(Luận văn học viện tài chính) giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hà đông

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Sinh viên: VƯƠNG THỊ NGẦN Lớp: CQ48/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG Chuyên ngành: Thuế Mã số: 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI – NĂM 2014 i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình nghiên cứu thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Vương Thị Ngần SV: Vương Thị Ngần ii Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ VÀ TỪ NGỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT CN - TTCN - XD NỘI DUNG Công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp – xây dựng CSDL Cơ sở liệu CTN Công thương nghiệp DTPL Dự toán pháp lệnh ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HC – NS – TV - AC Hành – nhân - tài vụ - ấn HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KK - KTT Kê khai - kế toán thuế KTT Kiểm tra thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh SDĐ Sử dụng đất SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SX, XD, VT Sản xuất, xây dựng, vận tải THNVDT Tin học nghiệp vụ dự toán TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu SV: Vương Thị Ngần iii Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ VÀ TỪ NGỮ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ .3 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm, hình thành thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò của thuế GTGT đối với sự phát triển kinh tế xã hội 1.1.4 Nguyên tắc thiết lập thuế GTGT 1.1.5 Nội dung thuế GTGT 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 13 1.2.1 Khái quát chung thành phần kinh tế cá thể hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.2 Mục đích, u cầu cơng tác quản lý thuế HKD 19 1.2.3 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG TRONG THỜI GIAN QUA 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG 29 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn Quận Hà Đông .29 2.1.2 Khái quát công tác quản lý thuế chi cục thuế quận Hà Đông 33 SV: Vương Thị Ngần iv Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG .46 2.2.1 Quản lý danh bạ HKD 46 2.2.2 Quản lý tính thuế HKD địa bàn Quận Hà Đông .60 2.2.3 Quản lý đôn đốc, thu nộp thuế 67 2.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THU NỘP THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG .73 2.3.1 Những kết đạt 73 2.3.2 Hạn chế 75 2.3.3 Nguyên nhân .76 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG 78 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế GTGT HKD cá thể địa bàn Quận Hà Đông thời gian tới .78 3.1.1 Các tiêu, kế hoạch biện pháp để triển khai kế hoạch năm 2014 .78 3.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn quận Hà Đông thời gian tới 78 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế HKD địa bàn quận Hà Đông 79 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế .80 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý doanh thu .81 3.2.3 Tăng cường quản lý, đôn đốc thu nộp thuế 83 3.2.4 Công tác kiểm tra thuế 83 3.2.5 Các công tác khác 83 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 SV: Vương Thị Ngần v Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài SV: Vương Thị Ngần Luận văn tốt nghiệp vi Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu trình độ chun mơn cán thuế Quận Hà Đông 34 BẢNG 2.2: KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH CỦA CHI CỤC THUẾ HÀ ĐÔNG NĂM 2013 43 Bảng 2.3: Dự toán thu NSNN năm 2014 .45 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số HKD địa bàn quận Hà Đông 46 Bảng 2.5: Công tác quản lý số lượng HKD đội thuế địa bàn Quận Hà Đông 49 Bảng 2.6: Công tác quản lý HKK theo ngành nghề kinh doanh địa bàn Quận Hà Đông 50 Bảng 2.7: Công tác quản lý hộ khoán theo ngành nghề kinh doanh địa bàn Quận Hà Đông 52 Bảng 2.8: Cơng tác quản lý hộ khốn theo quy mơ KD chi cục thuế quận Hà Đông 54 Bảng 2.9: Tình hình quản lý đăng ký cấp MST hộ khoán địa bàn Quận Hà Đông 55 Bảng 2.10 : Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh địa bàn quận Hà Đông… 59 Bảng 2.11: Thực trạng quản lý ấn định doanh thu, mức thuế hộ khốn địa bàn quận Hà Đơng 61 Bảng 2.12: Kết