Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty tnhh bảo lâm

SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BẢO LÂM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH BẢO LÂM Công ty TNHH Bảo Lâm với tên giao dịch quốc tế BaoLam Company Limited Công ty thành lập năm 1991 với tên gọi ban đầu hợp tác xã Bà Triệu Là công ty chuyên sản xuất nội thất, sản phẩm cơng ty sản phẩm khí như: bàn ghế sắt,trang thiết bị trường học sản phẩm gỗ nội thất cao cấp như: gỗ dán, trang trí nội thất cao cấp Quá trình hình thành phát triển công ty suốt gần 20 năm qua đánh dấu mốc thời gian cho phát triển lên nhanh chóng cơng ty: *Giai đoạn từ 1991-1996 Đây giai đoạn hình thành sở hợp tác xã khí Bà Triệu Lúc này, thị trường hẹp, chủ yếu cung cấp phục vụ cho nhu cầu đời sống phận người dân có thu nhập thấp Sản phẩm chủ yếu vật liệu cót ép, gỗ dán *Giai đoạn từ 1996-2001 Nhận thấy tín hiệu tốt từ thị trường, đặc biệt tín hiệu từ thị trường Hà Nôi Đời sống người dân ngày nâng cao, nhu cầu người dân mặt hàng thủ công mỹ nghệ ngày gia tăng Đặc biệt mặt hàng nội thất cao cấp Được đồng ý ban lãnh đạo Hợp tác xã, Hợp tác xã Bà Triệu tổ chức lại mô hình quản lý tiến lên trở thành Tổ hợp Bảo Lâm chuyên kinh doanh mặt hàng: Gỗ dán, trang trí nội thất, với mặt hàng như: bàn ghế sắt, trang thiết bị trường học…Đây mốc quan trọng q trình phát triển cơng ty, đánh dấu q trình phát triển khơng ngừng suốt năm Ngay từ chuyển đổi Ban giám đốc công ty bắt tay vào việc sản xuất với quy mô lớn trước, cơng ty nhập nhiều dây chun máy móc đại nhập từ Đại Loan, Nhật Bản, Italy Chính điều làm cho sản phẩm sản xuất chất lượng tốt hơn, chủng loại sản phẩm phong phú như: Gỗ dán, trang trí nội thất, với mặt hàng như: bàn ghế sắt, trang thiết bị trường học… SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long *Giai đoạn từ 2001- Đến Do chế quản lý thay đổi, thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài, thị trường ngày mở rộng hướng tới xuất nước Cùng với đời Luật doanh nghiệp, Luật Thương Mại… Đảng Nhà Nước ta tạo điều kiện pháp lý thông thống cho loại hình doanh nghiệp chuyển đổi, thành lập hoạt động Chính đầu năm 2001, nhằm tuân thủ theo quy định Nhà Nước quy định Luật doanh nghiệp, Ban lãnh đạo Tổ hợp Bảo Lâm chuyển đổi Tổ hợp Bảo Lâm thành công ty TNHH Bảo Lâm * Công ty có tên : Cơng ty TNHH Bảo Lâm * ĐKKD số : 0102001591 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 11 tháng 12 năm 2000 * Năm thành lập : 2001 * Vốn điều lệ: 5.500.000.000 Đồng * Địa đăng ký: 13 Hàn Thuyên - Hai Bà Trưng - Hà Nội * Địa trụ sở chính: Khu cơng nghiệp sản xuất – Thanh trì – Hà Nội * Mã số thuế : 0101090384 Ngồi cơng ty cịn có sở xưởng sản xuất : * Xưởng sản xuất 1: Khu cơng nghiệp Vĩnh Tuy, Thanh Trì – Hà Nội Tổng diện tích : 5800m2 nhà xưởng * Xưởng sản xuất 2: Xã Biên Giang, Quốc Oai- Hà Nội Tổng diện tích : 10.000m2 nhà xưởng Sau chuyển đổi có gặp số khó khăn thay đổi chế, nhiên tập thể cán công nhân viên công ty cố gắng cho bước phát triển khơng ngừng cơng ty Bên cạnh cịn thể khả lãnh đạo tính nhanh nhạy người quản lý cơng ty Chính điều làm nên thành cơng công ty ngày hôm 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY BẢO LÂM 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long Theo quy định Luật doanh nghiệp 2005, Công ty TNHH Bảo Lâm có chức nhiệm vụ sau: * Chức năng: - Khai thác sản xuất kinh doanh mặt hàng gỗ dán, hàng trang trí, bàn ghế sắt, ván ép nhân tạo, bao bì cao cấp…sản xuất cung cấp nhu cầu khác phục vụ thị trường nước : trang thiết bị trường học, mặt bàn composite,… - Mua bán, gia công, chế biến mặt hàng cót ép - Kinh doanh ngành nghề mà Pháp luật không cấm: vận tải * Nhiệm vụ - Chủ động việc xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh doanh phân phối sản phẩm tìm kiếm khách hàng - Chủ động việc cung ứng vật tư phục