Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm về thuế GTGT
Theo Điều 2 của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT là loại thuế được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam, tập trung vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm và dịch vụ đó.
Thuế GTGT có căn cứ tính thuế là phần giá trị tăng thêm trong các khâu của quá trình lưu thông từ sản xuất đến tiêu dùng.
Thuế GTGT là loại thuế phát sinh nhiều lần trong quá trình kinh doanh, từ sản xuất đến lưu thông và tiêu dùng Cuối cùng, người tiêu dùng sẽ là người chịu trách nhiệm thanh toán toàn bộ thuế cho các khâu trước đó.
Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu như tất cả hàng hóa dịch vụ trên thị trường.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, tức là nó được tính vào giá cả hàng hóa và dịch vụ Người tiêu dùng là đối tượng cuối cùng chịu trách nhiệm về thuế này, trong khi người nộp thuế chỉ đóng vai trò là người thay thế, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
1.1.2 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường Đối với NSNN: Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng được áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rất rộng nên có thể tạo ra nguồn thu choNSNN ngày càng tăng Ngoài ra, nó còn là loại thuế do người tiêu dùng chịu, Đối với lưu thông hàng hóa: Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng hóa xuất khẩu áp dụng mức thuế suất 0% và được hoàn trả lại toàn bộ số thuế GTGT đã thu ở khâu trước.Việc áp dụng thuế GTGT đã góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển và mở rộng xuất khẩu. Đối với quản lý kinh tế xã hội:
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích đầu tư và phát triển sản xuất kinh doanh Bởi vì thuế này do người tiêu dùng chịu, nó tạo động lực cho các doanh nghiệp đầu tư vốn, đổi mới công nghệ và phát triển sản xuất theo định hướng phát triển kinh tế của đất nước.
Thuế GTGT chỉ áp dụng cho phần giá trị gia tăng, không tính trên toàn bộ giá trị hàng hóa và dịch vụ, giúp tránh tình trạng đánh thuế trùng lặp Điều này không chỉ khắc phục những vấn đề về thuế mà còn thúc đẩy chuyên môn hóa, nâng cao năng suất và chất lượng, từ đó hạ giá thành sản phẩm.
Thuế GTGT có phạm vi áp dụng rộng, không chỉ đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước mà còn ở khâu nhập khẩu hàng hóa, giúp tăng thu cho ngân sách nhà nước và nâng cao giá vốn hàng nhập khẩu nhằm bảo vệ sản xuất nội địa Đồng thời, thuế GTGT cũng khuyến khích sản xuất hàng hóa xuất khẩu với mức thuế suất 0%.
Thứ tư, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được áp dụng với ba mức thuế suất cụ thể, giúp đơn giản hóa quy trình tính thuế và hỗ trợ các cơ quan chức năng trong việc quản lý thuế hiệu quả hơn.
Vào thứ năm, các doanh nghiệp được khuyến khích thực hiện hạch toán chính xác và thực hiện mua bán hàng hóa, dịch vụ kèm theo hóa đơn chứng từ Điều này không chỉ giúp tránh tình trạng trốn thuế mà còn nâng cao ý thức tự giác của các đối tượng kinh doanh.
Thứ sáu, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách thuế tại Việt Nam, phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế, đồng thời thúc đẩy sự hợp tác kinh tế giữa các quốc gia trong khu vực và toàn cầu.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được coi là một trong những phương pháp thuế tiến bộ nhất hiện nay, với nhiều ưu điểm nổi bật Nó không chỉ đạt được các mục tiêu lớn của chính sách thuế mà còn được đánh giá cao trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
Những nội dung cơ bản của luật thuế GTGT tại Việt Nam
1.2.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ 26 nhóm mặt hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT được quy định tại điều 4, thông tư 219/2013/TT-BTC. Đối tượng nộp thuế: là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.
Theo điều 7 luật thuế GTGT quy định: căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
Hàng hóa và dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh cung cấp có giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) Đối với các mặt hàng và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng vẫn chưa tính thuế GTGT.
Hàng hóa nhập khẩu có giá trị được xác định bằng giá nhập tại cửa khẩu cộng với các loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được quy định theo cách tính giá thuế hàng nhập khẩu Đồng thời, giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) của hàng hóa và dịch vụ tương tự cũng được áp dụng tại thời điểm phát sinh các hoạt động liên quan.
