Thực hiện chính sách thuế gtgt của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ cuộc sống việt

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCHVỤ CUỘC SỐNG VIỆT Giáo viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thu Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thành Đạt Mã sinh viên: 5093105006 Lớp: QLC9 Hà Nội, năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam khóa luận tốt nghiệp “Thực sách thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt” cơng trình nghiên cứu thân Những nội dung tham khảo từ tài liệu khác trích dẫn nêu rõ phần tài liệu tham khảo Các số liệu, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực Nếu sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm chịu kỷ luật môn nhà trường đề i LỜI MỞ ĐẦU Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinh tế đất nước, Việt Nam cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế Doanh thu Qua nhiều năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế… Trải qua thực tiễn áp dụng thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc cần giải như: vấn đề hố đơn, khấu trừ thuế, hồn thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT Tuy sửa đổi bổ sung giải phần vướng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế Luật thuế GTGT số khiếm khuyết cần nghiên cứu giải để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện phù hợp với tình hình kinh tế nước ta Hiện nay, doanh nghiệp thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn loại thuế phải nộp nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên phổ biến doanh nghiệp Vì việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp cần thiết Vì lý em định chọn đề tài: “Thực sách thuế GTGT công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc sống Việt” Nội dung khóa luận gồm Chương: Chương 1: Cơ sở lý luận sách thuế GTGT việc thực sách thuế doanh nghiệp khối tư nhân ii Chương 2: Tình hình thực sách thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt Chương 3: Giải pháp tăng cường chất lượng công tác thực sách thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt iii LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn tới ban giám hiệu Nhà trường toàn thể thầy giáo Học Viện Chính Sách Và Phát Triển tạo điều kiện thuận lợi trang bị cho em kiến thức bổ ích suốt năm học vừa qua Đặc biệt thầy khoa Chính sách cơng trường trang bị cho em kiến thức chuyên môn quý báu chun ngành quản lí cơng làm hành trang cho em bước vào đời Và em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô Nguyễn Thị Thu - giáo viên hướng dẫn thực tập tận tình hướng dẫn, bảo em thời gian thực tập vừa qua, giúp cho em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cô chú, anh chị công ty cổ phần phần thương mại dịch vụ Cuộc sống Việt, đặc biệt chị phịng Kế tốn - Tài cơng ty quan tâm hướng dẫn giúp đỡ em nhiệt tình thời gian thực tập giúp em biết nhiều điều hay bổ ích phục vụ cho nghề nghiệp sau Em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè tận tình giúp đỡ động viên em suốt năm tháng học tập vừa qua thời gian em thực luận văn Nhờ có ủng hộ động viên tồn thể người mà em học tập ngày hơm hoàn thành luận cách tốt đẹp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đạt Nguyễn Thành Đạt iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI MỞ ĐẦU ii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH ix ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.Phƣơng pháp nghiên cứu 5.Kết cấu báo cáo nghiên cứu NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP KHỐI TƢ NHÂN 1.1.Khái quát chung thuế GTGT 1.2.Các văn nội dung hướng dẫn thực sách thuế GTGT doanh nghiệp khối tư nhân 1.2.1.Nhóm sách thuế GTGT 1.2.1.1.Chính sách thuế GTGT 1.2.1.2.