1.3.2.1 Nội dung Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty hiện nay bao gồm : - Tiền lãi : Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm. - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.
- Kế toán bán ngoại tệ thu được tiền lãi tỷ giá hối đoái.
- Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (tỷ giá trên sổ kế toán TK 11122 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK 331)
- Thu tiền nợ bằng ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu tiền cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của nợ phải thu
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
1.3.2.2 Phương pháp kế toán
a.Quy trình:
Sơđồ 1.6: Sơđồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu báo Có
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
TK 5151-KHAC - Doanh thu hoạt động tài chính khác
TK 5151-TT - Doanh thu hoạt động tài chính do thanh toán
Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Doanh thu hoạt động tài chính khác
- Sổ Chi tiết Doanh thu hoạt động tài chính do thanh toán Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Doanh thu hoạt động tài chính
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2018, Công ty nhận được bút toán trả lãi tháng 12 từ Ngân
hàng TMCP Quân Đội với số tiền là 487.598đ. Kèm theo 3 Phiếu báo Có (xem phụ lục
01: Chứng từ kế toán) Kế toán hạch toán :
Nợ TK 11211-MB : 487.598 đ Có TK 5151-KHAC : 487.598 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/11/2018, Công ty nhận được Phiếu báo Có (xem phụ lục 01:
Chứng từ kế toán) của Ngân hàng TMCP Quân Đội về việc thanh toán bằng ngoại tệ
của Công ty LD Điều hành Cửu Long. Cuối kỳ kế toán thực hiện đối trừ chứng từ, xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái số tiền là 1.470.766đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 13111 : 1.470.766 đ
Có TK 5151-TT : 1.470.766 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển doanh
thu hoạt động tài chính sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài chính).
Nợ TK 515 : 162.848.213 đ Có TK 911 : 162.848.213 đ
1.3.3 Kế toán Thu nhập khác 1.3.3.1 Nội dung Thu nhập khác 1.3.3.1 Nội dung Thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty hiện nay bao gồm: - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Các khoản tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu từ hoạt động bán phế liệu
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện
- Các khoản thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay thu lại được tiền:
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác.
1.3.3.2 Phương pháp kế toán a. Quy trình: a. Quy trình: Sơđồ 1.7: Sơđồ kế toán Thu nhập khác b. Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu báo Nợ - Đề nghị thanh toán - Phiếu báo Có (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 711 - Thu nhập khác
TK 7111 - MTC Thu nhập khác
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết: Sổ Chi tiết MTC Thu nhập khác Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Thu nhập khác
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 10.07.2018 Công ty đã nhận được Phiếu báo Có (xem phụ lục 01:
Chứng từ kế toán) về việc Công ty TNT bồi thường tiền hàng thất lạc, hợp đồng PO:
170323-MTCO với số tiền là 1.232.376đ.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 11211-MB : 1.232.376 đ Có TK 7111 : 1.232.376 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31.07.2018 Công ty nhận được Phiếu báo Có (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) về việc Công ty LD Điều hành Cửu Long thanh toán bằng ngoại tệ
cho hóa đơn 765 (PO: 171042-MTCO), đính kèm bảng kê hàng hóa với số tiền là 4.306.636.879 đ. Cửu Long thanh toán dư 1.626 đ. Tỷ giá: 22.230 đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11221-MB-TT-USD : 4.306.636.879 đ Có TK 13111 : 4.306.635.253 đ Có TK 7111 : 1.626 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài chính).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 711 : 88.607.295 đ Có TK 911 : 88.607.295 đ
1.3.4 Kế toán Giá vốn hàng bán 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, dịch vụ bán trong kỳ. - Đối với hàng hóa công ty bán ra giá vốn hàng bán bao gồm toàn bộ giá mua và các chi phí liên quan đến quá trình thu mua.
- Do hàng hoá chủ yếu nhập khẩu từ nước ngoài, giá mua từ nước ngoài mỗi lần một giá khác nhau, vì vậy công ty chọn giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp thực tế đích danh để tính giá đúng giá trị.
- Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh, công ty chỉ đặt hàng theo số lượng trúng thầu, nên không có tình trạng hàng tồn kho dự trữ, mà tồn kho chủ yếu do thời điểm (hàng đang kiểm tra và chưa kịp giao khách hàng).
- Để dễ dàng kiểm soát giá vốn tương ứng với doanh thu, lấy số chứng từ phiếu xuất kho giống với số chứng từ bán hàng.
1.3.4.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Sơđồ 1.8: Sơđồ kế toán giá vốn hàng bán
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
- Tờ khai hàng hóa nhập khẩu
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 6321 - MTC Giá vốn hàng bán
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết: Sổ Chi tiết MTC Giá vốn hàng bán Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Giá vốn hàng bán
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 10.05.2018 Theo hợp đồng số 16066, PO: 171133-MTCO, kế toán
tiến hành lập Phiếu xuất kho và giao hàng cho Công ty LD Điều hành Cửu Long kèm Giá vốn hàng bán Ghi vào sổ cái TK 632 Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911
theo bảng kê hàng hóa (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) với số tiền là
1.724.224.400đ.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6321 : 1.724.224.400 đ Có TK 15611 : 1.724.224.400 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 29.08.2018 Công ty bán 1 Role đa chức năng DT3030,P/N:
3BHB045885R0001, PO: 171259-MTCO cho CN Tập đoàn DK Việt Nam – Cty ĐH Dầu Khí Biển Đông. Kế toán lập phiếu xuất kho số BHD10/18-033 (Phụ lục 01: Chứng từ kế toán) ghi nhận giá vốn hàng bán với số tiền là 480.627.900đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6321 : 480.627.900 đ Có TK 15611 : 480.627.900 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài
chính).