Trong hoạt động cho thuê tài sản, số tiền cho thuê được tính trước thuế giá trị gia tăng (GTGT) Đối với hình thức cho thuê trả tiền theo từng kỳ hoặc trả trước cho một thời hạn thuê, giá tính thuế sẽ là số tiền cho thuê trả theo từng kỳ hoặc số tiền trả trước cho toàn bộ thời gian thuê, cũng chưa bao gồm thuế GTGT.
Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng.
Trường hợp pháp luật có quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định.
Hàng hóa bán theo phương thức trả góp hoặc trả chậm được tính giá dựa trên giá bán một lần chưa bao gồm thuế GTGT, không tính lãi suất trả góp hay lãi suất trả chậm.
Gia công hàng hóa được xác định là giá gia công theo hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT Giá này bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ, và các chi phí khác liên quan đến quá trình gia công hàng hóa.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
Trong hoạt động đại lý và môi giới mua bán hàng hóa, dịch vụ, cũng như ủy thác xuất nhập khẩu để nhận tiền công hoặc hoa hồng, giá tính thuế được xác định là tiền công hoặc hoa hồng thu được từ các hoạt động này, chưa bao gồm thuế GTGT.
Đối với hàng hóa và dịch vụ có chứng từ thanh toán ghi giá đã bao gồm thuế GTGT, như tem, vé cước vận tải và vé xổ số kiến thiết, giá trị chưa bao gồm thuế được xác định theo công thức cụ thể.
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán / (1+ thuế suất của hàng hóa, dịch vụ)
Đối với điện từ các nhà máy thủy điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm cả điện của các tổng công ty phát điện, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy được quy định là 60% giá bán điện thương phẩm bình quân của năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Dịch vụ casino và trò chơi điện tử có thưởng bao gồm hoạt động kinh doanh giải trí có đặt cược, trong đó số tiền thu được đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ đi số tiền đã trả thưởng cho khách hàng.
Giá tính thuế = số tiền thu được / (1+thuế suất)
Trong lĩnh vực vận tải, bốc xếp được xác định là giá cước vận tải và bốc xếp chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) Điều này áp dụng cho mọi cơ sở, cho dù là trực tiếp thực hiện vận tải, bốc xếp hay thông qua hình thức thuê lại.
Dịch vụ du lịch lữ hành cung cấp hợp đồng trọn gói cho khách hàng, bao gồm chi phí ăn, ở và di chuyển Giá trọn gói này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Giá tính thuế = giá trọn gói / (1+thuế suất)
Dịch vụ cầm đồ thu hồi số tiền từ lãi cho vay và các khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ, với giá trị đã bao gồm thuế GTGT.
Giá tính thuế = số tiền phải thu / (1+thuế suất)
Theo quy định của Luật Xuất bản, sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) đã bao gồm thuế GTGT trong giá bán, do đó được sử dụng để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở Đối với các trường hợp bán sách không theo giá bìa, thuế GTGT sẽ được tính trên giá bán ra.
Trong hoạt động in ấn, giá tính thuế được xác định là tiền công in Nếu cơ sở in thực hiện hợp đồng bao gồm cả tiền công in và tiền giấy, thì giá tính thuế sẽ bao gồm cả chi phí giấy in.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN – TỈNH HẢI DƯƠNG
Đặc điểm kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Kinh Môn – tỉnh Hải Dương
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện Kinh Môn và ảnh hưởng của nó tới công tác quản lý thu thuế GTGT
Diện tích: 163 km2 Đơn vị hành chính: 22 xã và 3 thị trấn.
Kinh Môn là một huyện thuộc tỉnh Hải Dương, nằm giáp ranh với Hải Phòng và Quảng Ninh, nổi bật với đặc điểm khác biệt so với các huyện nông nghiệp khác trong tỉnh Huyện có một dãy núi đất trong hệ thống núi vòng cung Đông Triều, tạo thành xương sống cho vùng đất này Kinh Môn còn sở hữu những ngọn núi đá xanh rải rác, được bao bọc bởi sông và cánh đồng rộng lớn, tạo nên một cảnh quan thiên nhiên phong phú và hấp dẫn.
Huyện Kinh Môn hiện nay được công nhận là huyện miền núi với nhiều xã hưởng chính sách ưu đãi từ Nhà nước Trước đây, khu vực chắn giữa sông Kinh Thầy và Đá Bạc là nơi nghèo nàn, chậm phát triển, nhưng giờ đây đã trở thành trung tâm công nghiệp xi măng lớn nhất cả nước và phát triển đô thị nhanh chóng với ba thị trấn lớn Dãy núi An Phụ chia huyện thành hai phần: phía Tây giáp sông Kinh Môn và quốc lộ số 5, nổi bật với những cánh đồng lúa phì nhiêu, trong khi phía Đông, cư dân vừa làm ruộng vừa sống dựa vào sông Kinh Thầy, tạo nên bản sắc dũng cảm và kiên cường của người dân Kinh Môn, với những dấu ấn lịch sử còn lưu lại.
Tại Kinh Môn, tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng:
Diện tích tự nhiên của khu vực là 16.326,31 ha, trong đó đất nông nghiệp chiếm 55% với 8.900 ha Khu vực này bao gồm 7.300 ha đất trồng cây hàng năm, phần còn lại dành cho cây ăn quả lâu năm và nuôi trồng thủy sản Đất thuộc phù sa cổ của sông Thái Bình có độ pH từ 5,5 đến 6,5, với độ phì thấp.
- Tài nguyên nước: huyện có 4 sông lớn chảy qua lên nguồn nước mặt phong phú đủ đáp ứng các nhu cầu của sản xuất và đời sống nhân dân.
Kinh Môn sở hữu 1.812 ha rừng trồng trên các đồi núi, bao gồm khoảng 300 ha ven đồi trồng cây ăn quả như nhãn, vải, và na Ngoài ra, khu vực này còn có hơn 15.000 ha rừng đặc dụng đang trong quá trình khép tán.
Đá vôi có trữ lượng ước tính từ 300 đến 400 triệu tấn, trong đó khoảng 200 triệu tấn đạt chất lượng tốt với hàm lượng CaCO3 từ 90 đến 97% Loại đá này có thể được khai thác để sản xuất xi măng, trong khi phần còn lại được sử dụng để sản xuất vôi và đá xây dựng.
Cao lanh có trữ lượng khoảng 40.000 tấn và bô xít đạt 200.000 tấn Ngoài ra, đất sét và đá phiến sét có trữ lượng lên đến hàng chục triệu tấn, phục vụ cho sản xuất xi măng Bên cạnh đó, còn có hàng triệu m3 cát được khai thác từ các dòng sông.
Huyện sở hữu tiềm năng khoáng sản phong phú, đặc biệt là trong lĩnh vực vật liệu xây dựng Điều này tạo ra lợi thế lớn cho huyện, đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và xây dựng, đặc biệt là sản xuất các loại vật liệu như đá, xi măng và cát.
Kinh Môn nổi bật với nhiều danh lam thắng cảnh và di tích lịch sử được công nhận cấp quốc gia, bao gồm An Phụ, Động Kính Chủ, Động Hàm Long, Tâm Long, Đình Huề Trì và Đình Ngư Uyên Những địa điểm này hàng năm thu hút hàng trăm nghìn du khách từ khắp nơi đến tham quan và khám phá.
Tài nguyên thiên nhiên phong phú của Kinh Môn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế toàn diện, đặc biệt nhờ vào trữ lượng đá vôi lớn phục vụ sản xuất xi măng Hiện tại, huyện Kinh Môn có hơn 10 nhà máy xi măng, trong đó nổi bật là nhà máy xi măng Hoàng Thạch tại thị trấn Minh Tân, một trong những nhà máy lớn nhất cả nước và khu vực Đông Nam Á.
