Microsoft Word Phuong 15034911 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT M T VÀ CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO Giảng viên hướng dẫn ThS Lê Hoàng Phương Sinh viên thực hiện Họ và tên MSSV Lớp Đinh Thị Mỹ Linh Trần Thị An Nhi Trần Thị Hiền Phạm Thị Hồng Nhung Đoàn Thị Thảo Ngọc 15034911 15030251 15013771 15020511 150.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - KỸ THUẬT M.T VÀ CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO Giảng viên hướng dẫn: ThS Lê Hoàng Phương Sinh viên thực hiện: Họ tên MSSV Lớp Đinh Thị Mỹ Linh 15034911 ĐHKT11B Trần Thị An Nhi 15030251 ĐHKT11B Trần Thị Hiền 15013771 ĐHKT11B Phạm Thị Hồng Nhung 15020511 ĐHKT11B Đồn Thị Thảo Ngọc 15092241 ĐHKT11K TP.Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - KỸ THUẬT M.T VÀ CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO Giảng viên hướng dẫn: ThS Lê Hoàng Phương Sinh viên thực hiện: Họ tên MSSV Lớp Đinh Thị Mỹ Linh 15034911 ĐHKT11B Trần Thị An Nhi 15030251 ĐHKT11B Trần Thị Hiền 15013771 ĐHKT11B Phạm Thị Hồng Nhung 15020511 ĐHKT11B Đoàn Thị Thảo Ngọc 15092241 ĐHKT11K TP.Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại - Kỹ thuật M.T Công ty Cổ phần An Bảo” cơng trình nghiên cứu độc lập, khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà chúng em nỗ lực nghiên cứu trình học tập trường thực tập doanh nghiệp Trong trình viết bài, chúng em có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn Thầy Lê Hồng Phương, Giảng viên khoa Kế tốn - Kiểm tốn trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM Chúng em xin cam đoan có vấn đề gì, chúng em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, chúng em xin gửi lời cảm ơn, tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM, đặc biệt thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán trường tạo điều kiện cho sinh viên năm tư chúng em có hội trải nghiệm thực tế công việc doanh nghiệp Tiếp theo, chúng em xin chân thành cảm ơn thầy Lê Hồng Phương nhiệt tình hướng dẫn chúng em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Chúng em xin gửi lời cảm ơn tới Công ty Cổ phần Thương mại - Kỹ thuật M.T Công ty Cổ phần An Bảo nhận chúng em vào thực tập, chị phịng Kế tốn tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện giúp chúng em hoàn thành đợt thực tập Đây lần đầu chúng em tiếp xúc với thực tế cơng việc bên ngồi hội để chúng em áp dụng kiến thức học, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên sai sót điều khó tránh khỏi Chúng em mong thầy cô bỏ qua cho chúng em ý kiến đóng góp để chúng em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp tới Chúng em xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT (Của Giảng viên hướng dẫn) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VÀ KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - KỸ THUẬT M.T VÀ CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO 1 PHẦN CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - KỸ THUẬT M.T 1 1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Thương mại - Kỹ thuật M.T 1 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1 1.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 2 1.1.3 Cơ cấu tổ chức phịng Tài - Kế tốn cơng ty 5 1.1.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 6 1.1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 6 1.1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 8 1.1.4.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng 9 1.1.4.4 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 1.2 Xác định vấn đề nghiên cứu 1.3 Kiểm chứng vấn đề nghiên cứu doanh nghiệp 9 1.3.1.2 Phương pháp kế toán 9 1.