(Luận văn học viện tài chính) thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện kinh môn tỉnh hải dương

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tôi.Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Duyên SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1.Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT kinh tế thị trường 1.2 Những nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2.1 Đối tượng nộp thuế .6 1.2.2 Căn tính thuế 1.2.3 Phương pháp tính thuế 10 1.2.4 Hoàn thuế 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN – TỈNH HẢI DƯƠNG 15 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Kinh Môn – tỉnh Hải Dương 15 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn huyện Kinh Mơn ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT .15 2.1.2 Tổ chức máy quản lý .18 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Kinh Môn giai đoạn 2011-2013 23 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 23 SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài 2.2.2 Quản lý tính thuế 28 2.2.3 Quản lý công tác thu thuế 36 2.2.4 Hoàn thuế 44 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Kinh Môn …… .47 2.3.1 Kết đạt 47 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 48 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN…… 51 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Kinh Môn thời gian tới………… 51 3.2 Giải pháp .53 3.2.1 Tập trung rà soát đối tượng nộp thuế 53 3.2.2 Tập trung xác định lại tính thuế NNT .55 3.2.3 Tăng cường công tác thu nộp tiền thuế .57 3.2.4 Một số giải pháp khác .57 3.3 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 60 3.3.1 Kiến nghị với Chi cục thuế huyện Kinh Môn 60 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế 61 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO .64 PHỤ LUC SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNTN : Doanh nghiệp tư nhân DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh GDP : Tổng sản phẩm nội địa GTGT : Giá trị gia tăng KKKTT&TH : Kê khai kế toán thuế tin học MST : MST NSNN : Ngân sách nhà nước NVTHDT : Nghiệp vụ - tổng hợp – dự toán TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tình hình cấp MST 25 Bảng 2.2 Tình hình quản lý đối tượng Chi cục thuế huyện Kinh Mơn quản lý 25 Bảng 2.3 Cơ cấu loại hình DN NQD Chi cục thuế huyện Kinh Môn quản lý 27 Bảng 2.4 Cơ cấu hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Kinh Môn quản lý 27 Bảng 2.5 Tình hình quản lý thuế GTGT DN NQD 29 Bảng 2.6 Kết kiểm tra 32 Bảng 2.7 Tình hình quản lý doanh thu hộ khoán 35 Bảng 2.8 Kết thu ngân sách ngành thuế 36 Bảng 2.9 Kết thu thuế GTGT 38 Bảng 2.10 Kết thu thuế GTGT theo kết cấu 41 Bảng 2.11 Tỉ lệ nợ đọng thuế GTGT 44 Bảng 2.12 Kết hoàn thuế 47 Bảng 3.1 Dự toán thu thuế GTGT năm 2014 53 SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Kinh 23 Mơn Hình 2.2 Kết cấu thu ngồi quốc doanh 38 Hình 2.3 Kết thu thuế GTGT 39 Hình 2.4 Quy trình hồn thuế 46 SV: Nguyễn Thị Dun Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Còn nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị to lớn trọng lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị quan trọng chiến lược tồn cầu hố.Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia.Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không với nhà quản lý, doanh nhân phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Chi cục thuế huyện Kinh Môn thành lập từ năm 1990, từ đến Chi cục ln cố gắng phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ Trong năm đầu kỷ XXI, điều kiện kinh tế - xã hội phát triển, với cố gắng, nỗ lực phấn đấu công tác quản lý Chi cục thuế huyện Kinh Môn nên kết thu Ngân sách đạt kết cao, hầu hết đạt vượt mức dự tốn Tuy nhiên, cơng tác quản lý nhiều yếu kém, lúng túng, chưa phát huy hết khả năng, hiệu nên kết thu Ngân sách chưa tương xứng với khả điều kiện Chi cục Đặc biệt khoản thu thuế GTGT, cịn tình trạng nợ đọng, thất thu đối tượng nộp thuế lẫn doanh thu mức thuế SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính nhận thức tầm quan trọng cơng tác quản lý thu thuế GTGT nguồn thu NSNN