vụ sản xuất kinh doanh đạt chất lượng cao hiệu cao - Chủ động nghiên cứu phương án mở rộng quy mô sản xuất theo quy định pháp luật - Liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước theo ngành nghề đăng ký kinh doanh - Thực nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà Nước - Thực chế độ toán tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương đơn giá tiền lương đăng ký Thực khen thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc góp phần vào hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty - Thực sách BHXH, BHYT; ln cải thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực chế độ nghỉ ngơi, bồi dưỡng độc hại đảm bảo sức khỏe cho người lao động SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long - Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho cán công nhân viên - Phối hợp với tổ chức quần chúng: Đảng, Đồn thể, Cơng đồn, Đồn niên Công ty thực tốt quy chế dân chủ sở, phát huy quyền làm chủ người lao động, chăm lo đời sống vật chất văn hóa tinh thần CBCNV - Xây dựng huấn luyện lực lượng bảo vệ, dân quân tự vệ, phịng chống cháy nổ, phối hợp với quyền sở giữ gìn an ninh trị trật tự an toàn xã hội, đảm bỏa an toàn tuyệt đối người tài sản Công ty Làm trịn nghĩa vụ an ninh quốc phịng tồn dân 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty TNHH Bảo Lâm công ty sản xuất hoạt động kinh doanh lĩnh vực nội thất Đây ngành nghề phát triển năm gần chất lượng sống người dân ngày cao nên nhu cầu nội thất tăng, thị trường nước EU, ASEAN ưa chuộng sản phẩm Đây điều kiện thuận lợi cho công ty mở rộng quy mô sản xuất tăng suất lao động Hoạt động sản xuất sản phẩm khí sản phẩm đồ gỗ trang trí hoạt động chủ đạo cơng ty, giữ vai trị quan trọng hầu hết hoạt động sản xuất Tuy nhiên hoạt công ty sản xuất mua bán thêm ván ép nhân tạo, bao bì cao cấp… Các sản phẩm công ty Bảo Lâm mẫu mã phong phú đa dạng, thẩm mỹ hoàn hảo, chất lượng cao, giá thành hợp lý đáp ứng tất nhu cầu khách hàng nước Tất sản phẩm thực theo sơ đồ công nghệ sản xuất sản phẩm Bảo Lâm sơ đồ: Sơ đồ công nghệ tĩnh điện sơ đồ sản xuất đồ gỗ Hệ thống máy móc : máy uốn ống thép, máy tóp ống, máy hàn lăn, máy cắt tơn… nhập từ nước ngoài, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao suất lao động cho cơng nhân viên cơng ty SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty TNHH Bảo Lâm Công ty TNHH Bảo Lâm có địa điểm sản xuất : • Xưởng sản xuất 1: Khu công nghiệp Vĩnh Tuy, Thanh Trì – Hà Nội Tổng diện tích : 5800m2 nhà xưởng • Xưởng sản xuất 2: Xã Biên Giang, Quốc Oai- Hà Nội Tổng diện tích : 10.000m2 nhà xưởng Hai xưởng chủ yếu sản xuất loại sản phẩm là: Đồ khí đồ gỗ nội thất 1.2.3.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm khí Quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm khí cơng ty TNHH Bảo Lâm chia làm giai đoạn Mỗi giai đoạn có đặc điểm đặc thù riêng Giai đoạn 1: Giai đoạn sản xuất sản phẩm khí *Lựa chọn vật tư để sản xuất: Các loại thép định hình ( chủ yếu nhập từ công ty Liên doanh Đài Nam) Đây loại thép đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, đạt tiêu chuẩn quốc tế, chủng loai, mẫu mã, thép không bị han rỉ, cong vênh… Thép ống định hình: trịn, vng, hình chữ nhật bảo quản tốt lịng ống lẫn ngồi, không bị han rỉ, xước, nứt Cả loại thép tạo sản phẩm phải đạt yêu cầu kỹ thuật sau: Mặt >=V4, mối hàn lồi >=1mm Dung sai kích thước mặt cắt: -+2%, dung sai độ dày thành ống : -+5% Mối hàn thành ống: phải ngấu, vững chắc, bền đẹp *Chu trình sản xuất sản phẩm khí dây chuyền cơng nghệ ưu việt Bảo Lâm SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long Với dây chuyển cấp phôi tự động, thép định hình đưa vào máy đo, cắt, đếm phôi sản phẩm Theo băng chuyền, chuyển sang máy tiện đầu ống đến máy uốn đơn, đến máy uốn kép nhập từ Đài Loan để định hình sản phẩm theo thiết kế Qua