1.3.10.1 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phản ánh một cách tổng hợp nhất hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, được xác định bằng khoản chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh để đạt được doanh thu, thu nhập đó trong kỳ kế toán.
1.3.10.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình
Cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động các khoản mục chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác) và các khoản doanh thu (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó, máy tính tự xử lý chênh lệch và kết chuyển số chênh lệch vào TK 421.
Sơđồ 1.14: Sơđồ Xác định kết quả kinh doanh
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ tự động kết chuyển trên phần mềm MISA, nên đối với tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” không có chứng từ kế toán sử dụng.
c. Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 91111 – MTC Xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
d. Sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết: Sổ Chi tiết Xác định kết quả kinh doanh Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Xác định kết quả kinh doanh
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kết chuyển các tài khoản
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 : 132.801.985.139đ Có TK 911 : 132.801.985.139 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 : 162.848.213 đ Có TK 911 : 162.848.213 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết các khoản thu nhập khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 711 : 88.607.295 đ Có TK 911 : 88.607.295 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển trị giá vốn hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 100.835.542.300 đ Có TK 632 : 100.835.542.300 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 4.126.845.846 đ Có TK 635 : 4.126.845.846 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 11.124.185.470 đ Có TK 641 : 11.124.185.470 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 15.462.890.027 đ Có TK 642 : 15.462.890.027 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển các khoản chi phí khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 381.101.724 đ Có TK 8211 : 381.101.724 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ TK 911 : 6.470.701.947 đ Có TK 421 : 6.470.701.947 đ
Bảng đánh giá chung kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương Mại - Kỹ Thuật M.T trong năm 2018
CHỈ TIÊU
NĂM 2017 NĂM 2018 CHÊNH LỆCH SO
SÁNH ( VNĐ) ( VNĐ ) ( VNĐ ) ( % ) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 133.397.925.003 128.505.158.285 (4.892.766.718) (3,66) Các khoản giảm trừ doanh thu 0 288.469.153 288.469.153 0
Doanh thu thuần 133.397.925.003 128.216.689.132 (5.181.235.871) (3,88) Giá vốn hàng bán 100.835.542.300 100.107.954.476 (727.587.824) (0,72) Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung cấp dịch vụ
32.562.382.703 28.108.734.656 (4.453.648.047) (13,67)
Doanh thu từ hoạt động tài chính
162.848.213 565.882.119 403.033.906 247,4
Trong đó: chi phí lãi vay 0 0 0 0 Chi phí bán hàng 11.124.185.470 2.621.934.302 (8.502.251.168) (76,4) Chi phí quản lý doanh nghiệp 15.451.037.413 15.151.336.040 (299.701.373) (14,8)
Lợi nhuận thuần từ hoạt sản xuất kinh doanh 2.023.162.187 6.448.540.344 4.425.378.157 218,7 Thu nhập khác 88.607.295 8.254.542 (80.352.753) (90,68) Chi phí khác 989.448.547 575.778.003 (413.670.544) (41,08) Lợi nhuận khác (900.841.252) (567.523.461) 421.925.086 (46,8) Tổng LN kế toán trước thuế 1.122.320.935 5.881.016.883 4.758.695.948 424
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
381.101.724 1.184.440.026 803.338.302 210,7
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
0 0 0 0
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
741.219.211 4.696.576.857 3.955.357.646 533,6
Lãi suy giảm trên cổ phiếu
0 0 0
(Nguồn: Trích Báo Cáo Tài Chính Năm 2018 Phòng Tài Chính-Kế Toán)
Phân tích kết qủa hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương Mại - Kỹ Thuật M.T:
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh năm 2018 đạt 128,505,158,285 đ: giảm 3,66% về tương đối và tuyệt đối là 4,892,766,718 đ so với năm 2017. Tuy nhiên, lợi nhuận sau thuế TNDN của năm 2018 lại cao hơn năm 2017 gấp 6 lần. Điều đó cho thấy hiệu quả trong việc kiểm soát chi phí của năm 2018 so với năm 2017: Chi phí bán hàng giảm 76,4%, Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 14,8%, Chi phí khác giảm 41,08%.
- Phân tích tình hình chi phí của công ty Cổ phần Thương Mại - Kỹ Thuật M.T, tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Trong các loại chi phí trên thì giá vốn hàng bán có tỷ trọng cao nhất, kế đến là chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính, còn chi phí khác chỉ chiếm tỷ trọng không đáng kể trong tổng chi phí của công ty.
1.4 Nhận xét về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại – Kỹ thuật M.T Công ty Cổ phần Thương mại – Kỹ thuật M.T
Công ty Cổ phần Thương mại – Kỹ thuật M.T là một doanh nghiệp có chỗ đứng nhất định trên thị trường, luôn có những chuyển biến tích cực trong hoạt động kinh doanh. Với nền kinh tế thị trường đang có sự cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế, nhiều công ty không thể trụ vững dẫn đến những hậu qủa đáng tiếc.Việc nhận thức được sự chuyển động của nền kinh tế và phân tích đúng đắn nhu cầu thị trường, công ty đã có những phương hướng, những giải pháp kinh tế hiệu quả khắc phục những khó khăn và phát huy những thế mạnh mà công ty đang có để bắt kịp được với sự phát triển của nền kinh tế trong nước cũng như quốc tế.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về công ty, được tiếp xúc với công tác quản lý kế toán nói chung và công tác về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, cùng với sự giúp đỡ của Công ty và các anh chị trong phòng ban Kế toán đã tạo
điều kiện cho chúng em làm quen với thực tế, củng cố thêm kiến thức trong nhà trường. Chúng em nhận thấy công tác quản lý cũng như công tác kế toán tương đối hợp lý, bên cạnh đó vẫn còn một số vấn đề chưa phù hợp. Với mong muốn hoàn thiện hơn công tác kế toán tại Công ty, chúng em xin đưa ra một vài nhận xét về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết qủa kinh doanh như sau:
1.4.1 Ưu điểm
1.4.1.1 Về bộ máy kế toán
- Bộ máy tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, bảo đảm sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán, giúp đơn vị kiểm tra, chỉ đạo kịp thời.
- Đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt huyết, có chuyên môn cao.
- Bộ phận kế toán được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán MISA nên công việc ghi chép chứng từ, cập nhật sổ sách khá nhanh gọn và tiện lợi. Giúp kế toán viên có thể tiết kiệm được nhiều thời gian.
1.4.1.2 Về chứng từ kế toán
- Công ty tổ chức hệ thống chứng từ đầy đủ, hợp lý, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu. - Chứng từ được lập kịp thời khi có nghiệp vụ phát sinh
- Chứng từ được tập hợp đầy đủ, đảm bảo việc phát sinh trên số sách là có căn cứ.
1.4.1.3 Về tài khoản kế toán
- Các khoản chi phí được tập hợp và phân theo từng hợp đồng, khi kết thúc hợp đồng, chi phí được tính trực tiếp cho hợp đồng đó, nhờ vậy công tác tính chi phí chính xác, không bị nhầm lẫn.
- Theo hệ thống tài khoản hiện hành, tài khoản Chi phí khác (TK 811) không có tài khoản cấp 2. Nhưng do đặc thù riêng, Công ty đã mở thêm 2 tài khoản cấp 2 nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán, theo dõi từng hoạt động riêng lẻ.
TK 8111 : Chi phí khác được trừ
TK 8112 : Chi phí khác không được trừ
- Việc kết chuyển tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” bằng phần mềm Misa cho ra số phát sinh chính xác, tiện lợi, làm giảm số lượng công việc kế toán.
- Công ty mở đầy đủ các sổ sách kế toán như Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ Chi tiết các tài khoản.
- Ghi chép kịp thời, đúng phương pháp
1.4.2 Nhược điểm
1.4.2.1 Về bộ máy kế toán
- Thông thường, hàng hóa sẽ do bộ phận kinh doanh điều tiết, cung ứng và theo dõi sản lượng bán, giá bán và tồn kho. Bộ phận thương mại quản lý hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp; bộ phận kỹ thuật xem xét các đặc tính, thông số của mặt hàng; phòng logistics kết hợp chặt chẽ với cơ quan hải quan để kê khai hàng hóa xuất nhập khẩu.
- Bộ phận kế toán bị động, chỉ kiểm tra được số lượng hàng hóa trên sổ sách và những chứng từ liên quan. Do không có kế toán kho riêng biệt nên không kiểm tra được tình trạng, số lượng thực tế của hàng tồn kho.
- Bên cạnh đó, còn tồn tại hạn chế về sự quá tải khối lượng công việc kế toán. Tuy có sự giúp sức của phần mềm kế toán, song do khối lượng công việc nhiều, số phát sinh tại doanh nghiệp lớn nên vào thời điểm cuối kỳ kế toán gặp khó khăn trong việc lập Báo cáo tình hình tài chính, dẫn đến sai Xác định kết quả kinh doanh và số thuế TNDN tạm nộp của các quý thấp hơn số thuế TNDN phải nộp. Vì vậy, Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp.
1.4.2.2 Về chứng từ kế toán sử dụng
- Một số hóa đơn liên quan đến việc bán hàng và quản lý doanh nghiệp không có bảng kê kèm theo nên kế toán không thể xác định chính xác chi phí cho từng tài khoản cụ thể.
PHẦN 2. CÔNG TY CỔ PHẦN AN BẢO 1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần An Bảo
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần An Bảo
Lịch sử hình thành
Theo tình hình chung của toàn xã hội thì sự quan tâm của mọi người về cháy nổ và các thiệt bị quan sát nhằm để quản lí dễ dàng trong công việc. Từ đó Công ty đã nắm băt được nhu cầu qan tâm đến công tác phòng cháy chửa cháy (PCCC) của nước ta. Và năm 1993, công ty An Bảo được hình thành dưới hình thức sở hữu là công ty trách nhiệm hữu hạn nhằm mục đích cung cấp thông tin kỹ thuật cũng như cung cấp trang thiết bị kĩ thuật mới nhất về công tác này.
