Ghi chú: : Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng.
: Quan hệ đối chiếu số liệu.
2.2.2.3. Trình tự hạch tốn.
- Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 111: Nộp tiền mặt vào Ngân hàng. Có TK 131: Khách hàng thanh toán nợ. Có TK 511: Doanh thu bán hàng. Có TK 333: Thuế phải nộp Nhà Nước. Có TK 711: Thu nhập khác.
…
Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng TGNH năm 2017
Ngày 26/1 Công ty CP thương mại và dịch vụ Công nghệ Đại Bảo mua hàng của công ty TNHH TM và DV phân phối quốc tế OZ với số tiền 41.978.200( đã Giấy báo Nợ, giấy báo
Có, UNC, UNC
Nhật ký chung
Sổ cái TK 112
Bảng cân đối TK 112
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân
hàng Sổ chi tiết tiền gửi ngân
27/12.(phụ lục 4)
Nợ TK 331: 41.978.200 Nợ TK 627: 24.200
Có TK 112: 42.002.400
- Ngày 5/1 Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng với số tiền là 500.000 đồng (phụ lục
2)
Nợ TK 112: 33.000.000
Có TK 1111: 33.000.000
- Ngày 8/1 Cơng ty Vina thanh tốn tiền theo HĐ 138 ngày 24/12/2016 bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 21.840.500(phụ lục 2)
Nợ TK 112: 21.840.500
Có TK 131: 21.840.500
Ví dụ: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm TGNH năm 2017
- Ngày 8/1 Rút tiền mặt từ ngân hàng với số tiền là 33.000.000 đồng. (phụ lục 2)
Nợ TK 111: 33.000.000
Có TK 112: 33.000.000
- Ngày 15/01 Kế tốn Đỗ Thị Hạnh rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền là 20.000.000 đồng. (phụ lục 2)
Nợ TK 111: 20.000.000
Có TK 112: 20.000.000
- Ngày 25/1 Trừ phí quản lý tài khoản ngân hàng là 11.000(phụ lục 2)
Nợ TK 6422: 11.000
Có TK 112: 11.000
2.2.2.4 Sổ kế tốn áp dụng.
- Sổ tiền gửi ngân hàng: theo dõi riêng cho từng ngân hàng, phản ánh tình hình tăng giảm TGNH và số tiền tồn cuối ngày.
- Ngoài ra, để theo dõi từng khoản thu – chi tiền gửi ngân hàng, kế tốn cịn mở sổ nhật ký thu TGNH và nhật ký chi tiền gửi ngân hàng, sổ Cái TK 112.
TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO
3.1.Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty.
3.1.1. Ưu điểm.
- Từ khi được thành lập đến nay, Công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo luôn phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt là sự cạnh tranh của các DN khác, nhưng cơng ty đã có những cố gắng đáng ghi nhận trong việc tổ chức bộ máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường. Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm và động viên cán bộ trong công ty rèn luyện về đạo đức, tinh thần cũng như kỹ năng nghiệp vụ khuyến khích họ phấn đấu đi lên. Cơng tác quản lý và hạch tốn kinh doanh khơng ngừng được củng cố và hồn thiện, thực sự trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho q trình quản lý sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Hiện nay, công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo đang sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán “Nhật ký chung” và sử dụng chế độ báo cáo tài chính theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính dùng cho các DN. Bộ máy kế toán được tổ chức tương đối gọn nhẹ, khoa học phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty, mỗi kế tốn viên đều được phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, hơn nữa trình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết áp dụng những phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm được khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu quả cao.
- Trong cơng tác hạch tốn kế tốn tại cơng ty thì hạch tốn tài sản bằng tiền là một khâu vô cùng quan trọng. Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng như quản lý và sử dụng tài sản bằng tiền.
- Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an tồn cao. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính chính xác và liên tục. Cơng tác kế tốn tổng hợp được đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những hiện tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động của tiền.
- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn của Bộ tài chính ban hành
- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý
- Cơng ty có lập dự phịng các khoản nợ phải thu khó địi rất có ý nghĩa trong việc hồn vốn và xác định kết quả tiêu thụ
Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định và đã được chi tiết tối đa cho từng loại tiền. Sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền , từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý
3.1.2. Những hạn chế.
Hiện nay, cơng ty đã sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu kế toán và làm sổ sách nhưng vẫn chỉ thực hiện phần mềm thông thường như: Word, Excel chứ chưa có một phần mềm riêng phục vụ cho cơng tác kế tốn nên DN vẫn chưa thực sự phát huy hết vai trị của máy tính trong cơng tác hạch tốn kế tốn, chưa tiết kiệm được lao động của nhân viên kế toán và thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu và chuyển sổ.
Việc kiểm kê quỹ không được tiến hành thường xuyên và đột xuất, điều này rất dễ dẫn đến tình trạng thủ quỹ mượn tạm tiền trong két để làm việc riêng. Lượng tiền thu chi là tương đối lớn nhưng doanh công ty vẫn chưa trang bị máy kiểm đếm tiền cho kế toán nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn và tiết kiệm thời gian.
Các khoản chi tạm ứng của công ty cho các nhân viên khơng ghi rõ thời hạn thanh tốn, điều này gây chậm trễ trong việc hạch toán.
Do hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng được mở rộng và phát triển, nên khối lượng cơng việc kế tốn vì thế mà cũng nhiều thêm, trong khi hiện tại Cơng ty chỉ có một kế tốn tổng hợp theo dõi tổng quát tất cả các nghiệp vụ điều này nhiều khi làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, khơng phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngay lập tức vào sổ mà để mấy ngày sau mới phản ánh, điều này ảnh hưởng đến các thơng tin mà kế tốn cung cấp cho lãnh đạo nếu có yêu cầu.
3.2. Các đề xuất về công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty.
- Một trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay của Nhà nước là tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch tốn kế tốn, bởi vì tin học sẽ trở thành một công cụ để quản lý kinh tế hiệu quả nhất. Do đó, nhất thiết phải sử dụng
phần mềm kế toán để :
+ Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính tốn.
+ Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời về tình hình tài chính của cơng ty.
+ Tạo niềm tin vào các BCTC mà công ty cung cấp cho các đối tượng bên ngồi. + Giải phóng kế tốn khỏi cơng việc tìm kiếm và kiểm tra các số liệu, trong việc tính tốn số học.
- Việc kiểm kê quỹ không được tiến hành thường xuyên, đột xuất do đó có thể khơng kiểm sốt chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ. Công ty nên đề ra quy định phải kiểm kê quỹ hàng ngày, khi kế toán tổng hợp các phiếu thu, chi trong ngày và lập Báo cáo quỹ tiền mặt để xem số tiền mặt tồn hàng ngày trên sổ sách thì phải yêu cầu kiểm kê quỹ ngay để đối chiếu, tránh tình trạng vay mượn tạm thời tiền trong két.
- Việc theo dõi tình hình tài sản bằng tiền tại Công ty là rất quan trọng, hơn nữa cơng việc kế tốn ngày càng nhiều, Cơng ty nên tuyển thêm kế toán theo dõi riêng tài sản bằng tiền để cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty và giảm bớt được áp lực cơng việc của kế tốn tổng hợp.
- Hiện tại, hoạt động bán hàng của công ty chủ yếu vẫn là bán hàng thu tiền trực tiếp, đôi khi việc này cũng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. Do vậy, Công ty phải đẩy mạnh công tác bán hàng qua công nợ để tiện cho việc theo dõi từng khách hàng, có kế hoạch cho kỳ kế tốn sau. Bên cạnh đó, cơng ty cũng phải xây dựng các biện pháp thu hồi vốn, đảm bảo đủ nguồn vốn lưu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn lưu động. Cần phải có biện pháp đẩy mạnh cơng tác thu hồi vốn, hạn chế nợ đọng kéo dài, rà soát lại những hợp đồng và áp dụng các điều khoản ràng buộc trong hợp đồng như: ứng trước, thế chấp, ký quỹ…
- Công ty vẫn chưa xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể, cũng như một kế hoạch thanh tốn cơng nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít, có lúc q nhiều. Điều này dễ gây nên những khó khăn cho Cơng ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại. Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể trong từng kỳ hạch toán căn cứ vào kế hoạch thu, chi tiền mặt trong kỳ. Định mức này có thể bị xê dịch trong kỳ hạch tốn nhưng không được phép tăng quá
cao hoặc quá thấp gây tình trạng bất ổn định trong quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. - Đối với các khoản tiền tạm ứng, đề nghị Công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán bộ công nhân viên khi vay tạm ứng đi mua hàng hay chi phí phải có trách nhiệm hồn tất chứng từ để thu vay tạm ứng đúng kỳ hạn, tránh tình trạng vay tạm ứng quá lâu.
- Quan tâm công tác đào tạo nguồn nhân lực cho Phịng kế tốn đồng thời nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho các nhân viên hiện tại.