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 13 1.3.2.1 Nội dung Doanh thu hoạt động tài 13 1.3.2.2 Phương pháp kế toán 13 1.3.3Kế toán Thu nhập khác 15 1.3.3.1 Nội dung Thu nhập khác 15 1.3.3.2 Phương pháp kế toán 15 1.3.4 Kế toán Giá vốn hàng bán 16 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán 16 1.3.4.2 Phương pháp kế toán 17 1.3.5 Kế tốn Chi phí tài 18 1.3.5.1 Nội dung Chi phí tài 18 1.3.6 Kế tốn Chi phí bán hàng 20 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng 20 1.3.7 Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.3.8 Kế toán Chi phí khác 24 1.3.8.1 Nội dung Chi phí khác 24 1.3.9 Kế tốn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 27 1.3.9.1 Nội dung Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 27 1.3.10 Kế toán Xác định kết hoạt động kinh doanh 29 1.3.10.1 Xác định kết hoạt động kinh doanh 29 1.3.10.2 Phương pháp kế toán 29 1.4 Nhận xét kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Thương mại – Kỹ thuật M.T 33 1.4.1 Ưu điểm 34 1.4.1.1 Về máy kế toán 34 1.4.1.2 Về chứng từ kế toán 34 1.4.1.3 Về tài khoản kế toán 34 1.4.1.4 Về sổ sách kế toán 34 1.4.2 Nhược điểm 35 1.4.2.1 Về máy kế toán 35 1.4.2.2 Về chứng từ kế toán sử dụng 35 PHẦN CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO 36 1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần An Bảo 36 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ Phần An Bảo 36 1.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ Phần An Bảo 37 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 38 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 38 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 38 1.1.3.3 Cơ cấu tổ chức phòng Tài - Kế tốn cơng ty 40 1.1.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 42 1.2 Xác định vấn đề nghiên cứu 43 1.3 Kiểm chứng vấn đề nghiên cứu Công ty Cổ Phần An Bảo 43 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 43 1.3.1.1 Nội dung Doanh thu bán hàng 43 1.3.1.2 Phương pháp kế toán 44 1.3.2 Kế toán Doanh thu hoạt động tài 46 1.3.2.1 Nội dung Doanh thu hoạt động tài 46 1.3.2.2 Phương pháp kế toán 46 1.3.3 Kế toán Thu nhập khác 47 1.3.3.1 Nội dung Thu nhập khác 47 1.3.4 Kế toán Giá vốn hàng bán 48 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán 48 1.3.4.2 Phương pháp kế toán 48 1.3.5 Kế tốn Chi phí hoạt động tài 49 1.3.5.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài 49 1.3.6 Kế tốn Chi phí bán hàng 50 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng 50 1.3.6.2 Phương pháp kế toán 50 1.3.7 Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 51 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp 51 1.3.7.2 Phương pháp kế toán 51 1.3.8 Kế toán Chi phí khác 53 1.3.7.1 Nội dung Chi phí khác 53 1.3.7.2 Phương pháp kế toán 53 1.3.9 Kế tốn Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 53 1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 53 1.3.9.2 Phương pháp kế toán 53 1.3.10 Kế toán Xác định kết hoạt động kinh doanh 54 1.3.10.1 Nội dung Xác định kết hoạt động kinh doanh 54 1.3.10.2 Phương pháp kế toán 54 1.4 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần An Bảo 56 1.4.1 Ưu điểm 56 1.4.1.1 Về máy kế toán 56 1.4.1.2 Về sổ sách kế toán 57 1.4.1.3 Về tài khoản kế toán 57 1.4.1.4Về đội ngũ kế tốn cơng ty 57 1.4.1.5 Về tổ chức kế toán doanh thu 57 1.4.1.6 Về cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 57 1.4.2 Nhược điểm 57 1.4.2.1 Về máy kế toán 58 1.4.2.2 Về trình luân chuyển chứng từ 58 1.4.2.3 Về sách bán hàng Cơng ty : 58 1.4.2.4 Về việc trích lập khoản dự phịng: 58 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 59 2.1 Kế toán Doanh thu 59 2.1.1 Kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 59 2.1.1.1 Khái niệm 59 2.1.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 59 2.1.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 59 2.1.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 60 2.1.1.5 Phương pháp hạch toán 60 2.1.2 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài 61 2.1.2.1 Khái niệm 61 2.1.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 61 2.1.