Đối tượng chịu thuế GTGT mức thuế suất 1.2.2.Chính sách miễn, giảm thuế giá trị gia tăng 1.2.3.Chính sách gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.4.Chính sách miễn, giảm thuế giá trị gia tăng 10 1.2.5.Chính sách gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng 11 1.2.6.Chính sách ưu đãi thuế xuất khẩu, nhập 12 v 1.3.Quá trình thực sách thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 16 1.3.1 Q trình thực sách thuế GTGT 16 1.3.2.Thực quy định hóa đơn chứng từ 19 1.3.3.Thực quy định chế tài việc chậm nộp tờ khai thuế GTGT 21 1.3.4.Thực quy định nộp thuế GTGT 22 1.3.5.Thực quy định hoàn thuế GTGT 25 1.4.Kinh nghiệm thực sách thuế doanh nghiệp tư nhân quốc gia Thế giới học cho Việt Nam 26 1.5.Các yếu tố ảnh hưởng đến trình thực Chính sách thuế GTGT 27 1.6.Đánh giá quy định pháp luật thuế GTGT 31 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CUỘC SỐNG VIỆT 35 2.1.Giới thiệu chung công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc sống Việt 35 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển loại hình kinh doanh công ty 35 2.1.2.Bộ máy tổ chức công ty đặc điểm phận kế toán 35 2.2.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ đóng thuế cơng ty 38 2.2.1.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 38 2.2.2.Kết thực nghĩa vụ đóng thuế cơng ty 40 2.3.Tình hình thực sách thuế GTGT công ty 44 2.3.1.Thực quy định khai báo toán thuế GTGT doanh nghiệp theo quy định nhà nước 44 2.3.3.Thực quy định nộp thuế GTGT 49 2.3.4.Thực quy định khấu trừ thuế xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước 50 2.3.5.Thực quy định hoàn thuế GTGT 50 2.3.6.Thực quy định hóa đơn chứng từ công ty 50 2.4.Thực trạng q trình thực sách thuế GTGT 51 2.5.Đánh giá tình tình thực sách thuế GTGT công ty 53 2.5.1.Một số kết đạt 53 vi 2.5.2.Một số vấn đề vướng mắc q trình thực sách thuế GTGT công ty nguyên nhân 56 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CHẤT LƢỢNG CƠNG TÁC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CUỘC SỐNG VIỆT 60 3.1 Định hướng phát triển công ty 60 3.2.Một số giải pháp góp phần thực tốt sách thuế GTGT công ty 61 3.2.1 Cải cách mạnh mẽ công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 61 3.2.2 Nâng cao nhận thức doanh nghiệp để thực Luật thuế GTGT 63 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế 65 3.2.4 Giải pháp thực sách thuế GTGT chủ thể kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử có toán quốc tế 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Dịch Tiếng Việt GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐTC Hoạt động tài DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lí doanh nghiệp CSKD Cơ sở kinh doanh HĐCT Hóa đơn chứng từ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng phân tích kết kinh doanh công ty năm 2019 – 2021 Bảng 2.4 Bảng đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí cơng ty Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Hình 2.2 Sơ đồ kết đóng thuế công ty vào ngân sách Nhà nước giai đoạn 2019 - 2021 Hình 2.3 Sơ đồ quy trình khai thuế - kế tốn - tốn thuế cơng ty ix Luật Thuế GTGT quy định nhiều nguyên tắc để xác định giá tính thuế, nhiên q trình thực luật DN khó để xác định hết tất nghiệp vụ phát sinh, dẫn đến vi phạm pháp luật thuế “thụ động” Nguyên nhân nguyên tắc mang nặng tính chất quy định, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế Về áp dụng phương pháp tính thuế: Theo pháp luật thuế GTGT, công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua hàng hóa, dịch vụ từ công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có lập hóa đơn GTGT hợp pháp có khả khấu trừ thuế đầu vào cách xác số thuế GTGT theo chất thuế GTGT Còn trường hợp, đơn vị nộp thuế