1.3.5.1 Nội dung Chi phí tài chính
Các khoản ghi nhận được ghi vào chi phí tài chính gồm: chi phí chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái được ghi nhận khi thực tế có phát sinh và được hạch toán vào chi phí tài chính trong kỳ.
1.3.5.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Sơđồ 1.9: Sơđồ kế toán chi phí tài chính
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu thu lãi tự động
- Chứng từ kế toán - Lệnh chuyển tiền
- Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng vay vốn
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 635 – Chi phí tài chính
TK 6351 – MTC Chi phí tài chính
TK 6351-MB – MTC Chi phí tài chính NH Quân đội TK 6351-TT – Chi phí tài chính do thanh toán
TK 6351-Viettin – MTC Chi phí tài chính NH Công thương Việt Nam TK 6351-VPB – MTC Chi phí tài chính NH Việt Nam Thịnh Vượng
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính NH Quân đội - Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính do thanh toán
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính NH Công thương Việt Nam - Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính NH Việt Nam Thịnh Vượng Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Chi phí tài chính
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31.12.2018, MONO-TECH Pte., Ltd tiến hành thanh toán PO
171284-MTCO cho Công ty số tiền 5.2363.904.203 đ. Khi thực hiện đối trừ chứng từ, có phát sinh chênh lệch tỷ giá lỗ, kế toán ghi nhận vào TK Chi phí tài chính (xem phụ
lục 01: Chứng từ kế toán) Kế toán hạch toán :
Nợ TK 33112 : 5.234.329.560 đ Nợ TK 6351-TT : 2.574.643 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 15.12.2018 Công ty chuyển khoản cho Ngân hàng TMCP Quân
Đội về việc Thu gốc và lãi khế ước LD 1816688508, số tiền là 963.258.357 đ. Đã nhận được Giấy báo Nợ.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 3411111 : 959.512.316 đ Nợ TK 6351-MB : 3.746.041 đ
Có TK 11211-MB : 963.258.357 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí tài chính sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài
chính).
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 4.126.845.846 đ Có TK 635 : 4.126.845.846 đ
1.3.6 Kế toán Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại công ty bao gồm những chi phí sau: - Chi phí mở bảo lãnh thực hiện hợp đồng
- Chi phí công tác vho bộ phận kinh doanh
- Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax...), chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn,
- Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
1.3.6.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Sơđồ 1.10: Sơđồ kế toán chi phí bán hàng
b. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT - Phiếu báo Nợ
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6415 – Chi phí bảo hành
TK 6416 – Chi phí chuyển tiền
TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Đối với mỗi tài khoản cấp 2, Công ty mở thêm tài khoản cấp 3 và cấp 4 phù hợp với từng nội dung.
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Chi phí vật liệu, bao bì - Sổ Chi tiết Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Sổ Chi tiết Chi phí bảo hành
- Sổ Chi tiết Chi phí chuyển tiền
- Sổ Chi tiết Chi phí dịch vụ mua ngoài - Sổ Chi tiết Chi phí bằng tiền khác Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Chi phí bán hàng
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 04/09/2018 Kế toán ghi nhận khoản phải trả cho Công ty TNHH
Bureau Veritas Việt Nam về phí thẩm tra thiết kế và phát hành báo cáo + chứng chỉ, PO: 170869-MTCO, số tiền 55.660.000đ bao gồm 10% thuế GTGT số 667 (xem phụ
lục 01: Chứng từ kế toán) Kế toán hạch toán :
Nợ TK 13311 : 5.060.000 đ Có TK 33111 : 55.660.000 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/07/2018 Công ty tiến hành thanh toán cho Ngân hàng TMCP Quân đội phí bảo lãnh hợp đồng MD1821200431, PO: 170664-MTCO với số tiền 146.088.791đ, chứng từ kế toán số S07/18-062. Khoản phí này do liên quan đến hoạt động bán hàng theo hợp đồng nên đưa vào tài khoản 641. Công ty đã nhận được Phiếu báo Nợ (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 641781 : 146.088.791 đ Có TK 11211-MB : 146.088.791 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài
chính).
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 11.124.185.470 đ
Có TK 641 : 11.124.185.470 đ
1.3.7 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm:
- Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe,…
- Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp như: Nhà cửa, vật kiến trúc,…
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
Sơđồ 1.11: Sơđồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp b. Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng tính khấu hao TSCĐ - … (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64276 – Chi phí mua bảo hiểm
TK 642761 – MTC Chi phí mua bảo hiểm TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
TK 64288 – Chi phí tổng hợp
TK 642881 – MTC Chi phí tổng hợp
Đối với mỗi tài khoản cấp 2, Công ty mở thêm tài khoản cấp 3 và cấp 4 phù hợp với từng nội dung.