Trước tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế, huyện đã triển khai các biện pháp cụ thể nhằm ổn định tình hình và thúc đẩy kinh tế, bao gồm cơ cấu lại nền kinh tế hợp lý Nhờ đó, huyện đã thu hút nhiều lao động, với mức tăng nộp ngân sách nhà nước trung bình hàng năm đạt 9,3% và tăng trưởng kinh tế hàng năm khoảng 9% Năm 2011, tốc độ tăng trưởng đạt 9,1%, sản lượng nông, lâm, ngư nghiệp có sự chuyển dịch tích cực với giá trị sản xuất tăng 3,2% Năm 2012, huyện ghi nhận tốc độ tăng trưởng GDP đạt 8%, cùng với sự gia tăng giá trị sản xuất công nghiệp và dịch vụ lần lượt là 3% và 5,6% Đến năm 2013, tốc độ tăng trưởng GDP tiếp tục đạt 8,1%, trong khi giá trị sản xuất công nghiệp và dịch vụ cũng tăng lần lượt 2,5% và 5,2% Các ngành như xi măng và gang thép đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ, đóng góp vào nguồn thu thuế giá trị gia tăng.
Sự phát triển sản xuất đã dẫn đến sự gia tăng số lượng công nhân lao động có tay nghề cao trong các ngành nghề mới như du lịch, điện tử và truyền tải điện Đa phần người dân hiện có việc làm ổn định và thu nhập cải thiện, với 35% có trình độ chuyên môn trung cấp kỹ thuật, 80% tốt nghiệp trung học phổ thông, và 40% đạt trình độ cao đẳng hoặc đại học trở lên.
Kinh Môn, một huyện phát triển kinh tế mạnh mẽ tại tỉnh Hải Dương, hiện có hơn 400 doanh nghiệp hoạt động và luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch thu ngân sách Sự tăng trưởng này ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý thu thuế GTGT trong khu vực.
Huyện Kinh Môn sở hữu nhiều lợi thế như giao thông thuận lợi kết nối Hải Phòng – Quảng Ninh và Quảng Ninh – Hà Nội, tài nguyên phong phú và lực lượng lao động dồi dào với trình độ cao Những yếu tố này đã thúc đẩy sự phát triển kinh tế mạnh mẽ, dẫn đến sự gia tăng số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh Tuy nhiên, điều này cũng làm cho việc quản lý các đối tượng kinh tế trở nên phức tạp hơn.
Trong tình hình này, Chi cục thuế Huyện Kinh Môn phân ra 4 đội thuế để quản lý NNT:
- Đội thuế khu Tam Lưu
Đội thuế khu Nhị Chiểu được phân chia nhằm nâng cao khả năng quản lý và tối ưu hóa sự phối hợp giữa các bộ phận và các Đội Mục tiêu là thực hiện kế hoạch quản lý huy động ngân sách nhà nước (NSNN) một cách hiệu quả, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời, đồng thời khai thác triệt để các nguồn thu phù hợp với chức năng và nhiệm vụ được giao.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tọa lạc tại khu Kinh Hà, Thị trấn Kinh Môn, tỉnh Hải Dương, đã được xây dựng khang trang và hiện đại Đội ngũ cán bộ tại đây có trình độ chuyên môn cao, với hơn 80% đạt trình độ đại học và trên đại học Nhờ sự quan tâm của cấp trên, phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành chức năng, cùng nỗ lực của cán bộ nhân viên và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, ngành thuế huyện Kinh Môn đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, góp phần vào sự phát triển của hệ thống thuế và quản lý các sắc thuế trong tỉnh Hải Dương.
Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế huyện Kinh Môn
Thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Kinh Môn
2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế là bước đầu tiên và cực kỳ quan trọng trong quy trình quản lý thuế, đóng vai trò quyết định đối với nguồn thu ngân sách nhà nước.
Quản lý chặt chẽ người nộp thuế (NNT) là yếu tố then chốt giúp các cơ sở kinh doanh tuân thủ đúng pháp luật về thuế và thực hiện trách nhiệm đối với ngân sách nhà nước (NSNN) Việc này không chỉ tạo nền tảng vững chắc cho các hoạt động kinh doanh mà còn tăng cường thu ngân sách và ngăn ngừa tình trạng thất thu thuế.