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 100.835.542.300 đ Có TK 632 : 100.835.542.300 đ
1.3.5 Kế toán Chi phí tài chính 1.3.5.1 Nội dung Chi phí tài chính 1.3.5.1 Nội dung Chi phí tài chính
Các khoản ghi nhận được ghi vào chi phí tài chính gồm: chi phí chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái được ghi nhận khi thực tế có phát sinh và được hạch toán vào chi phí tài chính trong kỳ.
1.3.5.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Sơđồ 1.9: Sơđồ kế toán chi phí tài chính
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu thu lãi tự động
- Chứng từ kế toán - Lệnh chuyển tiền
- Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng vay vốn
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 635 – Chi phí tài chính
TK 6351 – MTC Chi phí tài chính
TK 6351-MB – MTC Chi phí tài chính NH Quân đội TK 6351-TT – Chi phí tài chính do thanh toán
TK 6351-Viettin – MTC Chi phí tài chính NH Công thương Việt Nam TK 6351-VPB – MTC Chi phí tài chính NH Việt Nam Thịnh Vượng
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính NH Quân đội - Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính do thanh toán
- Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính NH Công thương Việt Nam - Sổ Chi tiết MTC Chi phí tài chính NH Việt Nam Thịnh Vượng Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Chi phí tài chính
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31.12.2018, MONO-TECH Pte., Ltd tiến hành thanh toán PO
171284-MTCO cho Công ty số tiền 5.2363.904.203 đ. Khi thực hiện đối trừ chứng từ, có phát sinh chênh lệch tỷ giá lỗ, kế toán ghi nhận vào TK Chi phí tài chính (xem phụ
lục 01: Chứng từ kế toán) Kế toán hạch toán :
Nợ TK 33112 : 5.234.329.560 đ Nợ TK 6351-TT : 2.574.643 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 15.12.2018 Công ty chuyển khoản cho Ngân hàng TMCP Quân
Đội về việc Thu gốc và lãi khế ước LD 1816688508, số tiền là 963.258.357 đ. Đã nhận được Giấy báo Nợ.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 3411111 : 959.512.316 đ Nợ TK 6351-MB : 3.746.041 đ
Có TK 11211-MB : 963.258.357 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí tài chính sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài
chính).
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 4.126.845.846 đ Có TK 635 : 4.126.845.846 đ
1.3.6 Kế toán Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại công ty bao gồm những chi phí sau: - Chi phí mở bảo lãnh thực hiện hợp đồng
- Chi phí công tác vho bộ phận kinh doanh
- Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax...), chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn,
- Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
1.3.6.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Sơđồ 1.10: Sơđồ kế toán chi phí bán hàng
b. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT - Phiếu báo Nợ
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6415 – Chi phí bảo hành
TK 6416 – Chi phí chuyển tiền
TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Đối với mỗi tài khoản cấp 2, Công ty mở thêm tài khoản cấp 3 và cấp 4 phù hợp với từng nội dung.
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Chi phí vật liệu, bao bì - Sổ Chi tiết Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Sổ Chi tiết Chi phí bảo hành
- Sổ Chi tiết Chi phí chuyển tiền
- Sổ Chi tiết Chi phí dịch vụ mua ngoài - Sổ Chi tiết Chi phí bằng tiền khác Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Chi phí bán hàng
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 04/09/2018 Kế toán ghi nhận khoản phải trả cho Công ty TNHH
Bureau Veritas Việt Nam về phí thẩm tra thiết kế và phát hành báo cáo + chứng chỉ, PO: 170869-MTCO, số tiền 55.660.000đ bao gồm 10% thuế GTGT số 667 (xem phụ
lục 01: Chứng từ kế toán) Kế toán hạch toán :
Nợ TK 13311 : 5.060.000 đ Có TK 33111 : 55.660.000 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/07/2018 Công ty tiến hành thanh toán cho Ngân hàng TMCP Quân đội phí bảo lãnh hợp đồng MD1821200431, PO: 170664-MTCO với số tiền 146.088.791đ, chứng từ kế toán số S07/18-062. Khoản phí này do liên quan đến hoạt động bán hàng theo hợp đồng nên đưa vào tài khoản 641. Công ty đã nhận được Phiếu báo Nợ (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 641781 : 146.088.791 đ Có TK 11211-MB : 146.088.791 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03: Báo cáo tài
chính).
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 11.124.185.470 đ
Có TK 641 : 11.124.185.470 đ
1.3.7 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm:
- Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe,…
- Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp như: Nhà cửa, vật kiến trúc,…
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
Sơđồ 1.11: Sơđồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp b. Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng tính khấu hao TSCĐ - … (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64276 – Chi phí mua bảo hiểm
TK 642761 – MTC Chi phí mua bảo hiểm TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
TK 64288 – Chi phí tổng hợp
TK 642881 – MTC Chi phí tổng hợp
Đối với mỗi tài khoản cấp 2, Công ty mở thêm tài khoản cấp 3 và cấp 4 phù hợp với từng nội dung.
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Chi phí nhân viên quản lý - Sổ Chi tiết Chi phí đồ dùng văn phòng - Sổ Chi tiết Thuế, phí và lệ phí
- Sổ Chi tiết Chi phí dịch vụ mua ngoài - Sổ Chi tiết Chi phí bằng tiền khác Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung Chi phí quản lý
- Sổ Cái Chi phí quản lý doanh nghiệp
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 03.01.2018 Công ty phải trả tiền bảo hiểm xe hơi (51F-38290) cho