nên em mạnh dạn chọn đề tài “Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Kinh Môn Tỉnh Hải Dương” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Mục đích khố luận tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Kinh Môn thời gian qua, sở tìm mặt hạn chế nguyên nhân chúng nhằm đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT Chi cục hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nội dung luận văn chủ yếu nghiên cứu kết công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Kinh Môn năm từ 2011 đến 2013 từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện thời gian tới - Phạm vi nghiên cứu: huyện Kinh Môn Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu, việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp: vật biện chứng, vật lịch sử Ngoài sử dụng phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp hệ thống Đóng góp luận văn Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá cịn hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa toàn diện, sâu sắc Nhưng xuất phát từ niềm tin thời gian thực tập, thân em hi vọng ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Kinh Môn SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, danh mục từ viết tắt, mục lục, kết luận, tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương: Chương I: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Kinh Môn giai đoạn 2011-2013 Chương III: Giải pháp kiến nghị để nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Kinh Mơn Do cịn nhiều hạn chế thời gian trình độ lý luận thực tiễn, viết tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý thầy, giáo để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn TS Tôn Thu Hiền – giảng viên hướng dẫn trực tiếp cô chú, anh chị thuộc Chi cục thuế huyện Kinh Mơn, tỉnh Hải Dương giúp đỡ em hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT Theo điều 2, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT có số đặc điểm sau: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa tiêu dùng, dịch vụ sử dụng lãnh thổ Việt Nam mà cụ thể phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ đó.   Thuế GTGT có tính thuế phần giá trị tăng thêm khâu q trình lưu thơng từ sản xuất đến tiêu dùng  Thuế GTGT phát sinh nhiều lần, xuất khâu trình kinh doanh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, người tiêu dùng người phải trả tiền thuế cho tất khâu trước  Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào tất hàng hóa dịch vụ thị trường  Xét mặt tính chất thuế GTGT loại thuế gián thu, tiền thuế cấu thành giá hàng hóa dịch vụ, người tiêu dùng người cuối chịu thuế, người nộp thuế người thay người tiêu dùng thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước 1.1.2 Vai trò thuế GTGT kinh tế thị trường Đối với NSNN: Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rộng nên tạo nguồn thu cho NSNN ngày tăng Ngồi ra, cịn loại thuế người tiêu dùng chịu, không gây ảnh hưởng trực tiếp tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 52 Học viện Tài theo quy định Tiến hành tổng kiểm tra quản lý thu thuế hoạt động tình trạng thất thu nợ đọng thuế lớn Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính Phủ, Bộ tài chính, Tổng Cục thuế, Cục thuế Tổ chức đạo thực tốt quy trình quản lý, nghiệp vụ thuế Tiếp tục cải cách quản lý hành thuế, cải tiến quy trình nghiệp vụ hành thu theo hướng tôn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật NNT Xây dựng củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đến Đội thuế xã, phường, thị trấn Thực tốt kế hoạch giảm biên chế, luân chuyển cán bộ, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ lĩnh trị cho cán thuế để đáp ứng tình hình, nhiệm vụ Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành Nâng cao lực máy quản lý hồn thiện quy trình, thủ tục hành thuế cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế thời đại nhằm tăng cường chấp hành nghĩa vụ NNT NSNN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu đại Tập trung lực cán thuế đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống Tăng cường quản lý hố đơn, ấn chỉ, góp phần lành mạnh hố thị trường, chống gian lận thương mại tăng nguồn thu cho NSNN SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 53 Học viện Tài Đẩy mạnh thi đua, tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ tư vấn , hỗ trợ đối tượng nội thuế Làm tốt công tác xây dựng, phân bổ dự toán, hướng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu NSNN giao Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu NSNN cho năm Quản lý, kiểm tra tốt nguồn kinh phí cấp, thực tốt khoản chi năm 2014theo Quyết đinh hướng dẫn Tổng cục thuế Cục thuế 3.2 Giải pháp Trong thời gian qua ngành thuế có bước tiến vượt bậc trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành thuế nhờ vào sách tự kê khai, tự tính nộp thuế,… bên cạnh cịn hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu nhằm đẩy mạng công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, cơng khai, bước đại hố, kịp thời hướng dẫn đạo để quan thuế xã, thị trấn thực tốt nhiệm vụ giao Từ thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Kinh Môn, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ thời gian tới, em mạnh dạn đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục sau: 3.2.1 Tập trung rà soát đối tượng nộp thuế Để quản lý NNT, đòi hỏi cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn để quản lý đượcNNT, thường xuyên phát hiệnNNT kinh doanh để đưa vào quản lý Phối hợp với quan điều tra thống kê, quan cấp đăng ký kinh doanh để tạo điều kiện NNT thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Phải quy rõ trách nhiệm vật chất với cán quản lý, thường xuyên phối hợp với phường để kiểm tra số hộ nghỉ kinh doanh, phát SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 54 Học viện Tài đối tượngnghỉ giả.Có biện pháp thật cứng rắn với NNT cố tình vi phạm xử phạt hành chính, chí truy tố trước pháp luật Với NNT thường xuyên chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế đội thuế phường phải tổng kết hàng tháng để cuối năm trình lên Chi cục có hình thức khen thưởng động viên kịp thời Cụ thể:  Đối vớiNNT danh sách quản lý quan thuế - Duy trì phương pháp quản lý áp dụng, kiểm tra chặt chẽ NNT nghỉ kinh doanh, NNT thời vụ, tăng cường kiểm tra NNT nộp đơn nghỉ kinh doanh, xử lý nghiêm trường hợp “nghỉ giả” NNT có đơn xin nghỉ kinh doanh chấm nghỉ có lý đáng đơn phải có mục “Nếu vi phạm bị xử lý sao?”, đơn phải UBND cơng an huyện ký đóng dấu phải chuyển Chi cục thuế thời hạn quy định để kiểm tra cách kịp thời Đồng thời cán quản lý thu thuế địa bàn phải chịu trách nhiệm phát xử lý kịp thời NNT xin nghỉ mà kinh doanh - Mỗi ban hành sách quy định phải tuyên truyền giải thích rõ ràng, cụ thể để tránh gây hiểu lầm dẫn đến xuất hành vi chống đối Khi có biểu nên mời họ đội chi cục để giải thích  Đối với NNT chưa danh sách quản lý quan thuế - Từng đội thuế phải tự phối hợp với ngành cấp có liên quan: quản lý thị trường, thống kê, điều tra, nắm lại số đối tượng thực tế có kinh doanh địa bàn quản lý, đối chiếu với số đối tượng có MST quản lý, xác định đối tượng chưa có MST, hướng dẫn họ làm tờ khai xin cấp MST đưa vào sổ để quản lý - Trường hợp NNT khó quản lý tính chất đặc điểm ngành bán hàng ăn sáng, hàng hoa, thịt áp dụng chế độ thu góp theo ngày kinh SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 55 Học viện Tài doanh Nếu khơng đạt u cầu cán quản lý, đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm - Đối với hoạt động vận tải: tiếp tục phối hợp với công an, giao thông công chính, quan đăng kiểm để rà sốt, nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách,… sở so sánh số phương tiện đăng kí sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý - Cần có chế độ xử lý nghiêm minh với NNT cố tình chống đối núp bóng tập thể để kinh doanh trốn thuế Ngoài biện pháp xử lý hành thơng thường, vi phạm nhiều lần bị truy tố trước pháp luật 3.2.2 Tập trung xác định lại tính thuế NNT Yêu cầu cán thuế phải thường xuyên bám sát địa bàn, nắm vững biến động giá cả, thay đổi quy mô kinh doanh để có tính tốn, xác định tính thuế sát với thực tế Bằng suy nghĩ ta đưa số phương hướng sau: - Cần có điều chỉnh doanh thu tính thuế việc điều chỉnh phải