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 61 2.1.2.4 Sổ kế toán sử dụng 61 2.1.2.5 Phương pháp hạch toán 61 2.1.3 Thu nhập khác 63 2.1.3.1 Khái niệm 63 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng 63 2.1.3.3 Sổ sách kế toán 63 2.1.3.4 Tài khoản sử dụng 63 2.1.3.5 Phương pháp hạch toán 63 2.2 Kế toán Chi phí 65 2.2.1 Kế toán Giá vốn hàng bán 65 2.2.1.1 Khái niệm 65 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 65 2.2.1.3 Sổ sách sử dụng 65 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 65 2.2.1.5 Phương pháp hạch toán 65 2.2.2 Kế toán Chi phí tài 66 Chương GVHD: ThS Lê Hoàng Phương Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty sau: Doanh thu từ cung cấp sản phẩm thiết bị chống đột nhập,camera quan sát ,thiết bị phòng cháy chữa chay ,thiết bị xử lí thơng tin báo động từ xa,thiết bị điện tử chuyên dụng dùng cho quản lí bảo vệ ,thiết bị điện,điện lạnh chiếu sáng,chống sét,thiết bị vật tư cung cấp nước ,xử lí mơi trường ,máy phát điện,máy nổ,máy bơm nước,vật liệu xây dựng,hàng trang trí,nội thất - Khi bán sản phẩm cung cấp dịch vụ cho khách hàng cơng ty lập chứng từ: + Trước có giao dịch mua bán hàng hóa bên cơng ty cần ký kết Hợp đồng kinh tế đơn đặt hàng khách hàng + Sau xác nhận đơn hàng bên, Kế toán kho lập phiếu xuất kho + Kế toán toán thu tiền hàng dựa phiếu xuất kho hợp đồng kinh tế + Sau hoàn tất thủ tục toán, giao nhận hàng, kế toán kho lập biên giao nhận hàng hóa với khách hàng + Sau hoàn tất thủ tục giao nhận, kế toán tổng hợp lập bảng kê chi tiết hàng hóa Lập hóa đơn GTGT (Mẫu 01-GTKT-3LL) Bộ tài phát hành: ghi rõ tiêu số lượng, đơn giá, tiền hàng, tỷ lệ thuế GTGT, thuế GTGT, tổng tiền toán, tên – địa – mã số thuế khách hàng, hình thức tốn, người mua, người bán hàng thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên, ngày phát hành hóa đơn - Hóa đơn GTGT gồm 03 liên: liên 1: lưu hóa đơn; liên 2: giao khách hàng, liên 3: dùng làm chứng từ cho kế toán theo dõi doanh thu 1.3.1.2 Phương pháp kế toán a.Chứng từ kế tốn sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b.Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nhóm SVTH 44 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ c.Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết: - Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng hóa (TK 5111) - Sổ chi tiết Doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 5113) Sổ tổng hợp: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Doanh thu bán hàng (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) d.Trích số nghiệp vụ kế tốn phát sinh: Nghiệp vụ 1: : Ngày 04/12/2018, bán hàng, kiểm tra bảo dưỡng cho trường cho Trường THPT Quốc Tế Mỹ, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000347, kế toán hạch toán: Kế toán hạch toán Nợ TK 131 86.855.120 đ Có TK 511 78.959.200 đ Có TK 3331 7.895.920 đ Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12/2018, bán hàng tủ báo cháy cho công ty TNHH EMERGENT COLD Việt Nam , thuế GTGT 10% theo HĐ 0000355, kế toán hạch toán: (phụ lục 1) Kế toán hạch toán Nợ TK 131 34.100.000 đ Có TK 511 31.000.000 đ Có TK 3331 3.100.000 đ Nghiệp vụ 3: Ngày 13/12/2018, bán hàng phụ kiện bo chng phịng cháy chữa cháy cho Cơng ty cổ phần kim loại CSGT Việt Nam, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000354, Kế tốn hạch tốn Nợ TK 131 Có TK 511 Nhóm SVTH 4.180.000 đ 3.800.000 đ 45 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương Có TK 3331 380.000 đ Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động bán hàng sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán hạch toán Nợ TK 515 : 37.725.872.279 đ Có TK 911 : 37.725.872.279 đ 1.3.2 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài 1.3.2.1 Nội dung Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài chủ yếu từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng 1.3.2.2 Phương pháp kế toán a.Chứng từ kế tốn sử dụng: - Giấy báo có (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b.Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 - Doanh thu hoạt động tài TK 5151 – Lãi tiền gửi TK 5158 – Lãi khác c.Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Doanh thu bán hàng (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) d.Trích số nghiệp vụ kế toán phát sinh: Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2018, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12 từ Ngân hàng Á Châu với số tiền là: 244.112 đồng Kế tốn hạch tốn : Nợ TK 1121 Có TK 5151 244.112 244.112 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán hạch toán : Nợ TK 515 Nhóm SVTH : 2.637.789 đ 46 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương Có TK 911 : 2.637.789 đ 1.3.3 Kế toán Thu nhập khác 1.3.3.1 Nội dung Thu nhập khác Khoản thu nhập khác công ty Cổ phần An Bảo hang tháng không nhiều, chủ yếu thu từ lý TSCĐ có hàng hóa khách hàng biếu tặng 1.3.3.2 Phương pháp kế tốn a.Chứng từ kế tốn sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Biên lý, nhượng bán tài sản (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b.Tài khoản kế toán sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác c.Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết: Sổ Chi tiết MTC Thu nhập khác (TK 7111) Sổ tổng hợp: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Thu nhập khác (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) d.Trích số nghiệp vụ kế tốn phát sinh: Nghiệp vụ 1: Ngày 04.12.2018 Công ty bán xe hai bánh hiệu Piaggio vàng, biển số: 59P1-077.39 cho anh Nguyễn Phúc Hiền số tiền 1.100.000 đ bao gồm thuế GTGT 10% Anh Hiền chưa toán Kế toán hạch tốn Nợ TK 13111 : 1.100.000 đ Có TK 33311 : 100.000 đ Có TK 7111 : 1.000.000 đ Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán hạch tốn Nợ TK 711 Có TK 911 Nhóm SVTH : 25.671.091 đ : 25.671.091 đ 47 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương 1.3.4 Kế tốn Giá vốn hàng bán 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán Tại công ty, hàng hoá nhiều, đa dạng giá mặt hàng khác Để dễ dàng việc xác định, điều chỉnh giá vốn hàng bán kỳ mặt hàng, công ty áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền lúc cuối kỳ để tính tốn việc kê khai nộp thuế Giá vốn hàng bán xác định dựa bảng tính giá nhập kho mặt hàng mua Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa Cơng ty theo dõi số lượng hàng dựa theo báo cáo thủ kho Hàng ngày thủ kho gửi báo cáo tình hình hàng kho cho kế toán Cuối tháng, kế toán trưởng dựa vào phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng tính tốn lượng hàng xuất tháng, tiến hành ghi nhận vào sổ Mọi bút toán liên quan đến TK 632 máy tự tính 1.3.4.2 Phương pháp kế tốn a Quy trình: Quy trình xuất kho Công ty Cổ phần An Bảo: xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng, phịng kinh doanh lập phiếu xuất kho tính giá vốn xuất kho cho lơ hàng Để cho việc xác định giá vốn xác u cầu đặt phòng kinh doanh phải chịu trách nhiệm số lượng, trị giá hàng nhập bao gồm chi phí phát sinh liên quan đến lơ hàng đó, theo dõi chặt chẽ mặt hàng trình xuất nhập tài kho b Chứng từ kế tốn sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu Nhập kho (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán d Sổ kế toán sử dụng: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 632 - Sổ Chi tiết TK 632 (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) Nhóm SVTH 48 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương e Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2018, bán hàng tủ báo cháy 16 kênh cho công ty TNHH EMERGENT COLD, thuế GTGT 10% Ngày 04/12/2018, hóa đơn 0000794 mua hàng để xác định GVHB, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632 Có TK 156 18.700.000 đ 18.700.000 đ Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12/2018, bán hàng phụ kiện phòng cháy chữa cháy cho Công ty cổ phần kim loại CSGT Việt Nam, thuế GTGT 10% Ngày 11/12/2018 hóa đơn 0022297 xác định GVHB, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632 Có TK 156 1.440.000 đ 1.440.000 đ Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán hạch toán : Nợ TK 911 Có TK 632 : 19.465.807.076 đ : 19.465.807.076 đ 1.3.5 Kế tốn Chi phí hoạt động tài 1.3.5.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài - Chi phí tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu trả lãi vay - Chứng từ sử dụng: hợp đồng vay, phiếu tính lãi, giấy báo ngân hàng, phiếu chi 1.3.5.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu tính lãi - Phiếu chi (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 635 - Chi phí hoạt động tài c.Sổ kế tốn sử dụng Nhóm SVTH 49 Chương GVHD: ThS Lê Hoàng Phương - Sổ Cái TK 635 - Sổ Chi tiết TK 635 (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) d Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nghiệp vụ: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán hạch toán : Nợ TK 911 Có TK 635 : 2.637.789 đ : 2.637.789 đ 1.3.6 Kế tốn Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ kỳ như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,…Một số chi phí bán hàng chủ yếu phát sinh cơng ty như: chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại cho phận bán hàng, khoản chiết khấu bán hàng công ty kê vào chi phí bán hàng 1.3.6.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi - Hóa đơn mua vào dịch vụ mua ngồi - Bảng chấm cơng - Bảng lương nhân cơng thời vụ - Giấy đề nghị tốn (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 641 : Chi phí bán hàng TK 6411 : Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6412 : Chi phí cơng tác phí TK 6413 : Khảo sát thiết kế c.Sổ kế toán sử dụng: - Sổ Chi tiết Chi phí bán hàng (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) Nhóm SVTH 50 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương d Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nghiệp vụ 1: Ngày 27/12/2018 toán tiền xăng phục vụ cho phận bán hàng theo HĐ 0005054, thuế VAT 10% với số tiền 1.500.178đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 6417 Có TK 112 1.500.178đ 1.500.178đ Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2018, tốn mua văn phịng phẩm cho phận bán hàng theo HĐ 0000316, thuế VAT 10% với số tiền 3.410.000đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 6413 Có TK 112 3.410.000đ 3.410.000đ Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán hạch toán : Nợ TK 911 Có TK 641 : 9.969.545.203 đ : 9.969.545.203 đ 1.3.7 Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý Doanh nghiệp Cơng ty cổ phần An Bảo chủ yếu chi phí có tính chất chung cho Cơng ty gồm: chi phí quản lý (tiền điện, tiền nước, cước internet, chi phí văn phịng phẩm, chi phí tiếp khách, ); phí chuyển tiền; phí phân bố công cụ, dụng cụ phận quản lý; chi lương nhân viên văn phòng chi phí khác tiền chi để phục vụ cho việc quản lý chung cho tồn Cơng ty (phí bảo trì trang thiết bị, sửa chữa văn phịng, ) 1.3.7.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng lương nhân viên - Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý Doanh nghiệp Nhóm SVTH 51 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định văn phịng TK 6425 – Thuế phí lệ phí TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 – Chi phí tiền khác c Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 642 - Sổ TK 642 (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) d Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12/2018 tốn chi phí dịch vụ viễn thơng số điện thoại 39118846 theo hóa đơn số 0466938, số tiền 26.620đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 6428 24.200 Nợ TK 1331 2.420 Có TK 1111 26.620 Nghiệp vụ 2: Ngày 07/12/2018 tốn chi phí dịch vụ cước internet theo hóa đơn số 0559326, số tiền 1.287.000đ Kế tốn hạch toán : Nợ TK 6428 1.170.000 Nợ TK 1331 117.000 Có TK 1111 1.287.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 12/12/2018 tốn chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0000700, số tiền 2.046.000đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 6428 1.569.000 Nợ TK 1331 156.000 Nhóm SVTH 52 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương Có TK 1111 2.046.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế tốn hạch tốn : Nợ TK 911 Có TK 642 : 7.598.548.974 đ : 7.598.548.974 đ 1.3.8 Kế tốn Chi phí khác 1.3.7.1 Nội dung Chi phí khác Chi phí khác cơng ty bao gồm khoản chi phí (lỗ) kiện nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường 1.3.7.