máy đỗ, tạo bán sản phẩm hoàn mỹ, yêu cầu kỹ thuật Bán sản phẩm theo băng chuyền qua nguyên công với đổ giá chuyên dùng để gia công: tiện, phay, bào, khoan, hàn, mài vời thiết bị hàn: hàn điểm, hàn đứng, hàn lớp khí bảo vệ….Vời thiết bị chuyên dùng nhập từ Đài Loan Italy, tạo mối hàn vững chắc, bền đẹp Qua ngun cơng phịng chất lượng sản phẩm kiểm tra chất lượng bán sản phẩm Theo băng chuyền bán sản phẩm chuyển đến phân xưởng lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm Ở phân xưởng lắp ráp sử dụng súng Nhật Bản với tiêu chuẩn kỹ thuật: “ lực vặn quy định, đảm bảo lắp ráp bulong, êcu, ốcvit xiết chặt theo yêu cầu kỹ thuật, không bị chờn ren, cháy hỏng sản phẩm Sản phẩm lắp ráp hoàn chỉnh theo băng chuyền dẫn đến phận kiểm tra chất lượng kiểm định sản phẩm Giai đoạn 2: Giai đoạn sơn tĩnh điện sản phẩm thép Sơ đồ sơn tĩnh điện sản phẩm thép Bể rửa chứa xút Bể rửa nước Lị sấy 180-200 độ Ra lị Bể tẩy có chứa H2SO4 Bể rửa H2O Bể chứa fốt fát hoá Buồng sơn tự động Lị sấy khơ ga 150 độ Bể định hình Từ sơ đồ cho thấy để đảm bảo sơn tĩnh điện có độ bền đẹp theo ý muốn thi công việc cần phải thực giai đoạn sau: Bước 1: Cho vật cần sơn vào bồn chứa dung dịch xút nhiệt độ 80-100 độ C với thời gian 25- 35 phút Dùng bàn chải sắt đánh dầu mỡ bảo quản để bề mặt vật cần sơn SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long Bước 2: Rửa nước lả có áp lực cao Bước 3: Sản phẩm sau rửa đưa vào dung dịch H2SO4 để tẩy rửa vết bẩn làm vết oxy hoá bề mặt chi tiết với thời gian 30 phút Bước 4: Đưa sản phẩm rửa nước có áp lực mạnh Bước 5: Ngâm sản phẩm vào bể phốt phát hoá với thời gian 30 phút để tạo lớp màng mỏng để bảo vệ kim loại Bước 6: Sản phẩm đưa sang bể định hình để tạo nên bề mặt có độ nhám, nhằm tăng khả kết bám sơn Bước 7: Đưa sản phẩm vào lò sấy nhiệt độ 180-200 độ C với thời gian 25-35 phút tuỳ theo chiều dày sản phẩm Bước 8: Đưa vào buồng sơn dùng máy điều hoà tự động Nhật để phun sơn 220 độ C vời thời gian 25-35 phút, tắt ga để nguội lò từ 15-20 phút cho lị SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM CƠ KHÍ BẢO LÂM PHÂN XƯỞNG NHIỆT LUYỆN CÁC P.X GIA CÔNG CƠ I VẬT TƯ K.C.S BÁN SẢN PHẨM PHÂN XƯỞNG TẠO PHƠI P.X RÈN GỊ HÀN – ĐỘT DẬP PHÂN XƯỞNG TẠO PHÔI PHÂN XƯỞNG SƠN TĨNH ĐIỆN P.X BAO GĨI BẢO QUẢN K.C.S SP HỒN CHỈNH P.X LẮP RÁP HOÀN CHỈNH KHO SP HOÀN CHỈNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM ĐỘI BẢO HÀNH BẢO TRÌ SP K.C.S BÁN SẢN PHẨM SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long 1.2.3.2Quy trình cơng nghệ sản xuất đồ gỗ Quy trình sản xuất đồ gỗ cơng ty TNHH Bảo Lâm chu trình sản xuất tuần hồn, diễn theo trình tự sau đây: - Từ gỗ theo chủng loại gỗ riêng biệt như: gỗ không mục ải, biến màu, biến chất, gỗ không cong vênh - Phân xưởng xẻ: gỗ đưa vào xẻ thành ván theo yêu cầu thiết kế, công nhân chọn đạt yêu cầu chuyển sang xưởng chế biến - Phân xưởng chế biến I: Gỗ từ phân xưỏng xẻ chuyến sang đưa vào máy chế biến xẻ thành phơi có bề dày 2mm, chiều dài 5mm - Lò sấy: Gỗ từ phân xưởng chế biến I sau loại bỏ phơi khơng đạt u cầu, đưa vào lị sấy làm cho gỗ khô, đạt độ ẩm thấp 12-15% nhằm chống cong vênh thay đổi thời tiết - Xưởng chế biến II: Tất phôi đạt yêu cầu đưa vào gia công như: khoan, phay, đục, đột, cắt má mộng…Công việc gia công phải đạt yêu cầu kỹ thuật (VD: lỗ mộng xuyên sâu chiều dài vai mộng 1-3mm, vai mộng phải từ 1-2mm…) - Phân xưởng lắp ráp : Các chi tiết gia công tinh đưa sang xếp phận để lắp ráp theo thiết kế - Phân xưởng bả ma tít phun PU: Sản phẩm sau lắp ráp xong bả ma tít khắp bề mặt, bịt kín kẽ nứt, khe hở, đưa vào lị sấy khơ với nhiệt độ thích hợp sau phun PU lên bề mặt sản phẩm - Đóng gói, bảo quản, vận chuyển: Sản phẩm gỗ sau hồn thành cơng đoạn đưa vào đóng gói, bảo quản, vận chuyển tới nơi tiêu thụ, q trình đóng gói phải đánh số theo chủng loại quy định Hàng xếp