vào biến động giá để thông báo kịp thời với phận thơng báo phải giải thích cụ thể với NNTvề lý điều chỉnh mức điều chỉnh - Cần tăng cường tra, kiểm tra, phối hợp cán thuế với UBND phường, ban quản lý xã để tổ chức thu thuế với 100% NNTcó thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế - Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ, lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi hóa đơn Do Chi cục thuế hạn chế cấp hóa đơn cho đối tượng SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 56 Học viện Tài Trường hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hóa đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai cần đến quan thuế để cấp hóa đơn lẻ theo quy định, đó, điển hình ngành ăn uống dịch vụ thất thu lớn - Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng, lập ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ NNT Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu trước phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân xử lý kịp thời - Tăng cường kiểm tra việc ghi chép, hạch tốn, khóa sổ kế tốn, lập bảng kê khai nhằm phát xử lý nghiêm khắc NNTkhơng chấp hành hạch tốn kế tốn, lập hóa đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đặc biệt ý đến việc hạch toán chi phí đầu vào đơn vị Tất khoản chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp phí hợp lý Những chi phí đầu vào sử dụng sản xuất cho sản phẩm chịu thuế không chịu thuế mà không phân bổ phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu sản phẩm chịu thuế không chịu thuế không khấu trừ hết Tiền lương, tiền công phải dựa vào hợp đồng lao động ký kết chủ người lao động - Đối với nhữngNNTqua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo số lần trốn lậu thuế, đồng thời phải ấn định theo kết kiểm tra - Kết hợp việc kiểm tra số liệu sổ sách, hóa đơn, chứng từ với số liệu thực tế hàng tháng số lượng chất lượng sản phẩm bán, hàng tồn kho, nguyên vật liệu dùng để sản xuất… phải xem xét kĩ trường hợp kê khai hàng bị hư hỏng, hạn phải tiêu hủy, hàng phẩm chất phải bán hạ giá SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 57 Học viện Tài 3.2.3 Tăng cường cơng tác thu nộp tiền thuế Vấn đề chủ yếu khâu cần phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế NNT, hạn chế tối đa số nợ đọng giải số thuế tồn đọng - Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Cần khoán mức thu thuế cho cán bộ, theo dõi kết nợ đọng hàng tháng, quý để có sở xét thi đua, khen thưởng - Xử lý nghiêm trường hợp chây ỳ có biểu hành vi trốn thuế Nếu NNT cố tình chây ì, khơng nộp giữ hàng hóa, tang vật để đảm bảo thu đủ số tiền thuế, tiền phạt Khi cần thiết kê biên tài sản theo quy định pháp luật để đảm bảo thu đủ số tiền thuế, tiền phạt thiếu - Phải kiểm tra thường xuyên với tất NNTcũng cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực tiêu tiền thuế , tư thông với NNTđể tham ô tiền thuế… Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lòng tin với dân chúng - Chi cục thuế cần phối hợp với KBNN để tăng cường điểm thu lợi nhuận cần, báo cáo với quyền địa phương để tạo điều kiện thuận lợi, an toàn cho người nộp thuế người thu tiền thuế - Đối với hộ nợ đọng thuế phải làm đầy đủ hồ sơ làm cho tra Chi cục đội liên ngành điều tra, tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời, làm thủ tục triệt tiêu nợ đọng đối tượng thực nghỉ kinh doanh có lý đáng 3.2.4 Một số giải pháp khác 3.2.4.1 Chấn chỉnh lại công tác quản lý hóa đơn, chứng từ Hiện nay, cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ ngành thuế cịn lỏng lẻo nên số đối tượng nộp thuế lợi dụng sơ hở mua khống hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế, lậu thuế SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 58 Học viện Tài - Trong lĩnh vực quản lý hố đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng người bán người mua để hố đơn cách khơng đáng Cán thuế phải mở sổtheodõi tình hình sử dụng hố đơn NNTsử dụng hố đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn Bộ Tài ban hành - Kiểm tra việc khố sổ kế toán (cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế tốn, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) - Cơ quan thuế cần phải xử lý nghiêm minh trường hợp giả mạo hóa đơn chứng từ NNTcũng trường hợp cán thuế thông đồng với NNTnhằm thu lợi cho riêng 3.2.4.2 Nâng cao lực, tinh thần trách nhiệm cán thuế Chi cục thuế huyện Kinh Mơn Tiêu chuẩn hố đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tạo cán giỏi chun mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách khơng riêng ngành thuế mà địi hỏi tất ngành, cấp cần phải có - Thực tốt công tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, rà soát, bổ sung quy hoạch đánh giá cán bộ, công chức hàng năm; luân phiên chuyển đổi vị trí cơng tác theo quy định ngành - Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt công tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 59 Học viện Tài - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thông qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, Chi cục cần tạo điều kiện sở, vật chất cho cán theo học - Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên liên tục bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hồn thành nhiệm vụ cơng tác - Đặc biệt Chi cục thuế phải có kế hoạch đầu tư lại sở, vật chất, máy móc trang thiết bị đầy đủ để tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho cán Đồng thời phải có sách lương, thưởng thỏa đáng, phụ cấp làm giờ… vừa để khuyến khích động viên, tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác, vừa để tránh tượng tiêu cực thơng đồng, móc ngoặc cán NNT 3.2.4.3 Phát triển dịch vụ tư vấn thuế Muốn NNTthực nghĩa vụ nộp thuế thân họ phải hiểu thuế GTGT loại thuế phải nộp khác Chính vậy, dịch vụ tư vấn thuế đóng vai trị quan trọng việc tuyên truyền, khuyến khích, giúp người dân hiểu rõ ý nghĩa việc nộp thuế - Tổ chức tốt dịch vụ tư vấn thuế tạo điều kiện cho NNT hiểu rõ pháp luật thuế, giải đáp vướng mắc họ, đồng thời hộ hướng dẫn kê khai, nộp thuế, tính thuế, ghi chép sổ sách hóa đơn, chứng từ… SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 60 Học viện Tài - Các cán chyên quản đội thuế liên xã phường kết hợp với cán Chi cục tích cực xuống địa bàn để vận động, tuyên truyền tìm hiểu vướng mắc mà NNT gặp phải để tháo gỡ cách kịp thời - Mở rộng phương thức tư vấn như: Chi cục thuế tổ chức buổi giải đáp sách để tư trực tiếp cho dân, tư vấn qua điện thoại, trả lời văn bản… đồng thời tổ chức tốt hoạt động phận “một cửa” tạo điều kiện thuận lợi cho người đến làm thủ tục đăng ký nộp thuế giải đáp thắc mắc cho NNT 3.2.4.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý Trong năm qua Chi cục thuế huyện Kinh Môn bước ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thu thuế Tuy nhiên chưa thể phát huy hết tác dụng hệ thống để làm điều cần phải có đội ngũ cán có đủ trình độ, lực ứng dụng, khai thác kỹ thuật đại vào công tác quản lý, thu thuế - Cần hoàn thiện hệ thống mạng nội ngành thuế để vận hành cách thông suốt, liên tục Chi cục với Cục Tổng cục; cần nối mạng tin học với Kho bạc để đáp ứng yêu cầu xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, bảo quản thơng tin q trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 3.3 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với Chi cục thuế huyện Kinh Môn - Chi cục thuế huyện Kinh Môn cần tăng cường, phối hợp với quan thông tấn, báo chí để mở rộng tuyên truyền sách thuế để người dân hiểu tự giác thực nghĩa vụ đất nước - Đầu tư xây sở vật chất, trang thiết bị tạo điều kiện môi trường làm việc cho cán thuế Tổ chức lại việc lưu trữ hồ sơ, giấy tờ cho hợp lý để tiện cho việc kiểm tra, rà soát tránh việc thất lạc, khơng tìm thấy hồ sơ gốc - Cần có quy định cụ thể buộc ngành có liên quan quan đăng ký kinh doanh, cục quản lý thị trường, cơng an… phải có trách SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 61 Học viện Tài nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến NNT, qua nắm bắt rõ hoạt động đối tượng - Nghiên cứu ban hành quy định bắt buộc NNTthực nộp thuế thông qua tài khoản Ngân hàng để đỡ gánh nặng thu thuế cho cán quản lý: vừa phải quản lý NNT vừa phải quản lý thu tiền thuế 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Việc ban