GTGT theo phương thức trực tiếp, hóa đơn đầu vào hợp pháp khơng hóa đơn GTGT mà hóa đơn bán hàng, đối tượng nộp thuế không khấu trừ khấu trừ theo tỷ lệ ấn định mang tính chủ quan Vì vậy, trường hợp ngược lại với chất thuế GTGT mà thực chất phiên thuế doanh thu Ngoài ra, trường hợp sở sản xuất kinh doanh mua hàng hố đơn chứng từ mà cần bảng kê khai (hầu khơng có giá trị pháp lý) khấu trừ khống theo tỷ lệ định (trừ số hàng hố khơng khấu trừ khống theo Nghị định số 108/2002/NĐ-CP ngày 25/12/2002 Chính phủ) Vì vậy, đưa đến mâu thuẫn số trường hợp số thuế đầu vào khơng có thật khấu trừ, số trường hợp khác số thuế đầu vào có thật khơng khấu trừ khấu trừ phần Chưa quán thực nguyên tắc Do phải xử lý bất cập, chưa phù hợp với thực tê, để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh bình thường, Chính phủ, Bộ tài phải giảm 50% thuế GTGT cho số mặt hàng, mở rộng thêm số đối tượng không chịu thuế GTGT Tất xử lý theo hướng "vướng đâu gỡ đấy" 57 làm cho biểu thuế suất biến dạng di so với thiết kế ban đàu Từ mức thuế suất đến khơng cịn mà trở đến mức thuế suất Trên thực tế gây nên bất hợp lý cho cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp Tạo hai sân chơi khác kinh tế Hiện thuế GTGT tính theo hai phương pháp phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ Khi đơn vị thực theo phương pháp khấu trừ cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị thực theo phương pháp trực tiếp thi đơn vị không khấu trừ, trong giá trị hàng hố có phần thuế GTGT nên làm cho thuế đánh chồng chéo lên thuế Ngược lại, đơn vị thực theo phương pháp trực tiếp có quan hệ giao dịch cung ứng dịch vụ, hàng hoá cho đơn vị thực thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, thực chất đơn vị nhận phải trả phần thuế GTGT chìm giá bán mà đơn vị trực tiếp nộp Từ cách thực ta thấy tồn hai sân chơi khác mà sân chơi chơi theo hình, hình thành hai xu hướng số đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển sang nộp theo phương pháp trực tiếp ngược lại, tuỳ thuộc vào chiến lược khách hàng họ dĩ nhiên ngành thuế khó lịng giải Hơn nữa, thực tế thu thuế tính thưo phương pháp trực tiếp khó xác, nên chủ yếu tính theo phương pháp khốn (đối với hộ nhỏ) thuế doanh thu trước đây, điều gây khơng lúng túng, khó khăn cho thưong nghiệp quốc doanh họ phải cạnh tranh trực tiếp với hộ buon ban tính thuế theo phương pháp trực tiếp Tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp cịn chậm Q trình thủ tục xin hồn thuế rắc rối, nhiều thời gian công sức ác doanh nghiệp Để hoàn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ tồn hố đơn, chứng từ lên quan thuế chờ nhân viên thuế 58 xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thực băng phương pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bên cạnh cịn nhiều tượng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp Thuế suất thuế GTGT cao Theo nhận định nhiều chuyên gia kinh tế, thuế suất thuế GTGT 10% tính cho mặt hàng thông thường cho tiêu dùng cao, làm giảm sức mua, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá gặp nhiều khó khăn Một minh chứng cho thấy thuế suất thuế GTGT cao, có 100 mặt hàng có thuế suất thuế GTGT cao thuế suất thuế doanh thu Nhà nước nhiều lần phải điều chỉnh giảm thuế Mặc dù theo lý luận thuế GTGT người tiêu dùng trả, không gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuế suất cao, giá toán hàng hố, dịch vụ cao, người tiêu dùng khó chấp nhận, tiêu thụ gặp khó khăn, doanh nghiệp muốn bán hàng buộc phải hạ giá bán bị thua lỗ Để tránh bị thua lỗ, doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất Thuế GTGT làm đảo lộn mức thuế phải nộp Thuế GTGT thiết kế với mức thu tương đương thuế doanh thu với mụ tiêu ổn định quan hệ phân phơí Nhà nước với