Theo luật thuế GTGT, mọi cá nhân và doanh nghiệp kinh doanh đều phải đăng ký và kê khai thuế với cơ quan thuế Điều này giúp cơ quan thuế quản lý hiệu quả các cá nhân và doanh nghiệp sản xuất thuộc Chi cục thuế huyện Kinh Môn Để đáp ứng những yêu cầu phức tạp trong quản lý người nộp thuế, Chi cục thuế huyện Kinh Môn đã áp dụng nhiều phương pháp quản lý khác nhau, bao gồm quản lý theo mã số thuế (MST), loại hình doanh nghiệp và địa bàn Mỗi phương pháp được áp dụng linh hoạt tùy theo hoàn cảnh và mục tiêu quản lý cụ thể.
Quản lý theo MST đã cho thấy sự hiệu quả trong công tác cấp MST nhờ vào ứng dụng công nghệ thông tin, giúp giảm tải công việc cho cán bộ thuế Trong những năm qua, công tác rà soát đối tượng nộp thuế và quản lý đăng ký thuế tại huyện Kinh Môn diễn ra ổn định Chi cục thuế đã tích cực tuyên truyền và triển khai cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người dân về các quy định cơ bản của luật thuế, đồng thời hướng dẫn họ thực hiện đăng ký MST qua hệ thống cấp MST.
BẢNG 2.1: TÌNH HÌNH CẤP MST MỚI Năm Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Theo chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn đã thực hiện rà soát mã số thuế (MST) nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả trong công tác quản lý đăng ký thuế Công tác này giúp đảm bảo quản lý chính xác thông tin của người nộp thuế trong giai đoạn 2011 – 2013.
BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ CÁC ĐỐI TƯỢNG DO CHI CỤC THUẾ
HUYỆN KINH MÔN QUẢN LÝ Tiêu chí Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Trong ba năm qua, số lượng doanh nghiệp NQD tại huyện Kinh Môn có xu hướng tăng trưởng đáng kể, với 508 doanh nghiệp vào năm 2012, tăng 15,98% so với năm 2011, và 595 doanh nghiệp vào năm 2013, tăng 17,12% so với năm trước đó Mặc dù vẫn phải đối mặt với hậu quả của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm 2008, sự gia tăng này cho thấy nỗ lực vượt khó và phát triển kinh tế của huyện Kinh Môn đang có những tín hiệu tích cực.
Số hộ kinh doanh cá thể có biến động nhưng không đáng kể, năm 2011 có 2020 hộ, năm 2012 có 1927 hộ giảm 93 hộ tương ứng với 4,6%, đến năm
Năm 2013, số hộ kinh doanh tăng 106 hộ, đạt 2033 hộ, tương ứng với mức tăng 5,5% Sự biến động này xuất phát từ sự phục hồi của nền kinh tế giai đoạn 2011 – 2013 cùng với các chính sách khuyến khích của Nhà nước, thúc đẩy sự ra đời của nhiều doanh nghiệp Mặc dù có sự chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể lên doanh nghiệp, dẫn đến giảm số hộ cá thể, nhưng đến năm 2013, với chính sách nới lỏng hơn, cả số lượng doanh nghiệp và hộ cá thể đều gia tăng.
Quản lý theo địa bàn:Chi cục thuế Huyện Kinh Môn phân ra 4 đội thuế để quản lý NNT:
- Đội thuế khu Bắc: 7 xã.
- Đội thuế khu Nam: 7 xã.
- Đội thuế khu Tam Lưu: 1 thị trấn và 5 xã.
- Đội thuế khu Nhị Chiểu: 2 thị trấn và 3 xã.
Việc phân chia quản lý theo các đội thuế liên xã phường giúp CQT tối ưu hóa công việc và nâng cao khả năng quản lý Sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, đội thuế và người nộp thuế (NNT) sẽ mang lại hiệu quả lớn, đảm bảo quy trình thu thuế diễn ra thuận lợi.
Quản lý theo lọai hình:
Nhìn chung trong ba năm, cơ cấu loại hình kinh doanh có sự biến đông nhỏ,công ty TNHH và hộ khoán chiếm tỉ trọng lớn, cụ thể:
BẢNG 2.3: CƠ CẤU LOẠI HÌNH DN NQD DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
BẢNG 2.4: CƠ CẤU HỘ KINH DOANH CÁ THỂ DO CHI CỤC
THUẾ HUYỆN KINH MÔN QUẢN LÝ
Loại hộ Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Chi cục thuế huyện Kinh Môn đã áp dụng hiệu quả các phương pháp quản lý người nộp thuế (NNT), đáp ứng yêu cầu đổi mới trong công tác quản lý thuế Đặc biệt, vào năm 2013, Chi cục đã đưa hầu hết các hộ kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời thuế GTGT cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình hình quản lý NNT cũng gặp nhiều khó khăn, như số đơn vị kinh doanh thực tế vượt quá số đơn vị đăng ký kinh doanh, dẫn đến một số hạn chế trong công tác quản lý.
