/07 31/07 Mua linh kiện từ điển 6/01 Mua Man Board Bán linh kiƯn 24/2888 Mua linh kiƯn 55/5888 B¸n linh kiƯn 17/1888 B¸n linh kiƯn 17/1888 Mua linh kiƯn 11/3333 B¸n thiÕt bị EV2888 Bán linh kiện EV1555 Bán thiết bị UPS11/5555 Mua linh kiƯn 6/01 B¸n linh kiƯn 2/586 Mua linh kiện 13/333 Mua thiết bị 33/2888 Bán thiết bị UPS18/1888 Bán linh kiện 13/333 Mua thiết bị RAM Mua linh kiƯn HDD B¸n linh kiƯn 24/2888 B¸n linh kiƯn EV7/2888 Bán linh kiện EV8666 Mua thiết bị EV5888 Bán thiết bị EV33/5888 Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C NhËp XuÊt 01 01 01 01 01 01 01 15 21 02 10 01 01 02 02 01 02 02 01 01 01 02 06 Ký x¸c Tån nhËn cđa kÕ to¸n 200, 202, 201, 202, 201, 20,2 203, 188, 167, 165, 175, 174, 173, 175, 177, 176, 174, 176, 177, 176, 175, 177, 171, 18 Tr-êng THTM Du lÞch-Khoa Kế toán Tài Giấy nộp tiền Họ tên ng-ời nộp: Hoàng Văn Thái Lý nộp: Nộp tiền bán hàng Số TT Loại tiền Số tờ Thành tiền 500.000® 20 10.000.000 200.000® 55 11.000.000 100.000® 1.000.000 50.000đ 2.000.000 Tiền lẻ 530.000đ Cộng Ng-êi nhËn tiỊn (ký) TrÇn Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C Ghi chó 530.000 24.530.000 Ng-êi nép tiỊn (ký) 19 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài V Sổ Mục đích: Sổ đ-ợc mở để theo dõi số loại tài sản nguồn vốn Yêu cầu: Số liệu ghi vào sổ sổ tổng hợp cuối tháng từ NKC sổ chi tiết Sổ có mẫu biểu với quy định Nhà n-ớc Nội dung ph-ơng pháp ghi: - Nội dung: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi TK đ-ợc mở số trang liên tiếp sổ đủ để ghi chép niên độ kế toán Sổ gồm có cột Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột 2, 3: Ghi sỉ vµ ngµy lËp cđa chøng tõ dùng làm ghi sổ, Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Cột 5: Ghi số trang NKC đà ghi vào nghiệp vụ Cột 6: Ghi số dòng mà NKC đà ghi vµo nghiƯp vơ nµy Cét 7: Ghi sè hiƯu TK đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh TK trang sổ Cột 8, 9: Ghi số tiền phát sinh Nợ Có TK trang sổ Ngày đầy tiên niên độ kế toán, ghi số d- đầu niên độ kế toán TK vào dòng đầu tiên, cột số d- (Nợ Có) Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế, tính số d- để chuyển sang trang sau Đầu trang sỉ, ghi sè céng l kÕ vµ sè d- trang tr-ớc chuyển sang Cuối tháng, quý, cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, tính số d- cđa tõng TK NhiƯm vơ kÕ to¸n KiĨm tra độ xác số liệu NKC sổ đà khớp hay ch-a vào sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối TK báo cáo tài Trần Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C 20 Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Sổ (Dùng cho hình thức kế toán NKC) Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Trang: Số hiệu: 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải Nhật ký chung TK Trang Dòng ĐƯ số Số phát sinh Nợ Có SDĐT 05/07 PX07 05/07 Xuất bán cho Phú Đô 01 09 156 6.702.000 09/07 PX10 09/07 Xuất bán cho Hoa Lâm-HP 01 15 156 795.000 11/07 PX17 11/07 XuÊt b¸n cho Phóc B×nh 01 22 156 1.900.000 11/07 PX18 11/07 Xt b¸n cho Phóc Anh 01 23 156 500.000 11/07 PX22 11/07 Bán cho CTCP lắp máy 211 02 06 156 350.000 20/07 PX24 