a. Quy trình
Cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động các khoản mục chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác) và các khoản doanh thu (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó, máy tính tự xử lý chênh lệch và kết chuyển số chênh lệch vào TK 421.
Sơđồ 1.14: Sơđồ Xác định kết quả kinh doanh
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ tự động kết chuyển trên phần mềm MISA, nên đối với tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” không có chứng từ kế toán sử dụng.
c. Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 91111 – MTC Xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
d. Sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết: Sổ Chi tiết Xác định kết quả kinh doanh Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Xác định kết quả kinh doanh
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kết chuyển các tài khoản
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 : 132.801.985.139đ Có TK 911 : 132.801.985.139 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 : 162.848.213 đ Có TK 911 : 162.848.213 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết các khoản thu nhập khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 711 : 88.607.295 đ Có TK 911 : 88.607.295 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển trị giá vốn hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 100.835.542.300 đ Có TK 632 : 100.835.542.300 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 4.126.845.846 đ Có TK 635 : 4.126.845.846 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 11.124.185.470 đ Có TK 641 : 11.124.185.470 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 15.462.890.027 đ Có TK 642 : 15.462.890.027 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển các khoản chi phí khác vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 381.101.724 đ Có TK 8211 : 381.101.724 đ
Vào ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ TK 911 : 6.470.701.947 đ Có TK 421 : 6.470.701.947 đ
Bảng đánh giá chung kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương Mại - Kỹ Thuật M.T trong năm 2018
CHỈ TIÊU
NĂM 2017 NĂM 2018 CHÊNH LỆCH SO
SÁNH ( VNĐ) ( VNĐ ) ( VNĐ ) ( % ) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 133.397.925.003 128.505.158.285 (4.892.766.718) (3,66) Các khoản giảm trừ doanh thu 0 288.469.153 288.469.153 0
Doanh thu thuần 133.397.925.003 128.216.689.132 (5.181.235.871) (3,88) Giá vốn hàng bán 100.835.542.300 100.107.954.476 (727.587.824) (0,72) Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung cấp dịch vụ
32.562.382.703 28.108.734.656 (4.453.648.047) (13,67)
Doanh thu từ hoạt động tài chính
162.848.213 565.882.119 403.033.906 247,4
Trong đó: chi phí lãi vay 0 0 0 0 Chi phí bán hàng 11.124.185.470 2.621.934.302 (8.502.251.168) (76,4) Chi phí quản lý doanh nghiệp 15.451.037.413 15.151.336.040 (299.701.373) (14,8)
Lợi nhuận thuần từ hoạt sản xuất kinh doanh 2.023.162.187 6.448.540.344 4.425.378.157 218,7 Thu nhập khác 88.607.295 8.254.542 (80.352.753) (90,68) Chi phí khác 989.448.547 575.778.003 (413.670.544) (41,08) Lợi nhuận khác (900.841.252) (567.523.461) 421.925.086 (46,8) Tổng LN kế toán trước thuế 1.122.320.935 5.881.016.883 4.758.695.948 424
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
381.101.724 1.184.440.026 803.338.302 210,7
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
0 0 0 0
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
741.219.211 4.696.576.857 3.955.357.646 533,6
Lãi suy giảm trên cổ phiếu
0 0 0
(Nguồn: Trích Báo Cáo Tài Chính Năm 2018 Phòng Tài Chính-Kế Toán)
Phân tích kết qủa hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương Mại - Kỹ Thuật M.T:
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh năm 2018 đạt 128,505,158,285 đ: giảm 3,66% về tương đối và tuyệt đối là 4,892,766,718 đ so với năm 2017. Tuy nhiên, lợi nhuận sau thuế TNDN của năm 2018 lại cao hơn năm 2017 gấp 6 lần. Điều đó cho thấy hiệu quả trong việc kiểm soát chi phí của năm 2018 so với năm 2017: Chi phí bán hàng giảm 76,4%, Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 14,8%, Chi phí khác giảm 41,08%.