LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT
DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
3. Mục đích của đề tài nghiên cứu:
4. Phương pháp nghiên cứu:
5. Nội dung khái quát của luận văn:
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
1.1 Những vấn đề cơ bản về hộ kinh doanh cá thể
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể
1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể:
1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể:
1.1.2. Vai trò của hộ kinh doanh cá thể
1.2. Thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
1.2.1. Khái niệm, đặc điểm thuế GT
1.2.1.1Khái niệm thuế giá trị gia tăng
1.2.1.2Đặc điểm thuế GTGT
1.2.2.Vai trò thuế GTGT
1.2.3.Nội dung cơ bản của thuế GTGT áp dụng đối với HKD cá thể
* Người nộp thuế:
Người nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT.
*Đối tượng chịu thuế GTGT:
Các loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định cuả Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành.
*Đối tượng không chịu thuế GTGT:
- Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu
- Hoạt động không mang tính chất kinh doanh
- Hàng hóa, dịch vụ khuyến khích sản xuất, tiêu dung do tác động ngoại ứng tích cực
- Một số ngành cần trợ giúp sản xuất
- Liên quan đến đầu tư
- Đảm bảo thông lệ quốc tế
- Khó xác định GTGT
- Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
* Giá tính thuế
- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT
- Đố với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB ( hoặc thuế bảo vệ môi trường) là giá bán đã có thuế TTĐB ( hoặc thuế bảo vệ môi trường) nhưng chưa có thuế GTGT
* Phương pháp tính thuế
- Phương pháp khấu trừ thuế: đối tượng áp dụng là tất cả các đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng.
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: đối tượng áp dụng là các cá nhân sản xuất, kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % * doanh thu
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 5%
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL: 3%
+ Hoạt động KD khác: 2%
Đối với HKD cá thể chủ yếu áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
1.3. Công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
1.3.1.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
1.3.1.1Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT
1.3.1.2 Quản lý căn cứ tính thuế GTGT
*Quy trình khoán doanh thu đối với HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán
- Đội KK-KTT nhập thông tin thay đổi, bổ sung của HKD vào cơ sở dữ liệu của ngành thuế làm căn cứ xác định mức thuế khoán.
- Đội KK-KTT chủ trì phối hợp cùng với Đội THNVDT họp với từng đội thuế LXP để:
+ Dự kiến doanh thu và tiền thuế phải nộp của các HKD
+ Xác định các HKD không thuộc diện phải nộp thuế theo từng địa bàn, từng nhóm ngành nghề…
+ Căn cứ xác định số thuế dự kiến:
- Số liệu kê khai thuế của HKD
- Thông tin từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế
- Kết quả điều tra doanh thu thực tế
- Mức biến động về giá cả theo từng ngành nghề, mặt hàng
- Dự báo mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực…và các yếu tố ảnh hưởng đến thu ngân sách trong năm sau.
+ Đội KK-KTT lập danh sách các HKD thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo mẫu số 10/QTR-HKD, Danh sách hộ khoán và mức thuế phải nộp theo mẫu số 11/Qtr-HKD
+ Đội KK-KTT đóng dấu treo của Chi cục Thuế, chuyển cho Đội thuế LXP để niêm yết công khai
+ Thời gian chuyển các Danh sách này chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm
1.3.1.3.Quản lý thu nộp thuế GTGT
1.3.1.4.Quản lý khai thuế, tính thuế GTGT
1.3.1.5.Gia hạn nộp thuế
1.3.1.6.Xử lý số tiền thuế, tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền nộp thừa
1.3.2.Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể hiện nay
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN
2.1: Đặc điểm kinh tế xã hội và tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể trên địa bàn quận Long Biên
2.1.1.Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH quận Long Biên
2.1.2. Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể trên địa bàn quận Long Biên
Bảng 2.1: Số liệu về tổng số HKD và cơ cấu ngành nghề HKD cá thể trên địa bàn do Chi cục Thuế quận Long Biên quản lý
2.1.3 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế quận Long Biên
*Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại chi cục thuế quận Long Biên
2.1.4 Kết quả thu ngân sách Nhà nước của chi cục thời gian qua
Bảng 2.2: Thống kê kết quả thực hiện thu NSNN 3 năm (2013 - 2015) của Chi cục Thuế Long Biên
Bảng 2.3: Thống kê kết quả thu thực hiện thu NSNN 3 năm (2013 - 2015) tại Chi cục Thuế Long Biên
2.2.Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long Biên
2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế
Bảng 2.4. Tình hình quản lý hộ khoán tại Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013 - 2015
Bảng 2.5. Tình hình hoạt động của hộ khoán trên địa bàn quận Long Biên giai đoạn 2013-2015
Đơn vị tính: triệu đồng
2.2.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế
Bảng 2.6. Số thu thuế GTGT của HKD nộp thuế theo phương pháp khoán tại Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015
Đơn vị tính: triệu đồng
Ngành nghề
Năm 2013
Năm 2014
Năm 2015
Số thuế GTGT thu được
Tỷ lệ
Số thuế GTGT thu được
Tỷ lệ
Số thuế GTGT thu được
Tỷ lệ
Sản xuất
351,2
4,6
473,3
5,8
510,9
6,0
Thương nghiệp
2165,6
28,2
2139
26,2
2113,8
24,7
Dịch vụ
3526,4
46,0
3738,4
45,8
3851,1
44,9
Ăn uống
1628,7
21,2
1832,5
22,2
2092,6
24,4
Tổng
7671,9
100
8163,2
100
8568,4
100
Bảng 2.7. Kết quả điều chỉnh thuế GTGT
Bảng 2.8. Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khoán 2015
2.2.3 Công tác quản lý thu nộp và thu hồi nợ đọng
Bảng 2.9. Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ khoán
2.2.5. Công tác kiểm tra
Bảng 2.10: Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm của HKD cá thể tại Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015
2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ khoán trên địa bàn quận Long Biên
2.3.1. Kết quả đạt được
2.3.2 Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long Biên
2.3.3 Nguyên nhân của những khó khăn, hạn chế tồn tại trong công tác quản lý các hộ khoán
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN
3.1 Phương hướng chung
3.2: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long Biên
3.2.1. Công tác quản lý người nộp thuế
3.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế
3.2.3 Công tác thu nộp thuế
3.2.4 Một số giải pháp khác
3.2.4.1 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế
3.2.4.2 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho các hộ nộp thuế
Tuyên truyền và hỗ trợ các hộ khoán là công việc quan trọng giúp tạo môi trường thuận lợi cho việc thu thuế, nâng cao ý thức chấp hành của các hộ, từ đó giúp các đối tượng này hiểu và nghiêm túc thực hiện pháp luật thuế. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT không chỉ có ý nghĩa đối với NNT mà còn góp phần giảm bớt công việc cho cán bộ thuế, thực tế cho thấy hành vi sai phạm về thuế GTGT đối với HKD không phải tất cả là do cố ý, mà một phần do NNT không hiểu đầy đủ các quy định của pháp luật gây ra các hành vi vi phạm không cố ý, điều này tạo thêm nhiều việc cho cơ quan thuế như phải nhắc nhở, xử phạt…
Từ những hạn chế trên, cần phải có những giải pháp nhằm tăng cường và đổi mới công tác TTHT NNT như sau:
- Đẩy mạnh công tác TTHT NNT thông qua đa dạng các hình thức, đảm bảo tính thuyết phục:
+ Cần phối hợp tốt với các đoàn thể trong quận và các cơ quan thông tin đại chúng để tổ chức những buổi tuyên truyền giúp NNT hiểu được quyền lợi và nghĩa vụ, xây dựng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế.
+ Xây dựng tiêu chí chấp hành pháp luật thuế để đánh giá, xếp loại thi đua cho các HKD.
+ In, phát hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế đặt tại các điểm bưu điện, trụ sở UBND để các HKD dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu pháp luật thuế.
+ Tuyên truyền, giáo dục ý thức tố giác các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
- Mở các dịch vụ tư vấn cho NNT, các dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu của NNT nhất là các đối tượng nộp thuế thiếu kiến thức về pháp luật thuế. Thông qua tư vấn cơ quan thuế xác định được những khó khăn vướng mắc chủ yếu của người dân để có hướng tuyên truyền đúng mục tiêu.
Để tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, toàn Chi cục phấn đấu mỗi cán bộ là một tuyên truyền viên tích cực.
3.2.4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra
3.2.4.4 Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế
KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO