1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty gồm: thuế TNDN phải nộp trong kỳ.
1.3.9.2 Phương pháp kế toán
- Phiếu kế toán
- Tờ khai thuế TNDN hàng quý tạm tính và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 821 - Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 821
- Sổ cái TK 821
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong tháng 12/2018 là :
193.980.338đ. Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12/2018 là: 193.980.338 x 20% = 38.796.068 đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 8211 38.796.068 đ Có TK 3334 38.796.068 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018 kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành vào xác định kết quả kinh doanh
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 80.091.348đ Có TK 8211 : 80.091.348đ
1.3.10 Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Nội dung Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.3.10.2 Phương pháp kế toán
a.Chứng từ kế toán sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
c.Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái Xác định kết quả kinh doanh
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e.Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 : 37.725.872.279 đ
Có TK 911 : 37.725.872.279 đ
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515 : 2.637.789 đ
Có TK 911 : 2.637.789 đ
Kết các khoản thu nhập khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 711 : 25.671.091 đ
Có TK 911 : 25.671.091 đ
Kết chuyển trị giá vốn hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 19.465.807.076 đ Có TK 632 : 19.465.807.076 đ
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : 319.248.994 đ
Có TK 635 : 319.248.994 đ
Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 9.969.545.203 đ Có TK 641 : 9.969.545.203 đ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 7.598.548.974 đ Có TK 642 : 7.598.548.974 đ
Kết chuyển các khoản chi phí khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : 989.448.547 đ
Có TK 811 : 989.448.547 đ
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 440 đ Có TK 8211 : 440 đ
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ TK 911 : 320.356.394 đ Có TK 421 : 320.356.394 đ
1.4 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần An Bảo
Trong những năm vừa qua công ty đã không ngừng mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Để đạt được trình độ quản lý như hiện nay và kết quả kinh doanh vừa qua đó là một quá trình phấn đấu liên tục của Ban lãnh đạo, tập thể cán bộ công nhân viên toàn thể công ty. Nó trở thành đòn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy quá trình phát triển của công ty. Việc vận dụng nhanh nhạy, sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường, đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế và các chính sách kinh tế của Nhà nước. Công ty đã đạt được những thành tựu tương đối khả quan, là một trong những nhà cung cấp chính các thiết bị nước tại thành phố và các tỉnh. Thực hiện tốt nghĩa vụ đóng góp đối với ngân sách Nhà nước và ban lãnh đạo công ty không ngừng nâng cao điều kiện làm việc cũng như đời sống của cán bộ công nhân viên biểu hiện ở việc công nhân viên có thu nhập ổn định và trả lương đúng hạn.
1.4.1 Ưu điểm
1.4.1.1 Về bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và hệ thống kinh doanh của mình. Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng bộ máy kế toán như vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch toán nhanh chóng kịp thời của kế toán đối với các hoạt động phát sinh tại công ty, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ.
Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo hệ thống từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường xuyên,
liên tục, các báo cáo kế toán được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của công ty.
1.4.1.2. Về sổ sách kế toán
Hình thức kế toán Nhật ký chung được công ty sử dụng rất phù hợp với quy mô hoạt động của công ty. Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Cuối tháng, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển trình cho Giám Đốc ký duyệt, lưu trữ, bảo quản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
1.4.1.3 Về tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó công ty cũng mở rộng theo dõi chi tiết cho một số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra và đối chiếu.
1.4.1.4 Về đội ngũ kế toán của công ty
Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình , tâm huyết , luôn cố gắng trau dồi kiến thức và khá năng động với công việc. Hầu hết các kế toán viên đều có trình độ trình độ chuyên môn tương đối tốt, thích nghi nhanh với công việc. Trong quá trình làm việc các nhân viên luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra trau dồi bàn bạc các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.
1.4.1.5 Về tổ chức kế toán doanh thu
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh. Việc hạch toán doanh thu được theo dõi chi tiết cho từng loại hình kinh doanh.
1.4.1.6 Về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của Ban giám đốc công ty trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của công ty.
1.4.2.1 Về bộ máy kế toán
Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đếu , một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng. Công ty vẫn chưa thực hiện triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, một người thực hiện nhiều công việc khác nhau như: kế toán tiền kiêm thủ quỹ, kế toán hàng hoá kiêm Thủ kho. Việc này dễ dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận trong quá trình kinh doanh.
1.4.2.2 Về quá trình luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc.
1.4.2.3 Về chính sách bán hàng của Công ty :
Trong quá trình thực tập tại Công ty em nhận thấy Công ty chưa áp dụng được các chính sách bán hàng của mình như: chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn và chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán tiền hàng sớm hơn trong hợp đồng mua bán đã ký kết.
1.4.2.4 Về việc trích lập các khoản dự phòng:
Khách hàng của công ty là những khách hàng thường xuyên mua nhiều hàng và thanh toán nợ chậm, nợ nhiều gây ứ động vốn. Hiện tại công ty chưa trích lập các khoản dự phòng cho số khách hàng khó đòi nên không lường trước được rủi ro trong kinh doanh. Như vậy đã làm sai nguyên tắc thận trọng của kế toán.
Việc thanh toán công nợ, việc giải quyết tình trạng chiếm dụng vốn là một vấn đề nan giải của nhiều nhà quản lý. Do công ty không áp dụng các phương pháp khuyến khích khách hàng thanh toán sớm tiền (như áp dụng chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,…) nên dẫn đến tình trạng nợ của công ty còn nhiều và chưa thu hút được khách hàng.