vào kệ có mặt phẳng độ cao từ 30-40 cm, ý vận chuyển phải vận chuyển hộp xốp SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM ĐỒ GỖ BẢO LÂM VẬT TƯ GỖ HỘP PHÂN XƯỞNG XẺ GỖ PHÂN XƯỞNG VÉCNI – PHUN SƠN K.C.S HOÀN CHỈNH SP PHẨN XƯỞNG CHẾ BIẾN I K.C.S CƠNG ĐOẠN LỊ SẤY XỬ LÝ MỐI MỌT CÁC P.X LẮP RÁP K.C.S CÔNG ĐOẠN CÁC P.X CHẾ BIẾN II PHÂN XƯỞNG BAO GÓI BẢO QUẢN – VẬN CHUYỂN – XẾP KHO ĐỘI BẢO HÀNH BẢO TRÌ SP 10 SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẢO LÂM 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẢO LÂM Phịng kế tốn cơng ty TNHH Bảo Lâm giữ vai trị quan trọng, với chức quản lý tài chính, theo dõi vận động loại tài sản Phịng kế tốn cịn cung cấp thơng tin cần thiết, xác, kịp thời điều hành hoạt động sản xuất, đồng thời chấp hành nghiêm chỉnh quy định Nhà Nước kế toán, thống kế, lao động tiền lương, thuế sách Tổ chức thơng tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn đạo, kiểm tra phận công ty, thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài Xác định vai trị quan trọng phịng kế tốn tài chính.Cơng ty TNHH Bảo Lâm tổ chức máy kế toán theo kiểu phân tán Đứng đầu máy kế toán kế toán trưởng, giúp việc cho kế toán trưởng kế toán viên, kế toán viên đảm nhận phần hành cụ thể Tại sở có máy kế tốn riêng Ta có sơ đồ máy kế tốn trụ sở cơng ty TNHH Bảo Lâm kế toán trưởng kế toán vật tư kế toán toán kế toán tiền lương Ktoán CPSX tính GT kế tốn tiêu thụ kế tốn TSCĐ thủ quỹ Các nhân viên hạch toán phân xưởng 16 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long *Kế toán trưởng : Là người trực tiếp chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn cơng ty Kế toán trưởng người đạo, hướng dẫn kế tốn viên thực phần hành cơng việc giao theo chế độ theo đạo cấp lãnh đạo cơng ty Ngồi kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm lập tốn tham mưu cho giám đốc cơng ty việc sử dụng, áp dụng chế độ kế toán chế độ quản lý Nhà Nước ban hành cho phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty *Kế tốn vật tư: Là người làm công việc liên quan đến hạch toán vật tư như: nhập- xuất- tồn vật tư ngày, tháng, kỳ Thực ghi chép chứng từ vào sổ chi tiết tính giá thành thực tế xuất kho Cuối tháng lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn *Kế toán toán: Là người thực cơng việc liên quan đến tốn với khách hàng, kế toán toán chứng từ hợp lệ như: hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng để lập phiếu thu phiếu chi Thực thu, chi, lập báo cáo thu- chi theo kế hoạch hàng ngày Đôn đốc thu công nợ từ khách hàng lập báo cáo công nợ * Kế toán tiền lương: Là người làm tất công việc liên quan đến lương chế độ cho cán cơng nhân viên cơng ty Kế tốn tiền lương tổ chức hạch tốn kiểm tra tình hình thực quỹ lương, phân tích việc sử dụng lao động định mức lao động Lập bảng toán tiền lương, bảng thành toán BHXH, toán tiền thưởng Cuối tháng lập bảng phân bổ tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ theo quy định nhà nước * Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành: Thực tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tính giá, tổ chức ghi sổ chi tiết tài khoản 621,622,627,154… * Kế tốn tiêu thụ: Là kế tốn theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm công ty đồng thời theo dõi tình hình cơng nợ cơng ty thơng qua chứng từ gốc như: hố 17 SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long đơn nhập, xuất, tồn Kế tốn mở sổ theo dõi tình hình cơng nợ chi tiếtcho khách hàng * Kế toán tài sản cố định : Theo dõi tình hình biến động, tăng giảm tài sản cố định công ty, thực trích khấu hao cho tài sản cố định theo quy định pháp luật * Thủ quỹ: Thực công việc liên quan đến quỹ tiền công ty: Gửi tiền mặt ngân hàng, rút tiền mặt nhập quỹ, vào phiếu thu phiếu chi hợp lệ để thu chi tiền mặt, tổ chức bảo quản, cất trữ tiềm mặt quỹ, kiểm tra lượng tiền mặt lại quỹ theo quy định 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Các sách kế tốn chung Hoạt động kế tốn cơng ty hoạt động giữ vài trò quan trọng tất hoạt động tài cơng ty Các sách kế tốn mà Nhà Nước ban hành áp dụng chung cho doanh nghiệp, kim chi nam, hướng dẫn chung cho hoạt động kế tốn cơng ty Cơng ty TNHH Bảo Lâm tn thủ sách kế tốn Nhà nước thông qua việc áp dụng văn sau: - Luật kế toán doanh nghiệp - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC - Các chuẩn mực kế toán như: chuẩn mực số 15 thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Công ty TNHH Bảo Lâm áp dụng chế độ kế tốn theo định số 15/2006/QĐBTC Bộ Tài ban hành ngày 20/3/2006 Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sử dụng chứng từ sau: *Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấn cơng làm thêm giờ, bảng tốn tiền lương, Phjiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, bảng kê trích nộp khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 18 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long *Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm; bảng phân *Chứng từ bán hàng: Sổ theo dõi hàng bán đại lý *Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu; phiếu chi; giấy đề nghị tạm ứng; giấy toán tiền tạm ứng; biên lai thu tiền; bảng kiểm kê quĩ *Chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ; biên lý TSCĐ; biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành; biên đánh giá lại TSCĐ; biên kiểm kê TSCĐ; bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; *Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác:Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH; hoá đơn giá trị gia tăng; 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty Bảo Lâm công ty trách nhiệm hữu hạn có quy mơ sản xuất vừa, nên hệ thông tài khoản mà công ty sử dụng tuân thủ theo định số 15/2006/QĐBTC Tuy nhiên công ty trọng đến đầu tư sản xuất chưa tham gia vào đầu tư số lĩnh vực khác thị trường như: Bất động sản, đầu tư thị trường tài …nên bảng hệ thống tài khốn kế tốn cơng ty Bảo Lâm khơng có số tài khoản sau: 19 SVTH: Hoàng Thị Hà Loại TK GVHD: TS Phạm Thành Long Số hiệu TK Tên tài khoản Loai 1: TSNH 1113 Vàng bạc, đá quý 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 213 TSCĐ vơ hình 217 Bất động sản đầu tư 221 Đầu tư vào công ty 222 Góp vốn liên doanh 223 Đầu tư vào cơng ty liên kết 229 Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn Loại 3: Nợ phải trả 343 Trái phiếu phát hành Loại 4: NVCSH 419 Cổ phiếu quỹ Loại 5: Doanh thu 5117 Doanh thu HĐKD bất động sản Loại 6: CPSXKD 623 CP sử dụng máy thi công Loại 2: TSDH 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn 20 SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long Tại công ty TNHH Bảo Lâm, hình thức sổ sách mà cơng ty sử dụng hình thức “Sổ nhật ký chung” Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc, bảng phân bổ 1,2,3 có Sổ( thẻ) kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi ngày Ghi vào cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Ghi chú: Trình tự ghi sổ được thực sau: + Hằng ngày kế toán vào chứng từ kế toán gốc, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào sổ nhật ký chung Sau vào nhật 21 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long ký chung để lấy số liệu ghi vào sổ Mỗi bút toán phán ánh sổ nhật ký chung chuyển vào sổ tài khoản liên quan +Cuối kỳ tính số phát sinh nợ, phát sinh có, tính số dư tài khoản sổ Căn vào sổ kế toán lập bảng cân đối kế toán + Sau đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế tốn chi tiết ) lập báo cáo tài 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Thơng tin kế tốn thơng tin cần thiết hữu ích, phục vụ cho nhiều đối tượng cần sử dụng thơng tin kế tốn theo mục đích lợi ích riêng Báo cáo kế tốn phương tiện cung cấp thơng tin kế toán phục vụ cho đối tượng cần sử dụng thơng tin kế tốn đơn vị Vì mục đích này, cơng ty sử dụng thống hệ thống báo kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC: * Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Bảng cân đối kế toán phản ánh mối quan hệ cân đối tổng thể “ Tài sản” “ Nguồn vốn” công ty thể bằn đẳng thức: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Mẫu bảng cân đối kế toán xây dựng thống theo mẫu B01-DN định 15/2006/QĐ-BTC *Báo cáo kết kinh doanh báo cáo kế toán tài phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh tồn cơng ty bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động bất thường Ngồi cịn phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước thuế khoản khác Mẫu báo cáo xây dựng thống theo mẫu B02-DN quy định định 15/2006/QĐ-BTC *Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo công ty.Thông tin 22 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long lưu chuyển tiền tệ công ty cung cấp cho người sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ xây dựng thống theo mẫu B03-DN, quy định định 15/2006/ QĐ-BTC Báo cáo gồm phần chính: + Phần I: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh + Phần II: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư + Phần III: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài * Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Là báo cáo kế tốn tài tổng qt nhằm mục đích giải trình bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài cơng ty kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ chi tiết hết báo cáo tài khác Bản thuyết minh báo cáo tài cơng ty xây dựng thống theo mẫu B09-DN định 15/2006/QĐ-BTC 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH Bảo Lâm Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố đầu vào quan trọng cơng ty, việc hạch tốn NVL, CCDC giữ vai trò quan trọng, nhằm cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua dự trữ * Chứng từ: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Biên kiểm nghiệm * Tài khoản sử dụng: TK152,153 * Hạch tốn chi tiết : 23 SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long Công ty TNHH Bảo Lâm sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch tốn chi tiết NVL, CCDC Quy trình ghi sổ: Sổ chi tiết NVL, Phiếu nhập kho Sổ tổng hợp N-X-T Thẻ kho CCDC Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Sổ sách sử dụng: + Thẻ kho: Do kế toán vật tư công ty mở cho danh điểm vật liệu, công cụ theo tiêu số lượng Căn vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho, chứng từ gốc kế tốn vật tư ghi dịng thẻ kho Cuối ngày kế toán vật tư tính số lượng tồn thẻ kho Cuối tháng số lượng N-X-T danh điểm vật tư phải phù hợp với sổ chi tiết vật tư danh điểm vật tư tương ứng + Sổ chi tiết VL,CC: Sổ kế toán vật tư công ty thực hiện, sổ mở danh điểm vật tư, CC theo tiêu số lượng giá trị Căn vào Phiếu nhập kho phiếu xuất kho chứng từ gốc kế toán vật tư ghi dịng sổ Cuối ngày, cuối tháng, kế tốn vật tư cơng ty tính số lượng giá trị tồn danh điểm, vật tư, số lượng N-X-T danh điểm chi tiết phải khớp với thẻ kho danh điểm tương ứng + Sổ tổng hợp N-X-T: Sổ kế toán vật tư mở cho kho theo tiêu giá trị Kế toán vật tư vào sổ tổng hợp N-X-T tháng trước để ghi vào cột tồn đầu kỳ, vào sổ chi tiết VL,CC tháng này, kế toán vật tư ghi vào cột NhậpXuất kỳ từ tính giá trị tồn cuối kỳ Mỗi danh điểm vật tư ghi 24 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long dòng sổ tổng hợp N-X-T Cuối tháng cộng sổ kế toán vật tư cộng sổ tổng hợp NX-T số liệu phải khớp với sổ TK152,153 *Hạch tốn tổng hợp: Cơng ty TNHH Bảo Lâm áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung” Nên quy trình ghi sổ tổng hợp trình bày sau: Phiếu nhập, phiếu xuất Bảng phân bổ VL, CC Nhật ký chung Sổ TK152,153 Bảng cân đối số phát sinh Sổ( thẻ) kế toán chi tiết tuỳ theo phương pháp hạch toán chi tiết Báo cáo kế toán Sổ tổng hợp công ty TNHH Bảo Lâm sử dụng bao gồm: Nhật ký chung (TK152,153), Sổ TK152,153, Bảng phân bổ VL,CC 2.3.2 Tổ chức hạch toán yếu tố TSCĐ Tại công ty TNHH Bảo Lâm, biến động tăng giảm TSCĐ hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tăng giảm TSCĐ hữu hình.Việc hạch toán TSCĐHH dừng lại việc mua sắm, nhượng bán, lý, nghiệp vụ khác nhu góp vốn liên doanh, cho thuê hoạt động, cho thuê tài chưa phát sinh *Chứng từ : 25 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long - Biên giao nhận TSCĐ: Dùng phản ánh tình hình tăng TSCĐ trường hợp: Mua sắm, xây dựng bàn giao - Thẻ TSCĐ: Dùng phản ánh TSCĐ có cơng ty, TSCĐ mở thẻ Kế toán huỷ thẻ TSCĐ giảm - Biên lý TSCĐ: Dùng để phản ánh TSCĐ giảm lý, nhượng bán - Biên giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành dùng để phản ánh TSCĐ đưa vào sữa chữa lớn, theo dõi chi phí sữa chữa lớn hồn thành bàn giao - Biên kiểm kê đánh giá lại TSCĐ: Dùng để phản ánh TSCĐ trước sau kê khai sở để đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà Nước - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ: gồm mẫu +Mẫu 1: Sử dụng cho tháng công ty bước vào hoạt động +Mẫu 2: Sử dụng từ tháng thứ trở đi, gồm tiêu là: Khấu hao trích tháng trước, khấu hao tăng tháng này, khấu hao giảm tháng này, khấu hao trích tháng này( Khấu hao trích tháng = Khấu hao trích tháng trước+ khấu hao tăng tháng này-khấu hao giảm tháng này) * Tài khoản sử dụng: TK211, 214 *Tổ chức hạch toán chi tiết - Sổ chi tiết TSCĐ : Kế toán TSCĐ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ phận công ty ghi vào sổ chi tiết TSCĐ công ty, TSCĐ tăng ghi dòng sổ chi tiết, TSCĐ giảm kế toán TSCĐ xoá tên TSCĐ sổ chi tiết - Sổ tổng hợp TSCĐ: Sổ dùng để theo dõi tổng hợp số có tình hình biến động TSCĐ tồn cơng ty Kế tốn TSCĐ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ công ty TSCĐ tăng ghi dòng sổ Khi TSCĐ giảm kế toán TSCĐ xoá tên TSCĐ sổ Sổ dùng để đối chiếu chi tiết TSCĐ mà công ty sử dụng với sổ TK 211 26 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long - Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ: Dùng để tính phân bổ khấu hao cho tài sản cố định Cơ sở ghi bảng tính phân bổ khấu hao tháng trước chứng từ tăng giảm TSCĐ * Tổ chức hạch toán tổng hợp: Chứng từ tăng,giảm TSCĐ Bảng tính phân bổ KHTSCĐ Lập thẻ huỷ thẻ TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK211,214,241 Bảng cân đối số phát sinh Sổ tổng hợp TSCĐ Báo cáo kế toán Sổ sách sử dụng : Bảng tính phân bổ khấu hao, NKC, sổ TK 211,214,241 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH BẢO LÂM 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘN SẢN XUẤT KINH DOANH Trong 18 năm, kể từ thành lập đến công ty TNHH Bảo Lâm nhà sản xuất, cung cấp mặt hàng nội thất cho thị trường nước hướng tới xuất thị trường nước lân cận 27 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long Công ty đưa thị trường chủng loại mặt hàng phong phú, đa dạng mẫu mã phù hợp nhu cầu người tiêu dùng đặc thù sử dụng loại sản phẩm Công ty dần khẳng định thương hiệu Bảo Lâm thị trường nước thị trường nước Tất sản phẩm Bảo Lâm dùng lĩnh vực giáo dục bàn ghế, bảng chống loá Hàn Quốc, đồ dùng văn phịng, bệnh viện trường học có khách hàng lớn Tập đồn Hồ Phát, Cơng ty Ngọc Diệp, Trường Đại học quản lý kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm sắt gỗ nhập từ nước như: Đài Loan, Nhật với chất lượng tốt Để có kết đó, cơng ty trọng đến việc tổ chức máy hoạt động quản lý kinh doanh yếu tố quan trọng, định tạo nên chất lượng sản phẩm hiệu sản xuất kinh doanh Chính cơng ty TNHH Bảo Lâm tổ chức máy quản lý gọn nhẹ tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Trình độ cán cơng nhân viên ngày nâng cao, đặc biệt công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Họ học tập, đào tạo nâng cao tay nghề đáp ứng yêu cầu kỹ thuật ngày phức tập khách hàng Bộ máy quản lý có kinh nghiệm nhiều năm quản lý tốt, đứng đầu công ty Giám đốc, giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc, phó giám đốc phục trách kinh doanh phó giám đốc phụ trách kỹ thuật hệ thống phòng chức như: phòng Tổ chức hành chính, phịng kế tốn tài vụ, Cơng ty có đội ngũ cán kinh doanh trẻ, động, có trình độ lực giúp cho cơng ty có mẫu mã sản phẩm đáp ứng yêu cầu đòi hỏi ngày cao thị trường nước Giúp cho công ty mở rộng thị trường tiêu thu sản phẩm Mặt khác doanh nghiệp có mặt sở vật chất tương đối tốt tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao vị thị trường Tuy nhiên, bên cạnh phòng ban nhiều chưa thực phân công nhiệm vụ chức rõ ràng dẫn đến cản trở trình sản xuất Giả sử phịng kinh doanh lấy đơn đặt hàng có lúc trưởng phịng kinh doanh trực 28 SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long tiếp thu thập hợp đồng gặp quản đốc phân xưởng để làm việc tiến độ giao hàng yêu cầu kỹ thuật sản phẩm, có lúc kế tốn bán hàng đặt hàng trực tiếp với quản đốc phân xưởng nên nhiều có chồng chéo việc cung cấp thu nhận thông tin Chất lượng hồn thành phịng KCS doanh nghiệp kiểm tra, trừ mặt hàng có đặc điểm phức tạp phải có xem xét mẫu phịng kinh doanh (người lấy yêu cầu mẫu mã sản phẩm khách hàng) 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẢO LÂM Bảo Lâm doanh nghiệp có qui mơ vừa, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung, máy kế tốn tổ chức theo mơ hình phân tán, văn phòng phân xưởng sản xuất địa bàn thành phố Hà Nội Mặc dù văn phòng phân xưởng sản xuất có kế tốn bán hàng để đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng, đảm bảo kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn giúp cho lãnh đạo công ty nắm kịp thời tình hình hoạt động, cơng ty nên áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn cơng ty Để có định từ Nhà Nước việc phổ biến cơng việc kế tốn thuận lợi, nhằm đảo bảo cơng tác kế tốn cơng ty ln tn theo luật pháp, chế độ , thể lệ Nhà nước ban hành, công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Khối lượng công tác kế tốn nhiều, phức tạp cơng ty TNHH Bảo Lâm chưa xử dụng phần mềm kế toán để xử lý liệu, giúp giảm bớt cơng việc kế tốn, Hệ thống kế tốn lưu trữ số liệu lâu dài hơn, giúp máy kế tốn gọn nhẹ hơn, bớt cơng kềnh việc lưu giữ giấy tở Việc quản lý kiểm tra cấp dễ dàng, thuận lợi hạn chế lớn công tác kế toán doanh nghiệp Tất hệ thống hoá đơn chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng tuân theo mẫu hoá đơn chứng từ in sẵn Bộ Tài phát hành tuân thủ theo định số 15/2006 Các chứng từ phát sinh kế toán vào số chi tiết, sổ tổng hợp Excel thao tác thủ cơng Khơng áp dụng kế tốn máy làm khối lượng cơng việc kế tốn tăng lên nhiều dễ gây nhầm lẫn, sai sót q trình vào sổ.Việc tra, kiểm tra quan thuế, nhà nước đặc biệt việc quản lý, kiểm tra ban quản lý cơng ty cung gặp nhiều khó khăn Vì 29 SVTH: Hồng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long công ty cần áp dụng phần mêm kế tốn như: Pastaccounting nhằm nâng cao chất lượng cơng việc kế toán nâng cao việc quản lý phịng kế tốn.Một phịng quan trọng công ty 30 ... cho kế toán trưởng kế toán viên, kế toán viên đảm nhận phần hành cụ thể Tại sở có máy kế tốn riêng Ta có sơ đồ máy kế tốn trụ sở cơng ty TNHH Bảo Lâm kế tốn trưởng kế toán vật tư kế toán toán kế. .. Luật doanh nghiệp, Ban lãnh đạo Tổ hợp Bảo Lâm chuyển đổi Tổ hợp Bảo Lâm thành công ty TNHH Bảo Lâm * Công ty có tên : Cơng ty TNHH Bảo Lâm * ĐKKD số : 0102001591 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà... tỏ công ty phát triển tốt qui mô sản xuất công ty ngày mở rộng 15 SVTH: Hoàng Thị Hà GVHD: TS Phạm Thành Long PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẢO LÂM 2.1 TỔ CHỨC