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b Tài khoản kế toán sử dụng: TK 811 - Chi phí khác c Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 811 - Sổ TK 811 (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) d Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Kế tốn hạch tốn : Nợ TK 911 Có TK 811 : 440 đ : 440 đ 1.3.9 Kế toán Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành công ty gồm: thuế TNDN phải nộp kỳ 1.3.9.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ kế tốn sử dụng: Nhóm SVTH 53 Chương GVHD: ThS Lê Hoàng Phương - Phiếu kế tốn - Tờ khai thuế TNDN hàng q tạm tính tờ khai toán thuế TNDN năm (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 821 - Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hành c Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 821 - Sổ TK 821 (xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) d Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế công ty tháng 12/2018 : 193.980.338đ Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12/2018 là: 193.980.338 x 20% = 38.796.068 đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 8211 38.796.068 đ Có TK 3334 38.796.068 đ Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018 kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào xác định kết kinh doanh Kế toán hạch tốn : Nợ TK 911 : 80.091.348đ Có TK 8211 : 80.091.348đ 1.3.10 Kế toán Xác định kết hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Nội dung Xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 1.3.10.2 Phương pháp kế toán a.Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu kế toán kết chuyển tài khoản liên quan để xác định kết kinh doanh b.Tài khoản sử dụng Nhóm SVTH 54 Chương GVHD: ThS Lê Hoàng Phương TK 911 – Xác định kết kinh doanh c.Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ Xác định kết kinh doanh (xem phụ lục 02: Sổ sách kế tốn) e.Trích số nghiệp vụ kế toán phát sinh: Kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 : 37.725.872.279 đ : 37.725.872.279 đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 Có TK 911 : 2.637.789 đ : 2.637.789 đ Kết khoản thu nhập khác vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 711 Có TK 911 : 25.671.091 đ : 25.671.091 đ Kết chuyển trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632 : 19.465.807.076 đ : 19.465.807.076 đ Kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 635 : 319.248.994 đ : 319.248.994 đ Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 641 : 9.969.545.203 đ : 9.969.545.203 đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 : 7.598.548.974 đ : 7.598.548.974 đ Kết chuyển khoản chi phí khác vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Nhóm SVTH : 989.448.547 đ 55 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương Có TK 811 : 989.448.547 đ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 : 440 đ Có TK 8211 : 440 đ Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Nợ TK 911 Có TK 421 : 320.356.394 đ : 320.356.394 đ 1.4 Đánh giá chung công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần An Bảo Trong năm vừa qua công ty không ngừng mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh chiều rộng lẫn chiều sâu Để đạt trình độ quản lý kết kinh doanh vừa qua q trình phấn đấu liên tục Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên tồn thể cơng ty Nó trở thành địn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy q trình phát triển cơng ty Việc vận dụng nhanh nhạy, sáng tạo quy luật kinh tế thị trường, đồng thời thực chủ trương cải tiến quản lý kinh tế sách kinh tế Nhà nước Công ty đạt thành tựu tương đối khả quan, nhà cung cấp thiết bị nước thành phố tỉnh Thực tốt nghĩa vụ đóng góp ngân sách Nhà nước ban lãnh đạo công ty không ngừng nâng cao điều kiện làm việc đời sống cán công nhân viên biểu việc công nhân viên có thu nhập ổn định trả lương hạn 1.4.1 Ưu điểm 1.4.1.1 Về máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh hệ thống kinh doanh Cơng ty xây dựng máy kế tốn riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng máy kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch tốn nhanh chóng kịp thời kế toán hoạt động phát sinh cơng ty, chun mơn hóa cơng việc, tạo điều kiện cho đội