điều chỉnh doanh thu, mức thuế GTGT hộ khốn địa bàn Quận Hà Đơng năm 2013 63 Bảng 2.13: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán cụ thể 64 Bảng 2.14: Tình hình quản lý doanh thu hộ kê khai địa bàn Quận Hà Đông 66 SV: Vương Thị Ngần vii Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.15: Công tác phân công quản lý thu nộp thuế hộ khoán địa bàn quận Hà Đông 68 Bảng 2.16: Tình hình thu nộp thuế GTGT hộ khốn địa bàn quận Hà Đơng 69 Bảng 2.17: Tình hình thu nộp thuế GTGT hộ khoán địa bàn quận Hà Đông 70 Bảng 2.18: Kết công tác kiểm tra HKD cá thể địa bàn Quận Hà Đông 72 SV: Vương Thị Ngần viii Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Áp dụng thuế giá trị gia tăng ( GTGT) xu tất yếu nhân loại Thực tế có đến khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT Ở nước ta, Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII đề phương hướng, nhiệm vụ mục tiêu …“ tiếp tục đổi sách thuế theo hướng vừa bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích sản xuất kinh doanh thúc đẩy thực hành tiết kiệm sản xuất tiêu dùng để tăng tích lũy Đơn giản hoá hệ thống thuế biểu thuế suất, nâng cao tính ổn định thuế, áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu …” Thực tiễn áp dụng thuế GTGT nước ta năm qua cho thấy tác động lớn nhiều mặt đến đời sống kinh tế xã hội thuế GTGT đồng thời khẳng định thành công bước đầu chứng đáng tin cậy cho định đắn Đảng Nhà nước Song trình áp dụng thuế GTGT nước ta làm nảy sinh nhiều vấn đề cần phải xem xét giải thấu đáo cho phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế, xã hội giai đoạn phát triển đất nước Hơn nữa, nay, thuế GTGT áp dụng Việt Nam chưa có đủ điều kiện để phát huy hết tính ưu việt Thực tiễn đặt thách thức lớn việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam Cũng tiến trình cải cách đổi Đảng Nhà nước ta, năm gần thực sách khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần, khu vực kinh tế cá thể sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ phát triển nhanh số lượng hộ quy mô kinh doanh Sự phát triển khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần thực tiêu phát triển kinh tế đất nước; tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động thực thành cơng chủ chương xố đói, giảm nghèo, rút ngắn khoảng cách chênh lệc vùng Công tác quản lý thuế GTGT HKD có nhiều chuyển biến tích cực, theo đánh giá chung thất thu đối tượng nộp thuế doanh thu kinh doanh; bất công thuế HKD địa bàn.việc nghiên cứu hoàn thiện Luật SV: Vương Thị Ngần Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thuế GTGT HKD cá thể cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam đặt vấn đề có tính cấp thiết Chính q trình thực tập Chi cục Thuế quận Hà Đông kiến thức học kết với với phương pháp thu thập liệu, quan sát sâu vào thực trạng với hướng dẫn tận tình thầy cô giáo cán chi cục Thuế quận Hà Đông em sâu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông” Mục tiêu đề tài sâu tìm hiểu đậc thù cơng tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể, khái quát thực trạng công tác quản lý đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục tồn tại, khó khăn, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT HKD địa bàn quận Hà Đông Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung thuế Giá trị gia tăng Quản lý thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quạn Hà Đơng Trong suốt q trình nghiên cứu đề tài, em nhận giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn – PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài cán thuế Chi cục thuế quận Hà Đông - đặc biệt cô chú, anh chị Đội thuế liên phường số Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ q báu giáo cán thuế giúp em hồn thiện chun đề luận văn Tuy nhiên, nhiều hạn chế kiến thức tầm hiểu biết thời gian hồn thành nên luận văn nên khơng thể tránh thiếu sót Em mong tiếp thu ý kiến đóng góp phê bình thầy giáo để em bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vương Thị Ngần Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp phát hành thông báo Nhờ vậy, nhiều hộ chấp hành nộp thuế tiền thuế theo quy định, thu hồi nợ thuế vào Ngân sách - Cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế tin học: Kịp thời