NNT khi mới thành lập thường đăng ký kinh doanh một ngành nghề nhất định, nhưng thực tế lại hoạt động trong lĩnh vực khác Ngoài ra, có nhiều trường hợp doanh nghiệp bổ sung ngành nghề kinh doanh nhưng không thực hiện thủ tục đăng ký bổ sung theo quy định.
Nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên là do:
- Ý thức của NNT cố tình che giấu ngành nghề kinh doanh để che dấu doanh thu nhằm trốn thuế.
Hiện nay, huyện có nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng, nhưng lực lượng quản lý thuế còn mỏng Mối liên hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế chủ yếu diễn ra qua điện thoại, công văn gửi qua bưu điện hoặc thông qua cán bộ địa phương Điều này dẫn đến việc cán bộ thuế ít có cơ hội kiểm tra thực tế ngành nghề kinh doanh của người nộp thuế, và nếu có xuống kiểm tra thì cũng không thường xuyên để nắm bắt tình hình.
Nhiều đơn vị gặp khó khăn trong việc quản lý thuế do địa điểm không ổn định, ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh và việc nhận thông báo từ cơ quan thuế.
Sự sai sót của cán bộ thuế, đặc biệt là ở các đội thuế xã, như quên ghi mã số thuế (MST), ghi sai hoặc thiếu thông tin, đã dẫn đến việc lập bộ quản lý không chính xác và thiếu sót.
2.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế
Trong giai đoạn 2011 – 2013, doanh nghiệp NQD đã áp dụng phương pháp khấu trừ, đồng thời các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ các quy định về hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp này.
BẢNG 2.5: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA DN NQD Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Doanh thu chịu thuế GTGT 6 507 646 8 970 478 11 515 910
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Quản lý thuế GTGT đầu ra
Quản lý thuế GTGT đầu ra là một nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc thu thuế cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp sử dụng các chiêu trò tinh vi để trốn thuế, như ẩn doanh thu và khai sai số liệu Mặc dù cơ quan thuế đã có những biện pháp kiểm tra hồ sơ kê khai để hạn chế tình trạng này, nhưng vẫn còn nhiều thủ đoạn chỉ có thể phát hiện qua kiểm tra thực tế, dẫn đến thất thu thuế GTGT đáng kể cho ngân sách nhà nước.
Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện
Nhờ vào điều kiện kinh tế, chính trị và xã hội thuận lợi, cùng với nỗ lực của toàn thể cán bộ ngành thuế, công tác quản lý thuế GTGT đã hoàn thành tốt nhiệm vụ Sự lãnh đạo của Cục thuế Tỉnh Hải Dương và Sở Tài Chính, cùng với sự phối hợp từ các cấp, ngành, đã nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế, phí, lệ phí đã được thực hiện hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ.
Chi cục đã thực hiện quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với các hộ sản xuất kinh doanh, đảm bảo việc thu thuế GTGT cho ngân sách nhà nước được chính xác và kịp thời Đến năm 2013, gần như toàn bộ số hộ thực tế kinh doanh đã được đưa vào sổ bộ quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Công tác thu, nộp và xử lý tờ khai thuế đã được thực hiện nghiêm túc, nâng cao chất lượng, giúp NNT chấp hành khai thuế một cách nề nếp hơn, giảm thiểu sai sót Quản lý hóa đơn, chứng từ cũng đã ổn định, thể hiện qua việc số trường hợp sai sót và vi phạm về hóa đơn, chứng từ năm sau thấp hơn so với năm trước.
Chi cục đã thực hiện hiệu quả việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi về vốn và đảm bảo tuân thủ quy định, hạn chế gian lận thuế Đồng thời, chi cục cũng kịp thời giải quyết các trường hợp miễn, giảm thuế GTGT trong những năm đầu áp dụng để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn.