Thoe thời gian, với nền kinh tế thị trường cạnh tran ngày càng gay gắt và khốc liệc, hàng hóa thêm đa dạng và phong phú. Và công ty đã biết được để tồn tại và phát triển mạnh hơn thì phải mở rộng thị trường, quy mô hoạt động là điều cần thiết nhất. Vì vậy tháng 4 năm 2002 công ty TNHH An Bảo đã chính thức đổi tên thành Công ty Cổ phần An Bảo
Quá trình phát triển của công ty
Ngay từ đầu công ty Cổ phần An Bảo được thành lập nhằm mục đích cung cấp thông tin kỹ thuật về các thiết bị PCCC mới do cơ quan quản lí PCCC Việt Nam (Cục PCCC). Do đó, từ khi mới thành lập Công ty đã đề cao vai trò và trách nhiệm phục vụ khách hàng là hàng đầu phải uy tín và chất lượng vì đặc điểm ngành nghề có liên quan đến tính mạng và tài sản của con người.
Với mong muốn trở thành công ty có sức mạnh về kỹ thuật PCCC mới nhất trong nước và Quốc tế thì công ty Cổ phần An Bảo đã không ngừng đào tạo và nâng cao trình độ công nhân viên bằng cách mời các chuyên gia nước ngoài nhiều kinh nghiệm về đào tạo đội ngũ nhân viên và cho nhân viên ra nước ngoài học hỏi thêm kinh nghiệm, nâng cao trình độ kỹ thuật.
Bên cạnh đó Công ty cổ phần An Bảo là thành viên chính thức của tổ chức quốc tế NFPA (National Fire Protection Association), một tổ chức có uy tín nhất thế giới trong vai trò cố vấn kỹ thuật và thẩm định các loại tiêu chuẩn về PCCC như: thiết kế lắp đặt... Nhờ vậy, công ty cổ phần An Bảo thường xuyên nhận được những thông tin
phong phú và những quyền lợi đặc biệt cũng như nhận được dịch vụ hỗ trợ mà không thể tìm thấy ở tổ chức nào khác.
1.1.2 Đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh của Công ty Cổ Phần An Bảo
Đặc điểm
- Tên đăng kí kinh doanh: Công ty Cổ phần An Bảo - Tên giao dịch: An Bảo Corporation
- Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ
- Trụ sở chính của công ty: 140 Nguyễn Văn Thủ, phường Đa Kao, Quận 1, Tp HCM - Theo hình thức sở hữu và cách đầu tư vốn: Công ty Cổ Phần
- Theo trình độ kỹ thuật: Công ty nửa cơ khí - Loại hình doanh nghiệp: Thương mại và dịch vụ - Mã số thuế: 0301944058
- Điện thoại: 08398841 - Email: anbaohcm.vnn.vn - Website: www.anbao.com.vn
Lĩnh vực kinh doanh
Công ty chuyên mua về thiết bị chống đột nhập,camera quan sát, thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị xử lí thông tin báo động từ xa, thiết bị điện tử chuyên dụng dùng cho quản lí bảo vệ, thiết bị điện, điện lạnh và chiếu sáng, chống sét, thiết bị vật tư cung cấp thoát nước, xử lí môi trường, máy phát điện, máy nổ, máy bơm nước, vật liệu xây dựng, trang trí, nội thất.
Chuyên thiết kế, cung cấp, lắp đặt bảo trì các hệ thống an toàn và bảo vệ như:
- Hệ thống chữa cháy cấp nước vách tường (Sprinkler fire extinguishing system) - Hệ thống chữa cháy tự động CO2 ( CO2 fire extinguishing system)
- Hệ thống chữa cháy bằng bột Foam (Foam fire extinguishing system) - Hệ thống chữa cháy tự động Dry Chemical
- Hệ thống chống đột nhập - Hệ thống camera quan sát - Hệ thống chống sét
- Các hệ thống điện tử ứng dụng khác gồm: Hệ thống âm thanh
- Hệ thống kiểm soát bằng thẻ từ (Acess control system) - Hệ thống liên lạc nội bộ
Ngoài ra công ty còn mở rộng các loại hình sản xuất kinh doanh khác như: Xây dựng, vận tải, thiết bị vi tính.
1.1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lí công ty 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần An Bảo
(Nguồn: Phòng Hành chính – Nhân sự Công ty Cổ phần An Bảo)
1.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Hội đồng quản trị
Là các thành viên có trình độ chuyên môn cao, quản lí giỏi, họp mỗi năm một lần và quyết định các phương hướng, nhiệm vụ phát triển công ty, kế hoạch kinh doanh hằng năm. Thảo luận và thông qua bảng tổng kết năm tài chính, quyết định số lợi nhuận trích lập các quỹ công ty, số lợi nhuận chia cho các cổ đông, phân chia trách nhiệm thiệt hại xảy ra đối với công ty trong kinh doanh.