phát hành thông báo thuế đến hộ kinh doanh Thực lọc in ấn danh sách công khai thuế đến hộ kinh doanh theo đường phố, ngành Thực công tác điểm thuế xác hàng tháng với 70% số hộ, khẩn trương đối chiếu số nợ đọng hàng tháng với đội thuế để có biện pháp thu nợ đọng Trong năm 2013, Chi cục tập trung tổ chức thực tốt dự án đại hóa ngành thuế, thu ngân sách quan Thuế - Hải quan – Kho Bạc – Tài Chính tạo điều kiện thuận ợi cho NNT thơng qua bố trí điểm thu để phục vụ cơng tác thu nộp cho NNT thuận lợi Hiện đường truyền thông suốt, liệu truyền nhận quan thuế Kho bạc cập nhật đối chiếu kịp thời hàng ngày Đến số tiền thuế nộp qua Ngân hàng chiếm khoảng 92% tổng số thu địa bàn quận Nhìn chung, cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể chi cục thuế Quận Hà Đơng có nhiều chuyển biến thời gian qua Góp phần tích cực vào việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế HKD, hạn chế thất thu, tăng thu NSNN 2.3.2 Hạn chế Mặc dù thời gian qua, công tác quản lý thuế HKD Chi cục thuế Quận Hà Đơng đạt nhiều kết đáng khích lệ, song số tồn tại, hạn chế cần khắc phục - Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: + Thất thu không bao quát hết HKD xuất phát từ HKD không thực tốt chế độ đăng ký MST, hộ hoạt động lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh hàng ăn sáng, khuya,và HKD không liên tục, vãng lai… SV: Vương Thị Ngần 77 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Thất thu không bao quát hết HKD trường hợp xin nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh thực tế kinh doanh - Công tác quản lý doanh thu thuế: Việc xác định doanh số ấn định cho số HKD chưa có định lượng, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thực tế ước lượng định tính Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định doanh thu thực tế thường lớn hớn doanh thu chịu thuế Vẫn cịn tình trạng HKD khai thuế khơng trung thực, khai không doanh thu thực tế phát sinh - Công tác đôn đốc thu nộp thuế: Các hộ kinh doanh nợ đọng thuế, dây dưa, kéo dài thời gian nộp thuế ảnh hưởng đến số thuế nộp Ngân sách - Công tác phối – kết hợp, kiểm tra giám sát lẫn phận, ngành có liên quan chưa thực thường xuyên, cịn tính định kỳ ảnh hưởng đến hiệu cơng tác quản lý thuế.( điển hình đội quản lý nợ, cưỡng chế thuế đội LXP công tác phân loại, theo dõi nợ) - Công tác, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp Việc xử phạt vi phạm HKD chưa cụ thể hóa luật, hiệu pháp lý chưa cao, điều gây bất lợi cho quan thuế khiến cho công tác quản lý thuế chưa thực mang lại hiệu cao Số tiền truy thu vi phạm chưa thực mang tính răn đe Tỷ lệ hộ kiểm tra địa bàn thấp, tầm khoảng 15% - 20% 2.3.3 Nguyên nhân Một số nguyên nhân hạn chế trên: - HKD có số lượng lớn rải rác khắp địa bàn khiến công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn, tốn chi phí nhân lực số lượng cán quản lý lại bị hạn chế - Ý thức chấp hành pháp luật thuế trình độ dân trí đối tượng nộp thuế khốn địa bàn quận Hà Đơng nói chung thấp Xuất phát từ bBản chất SV: Vương Thị Ngần 78 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp hoạt động kinh doanh chế thị trường tư lợi, nhiều đối tượng nộp thuế chưa thực có nhận thức đắn quyền nghĩa vụ NSNN - Cơ sở vật chất chưa đầy đủ: số phần mềm ứng dụng chưa hồn chỉnh đơi áp dụng vào thực tế lại có vướng mắc định ( ví dụ phần mềm theo dõi nợ đọng Cục Thuế hướng dẫn ), nhiều lĩnh vực chưa có phần mềm quản lý, hệ thống tin học tải… việc đạo, điều hành, ứng dụng CNTT cịn hạn chế - Cán cơng chức thuế chuyển đổi theo mơ hình tổ chức theo chức kỹ quản lý thuế theo chức chưa đào tạo, số CBCC có lực, trình độ chun mơn chưa sâu - Khối lượng công việc lớn: nhiều đối tượng nộp thuế…trong biên chế cán hầu hết thiếu tất phận Nhiều trường hợp vi phạm sách pháp luật thuế chưa quan ban ngành chức sử lý nghiêm minh thích đáng nên dẫn đến tình trạng coi thường Pháp luật thuế - Ngành thuế tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ tập trung vào số cán chủ chốt, chưa làm nhiều thường xuyên đội ngũ đông đảo cán trực tiếp quản lý thuế địa phương Vì vậy, trình độ chun mơn cán thuế cấp sở thấp - Tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế cịn mang tính chất đại trà, trùng lắp cách thức, nội dung nên hiệu chưa thực