kinh tế xét tổng thể, thực tế có làm đảo lộn mức thuế phải nộp ngành khác Có ngành thuế phải nộp tăng gấp bội so với thuế doanh thu, có ngành lại thấp nhiều Tương quan phân phối ngành bị đảo lộn vướng mắc phát sinh không liên quan đến lỗ lãi mà liên quan đến vấn đề 59 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CHẤT LƢỢNG CƠNG TÁC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CUỘC SỐNG VIỆT 3.1 Định hƣớng phát triển công ty Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam dần thích nghi với trạng thái „bình thường mới‟, lãnh đạo công ty phải tiếp tục cân chiến lược cắt giảm chi phí, tái định hình lại để phát triển bền vừng Do công ty kinh doanh mặt hàng sản phẩm thiết yếu nên dịch bệnh Covid-19 không ảnh hưởng trực tiếp đến phát triển cơng ty Lãnh đạo cơng ty nhận thấy tình hình thúc đẩy nhanh sư phát triển công ty làm suy giảm phát triển công ty nên đưa chiến lược giữ vững mức đầu tư, phát triển bước nhỏ để tạo nên phát triển bền vững lâu dài Từ năm 2019 đến 2021, tổng mức đầu tư năm thấy rõ điều năm 2022 đặt mục tiêu cao chút so với năm 2021 mà Vấn đề nhân lực ảnh hưởng gián tiếp đến phát triển công ty nhân viên mắc covid-19 phải nghỉ nhà dẫn đến thiếu nguồn nhân Lãnh đạo công ty tiếp tục đưa chiến lược tuyển nhân bổ sung, thời gian làm việc thay đổi tùy theo diễn biến phức tạp dịch covid-19 đến đâu, … Đối với đối tượng cơng ty có định hướng phát triển cụ thể sau: Người tiêu dùng:  Cung cấp sản phẩm an toàn chất lượng hàng đầu  Đa dạng hóa sản phẩm tạo giá trị cho sản phẩm để cải thiện nâng cao sức khỏe cho người sau dịch 60  Sản phẩm tạo với mức giá phù hợp Nhà nước: Tuân thủ sách, quy định nhà nước Nhân viên: Mang đến thảo mãn, hài lịng nhân viên mơi trường làm việc an toàn, phát triển thân thu nhập cạnh tranh Đối tác: Hợp tác phát triển sở có lợi, minh bạch có trách nhiệm với xã hội Cộng đồng: Có trách nhiệm, chia sẻ giá trị chung tay phát triển cộng đồng 3.2 Một số giải pháp góp phần thực tốt sách thuế GTGT công ty 3.2.1 Cải cách mạnh mẽ công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Kiểm tra, tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định luật thuế Để thực tốt việc tra kiểm tra thuế cần làm việc sau: Thứ nhất, cần phải thực tốt hai mặt: tra kiểm tra đối tượng nộp thuế tranh tra, kiểm tra nội ngành thuế Thứ hai, để tránh tình trạng chồng chéo kiểm tra, tra thuế cần phải có thống quy định văn pháp luật quan có thẩm quyền kiểm tra, tra theo hướng đạo quan có thẩm quyền kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế quy định luật thuế Thứ ba, cần phân biệt giới hạn tra, kiểm tra thuế với tác nghiệp nghiệp vụ thuế, tránh gây phiền hà cho sở sản xuất kinh doanh Thứ tư, để đảm bảo cho chế tự kê khai nộp thuế có hiệu vấn đề tra, kiểm tra cần phải tăng cường mục tiêu công tác tra, kiểm tra nhằm phát hành vi gian lận thuế hành vi gian lận thương mại để trốn, thuế lậu giảm xuống mức 61 thấp chênh lệch số thuế đối tượng tự kê khai số thuế phải nộp theo luật thuế Đặc biệt, cần trọng đẩy mạnh kiểm tra hồn thuế hàng hóa xuất khẩu, chặn đứng tượng quay vịng hàng hóa xuất khẩu, xuất khống Phương hướng hoàn thiện Luật thuế giá trị gia tăng thời gian tới cần tập trung vào số vấn đề sau: Một là, xác định cách hợp lý đối tượng chịu thuế không chịu thuế giá trị gia tăng để vừa đảm bảo cơng bằng, bình đẳng doanh nghiệp tạo điều kiện cho việc tính thuế đơn giản, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình sản xuất kinh doanh, từ giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp, khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ Hiện đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng cịn tới 25 mục Đây điều bất hợp lý, bất công doanh nghiệp so với nước giới kinh tế Việt Nam có