20/07 Bán cho CTTNHH Hoàng Gia 02 15 156 9.800.000 27/07 PX26 27/07 B¸n cho CTVT An Léc 02 32 156 16.500.000 20/07 PX25 20/07 B¸n cho An Hải 02 30 156 12.500.000 31/07 PX31 31/07 Bán cho CT Hïng Nhung 02 39 156 28.000.000 Céng ph¸t sinh Sè d- ci kú Ngµy 31/07/2007 Ng-êi ghi sỉ (ký) Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Kế toán tr-ởng (ký) Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) 21 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Sổ (Dùng cho hình thức kế toán NKC) Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Trang: Số hiệu: 511 Chứng từ Ngày Số tháng Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh TK Trang Dòng ĐƯ Nợ Có số 05/07 0051198 05/07 Bán cho Phú Đô 01 09 111 7.082.000 09/07 0052191 09/07 Bn¸ cho Hoa Lâm 01 14 111 845.450 11/07 0042190 11/07 Bán cho Phúc Bình 01 25 111 2.190.000 11/07 0042599 11/07 Bán cho Phóc Anh 01 33 111 678.000 11/07 0051011 11/07 B¸n cho CPLM 211 02 15 111 490.000 20/07 0051192 20/07 Bán cho Hoàng Gia 02 18 111 10.572.000 20/07 0051199 20/07 Bán cho Hoàng Gia 02 29 131 24/07 0051172 24/07 B¸n cho VT An Léc 02 43 131 … … … … 31/07 0051197 31/07 B¸n cho CT Hïng Nhung 02 … 47 … 111 … … 31.000.000 Cộng phát sinh Số d- cuối kỳ Ngày 31/07/2007 Ng-êi ghi sỉ (ký) TrÇn Minh HiỊn – Líp KÕ toán 33C Kế toán tr-ởng (ký) Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) 22 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài VI Sổ nhật ký chung Mục đích: Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh doanh nghiệp kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian xác định số tiền tài khoản phải ghi Nợ, ghi Có để phục vụ cho viƯc ghi sỉ c¸i - Sỉ NKC chØ ¸p dụng đơn vị thực hình thức kế toán NKC - Số liệu ghi sổ NKC đ-ợc dùng làm để ghi sổ Yêu cầu: Căn ghi sổ chứng từ gốc đà đ-ợc kiểm tra, phân loại, xác định, TK ghi Nợ, TK ghi Có Đối với nghiệp vụ kinh tÕ liªn quan tõ 2, chøng tõ trë lªn phải ghi chép chứng từ làm sư dơng chøng tõ chÝnh ®Ĩ ghi sỉ Nội dung ph-ơng pháp: Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột 2, 3: Ghi số hiệu, ngày tháng cđa chøng tõ gèc dïng ®Ĩ ghi sỉ Cét 4: Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Cột 5: Đánh dấu nghiệp vụ sổ NKC đà ghi vào sổ Cột 6: Số thø tù, dßng cđa trang NKC Cét 7: Ghi sè hiƯu TK ghi Nỵ, TK ghi Cã cđa nghiƯp vơ kinh tế đó, TK ghi Nợ ghi dòng, ghi Có ghi dòng (ghi Nợ tr-ớc, ghi Có sau) Cét 8: Ghi sè tiỊn Nỵ (øng víi sè hiƯu TK ghi Nỵ) Cét 9: Ghi sè tiỊn ghi Cã (øng víi sè hiƯu TK ghi Cã) NhiƯm vụ: Kế toán theo dõi vào sổ NKC hàng ngày sau vào sổ chuyển số liệu từ NKC vào sổ theo dòng NKC dòng đà chuyển ghi vào sổ xong đánh dấu x vào cột số Cuối trang cuối tháng phải cộng NKC để chuyển sang đầu trang đầu tháng Cuối quý cộng luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý trình cho kế toán tr-ởng kiểm tra ký xác nhận ghi rõ họ tên Trần Minh HiỊn – Líp KÕ to¸n 33C 23 Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Nhật ký chung Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B Diễn giải C D Trang số: Đà Số Số ghi TT hiệu sổ dòng TKĐƯ ngày E G H Số phát sinh Nợ Có