cao; chưa có phối hợp tuyên truyền hỗ trợ ban ngành, địa phương liên quan, chưa tổ chức dịch vụ tư vấn thuế Trong tình hình nay, để nâng cao hiệu quản lý thuế hộ cá thể đòi hỏi ngành thuế nói chung chi cục thuế nói riêng phải có biện pháp hữu hiệu để khắc phục tồn hạn chế nhằm thực có hiệu cơng tác thu Ngân sách cho Nhà nước SV: Vương Thị Ngần 79 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐƠNG 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế GTGT HKD cá thể địa bàn Quận Hà Đông thời gian tới 3.1.1 Các tiêu, kế hoạch biện pháp để triển khai kế hoạch năm 2014 Trong năm 2014 này, toàn quận phấn đấu thu ngân sách đạt 1.050 tỷ đồng Để hoàn thành tiêu thu ngân sách, ngành thuế toàn quận tâm thực đồng bộ, hiệu nhiệm vụ trọng tâm nhóm giải pháp mà Cục thuế thành phố Hà Nội xác định Trong tập trung đôn đốc liệt 100% doanh nghiệp thực nộp đủ thuế theo kê khai; rà soát khai thác nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực kinh doanh ăn uống, dịch vụ, cho thuê nhà, thuê cửa hàng, trông giữ xe Kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, phấn đấu đến hết năm 2014, nợ thuế chiếm 5% tổng số thu ngân sách (trừ tiền sử dụng đất) Phát triển đô thị đồng bộ, văn minh, đại gắn liền với bảo vệ môi trường, cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho nhân dân Với truyền thống quê hương cách mạng tiềm năng, lợi lớn đất đai, người, Đảng nhân dân quận Hà Đơng đặt mục tiêu khắc phục khó khăn, bất cập q trình thị hóa, nhanh chóng xây dựng Hà Đông trở thành vùng đô thị mới, đại cửa ngõ tây nam Thủ đô 3.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn quận Hà Đông thời gian tới Để phấn đấu hoàn thành xuất sắc dự toán thu ngân sách năm 2014, chi cục thuế quận Hà Đông đề số nhiệm vụ trọng tâm giải pháp thực nhiệm vụ năm 2014 sau: SV: Vương Thị Ngần 80 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Thực sách Chính phủ giải pháp chủ yếu, đặc biệt giải pháp tháo gỡ khó khăn cho HKD - Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa ngành thuế theo kế hoạch Bộ trưởng Tài phê duyệt, trọng tâm rà sốt, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, tạo điều kiện cho HKD tiếp xúc với sách thuế - Tăng cường Trách nhiệm – kỷ cương, đổi nhận thức, tư phương pháp làm việc, củng cố đội ngũ cán thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra, giám sát cấp, ngành nhằm đưa cơng tác thuế có hiệu mặt Tăng cường công tác đào tạo, đặc biệt cán nguồn, xếp, tổ chức lại đội ngũ cán đội thuế - Tập trung, trọng công tác kiểm tra nội bộ, giải dứt điểm đơn thu khiếu nại kéo dài Tập trung kiểm tra phận, khâu cơng việc cịn nhiều rủi ro Triển khai thực tốt chương trình phịng, chống tham nhũng,, thực tiết kiệm chống lãng phí - Tăng cường phối hợp với ngành, cấp công tác quản lý thu thuế địa bàn quận nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu NS, xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật Tập trung triển khai thực tốt pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế HKD cá thể, triển khai đồng 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế HKD địa bàn quận Hà Đông Việc làm cấp bách ngành Thuế từ đến hết năm 2014 phải tăng cường kiểm tra, rà soát doanh thu, mức thuế, tình hình thực tế kinh doanh hộ nộp thuế theo phương pháp thuế khoán, kiểm tra tờ khai hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai, đặc biệt ngành nghề ăn uống, nhà nghỉ, khách sạn, massage, spa, thẩm mỹ viện… để chống thất thu ngân sách nhà nước… Tổng cục Thuế yêu cầu bắt buộc quan thuế phải niêm yết công khai dự kiến doanh thu mức thuế HKD phải nộp để lấy ý kiến Đồng thời, thực quản lý danh bạ HKD, phân loại hộ kinh doanh, quản lý thu thuế HKD nộp SV: Vương Thị Ngần 81 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thuế theo phương pháp khoán, xét miễn, giảm thuế cho hộ kinh doanh theo qui định Luật Quản lý thuế, luật thuế Địi hỏi Chi cục thuế địa bàn bước thực Tuy nhiên, việc quản lý người nộp thuế trọng vào doanh nghiệp đối tượng cá nhân, thực tế việc niêm yết mức thuế đối tượng chưa đưa vào trang tin điện tử ngành yêu cầu Tổng cục Bên cạnh đó, quan thuế cần quản lý chặt chẽ chất lượng trung tâm tư vấn tư nhân, quy định rõ ràng điều kiện thành lập để đảm bảo đem lại hiệu cao