1.3.5.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính. Chi phí hoạt động tài chính tại công ty chủ yếu là do trả lãi vay.
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng vay, phiếu tính lãi, giấy báo ngân hàng, phiếu chi. 1.3.5.2 Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu tính lãi - Phiếu chi (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
- Sổ Cái TK 635 - Sổ Chi tiết TK 635
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 2.637.789 đ Có TK 635 : 2.637.789 đ
1.3.6 Kế toán Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,…Một số chi phí bán hàng chủ yếu phát sinh tại công ty như: chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại cho bộ phận bán hàng, các khoản chiết khấu khi bán hàng công ty cũng kê vào chi phí bán hàng.
1.3.6.2 Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu chi
- Hóa đơn mua vào của các dịch vụ mua ngoài - Bảng chấm công
- Bảng lương nhân công thời vụ - Giấy đề nghị thanh toán
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 641 : Chi phí bán hàng
TK 6411 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6412 : Chi phí công tác phí TK 6413 : Khảo sát thiết kế
c.Sổ kế toán sử dụng:
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/12/2018 thanh toán tiền xăng phục vụ cho bộ phận bán hàng
theo HĐ 0005054, thuế VAT 10% với số tiền là 1.500.178đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6417 1.500.178đ Có TK 112 1.500.178đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2018, thanh toán mua văn phòng phẩm cho bộ phận bán
hàng theo HĐ 0000316, thuế VAT 10% với số tiền là 3.410.000đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6413 3.410.000đ Có TK 112 3.410.000đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 9.969.545.203 đ Có TK 641 : 9.969.545.203 đ
1.3.7 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý Doanh nghiệp tại Công ty cổ phần An Bảo chủ yếu là những chi phí có tính chất chung cho Công ty gồm: chi phí quản lý (tiền điện, tiền nước, cước internet, chi phí văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách,...); phí chuyển tiền; phí phân bố công cụ, dụng cụ ở bộ phận quản lý; chi lương nhân viên văn phòng và các chi phí khác bằng tiền chi ra để phục vụ cho việc quản lý chung cho toàn Công ty (phí bảo trì trang thiết bị, sửa chữa văn phòng,...).
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng lương của nhân viên
- Hóa đơn GTGT
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng. TK 6425 – Thuế phí và lệ phí.
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 642
- Sổ cái TK 642
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12/2018 thanh toán chi phí dịch vụ viễn thông số điện thoại
39118846 theo hóa đơn số 0466938, số tiền 26.620đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6428 24.200
Nợ TK 1331 2.420
Có TK 1111 26.620
Nghiệp vụ 2: Ngày 07/12/2018 thanh toán chi phí dịch vụ cước internet theo hóa đơn
số 0559326, số tiền 1.287.000đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6428 1.170.000
Nợ TK 1331 117.000
Có TK 1111 1.287.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 12/12/2018 thanh toán chi phí tiếp khách theo hóa đơn số
0000700, số tiền 2.046.000đ
Kế toán hạch toán :
Có TK 1111 2.046.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 7.598.548.974 đ Có TK 642 : 7.598.548.974 đ
1.3.8 Kế toán Chi phí khác 1.3.7.1 Nội dung Chi phí khác
Chi phí khác tại công ty bao gồm những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của mình.
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 811 - Chi phí khác
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 811
- Sổ cái TK 811
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí khác
sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 440 đ
Có TK 811 : 440 đ
1.3.9 Kế toán Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty gồm: thuế TNDN phải nộp trong kỳ.
1.3.9.2 Phương pháp kế toán
- Phiếu kế toán
- Tờ khai thuế TNDN hàng quý tạm tính và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 821 - Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 821
- Sổ cái TK 821
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong tháng 12/2018 là :
193.980.338đ. Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12/2018 là: 193.980.338 x 20% = 38.796.068 đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 8211 38.796.068 đ Có TK 3334 38.796.068 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018 kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành vào xác định kết quả kinh doanh
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 80.091.348đ Có TK 8211 : 80.091.348đ
1.3.10 Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Nội dung Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.3.10.2 Phương pháp kế toán
a.Chứng từ kế toán sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
c.Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái Xác định kết quả kinh doanh
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e.Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 : 37.725.872.279 đ
Có TK 911 : 37.725.872.279 đ
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515 : 2.637.789 đ
Có TK 911 : 2.637.789 đ
Kết các khoản thu nhập khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 711 : 25.671.091 đ
Có TK 911 : 25.671.091 đ
Kết chuyển trị giá vốn hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 19.465.807.076 đ Có TK 632 : 19.465.807.076 đ
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : 319.248.994 đ
Có TK 635 : 319.248.994 đ
Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 9.969.545.203 đ Có TK 641 : 9.969.545.203 đ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 7.598.548.974 đ Có TK 642 : 7.598.548.974 đ
Kết chuyển các khoản chi phí khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : 989.448.547 đ
Có TK 811 : 989.448.547 đ
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 440 đ Có TK 8211 : 440 đ
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ TK 911 : 320.356.394 đ Có TK 421 : 320.356.394 đ
1.4 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần An Bảo
Trong những năm vừa qua công ty đã không ngừng mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Để đạt được trình độ quản lý như hiện nay và kết quả kinh doanh vừa qua đó là một quá trình phấn đấu liên tục của Ban lãnh đạo, tập thể cán bộ công nhân viên toàn thể công ty. Nó trở thành đòn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy quá trình phát triển của công ty. Việc vận dụng nhanh nhạy, sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường, đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế và các chính sách kinh tế của Nhà nước. Công ty đã đạt được những thành tựu tương đối khả quan, là một trong những nhà cung cấp chính các thiết bị nước tại thành phố và các tỉnh. Thực hiện tốt nghĩa vụ đóng góp đối với ngân sách Nhà nước và ban lãnh đạo công ty không ngừng nâng cao điều kiện làm việc cũng như đời sống của cán bộ công nhân viên biểu hiện ở việc công nhân viên có thu nhập ổn định và trả lương đúng hạn.
1.4.1 Ưu điểm
1.4.1.1 Về bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và hệ thống kinh doanh của mình. Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng bộ máy kế toán như vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch toán nhanh chóng kịp thời của kế toán đối với các hoạt động phát sinh tại công ty, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ.
Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo hệ thống từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường xuyên,
liên tục, các báo cáo kế toán được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của công ty.
1.4.1.2. Về sổ sách kế toán
Hình thức kế toán Nhật ký chung được công ty sử dụng rất phù hợp với quy mô hoạt động của công ty. Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Cuối tháng, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển trình cho Giám Đốc ký duyệt, lưu trữ, bảo quản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
1.4.1.3 Về tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó công ty cũng mở rộng theo dõi chi tiết cho một số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra và đối chiếu.
1.4.1.4 Về đội ngũ kế toán của công ty
Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình , tâm huyết , luôn cố gắng trau dồi kiến thức và khá năng động với công việc. Hầu hết các kế toán viên đều có trình độ trình độ chuyên môn tương đối tốt, thích nghi nhanh với công việc. Trong quá trình làm việc các nhân viên luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra trau dồi bàn bạc các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.
1.4.1.5 Về tổ chức kế toán doanh thu
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh. Việc hạch toán doanh thu được theo dõi chi tiết cho từng loại hình kinh doanh.
1.4.1.6 Về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của Ban giám đốc công ty trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của công ty.
1.4.2.1 Về bộ máy kế toán
Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đếu , một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng. Công ty vẫn chưa thực hiện triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, một người thực hiện nhiều công việc khác nhau như: kế toán tiền kiêm thủ quỹ, kế toán hàng hoá kiêm Thủ kho. Việc này dễ dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận trong quá trình kinh doanh.
1.4.2.2 Về quá trình luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc.
1.4.2.3 Về chính sách bán hàng của Công ty :
Trong quá trình thực tập tại Công ty em nhận thấy Công ty chưa áp dụng được các chính sách bán hàng của mình như: chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn và chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán tiền hàng sớm hơn trong hợp đồng mua bán đã ký kết.
1.4.2.4 Về việc trích lập các khoản dự phòng:
Khách hàng của công ty là những khách hàng thường xuyên mua nhiều hàng và thanh toán nợ chậm, nợ nhiều gây ứ động vốn. Hiện tại công ty chưa trích lập các khoản dự phòng cho số khách hàng khó đòi nên không lường trước được rủi ro trong kinh doanh. Như vậy đã làm sai nguyên tắc thận trọng của kế toán.
Việc thanh toán công nợ, việc giải quyết tình trạng chiếm dụng vốn là một vấn đề nan giải của nhiều nhà quản lý. Do công ty không áp dụng các phương pháp khuyến khích khách hàng thanh toán sớm tiền (như áp dụng chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,…) nên dẫn đến tình trạng nợ của công ty còn nhiều và chưa thu hút được khách hàng.