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Chi phí nhân viên quản lý - Sổ Chi tiết Chi phí đồ dùng văn phòng - Sổ Chi tiết Thuế, phí và lệ phí
- Sổ Chi tiết Chi phí dịch vụ mua ngoài - Sổ Chi tiết Chi phí bằng tiền khác Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung Chi phí quản lý
- Sổ Cái Chi phí quản lý doanh nghiệp
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 03.01.2018 Công ty phải trả tiền bảo hiểm xe hơi (51F-38290) cho
Tổng Công ty Bảo Hiểm PVI – Công ty Bảo Hiểm PVI Gia Định, 2 hóa đơn GTGT số 251320, 251321 với số tiền là 28.430.700đ đã bao gồm thuế GTGT 10% (xem phụ lục
01: Chứng từ kế toán). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642761 : 25.850.636 đ Nợ TK 1331 : 2.580.064 đ Có TK 33111 : 28.430.700 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 18.06.2018 Công ty phải trả phí dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2017 cho Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán AD, hóa đơn GTGT số 67 (Phụ lục 01 trang 44) với số tiền 35.000.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10%.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642881 : 31.818.182 đ Nợ TK 13311 : 3.181.818 đ Có TK 331 : 35.000.000 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03:
Báo cáo tài chính). Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 15.462.890.027 đ Có TK 642 : 15.462.890.027 đ
1.3.8 Kế toán Chi phí khác 1.3.8.1 Nội dung Chi phí khác 1.3.8.1 Nội dung Chi phí khác 1.3.8.1 Nội dung Chi phí khác
Các khoản chi phí khác của Công ty bao gồm:
- Chi phí do bị phạt hợp đồng, phạt do quyết toán thuế - Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý
- Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ - Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm hành
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
1.3.8.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Sơđồ 1.12: Sơđồ kế toán Chi phí khác
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Thông báo kết quả đóng BHXH, BHYT, BHTN - Giấy đề nghị thanh toán
- Biên bản phạt của khách hàng
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 811 – Chi phí khác
TK 8111 – Chi phí khác được trừ TK 8112 – Chi phí khác không được trừ
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Chi phí khác được trừ
- Sổ Chi tiết Chi phí khác không được trừ Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Chi phí khác
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/08/2018 Công ty nhận được khoản thanh toán hóa đơn 933,
PO: 170866-MTCO kèm khoản phạt của Liên doanh Việt-Nga Vietsovpetro với số tiền là 40.752.882 đ, thể hiện trên giấy đề nghị thanh toán số 218-VT/2018 (xem phụ
lục 01: Chứng từ kế toán). Trong đó, 7.504.455 đ là khoản phạt do Công ty giao hàng
không đúng thời hạn, kế toán ghi nhận vào TK Chi phí khác.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 11211-MB : 33.221.427 đ
Nợ TK 811111 : 7.504.455 đ
Có TK 13111 : 40.752.882 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/10/2018 Công ty nhận được khoản thanh toán của Liên Doanh
Việt - Nga Vietsovpetro cho hóa đơn 990; 991; 992, PO: 160803-MTCO. Giá trị thanh toán thực tế là 437.542.792đ. Trong đó, có 34.804.124đ thể hiện trên giấy đề nghị thanh toán số TM/9459 là khoản phạt do Công ty giao hàng chậm. Kế toán ghi nhận số tiền chuyển vào tài khoản ngân hàng là 402.738.668đ, số tiền phạt được đưa vào TK Chi phí khác.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11211-MB : 402.738.668 đ
Nợ TK 811111 : 34.804.124 đ
Có TK 13111 : 437.542.792 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí khác sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài chính).
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 989.448.547 đ Có TK 811 : 989.448.547 đ
1.3.9 Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.3.9.1 Nội dung Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.3.9.1 Nội dung Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Thuế TNDN được tính vào cuối mỗi năm. Cuối năm lập tờ khai quyết toán thuế TNDN. Khi Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập thì phải nộp thuế TNDN. Kể từ ngày 01/01/2016 áp dụng theo thuế suất 20%.
- Theo điều 17 Thông tư 151/2015/TT-BTC quy định: kể từ quý /2015, doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính qua mạng nữa mà chỉ tự tính số tiền thuế rồi nộp cho Nhà nước (nếu có phát sinh tiền thuế). Đến cuối năm tài chính, khi quyết toán thuế TNDN, nếu số thuế TNDN cả năm lớn hơn số đã tạm đóng thì phải đóng thêm, nếu thấp hơn thì sẽ được cấn trừ vào kỳ sau.
b1.3.9.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình
Sơđồ 1.13: Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Giấy báo Nợ - Ủy nhiệm chi - Phiếu chi
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - …
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 82111 – MTC Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
TK 82121 – MTC Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Sổ Chi tiết MTC Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ : Trong năm, do công ty cân đối về tài chính, nên chưa nộp thuế TNDN.
Ngày 31/12/2018 công ty tiến hành quyết toán thuế TNDN năm 2018 số tiền là: 1.184.440.026 đồng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 821 : 1.184.440.026 đ Có TK 3334 : 1.184.440.026 đ
Để có được kết quả quyết toán trên, kế toán tính toán như sau: Ta có:
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 128.505.158.285 đ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu: 288.469.153 đ 3. Doanh thu thuần: 128.216.689.132 đ 4. Giá vốn hàng bán: 100.107.954.476 đ 5. Lợi nhuận gộp: 28.108.734.656 đ 6. Doanh thu hoạt động tài chính: 565.882.119 đ 7. Chi phí tài chính: 4.452.806.089 đ 8. Chi phí bán hàng: 2.621.934.302 đ 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp: 15.151.336.040 đ 10. Lợi nhuận thuần: 6.448.540.344 đ 11. Thu nhập khác: 8.254.542 đ 12. Chi phí khác: 575.778.003 đ 13. Lợi nhuận khác: (567.523.461 đ) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 5.881.016.883 đ Vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là
1.3.10 Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phản ánh một cách tổng hợp nhất hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, được xác định bằng khoản chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh để đạt được doanh thu, thu nhập đó trong kỳ kế toán.
1.3.10.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình
Cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động các khoản mục chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác) và các khoản doanh thu (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó, máy tính tự xử lý chênh lệch và kết chuyển số chênh lệch vào TK 421.
Sơđồ 1.14: Sơđồ Xác định kết quả kinh doanh
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ tự động kết chuyển trên phần mềm MISA, nên đối với tài khoản 911