cho đối tượng nộp thuế đến tư vấn thuế, tránh gây nhiễu loạn thông tin cho đối tượng nộp thuế 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế - Đôn đốc hộ kinh doanh đăng ký thuế: + Các đội thuế cần tăng cường công tác đôn đốc: Cán thuế đội thuế phân công chịu trách nhiệm giám sát, đơn đốc HKD địa bàn thực đăng ký thuế phải đến gặp HKD để nhắc nhở trực tiếp + Gửi thông báo yêu cầu hộ kinh doanh thực đăng ký thuế: Khi nhắc nhở trực tiếp mà HKD không thực hiện, đội thuế phải thông báo văn + Báo cáo lãnh đạo đề nghị tổ chức có liên quan hỗ trợ Khi có thơng báo nhắc nhở mà HKD không thực đăng ký thuế, đội thuế cần báo cáo lãnh đạo chi cục đề nghị UBND phường, xã nhắc nhở HKD đăng ký thuế + Khi thực ba biện pháp mà hộ kinh doanh không thực hiện, chi cục thuế cần định xử phạt hành - Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số phường địa bàn Quận Hà Đơng, qua đánh giá mức độ bỏ sót hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ cần đưa thêm vào SV: Vương Thị Ngần 82 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp diện quản lý thuế Căn vào tiêu giao hàng tháng, đánh giá phân tích tồn tại, qua tìm biện pháp khắc phục tháng sau - Đối chiếu số lượng hộ kinh doanh cấp mã số thuế hộ sổ thuế, bổ sung hộ cấp MST chưa phản ánh sổ thuế, tránh tình trạng HKD quản lý sổ thuê thấp HKD cấp mã số thuế - Các đội thuế cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, quan đăng ký kinh doanh, thống kê quan tư vấn thuế, ban quản lý chợ địa bàn để nắm bắt nhiều số hộ thực tế kinh doanh địa bàn Căn vào kết điều tra so sánh với số hộ cấp MST, hộ chưa có MST cần hướng dẫn lập tờ khai đăng ký cấp MST bổ sung vào sổ thuế - Thống kê quản lý thật tốt HKD phạm vi đội thuế, cần trọng tới địa bàn giáp ranh phường, xã, đặc biệt HKD di động, khơng có cửa hàng cố định, HKD vãng lai, HKD tranh thủ thời gian (như bán đồ ăn sáng), HKD vận tải … để quản lý sát HKD - Đẩy mạnh công tác kiểm tra số hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Khi phát HKD có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh cần phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu lại số thuế miễn giảm - Đẩy mạnh công tác Đội kiểm tra thuế, thông báo kết kiểm tra thường xuyên cho lãnh đạo chi cục để có biện pháp xử lý kịp thời 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý doanh thu Để tránh thất thoát nguồn thu thuế doanh thu, Chi cục thuế cần đảm bảo doanh thu kinh doanh HKD doanh thu phát sinh thực tế Vì vậy, Chi cục cần tiến hành xem xét lại doanh thu khai báo HKD vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn quận Hà Đông Chi cục quản lý Để đạt mục tiêu đó, tuỳ yêu cầu, phương pháp quản lý thu thuế HKD, Chi cục thuế cần thực tốt nội dung sau: SV: Vương Thị Ngần 83 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Tổ chức kiểm tra điển hình doanh thu thực tế kinh doanh số HKD địa bàn quận Hà Đông, so sánh với doanh thu mà hộ kê khai, qua đánh giá mức độ thất thu thuế doanh thu hộ khoán, giao tiêu cụ thể cho đội thuế phấn đấu tăng mức thuế khoán so với - Tập trung điều tra doanh thu thực tế ngành, nghề kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, HKD địa bàn thành phố thất thu nhiều - Chú ý điều tra xác định lại doanh thu, mức thuế quy trình, thực cơng khai, khơng xác định tăng theo lối bình quân, dễ gây phản ứng HKD - Đối với HKD nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định tháng năm, HKD lớn vừa ổn định quý hoăc tháng xem xét lại - HKD nộp thuế theo phương pháp ấn định ổn định HKD nhỏ lẻ chủ yếu buôn bán lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi hố đơn mua hàng, Chi cục cần hạn chế cấp hoá đơn cho đối tượng -Tăng cường uỷ nhiệm thu thuế công tác quản lý thuế HKD cá thể để đảm bảo thu sát thực tế - Các sách, định cần có hướng dẫn cụ thể xác định tính thu thuế - Tuyên truyền sách thuế cho đối tượng nộp thuế cách sâu rộng, công khai thuế HKD phải nộp tạo nên ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế * Đối với ngành nghề thất thu lớn kinh doanh ăn uống, xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân, kinh doanh sáng tối, vãng lai… ngành nghề có khả gian lận thuế cao khai báo doanh thu đặc điểm kinh doanh làm cho chi cục khó xác định doanh thu thực tế