Công tác kiểm tra và thanh tra của ngành thuế đã được tăng cường, giúp phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm thuộc thẩm quyền của Chi cục, từ đó góp phần hạn chế tình trạng gian lận thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Vào thứ năm, việc nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho người dân là rất quan trọng Điều này không chỉ khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất mà còn thúc đẩy đầu tư và sản xuất xuất khẩu, góp phần điều tiết kinh tế vĩ mô.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù luật thuế GTGT đã đạt được nhiều thành công trong những năm qua, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế trong quản lý thuế GTGT Tình trạng thất thu và nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để, đặc biệt trong công tác hoàn thuế GTGT.
Hạn chế trong công tác quản lý NNT:
Quản lý các đơn vị kinh doanh còn lỏng lẻo, dẫn đến tình trạng nhiều đơn vị ngừng hoạt động nhưng không thực hiện thủ tục xin nghỉ, gây lãng phí nguồn lực quản lý của cơ quan thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và giáo dục chưa được chú trọng, cần cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý.
Số lượng người nộp thuế (NNT) rất lớn trong khi lực lượng cán bộ quản lý lại hạn chế, với mỗi cán bộ quản lý trung bình 68 NNT, điều này khiến họ không thể theo dõi sát sao tình hình sản xuất kinh doanh của từng đối tượng Thêm vào đó, việc các cán bộ chỉ làm việc trong giờ hành chính và tối lại tham gia kinh doanh để tăng thu nhập đã dẫn đến thất thu đáng kể cho ngân sách nhà nước.
Hầu hết cán bộ thuế tại các đội liên xã phường đều ở độ tuổi trung niên, dẫn đến việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý người nộp thuế (NNT) không đạt hiệu quả cao Họ thường phải dựa vào các phương thức thủ công và ghi chép sổ sách để thực hiện công việc.
Hạn chế trong công tác quản lý căn cứ tính thuế:
Việc xác định doanh thu tính thuế cho các hộ khoán hiện nay chưa phản ánh đúng mức độ kinh doanh thực tế của họ, đồng thời cũng không điều chỉnh doanh thu kịp thời với tốc độ phát triển của thị trường.
Quản lý sổ sách kế toán, hóa đơn và chứng từ còn lỏng lẻo đã tạo điều kiện cho người nộp thuế lợi dụng để trốn thuế Hơn nữa, cơ chế tự khai, tự nộp cùng với việc cán bộ quản lý xử lý tờ khai một cách tùy tiện đã mở ra kẽ hở cho các đơn vị thực hiện hành vi trốn thuế.
Hạn chế trong công tác thu nộp tiền thuế:
Tình trạng nợ đọng có xu hướng giảm nhẹ nhưng nợ khó thu lại gia tăng.
NNT chây ỳ, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế nên các khoản thu chưa được chuyển một cách kịp thời vào NSNN.
Dựa trên các phân tích và đánh giá trước đó, việc quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Kinh Môn gặp nhiều hạn chế, xuất phát từ cả hai phía: cơ quan quản lý và người nộp thuế.
Nguyên nhân từ phía cơ quan quản lý:
Bộ máy tổ chức cơ quan thuế hiện chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu, với đội ngũ cán bộ đã qua đào tạo nhưng tuổi tác cao, dẫn đến thời gian học hỏi ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý kéo dài Nhiều cán bộ thiếu kinh nghiệm và năng lực quản lý, một số còn có hành vi móc ngoặc với người nộp thuế để trục lợi cá nhân Hầu hết cán bộ thuế chỉ chú trọng vào các ngành hàng lớn, bỏ qua các mặt hàng nhỏ, gây ra sự thiếu công bằng trong việc ấn định doanh thu Hơn nữa, sự hạn chế trong hiểu biết về thị trường và quy luật cung cầu khiến doanh thu ấn định không phản ánh đúng thực tế.
Công tác giám sát địa bàn chưa được thực hiện đồng bộ, trong khi đó, việc điều tra kinh doanh của người nộp thuế (NNT) chưa có sự phối hợp chặt chẽ với các đội ủy nhiệm thu Điều này dẫn đến việc điều chỉnh doanh thu không được tiến hành kịp thời.