hành nhiều văn Luật để bổ sung, hướng dẫn số điểm Luật thuế GTGT nhằm giải vướng mắc sở kinh doanh quan thuế việc thi hành cách kịp thời song gây không khó khăn việc cập nhật áp dụng văn Do đó, trước ban hành văn phải có cân nhắc kỹ, xem xét hết tác động trước mắt lâu dài Văn ban hành cần chi tiết, cụ thể cần dễ hiểu, dễ thực hiện.Công tác tuyên truyền cần phải coi trọng mức Trong thời gian tới, Chính phủ cần đạo hệ thống ngân hàng đẩy mạnh quản lý tiền mặt, hạn chế dần tình trạng tốn tiền mặt tràn lan Đề nghị Bộ, Tổng cục thuế trang bị đồng máy tính điều kiện làm việc thuận lợi cho quan thuế, đảm bảo cán thuế có thu nhập đủ để yên tâm công tác SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 62 Học viện Tài KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế GTGT đến gặp nhiều khó khăn đặc biệt năm 2014 tới, luật thuế GTGT có nhiều thay đổi lớn Nhưng khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiên luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi để kinh tế - xã hội phát huy tốt vai trị Tuy bước đầu cịn gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp giúp đỡ ban ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế huyện Kinh Môn, hưởng ứng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế NSNN NNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Kinh Mơn, em nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Nhìn chung cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thực hiên tương đối tốt, đạt thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực cịn số hạn chế, yếu Cơng tác quản lý cịn lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chưa kỳ vọng Nhà nước, chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh huyện, Chính đề tài “ Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Huyện Kinh Môn” thiết thực Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, nên việc nhận định khố luận chưa tồn diện, sâu sắc Nhưng xuất phát từ niềm tin thời gian thực tập, thân em hi vọng SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 63 Học viện Tài ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Kinh Môn Các vấn đề thuế GTGT cịn phức tạp, thời gian thực tập có hạn trình độ lý luận, thực tiễn cịn nhiều hạn chế nên luận văn em khỏi thiếu sót, chất lượng chưa cao Vì vậy, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cán thuế người quan tâm để em có thêm kiến thức chun mơn trường đểluận văn hồn thiện hơn, có tính khả thi Em xin chân thành cảm ơn giảng viên TS Tôn Thu Hiền cán Chi cục thuế huyện Kinh Mơn nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này! SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 64 Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế năm 2013 Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài năm 2010 Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT 2013 http://gdt.gov.vn/ Luật quản lý thuế sách thuế năm 2013 Tạp chí Thuế nhà nước năm 2013 Tạp chí kinh tế phát triển Thời báo kinh tế Việt Nam 2011- 2013 Thuế GTGT mơ hình áp dụng thuế GTGT Việt Nam Nguyễn Xuân Nhạt 10.Tổng hợp kết thu Ngân sách Nhà nước năm 2011 đến 2013 Chi cục thuế Huyện Kinh Môn 11.TT 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT 12.Quy trình quản lý thuế chế tự khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế - NXB Lao động & Xã Hội SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Giao diện QCT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LUC Các lỗi sai cán thuế biên lai Sai tên MST Sai MST LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Luận văn tốt nghiệp 15 Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN KINH MÔN – TỈNH HẢI DƯƠNG 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức máy Chi cục thu? ??... tác quản lý thu thuế GTGT nguồn thu NSNN nên em mạnh dạn chọn đề tài ? ?Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thu? ?? huyện Kinh Môn Tỉnh Hải Dương? ?? làm đề tài nghiên cứu cho luận văn. .. luận, tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương: Chương I: Lý luận chung thu? ?? giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thu? ?? huyện Kinh Môn giai đoạn