phát sinh - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống: chi cục cần nắm rõ địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ… SV: Vương Thị Ngần 84 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Hoạt động xây dựng tư nhân: cần phối hợp với đối thuế phường, xã để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn - Đối với hoạt động vận tải tư nhân: phối hợp với cơng an, giao thơng cơng nắm bắt, phân loại số lượng đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải so sánh với số chi cục quản lý, từ xác định số lượng chênh lệch chưa quản lý 3.2.3 Tăng cường quản lý, đôn đốc thu nộp thuế Các đội thuế có trách nhiệm việc đôn đốc HKD nộp thuế Cùng với việc giao thông báo cho đội thuế chuyển đến HKD, tổ xử lý liệu in chuyển danh sách HKD phát thông báo thuế thời hạn nộp thuế để đội thuế chủ động đôn đốc HKD nộp thời hạn ghi thơng báo Cần có phối hợp quan thuế kho bạc nhà nước để đôn đốc thu nộp phát hành thông báo nộp chậm Trong trường hợp đôn đốc mà cố ý chây ỳ, cố tình dây dưa khơng nộp nộp chậm cần có biện pháp kiên xử phạt hành chính, cưỡng chế thuế 3.2.4 Cơng tác kiểm tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra cách thường xuyên nhằm phát xử lý nghiêm khắc HKD có hành vi gian lận, trốn lậu thuế Khi phát có HKD doanh vi phạm, ngồi việc xử lý hành cần phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế HKD ngành nghề, quy mô thực tốt nghĩa vụ thuế - Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho HKD Xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp đồng thời khen thưởng, biểu dương đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh 3.2.5 Các công tác khác - Tổ chức máy Chi cục thuế + Kiện toàn máy tổ chức cán SV: Vương Thị Ngần 85 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Sắp xếp lại máy tổ chức cán theo mơ hình chức phù hợp với luật quản lý thuế, kết hợp với việc luân chuyển, điều động cán theo quy trình, người việc Từ nhanh chóng ổn định máy thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, phát huy tính chủ động, sáng tạo cán bộ, tạo sức mạnh tổng thể đội toàn chi cục + Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thu thuế Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, chi cục cần bố trí, phân cơng quản lý cho phù hợp với lực, trình độ cán Ban lãnh đạo đội thuế phải có chức nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo chịu trách nhiệm trực tiếp với nhiệm vụ - Phối hợp với quan có liên quan khác Khơng quan thuế có trách nhiệm quản lý hộ kinh doanh mà quan, ban ngành chức phường, xã cần có số liệu quản lý HKD để phục vụ cho cơng tác chun mơn ngành, cấp Vì vậy, Chi cục thuế phải thường xuyên liên hệ với UBND phường, xã, phòng kinh tế, phòng thống kê, ban quản lý chợ… để nắm số hộ kinh doanh mà phòng thống kê được, đối chiếu với số hộ quản lý chi cục để bổ xung hộ thực tế kinh doanh khơng có tên sổ bạ Phối hợp chặt chẽ với ban ngành có liên quan ban quản lý chợ để nắm bắt tương đối doanh thu thực tế phát sinh hộ kinh doanh Chi cục thuế phải thường xuyên liên hệ với kho bạc nhà nước, UBND phường, xã để thực triệt để công tác đôn đốc thu nộp thuế - Phát triển dịch vụ tư vấn thuế Tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để hộ thực nghĩa vụ thuế phù hợp quy định pháp luật thuế Dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp tổ chức, cá nhân cung cấp: SV: Vương Thị Ngần 86 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp có chức cung cấp kịp thời văn pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế Đây loại dịch vụ công cộng + Dịch vụ tư vấn thuế tổ chức, cá nhân (có chứng nghề nghiệp, quan thuế cho phép hành nghề) cung cấp thơng tin, tư vấn cho khách hàng có nhu cầu Khác với dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp, loại dịch vụ kinh doanh có thu phí Dịch vụ tư vấn thuế có vai trị quan đối tượng nộp thuế nói chung HKD cá thể nói riêng Đối với HKD, qua dịch vụ tư vấn thuế giúp cho HKD hiểu nắm bắt thông tin cần thiết để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Đối với quan thuế, dịch vụ tư vấn thuế giúp quan thuế nắm bắt vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng vào thực tế, từ giúp quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Đối với