a. Quy trình doanh thu bán hàng
Diễn giải: Khách hàng gửi đơn đặt hàng, Phòng Kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng, xét duyệt nếu được thì lập Lệnh bán hàng, bao gồm 3 liên: liên 1 giữ lại tại bộ phận kinh doanh để lưu, liên 2 giao cho Phòng Thương mại, liên 3 giao cho Phòng Kế toán . Khi Phòng Thương mại nhận được lệnh bán hàng thì kiểm tra hàng tồn kho, nếu đủ
hàng để bán thì quyết định bán. Phòng Thương mại lập phiếu xuất kho gồm 2 liên: liên 1 giữ lại để lưu, liên 2 giao cho Phòng Kế toán. Sau đó Phòng Thương mại tiến hành xuất kho và giao hàng cho khách hàng. Đồng thời lập Phiếu giao hàng gồm 3 liên: liên 1 giữ lại để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho Phòng Kế toán. Phòng Kế toán sau khi nhận lệnh bán hàng do Phòng Kinh doanh chuyển sang, cùng với Phiếu xuất kho và Phiếu giao hàng do Phòng Thương mại chuyển sang, kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên: liên 1 giữ lại để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho Thủ quỹ. Đồng thời xử lí hình thức thanh toán của khách hàng, nếu chấp thuận bán chịu thì kế toán sẽ ghi sổ công nợ và lưu lại để theo dõi công nợ. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu gồm 3 liên. Sau đó chuyển cả 3 liên Phiếu thu này sang Thủ quỹ. Thủ quỹ sau khi nhận được Hóa đơn GTGT và Phiếu thu gồm 3 liên do Phòng Kế toán chuyển sang, Thủ quỹ xem xét và tiến hành thu tiền. Sau khi Phiếu thu đươc duyệt xong và có đầy đủ các chữ ký hợp lệ, gửi các liên Phiếu thu như sau. Liên 1 đưa cho Phòng Kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giữ lại để lưu. Kế toán dựa vào Phiếu thu ghi sổ và lưu.
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phụ lục Appendix
- Bảng tham chiếu tỷ giá Ngân hàng Vietcombank
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
TK 51111 - MTC Doanh thu bán hàng hóa
TK 511111 - MTC Doanh thu bán hàng hóa Khách hàng TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 51131 - MTC Doanh thu cung cấp dịch vụ
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết MTC Doanh thu bán hàng hóa Khách hàng - Sổ Chi tiết MTC Doanh thu cung cấp dịch vụ
Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Doanh thu bán hàng
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
e. Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 10.05.2018 Sau khi nhận được Biên bản giao nhận hàng, Công ty
xuất hóa đơn GTGT số 0000782 (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) để bán hàng cho Công ty LD Điều hành Cửu Long theo hợp đồng số 16066, PO: 171133-MTCO kèm theo bảng kê hàng hóa (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) với số tiền là đã bao gồm 1.896.230.018 đ, thuế GTGT 10%. Tỷ giá: 22.750 VND/USD.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 13111 : 1.896.230.018 đ Có TK 33311 : 172.384.485 đ Có TK 511111 : 1.723.845.533 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 29.08.2018 Sau khi nhận được Biên bản giao nhận hàng, Công ty
xuất hóa đơn GTGT số 0000978 (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán, bán hàng cho CN Tập Đoàn DK Việt Nam – Cty ĐH Dầu Khí Biển Đông theo hợp đồng số BD-OPS- 2018-052, PO: 171259-MTCO với số tiền là 789.845.100đ đã bao gồm thuế GTGT 10%.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 13111 : 789.845.100 đ Có TK 511111 : 718.041.000 đ Có TK 33311 : 71.804.100 đ
Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu bán
hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài chính). Nợ TK 511 : 132.801.985.139 đ
Có TK 911 : 132.801.985.139 đ