SDĐT 01/07 01/07 Mua từ điển EV2888 Của Thịnh Thành 05/07 PX07 05/07 Bán hàng cho Phú Đô 05/07 08/07 09/07 05/07 DT bán hàng 08/07 Trả tiền điện n-ớc 09/07 ứng l-ơng 09/07 PX10 09/07 Bán cho Hoa Lâm 09/07 09/07 DT bán hàng 11/07 PX17 11/07 Bán cho Phúc Bình 11/07 11/07 DT bán hàng Cộng hết trang Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C 01 156 5.588.000 02 133 558.800 03 111 04 632 05 1561 06 111 07 511 08 33311 09 6418 900.000 10 1331 90.000 11 111 12 334 13 111 14 632 15 156 16 111 17 511 845.450 18 33311 84.545 19 632 20 156 21 6.146.800 6.702.000 6.702.000 7.790.200 7.082.000 708.200 9.900.000 15.000.000 15.000.000 795.000 795.000 930.000 1.900.000 1.900.000 2.409.000 22 2.190.000 23 219.000 24 24 Tr-êng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Nhật ký chung Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B Diễn giải C D SDĐT 11/07 11/07 11/07 Bán cho Phúc Anh Nợ Có 01 03 156 04 111 05 511 678.000 06 33311 67.800 07 632 08 156 09 111 10 511 490.000 11 33311 49.000 12 632 13 156 14 111 15 511 10.572.000 16 33311 1.057.200 17 632 18 156 19 632 20 156 21 632 Nhung 22 156 31/07 DT bán hàng 23 111 24 511 31.000.000 25 33311 3.100.000 11/07 DT bán hàng 20/07 DT bán hàng 20/07 PX25 20/07 DT bán hàng 20/07 Bán cho An Hải Ch-a thu tiỊn 24/07 PX26 24/07 B¸n cho CT An Léc Ch-a thu tiỊn 31/07 PX31 31/07 B¸n cho Hïng 31/07 Sè ph¸t sinh 632 20/07 PX24 20/07 B¸n cho Hoàng Gia 20/07 Đà Số Số ghi TT hiệu sổ dòng TKĐƯ ngày E G H 02 11/07 PX22 11/07 Bán cho CTLM211 20/07 Trang số: Trần Minh Hiền – Líp KÕ to¸n 33C 500.000 500.000 745.800 350.000 350.000 539.000 9.800.000 9.800.000 11.629.200 16.500.000 16.500.000 12.500.000 12.500.000 28.000.000 28.000.000 34.100.000 25 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài VI Sổ chi tiết bán hàng Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng khoản mục giảm trừ doanh thu Yêu cầu: Phải có chữ ký ng-ời ghi sổ, kế toán truởng thủ tr-ởng đơn vị Nội dung: Mỗi nhóm sản phẩm hàng hoá theo dõi riêng số trang (nhóm có thuế suất) Căn ghi sổ: Là tất hoá đơn bán hàng doanh nghiệp lập Ph-ơng pháp: Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột 2, 3: Ghi ngày tháng hoá đơn bán hàng Cột 4: Ghi tên địa ng-ời mua Cột 5: Ghi số liệu tài khoản Cột 6, 7, 8: Ghi số l-ợng, Đơn giá, thành tiền mặt hàng theo hoá đơn Cột 9: Ghi thuế doanh nghiệp phải nộp Cột 10: Ghi khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, trị giá hàng bán bị trả lại Nhiệm vụ: Hàng ngày kế toán có trách nhiệm ghi chép xác, đầy đủ số l-ợng hàng hoá bán vào sổ chi tiết bán hàng để theo dõi doanh thu bán hàng Cuối th¸ng kÕ to¸n céng sỉ, tÝnh doanh thu b¸n hàng, doanh thu lÃi gộp mặt hàng tiêu thụ Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C 26 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Doanh nghiệp: Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ Sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ) máy từ điển - Năm: 2006 - Quyển: 01 ĐVT: VND, Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số Ngày ghi sổ hiệu tháng 09/07 00951 09/07 Bán cho C.ty Hoa Lâm 