ngũ kế tốn nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, có phân phối chặt chẽ, đạo hệ thống từ xuống dưới, công việc thực thường xuyên, Nhóm SVTH 56 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương liên tục, báo cáo kế toán lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời xác, phục vụ cho cơng tác quản lý công ty 1.4.1.2 Về sổ sách kế tốn Hình thức kế tốn Nhật ký chung cơng ty sử dụng phù hợp với quy mô hoạt động công ty Hầu hết hệ thống chứng từ sổ sách kế toán tuân thủ chế độ kế toán hành Cuối tháng, sổ kế toán in đóng thành trình cho Giám Đốc ký duyệt, lưu trữ, bảo quản theo quy định Bộ Tài Chính 1.4.1.3 Về tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Bên cạnh cơng ty mở rộng theo dõi chi tiết cho số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra đối chiếu 1.4.1.4 Về đội ngũ kế toán cơng ty Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình , tâm huyết , ln cố gắng trau dồi kiến thức động với công việc Hầu hết kế tốn viên có trình độ trình độ chun mơn tương đối tốt, thích nghi nhanh với cơng việc Trong q trình làm việc nhân viên mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa trau dồi bàn bạc vấn đề liên quan đến nghiệp vụ để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1.5 Về tổ chức kế tốn doanh thu Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh Việc hạch tốn doanh thu theo dõi chi tiết cho loại hình kinh doanh 1.4.1.6 Về cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty phần đáp ứng yêu cầu Ban giám đốc công ty việc cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh cơng ty cách kịp thời xác Việc ghi chép dựa khoa học chế độ kế tốn hành tình hình thực tế cơng ty 1.4.2 Nhược điểm Nhóm SVTH 57 Chương GVHD: ThS Lê Hồng Phương 1.4.2.1 Về máy kế tốn Tuy máy kế tốn phân cơng cơng việc tương đối rõ ràng không tránh khỏi phân cơng khơng đồng đếu , số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm nhiều việc so với người khác phịng Cơng ty chưa thực triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, người thực nhiều công việc khác như: kế toán tiền kiêm thủ quỹ, kế toán hàng hố kiêm Thủ kho Việc dễ dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận q trình kinh doanh 1.4.2.2 Về trình luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ phận, phòng ban trình tự Tuy nhiên q trình ln chuyển, đơn vị khơng có biên giao nhận chứng từ, điều gây khó khăn việc giải quy trách nhiệm trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc 1.4.2.3 Về sách bán hàng Cơng ty : Trong q trình thực tập Cơng ty em nhận thấy Cơng ty chưa áp dụng sách bán hàng như: chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn chiết khấu toán cho khách hàng toán tiền hàng sớm hợp đồng mua bán ký kết 1.4.2.4 Về việc trích lập khoản dự phịng: Khách hàng cơng ty khách hàng thường xuyên mua nhiều hàng toán nợ chậm, nợ nhiều gây ứ động vốn Hiện công ty chưa trích lập khoản dự phịng cho số khách hàng khó địi nên khơng lường trước rủi ro kinh doanh Như làm sai nguyên tắc thận trọng kế tốn Việc tốn cơng nợ, việc giải tình trạng chiếm dụng vốn vấn đề nan giải nhiều nhà quản lý Do công ty không áp dụng phương pháp khuyến khích khách hàng tốn sớm tiền (như áp dụng sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,…) nên dẫn đến tình trạng nợ cơng ty cịn nhiều chưa thu hút khách hàng Nhóm SVTH 58 ... Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Kỹ Thuật M.T Công TY Cổ Phần An Bảo? ?? Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống lại lý luận kế toán doanh thu – chi phí xác định. .. THƯƠNG MẠI - KỸ THUẬT M.T VÀ CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO PHẦN CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - KỸ THUẬT M.T 1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Thương mại - Kỹ thuật M.T 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty. .. định kết kinh doanh - Phản ánh tình hình chung Cơng ty Cổ phần Thương mại – Kỹ thuật M.T Công ty Cổ phần An Bảo - Phản ánh cơng tác kế tốn doanh thu – chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công