đối tượng nộp thuế HKD cá thể có trình độ hiểu biết pháp luật thuế hạn chế Trong đó, chế, sách thuế lại đa dạng, văn sửa đổi, bổ sung nhiều Do đó, phổ biến kiến thức pháp luật thuế yêu cầu cấp thiết quan thuế Vì vậy, phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu khách quan quan thuế quản lý thuế hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế: + Đối với dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp: Cần tổ chức phận tư vấn thuế chuyên trách gắn liền với địa bàn sản xuất kinh doanh cho đối tượng nộp thuế dễ dàng tìm đến có nhu cầu, thắc mắc cần giải đáp sách thuế + Đối với dịch vụ tư vấn thuế tổ chức, cá nhân cung cấp: Nhà nước cần có sách phù hợp để khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn thuế tư nhân, tạo điều kiện cho trung tâm tư vấn thuế phát triển SV: Vương Thị Ngần 87 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Những năm gần đây, số hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hà Đông tăng nhanh, tốc độ phát triển mạnh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo nhiều công ăn việc làm thu hút lao động quận nhiều nơi khác, góp phần tăng thu ngân sách cho nhà nước Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn: thất thu đối tượng kinh doanh, thất thu doanh thu kinh doanh, thất thu tình trạng trốn, gian lận thuế, thực trạng yêu cầu giải pháp hiệu đảm bảo công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Chi cục cần thực đồng giải pháp đề nhằm quản lý tốt số hộ kinh doanh, doanh thu kinh doanh thực tế, từ giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Trong thực tập Chi cục quận Hà Đơng, qua tìm hiểu phân tích tình hình hoạt động thực tế hộ kinh doanh địa bàn quận, em mạnh dạn đưa số giải pháp để khắc phục hạn chế tồn hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đơng, qua hạn chế thất thu thuế giảm thiểu vi phạm pháp luật thuế Với trình độ, kinh nghiệm thực tế cịn hiểu biết lý luận hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, khuyết điểm Em mong nhận bảo thầy để có lý luận thực tế hữu ích giúp em tăng thêm kinh nghiệm thân Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài bác, anh chị Chi cục thuế quận Hà Đơng giúp em hồn thành đề tài SV: Vương Thị Ngần 88 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Nghị định 83/2013/NĐ-CP - Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP - Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT - Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP - Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh - Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn bài; - Công văn số 4367/TCT-CS ngày 06/12/2012 Tổng cục thuế việc thu thuế môn năm 2013 - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN - Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn thực luật thuế TNCN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN - Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ việc quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn - Luận văn khóa trước - Các tài liệu khác: tạp chí thuế, webside,… + Tạp chí thuế Nhà nước + www.taichinhdientu.com + http://www.gdt.gov.vn + http://www.mof.gov.vn + http://vi.wikipedia.org SV: Vương Thị Ngần 89 Lớp: CQ48/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Sinh viên: Vương Thị Ngần Đơn vị: Lớp CQ48/02.04 Khoa Thuế - Hải quan - Học viện Tài Đề tài: “Cơng tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể địa bàn Quận Hà Đông” Nhận xét luận văn thực tập: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Người nhận xét Hà Nội, ngày tháng năm 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nuyễn Thị Thanh Hoài Sinh viên: Vương Thị Ngần Đơn vị: Lớp CQ48/02.04 Khóa: 48 Tên đề tài: Cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông Nhận xét luận văn thực tập:………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Người nhận xét LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG... CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG TRONG THỜI GIAN QUA 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI... trạng với hướng dẫn tận tình thầy giáo cán chi cục Thuế quận Hà Đông em sâu nghiên cứu đề tài: ? ?Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông? ?? Mục tiêu đề tài