11/07 00792 11/07 Bán cho C.ty Phúc Anh 24/07 00757 24/07 Bán cho TNHH Hoàng Nhung Cộng phát sinh Doanh thu Giá vốn hàng bán LÃi gộp Doanh thu TKĐƯ Số l-ợng Đơn giá Thành tiền 845.450, 678.000, 31.000.000, Các khoản tính trừ Khác (521, Thuế 531, 532) 845.450, 678.000, 31.000.000, 32.523.450 3.252.345 29.295.000 2.929.500 3.228.450 Ngàytháng 07 năm 2006 Ng-ời ghi sổ (Ký, họ tên) Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) 27 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài VIII Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán Mục đích: Để theo dõi số l-ợng hàng hoá bán ngày để kê khai thuế GTGT làm để kế toán lập chứng từ ghi sổ kế toán hàng ngày Yêu cầu: Bảng kê khai phải có chữ ký ng-ời lập biểu, kế toán tr-ởng Ph-ơng pháp ghi chép: + Ghi rõ tên sở kinh doanh, địa chØ, m· sè th Cét 1: Ghi ký hiƯu, ho¸ đơn bán hàng Cột 2: Ghi số hoá đơn bán hàng Cột 3: Ghi ngày tháng năm phát hành hoá đơn Cột 4: Ghi rõ địa tên ng-ời mua Cét 5: Ghi m· sè thuÕ cña ng-êi mua Cét 6: Ghi số tiền bán hàng ch-a có thuế GTGT Cột 7: Ghi số thuế GTGT hàng hoá Cột 8: Ghi chó NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n: Ci ngày phải vào cách xác số hàng hoá đà bán giúp tổng hợp đ-ợc cách xác số l-ợng hàng hoá bán để vào sổ sách có liên quan Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C 28 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 07 năm 2006 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ MS: 0101 178892 Địa chỉ: 79C Lý Nam Đế Quận Hoàn Kiếm Hà Nội Hoá đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày, tháng h.đơn đơn năm phát hành 2004A 00515 05/07 2007B 00428 05/07 CS158 00951 09/07 BQ194 00751 09/07 BQ207 00792 11/07 BQ157 00781 12/07 BQ192 00724 13/07 BQ557 00715 11/07 BQ597 00734 11/07 BQ251 00744 20/07 BQ192 00762 20/07 BQ201 00757 24/07 BQ941 00791 26/07 CS2001 00949 31/07 Tổng cộng Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tên ng-ời mua C.ty TNHH Thành Đô C.ty CP Sài Gòn C.ty Hoa Lâm XN Anh Hùng C.ty Phúc Anh C.ty CPTM 577 C.ty TNHH Tµi Anh C.ty CPLM 211 C.ty TNHH Hoµng Gia C.ty TNHH Hoµng Hµ C.ty TNHH Anh H¶i C.ty An Léc C.ty CPXD Tó Anh C.ty TNHH Hïng Nhung M· sè th ng-êi mua MỈt hµng 0101519243 002379845 0100193197 0152197234 0100234578 0101571293 0100155997 0101247183 0100259258 0100147143 0101511911 0101623792 0100151972 0100225795 EV2888 EV6/2888 EV13/333 EV55/333 EV1/1888 EV3/586 EV3/3888 EV10/8888 EV5/2001 EV5/3888 EV6/2444 EV12/586 13/1888 5/2001 Doanh sè b¸n ch-a cã thuÕ 7.082.000 2.080.000 845.450 10.988.000 2.190.000 17.650.000 9.350.000 678.000 2.780.000 490.000 10.572.000 88.292.000 15.190.000 31.000.000 199.187450 ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT 708.200 208.000 84.545 109.880 219.000 1.765.000 935.000 67.800 278.000 49.000 1.057.000 8.829.200 1.519.000 3.100.000 19.918.745 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Ghi chó 10 29 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Kết luận Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ Công ty thành lập vào hoạt động với ph-ơng pháp hạch toán độc lập có mô hình quản lý hạch toán kế toán gọn nhẹ, khoa học với máy quản lý linh hoạt Công ty đà phát triển lên không ngừng Có đ-ợc kết trình phấn đấu không ngừng toàn cán tập thể công nhân viên Công ty Từ việc vận dụng sáng tác quy luật kinh tế thị tr-ờng với việc cải tiến máy quản lý sở vật chất kỹ thuật trình độ quản lý kinh tế Công ty đ-ợc hoàn thiện đ-ợc coi trọng Công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng nói riêng Công ty với hệ thống sổ sách kế toán t-ơng đối đầy đủ, phần hành nội dung kế toán đ-ợc phân bổ theo dõi hợp lý việc ghi chép nội dung đ-ợc tiến hành tuần tự, logic, ăn khớp nhịp nhàng Hệ thống tài khoản sổ sách kế toán đ-ợc vận dụng cáh khoa học có sáng tạo phù hợp với yêu cầu quản lý giám sát vận động chặt chẽ, vận động luân chuyển vốn sử dụng vốn Công tác kế toán bán hàng nói riêng Công ty đ-ợc tổ chức cách chặt chẽ đáp ứng đ-ợc yêu cầu công tác quản lý cao tạo điều kiện cho Công ty tiết kiệm đ-ợc chi phí gia tăng lợi nhuận Mặt khác việc xếp cấu tổ chức đà tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán thực tốt công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng nói riêng Hơn có đội ngũ kế toán đồng trình độ, chuyên môn nên đà cung cấp kịp thời thông tin cho cấp cần quan tâm đà đ-a đ-ợc chiến l-ợc kinh tế kịp thời phát triển kinh doanh lâu dài Do hạn chế mặt lý luận thực tế nên qua trình nghiên cứu trình bày tránh khỏi hạn chế, sai sót Em mong đ-ợc đ-ợc đóng góp, giúp đỡ thầy cô khoa Kế toán tr-ờng TH th-ơng mại Du lịch Hà Nội cán kế toán phòng kế toán Công ty Thế giới Hoàn Mỹ Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C 30 Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài Mục lục lời nói đầu Phần I: Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH giíi hoµn mü I Khái quát trình hình thành phát triển Công ty II Đặc điểm, vị trí địa lý sở vật chÊt kü tht cđa C«ng ty, Đặc điểm vị trí địa lý C¬ së vËt chÊt kü tht cđa C«ng ty III Tổ chức máy quản lý cđa C«ng ty Sơ đồ máy quản lý C«ng ty Chức nhiệm vụ phận Công ty IV Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Sơ đồ máy kế toán C«ng ty Hình thức hạch toán kế toán Công ty PhÇn 2: Néi dung báo cáo kế toán bán hàng I PhiÕu xuÊt kho II PhiÕu thu 12 III Hoá đơn giá trị gia tăng 14 IV ThỴ kho 17 V Sỉ c¸i 20 VI Sæ nhËt ký chung 23 VI Sổ chi tiết bán hàng 26 VIII Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán 28 KÕt luËn 30 Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C 31 ... nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH Thế giới hoàn mỹ Ch-ơng 3: Một số giả pháp hoàn thiện kế toán bán hàng Công ty TNHH Thế giới hoàn mỹ Trần Minh Hiền Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán. .. HiỊn Lớp Kế toán 33C Tr-ờng THTM Du lịch-Khoa Kế toán Tài IV Tổ chức máy kế toán Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán tr-ởng Kế toán tiền l-ơng Kế toán công nợ Kế toán Ng hàng Thủ quỹ Kế toán kho... Ngày 19/8/1999 Công ty TNHH Thế giới Hoàn Mỹ mang tên Công ty Giang Anh nh-ng bắt đầu thức từ ngày 10/3/2000 Công ty Giang Anh đ-ợc đổi tên thành Công ty TNHH Thế Giới Hoàn Mỹ Công ty chuyên kinh