q nhiều đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, thực tiễn cho thấy, đối tượng xác định chịu thuế có chưa phù hợp Hai là, đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc áp dụng thuế cần thực mức thuế suất thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ xuất Ở nước ta nên nghiên cứu áp dụng vấn đề để vừa đơn giản việc áp dụng thuế, vừa đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế Ba là, tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện phương pháp tính thuế, nâng cao hiệu cơng tác quản lý quan thuế giảm chi phí cho người nộp thuế Để thực nội dung hoàn thiện luật thuế giá trị gia tăng làm sở, tiền đề nâng cao hiệu thuế giá trị gia tăng, Quốc hội cần giao cho quan Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với bộ, ngành có liên quan nhà khoa học việc nghiên cứu, sửa đổi nội dung văn hướng dẫn thực luật thuế giá trị gia tăng cho phù hợp với yêu cầu 62 3.2.2 Nâng cao nhận thức doanh nghiệp để thực Luật thuế GTGT Đồng thời với cơng việc hồn thiện Luật thuế giá trị gia tăng vấn đề quan trọng nâng cao nhận thức doanh nghiệp, cán ngành thuế người dân để thực luật thuế giá trị gia tăng Thực tế năm qua cho thấy, doanh nghiệp tìm cách trốn thuế hồn thuế giá trị gia tăng, ngành thuế khơng có biện pháp phù hợp để ngăn chặn kịp thời, chí có trường hợp tiếp tay để hưởng lợi, người dân im lặng, không muốn đấu tranh với doanh nghiệp trốn thực nghĩa vụ nộp thuế Thực trạng dẫn tới hệ tất yếu hiệu thực Luật thuế giá trị gia tăng nước ta chưa cao Nguyên nhân nguyên nhân nhận thức chưa đầy đủ doanh nghiệp, cán ngành thuế người dân luật thuế giá trị gia tăng Để khắc phục tình trạng trên, cần làm tốt giải pháp sau: Một là, tích cực tuyên truyền đổi nội dung tuyên truyền thực Luật thuế giá trị gia tăng Cần phải đẩy loại việc tuyên truyền vấn đề xung quanh tổ chức thực Luật thuế giá trị gia tăng phương tiện thông tin đại chúng, diễn đàn kinh tế Mục đích việc tuyên truyền để công dân Việt Nam hiểu đồng lòng để thực tốt Luật thuế giá trị gia tăng Nội dung tuyên truyền xoay quanh vấn đề như: Tầm quan trọng việc thực nghiêm luật thuế giá trị gia tăng, lợi ích góc độ kinh tế, xã hội mà lập thuế giá trị gia tăng mang lại cho đất nước, kinh tế Việt Nam xu hướng hội nhập, phát triển, vấn đề cần lưu ý thực luật thuế, gương tiêu biểu tượng cần phê phán tổ chức thực luật thuế giá trị gia tăng,… Nội dung tuyên truyền cần ngắn gọn, súc tích, dễ hiểu, dễ nhớ, dễ thực Hai là, tích cực phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật 63 thuế giá trị gia tăng để đảm bảo tính răn đe nâng cao nhận thức cho người dân thực luật thuế giá trị gia tăng Thực tế cho thấy việc trốn thuế, gian lận thuế, hoàn thuế sau định phát sau thời gian dài diễn Vấn đề chậm phát sai phạm xung quanh việc thực Luật thuế giá trị gia tăng làm thất thu thuế, gây nghi ngờ xã hội, chí tạo hiệu ứng tiêu cực doanh nghiệp khác Để phát kịp thời trường hợp vi phạm luật thuế giá trị gia tăng, ngành thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, đặc biệt tra, kiểm tra đột xuất Trước mắt cần tra, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá góp phần làm lành mạnh giá thị trường chống thất thu thuế qua công tác chuyển giá công ty đa quốc gia Sau doanh nghiệp dấu hiệu chuyển giá công tác tra kiểm tra cần hướng vào doanh nghiệp sở kinh doanh lỗ liên tục từ năm trở lên, doanh nghiệp lỗ mở rộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp có số hồn thuế giá trị gia tăng lớn, doanh nghiệp hướng ưu đãi thuế Song song với tiến hành công tác tra, kiểm tra ngành thuế cần đẩy mạnh vận động học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh, thực tốt Nghị Trung ương khóa XI số vấn đề cấp bách xây dựng Đảng nay,… để nâng cao sức