3.3. Điều kiện thực hiện.
Thứ nhất, công ty cần tiếp tục tuân thủ các quy định trong các văn bản pháp lý về kế toán: chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn…dựa trên cơ sở tơn trọng cơ chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn. Việc tuân thủ các quy định về kế tốn sẽ giúp cơng tác tổ chức được hợp lý, không vi phạm các nguyên tắc cơ bản đã được ban hành, hạn chế các sai phạm. Việc tuân thủ còn là cơ sở cho việc kiểm tra của các cơ quan chức năng đối với kế tốn cơng ty. Nếu khơng thực hiện được u cầu này thì kế tốn tài sản bằng tiền nói riêng và kế tốn nói chung vẫn chưa hồn thiện, điều này sẽ gây ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính cũng như uy tín của doanh nghiệp. Theo u cầu này thì việc hoàn thiện được thực hiện cụ thể như sau: Việc tổ chức cơng tác kế tốn ở đơn vị được phép vận dụng và cải tiến linh hoạt, sáng tạo, không bắt buộc, rập khuôn theo chế độ nhưng phải trong khuôn khổ nhất định, phải tôn trọng chế độ, tôn trọng cơ chế, tôn trọng pháp luật.
Thứ hai, hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tại cơng ty phải dựa trên
cơ sở tiết kiệm chi phí, nhân lực nhưng phải khoa học, hợp lý và đem lại hiệu quả cao. Đây chính là động lực cho việc hồn thiện cơng tác kế toán.
Thứ ba, việc hồn thiện kế tốn tài sản bằng tiền tại cơng ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả cao nhất. Chính vì vậy, khi hồn thiện kế tốn phải căn cứ vào tình hình, đặc điểm cụ thể của công ty, không nên áp dụng một cách máy móc, rập khn cách tổ chức của đơn vị khác vào doanh nghiệp mình.
Thứ tư , việc hồn thiện kế tốn tài sản bằng tiền phải đảm bảo đáp ứng được
thơng tin kịp thời, chính xác, phù hợp với yêu cầu quản lý. Vai trò của kế tốn là cung cấp thơng tin cho nhà quản lý. Khi các thơng tin đó được cung cấp khơng kịp thời hoặc
thiếu chính xác sẽ gây hậu quả lớn tới các quyết định của nhà quản trị. Do đó, việc hồn thiện kế tốn, đặc biệt là kế toán tài sản bằng tiền sẽ phải thoả mãn yêu cầu trên. Trong yêu cầu này, kế tốn tài sản bằng tiền phải được hồn thiện ngay từ những khâu đầu tiên như: Tổ chức chứng từ ghi chép ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ; Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ, hợp pháp, luân chuyển, lưu trữ khoa học, tránh bỏ sót, tránh ghi chép trùng lắp, không quá phức tạp mà vẫn đảm bảo yêu câù kiểm tra, kiểm soát và quản lý.
Ngồi ra, cơng ty cần chú trọng chăm lo đời sống công nhân viên, thường xuyên tổ chức buổi gặp mặt, du lịch cho tồn thể nhân viên trong cơng ty.
Khi đảm bảo đầy đủ các u cầu trên thì cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tại công ty CP thương mại và dịch vụ cơng nghệ Đại Bảo sẽ được hồn thiện và đem lại hiệu quả.
KẾT LUẬN
Trong những năm qua, Công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo đã thu được những kết quả đáng khích lệ. Để đạt được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực cố gắng của đội ngũ lãnh đạo cũng như toàn thể lao động trong công ty. Sự phát triển của công ty được thể hiện ở quy mô sản xuất kinh doanh ngày càng được mở rộng, công ty đã tạo được việc làm ổn định, thu nhập cao cho người lao động, đóng góp cho xã hội những sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Qua tìm hiểu thực trạng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn tại CP thương mại và dịch vụ công nghệ Đại Bảo đã cho ta thấy, kế toán tài sản bằng tiền đã phát huy được vai trị của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh và giám đốc một cách chặt chẽ, toàn diện tài sản bằng tiền của Cơng ty ở mọi khâu của q trình tái sản xuất nhằm cung cấp các thơng tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động kinh doanh. Trong điều kiện hiện nay, tài sản bằng tiền đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý thì việc hạch tốn tài sản bằng tiền địi hỏi cũng phải được kiện tồn.
Do hạn chế về hiểu biết giữa lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực tập tại cơng ty khơng nhiều nên trong q trình nghiên cứu và trình bày bài viết này, em khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp và giúp đỡ của