mạnh, tính chiến đấu tổ chức Đảng ý thức đấu tranh phê bình, tự phê bình cán bộ, đảng viên Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm luật thuế giá trị gia tăng vấn đề quan trọng để vừa răn đe, vừa góp phần nâng cao nhận thức người dân, doanh nghiệp nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng Trong xét xử cần đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, tăng mạnh chế tài, mức xử phạt hành vi vi phạm Luật thuế giá trị gia tăng để tránh tượng “nhờn luật” doanh nghiệp dư luận không tốt đời sống trị tinh thần nhân dân 64 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế Chủ tịch Hồ Chí Minh khẳng định: “Cán gốc công việc, công việc thành công thất bại cán tốt hay kém” Việc thất thu thuế không phát kịp thời vụ việc vi phạm Luật thuế giá trị gia tăng có nhiều nguyên nhân, khơng thể để khơng nói đến đội ngũ cán bộ, viên chức, công chức ngành thuế Cho nên để nâng cao hiệu thực Luật thuế giá trị gia tăng, bên cạnh nhiều nội dung công việc phải làm phải trọng nâng cao chất lượng tồn diện đội ngũ cán bộ, công chức ngành nghề Cán thuế phải có phẩm chất trị, đạo đức tốt, có lực chun mơn nghiệp vụ đủ sức đáp ứng yêu cầu thực tế Muốn thế, cần tập trung tốt làm tốt vấn đề sau: Một là, rà sốt lại biên chế tổ chức chất lượng cơng tác cán bộ, công chức ngành thuế Đây việc quan trọng cán bộ, công chức ngành thuế, theo biên chế có nơi thừa, nơi thiếu chất lượng công tác không giống Cần rà soát biên chế tổ chức quan, đơn vị toàn ngành theo hướng tinh giảm biên chế, nâng cao lực máy, kiên loại bỏ máy cán nhũng nhiễu, tiêu cực bổ sung cán bộ, viên chức đủ phẩm chất, lực thực nhiệm vụ ngành thuế nơi cịn thiếu cán cơng chức yếu Hai là, tăng cường giáo dục trị tư tưởng, nâng cao phẩm chất trị cho bộ, cơng chức ngành thuế Cán bộ, viên chức ngành thuế cần có lĩnh trị vững vàng để khơng bị vật chất cám dỗ dẫn đến biểu vi phạm pháp luật trình triển khai, tổ chức thực Luật thuế tiếp tay cho doanh nghiệp vi phạm luật thuế giá trị gia tăng Muốn cần đổi phương pháp giáo dục ý thức trị cho đội ngũ cán theo hướng đề cao tự giáo dục, nâng cao chất lượng hoạt động tổ chức sở Đảng, chất lượng sinh hoạt chi đội để nâng cao lực lãnh đạo sức chiến đấu Đảng hệ thống tổ chức ngành thuế, đẩy mạnh nâng cao chất lượng vận động học tập làm theo 65 gương đạo đức Hồ Chí Minh Ba là, nâng cao chất lượng đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế Thực chủ trương đổi toàn diện giáo dục đào tạo, công tác đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế cần đổi theo hướng nâng cao chất lượng đào tạo Theo đó, cần rà sốt lại sở đào tạo thuế để đảm bảo chắn sở có đủ điều kiện cho việc đào tạo Cần xem xét kỹ lưỡng từ đội ngũ giáo viên, hệ thống sở vật chất kỹ thuật đảm bảo đến nội dung, chương trình, cơng tác quản lý đào tạo Muốn nâng cao chất lượng đào tạo, vấn đề đề trọng yếu đổi nội dung chương trình, phương pháp giảng dạy, nâng cao chất lượng toàn diện đội ngũ giáo viên chế tra, kiểm tra trì nghiêm quy chế đào tạo Trong trình đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế cần ý mức đến nâng cao trình độ lý luận trị, bồi dưỡng đạo đức cách mạng gắn công tác đào tạo lại với công tác quy hoạch, bồi dưỡng cán Bốn là, tổ chức nghiêm túc kỳ thi tuyển viên chức ngành thuế Những năm vừa qua, tổng cục thuế tổ chức tốt việc trực tiếp tuyển viên chức ngành thuế Các thi tổ chức chặt chẽ, đảm bảo khách quan quy chế tuyển lựa nhiều cơng chức ngành thuế có lực trực chun mơn tốt Tuy nhiên, cịn tồn số mặt xung quanh thi cần khắc phục công tác kiểm duyệt hồ sơ, chưa trọng đến kiểm tra nhận thức lý luận trị, tính cơng khai, minh bạch về công bố kết thi… Đứng trước yêu cầu hội nhập phát triển, để nâng cao hiệu thực luật thuế giá trị gia tăng cần phải quán triệt quan điểm: Thực Luật thuế giá trị gia tăng để góp phần thúc đẩy sản xuất, phát triển kinh tế xã hội, tăng cường củng cố quốc phòng, an ninh, hướng tới mục tiêu “dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Thực luật 66 thuế giá trị gia tăng phải có tương thích, phù hợp, tương đồng với loại thuế khác tính đến hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế giới cần kiên định mục tiêu chủ nghĩa xã hội trình thực luật thuế giá trị gia tăng Các nhóm giải pháp thực luật thuế giá trị gia tăng thời gian tới là: cải cách mạnh mẽ công tác tra, kiểm tra thuế Tiếp tục hoàn thiện thuế triệt để chống thất thu thuế để làm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng cho chủ thể kinh tế thị trường nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế Hiện đại công tác quản lý thuế công cụ tin hợp 3.2.4 Giải pháp thực sách thuế GTGT chủ thể kinh doanh lĩnh vực thƣơng mại điện tử có tốn quốc tế Thứ nhất, đảm bảo quán nguyên tắc quản lý thuế văn pháp luật, tính hợp lý phục vụ cho hoạt động thương mại doanh nghiệp Việc triển khai sách quản lý thuế thương mại điện tử xu hướng chung quốc gia giới Về công cụ quản lý thuế, quốc gia phát triển số nước EU Trung Quốc xây dựng ứng dụng tích hợp hoạt động tảng website sàn thương mại điện tử để trích xuất liệu đối tượng chịu thuế, giá trị giao dịch, loại hình hàng hóa dịch vụ đồng hóa với sở liệu quan thuế, từ xác định số thuế phải nộp phục vụ cho mục đích kiểm tra thuế Thứ hai, tổ chức kinh doanh thương mại điện tử không cư trú, số quốc gia tạo cổng thông tin trực tuyến, giúp cho nhà cung ứng nước ngồi đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế trực tuyến Tại Việt Nam, thông qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Tuy nhiên, việc triển khai cần nhiều đầu tư sở hạ tầng công nghệ, phương án cụ thể để kiểm soát hiệu đồng Thứ ba, hình thức khấu trừ nộp thuế thơng qua ngân hàng thương mại, giới có số quốc gia áp dụng hình thức Tuy 67 nhiên, ngân hàng thương mại khơng thể xác định đâu khoản toán liên quan đến thương mại điện tử vấn đề nghiệp vụ thuế, hình thức cịn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, quan quản lý thuế quốc gia cân nhắc sử dụng ứng dụng, cơng cụ chun mơn để tích hợp với sở liệu ngân hàng thương mại để phục vụ cho việc quản lý thuế Thứ tư, việc xây dựng khung pháp lý để tạo sân chơi thương mại điện tử bình đẳng đảm bảo nguồn thu ngân sách cho Nhà nước việc làm đắn cấp thiết thời điểm Tuy nhiên, quan thuế quan ban ngành có liên quan cần cân nhắc xây dựng chế giải pháp nhằm đảm bảo việc tối ưu hóa mục tiêu quản lý thuế song song với trách nhiệm tối thiểu hóa nguồn lực, thời gian tài nguyên sàn thương mại điện tử hay tổ chức tín dụng, nhằm tạo điều kiện lý tưởng để tổ chức tập trung vào mạnh kinh doanh Thứ năm, Chính phủ cần sớm rà sốt, bổ sung hồn thiện quy định pháp luật thuế giao dịch điện tử, nhằm giúp cho việc kê khai nộp thuế thuận tiện Đồng thời, tăng cường khả kiểm soát ngăn ngừa hành vi trốn thuế tổ chức, cá nhân có thu nhập từ hoạt động thương mại điện tử Mặt khác, cần tăng cường phối hợp quan thuế với ngân hàng, quan quản lý chuyên ngành tổ chức quốc tế việc đổi thơng tin quản lý thuế, nhằm kiểm sốt chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân phát sinh thu nhập từ giao dịch điện tử Bên cạnh đó, ngành Thuế cần tăng cường công tác đào tạo, tập huấn cho đội ngũ cán công chức chuyên trách để nâng cao lực quản lý lĩnh vực Cùng với đó, ngành Thuế cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao nhận thức ý thức tự giác tổ chức, cá nhân việc kê khai, nộp thuế từ giao dịch điện tử, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước 68 KẾT LUẬN Từ Chính sách thuế GTGT đời đãv có nhiều sửa đổi bổ sung cho thích hợp với thực trạng kinh tế Q trình áp dụng thực sách thuế GTGT công ty cổ phần thương mại dịch Cuộc sống Việt có bước tiến thay đổi rõ rệt để đáp ứng nhu cầu hội nhập phù hợp với kinh tế Thực tiễn cho thấy q trình áp dụng sách thuế GTGT vào doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc sống Việt nói riêng tương đối tốt, nhiên có số vấn đề vướng mắc cần tháo gỡ q trình thực sách thuế GTGT cơng ty doanh nghiệp khác Mặt khác, doanh nghiệp việc áp dụng sách thuế GTGT quan trộng để giúp cho doanh nghiệp đường lối chấp hành luật mà nhà nước đề giúp cho doanh nghiệp chủ động công việc thực nghĩa vụ thuế đối Nhà nước để đảm bảo quyền lợi thực sách thuế Giúp cho doanh nghiệp tạo dựng uy tín đối tác quan quản lý Nhà nước Việt Nam có 40,95% dân số sử dụng internet Trong đó, riêng thành phố lớn Hà Nội TP Hồ Chí Minh chiếm tới 28% tổng số người dùng internet nước Internet trở thành phần thiếu sống hàng ngày người dân sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, như: tra cứu tin tức, trao đổi thơng tin, tìm kiếm đối tác, thực giao dịch thương mại điện tử có tốn quốc tế, Trong đó, góc độ quản lý nhà nước, việc quản lý giao dịch điện tử, có vấn đề quản lý thu thuế GTGT phát sinh từ giao dịch vấn đề mẻ quan nhà nước Pháp luật thương mại điện tử có tốn quốc tế nói chung, quy định pháp luật liên quan đến việc quản lý, thu thuế GTGT phát sinh từ thương mại điện tử có tốn quốc tế nói riêng ban hành đầy đủ, đồng 69 bộ, nhiên nhiều bất cập Trên thực tế quan có thẩm quyền tỏ lúng túng việc quản lý, hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT đối tượng có liên quan, dẫn đến phát sinh kẽ hở để doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh qua mạng internet lợi dụng, gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đề tài nhân tố ảnh hưởng đến công tác thực sách thuế giá trị gia tăng nguyên nhân, hạn chế tồn sở đề xuất đưa số giải pháp thiết thực nhằm giúp đảm bảo việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp đồng thời nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng nói chung cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt nói riêng 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12: Luật Thuế giá trị gia tăng, ban hành ngày 03/6/2008 Quốc hội (2005), Luật số 51/2005/QH11: Luật Giao dịch điện tử, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2005 Chính phủ, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Chính phủ (2006), Nghị định số 57/2006/NĐ-CP tháng 6/2006 thương mại điện tử Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài chính, Tài liệu bồi dưỡng kiến thức, kỹ quản lý kê khai thuế Tổng Cục Thuế Bộ tài (2016), Thơng tư 21/2016/TT-BTC Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng Bộ tài (2016), Thơng tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế gái trị gia tăng Bộ tài chính, Thơng tư 151/2014/TT- BTC quy định thuế 10 Bộ tài (2012), thơng tư số 06/2012/TT-BTC, Hướng dẫn Luật thuế GTGT 11 Luật Quản Lý Thuế Số 38/2019/QH14 (2019), quy định hạn nộp tờ khai thuế 12 Tài (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục Trưởng Tổng Cục Thuế 13 Một số trang web tham khảo: * Các quy định thuế (http://ipc.mpi.gov.vn/) 71 ... hình thực sách thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt Chương 3: Giải pháp tăng cường chất lượng công tác thực sách thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt. .. CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CUỘC SỐNG VIỆT 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cuộc sống Việt 2.1.1 Quá trình... lượng công tác thực sách thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Cuộc Sống Việt PHẦN III Kết luận NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH