1.1.1 .Khái niệm và đặc điểm về thuế GTGT
2.2 Thực trạng quản lý thu thuếGTGT tại Chi cục thuế huyện Kinh Môn
2.2.3 Quản lý công tác thu thuế
2.2.3.1 Kết quả thu ngân sách
BẢNG 2.8: KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH NGÀNH THUẾ
Đơn vị: triệu đồng S T T CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013 Kế hoạch pháp lệnh Thực hiện So với kế hoạch % So với cùng kì % Kế hoạch pháp lệnh Thực hiện So với kế hoạch % So với cùng kì % TỔNG THU 121 750 141 395 116 106 133 400 105 982 79 75 Tổng thu trừ tiền sử dụng đất 61 750 57 357 93 102 58 400 67 750 116 118 1 Thuế ngoài quốc doanh 34 000 29 192 86 123 29 000 35 238 122 121
* Thuế GTGT 27 240 22 827 84 125 24 480 27 402 112 120
2 Thuế TNCN 4 400 4 405 100 126 4 100 4 261 104 97
3 Thu tiền sử dụng đất 60 000 84 038 140 109 75 000 38 233 51 45 4 Sử dụng đất phinông nghiệp 1 300 1 786 137 57 1 600 1 793 112 100
5 Tiền thuê đất 2 000 1 8277 91 132 2 400 1 780 74 97 6 Lệ Phí trước bạ 17 000 14 529 85 90 17 000 17 950 106 124 7 Thu phí - Lệ phí 900 1 681 187 79 2 200 1 248 57 74 8 Thu khác ngân sách 500 708 142 106 360 1 081 300 153 9 Thu cố định tại xã 1 650 3 228 196 55.4 1 740 4 398 253 136
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ, tổng hợp và dự tốn – Chi cục thuế huyện Kinh Mơn)
Nhìn chung, hầu hết các chỉ tiêu thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Kinh Mơn năm 2012 đều được hồn thành và hồn thành vượt mức dự tốn, tuy nhiên đến năm 2013, tổng thu NSNN giảm và khơng hồn thành kế hoạch.
Đến hết 31/12/2012, tổng số thu nội địa là 141 395 triệu đồng, đạt 116% dự toán pháp lệnh và tăng 16% so với thực hiện năm 2011. Đến 31/12/2013 tổng số thu nội địa trên địa bàn Huyện Kinh Môn là105 982 triệu đồng, đạt 79% so với dự toán pháp lệnh, so với cùng kì năm 2012 giảm 25%. Vậy thực thu Ngân sách của ngành thuế ở Chi cục thuế Huyện Kinh Mơn trong năm
Trong năm 2012 có một số khoản thu có tỷ trọng lớn và đạt tỷ lệ cao như: thu ngoài quốc doanh, thu tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ. Nhưng thuDNNQD và thu phí, lệ phí lại thấp hơn so với dự tốn. Cịn so với cung kì năm 2011 thìthu phí, lệ phí là thấp hơn tới 10%.
Năm 2013 nguồn thu trên địa bàn có nhiều biến động do hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn bởi tác động của suy thối, giá nguyên vật liệu tăng, thị trường tiêu thụ hẹp, biến động thị trường với tính chất mức độ phức tạp. Bên cạnh đó Quốc hội, Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp để hỗ trợ sản xuất kinh doanh như giảm, giãn, miễn các loại thuế, tiền sử dụng đât, thuê đất… Nên có thu DN NQD, lệ phí trước bạ và thu khác là tăng so với dự tốn pháp lệnh và cùng kì năm 2012, còn các khoản thu khác đều giảm so với dự tốn và cùng kì 2011.Các khoản trong năm 2012 có tỷ trọng rất cao như: thu thuế từ khu vực Ngoài quốc doanh trong năm 2013 đạt 35 238 triệu đồng bằng 122% dự toán pháp lệnh và tăng 21% so với cùng kỳ năm trước.
2.2.3.2 Kết quả thu thuế GTGT
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Thu khác về thuế Thuế TTĐB Thuế Tài Nguyên Thuế Môn Bài Thuế TNDN Thuế GTGT
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ, tổng hợp và dự tốn – Chi cục thuế huyện Kinh Mơn)
Nhìn biểu đồ ta thấy, thuếGTGT là chiếm tỉ trọng lớn trong thu DN NQD và không có sự biến động lớn qua các năm. Năm 2011, thu từ thuế GTGT chiếm 76,7% trong tổng thu DN NQD, sang năm 2012 nó đã tăng lên 78,2% và đến năm 2013 giảm xuống còn 77,8%. Kết quả thu cụ thể từng năm được trình bày qua bảng và biểu đồ sausau:
BẢNG 2.9: KẾT QUẢ THU THUẾ GTGT
Đơn vị: triệu đồng
Năm Kế hoạch Thực hiện So sánh với kếhoạch (%) So sánh với cùng kì(%)
2011 18 598 18 214 98% 103% 2012 27 240 22 827 84% 125% 2013 24 480 27 402 112% 120%
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn) Đơn vị: triệu đồng
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 Dự toán pháp lệnh Thực hiện
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Mơn)
HÌNH 2.3: KẾT QUẢ THU THUẾ GTGT
Nhìn chung, số thuế GTGT năm 2011 và 2012 không hồn thành dự tốn, năm 2013 đã hoàn thành và vượt mức so với kế hoạch. Trong đó, trong
năm 2011 số thu thuế GTGT của chi cục là 18 214 triệu đồng, đạt 98% so với dự toán và tăng 3% so với cùng kỳ. Năm 2012, số thu thuế GTGT đã đạt được 22 827 triệu đồng, đạt 84 % so với dự toán và cũng tăng 25% so với cùng kỳ năm 2011. Năm 2013, số thu thuế GTGT đạt 27 402 triệu đồng, đạt 112 % so với dự tốn và tăng 20% so với cùng kì năm 2012. Trong 3 năm 2010 , 2011và 2013, mặc dù phải đối mặt với nhiều khó khăn đặc biệt là tác động của giá cả, thị trường, suy thoái của nền kinh tế nhưng Chi cục luôn được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Cục thuế Hải Dương, sự quan tâm giúp đỡ phối hợp giữa các ban, ngành, chính quyền địa phương cùng với sự phấn đấu nỗ lực của các cán bộ trong Chi cục cùng với sự cố gắng vượt qua khó khăn, duy trì hoạt động kinh doanh và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với NSNN của NNTnên công tác quản lý thuế GTGT của Chi cục có nhiều tiến bộ, tuy 2 năm 2011, 2012 khơng hồn thành kế hoạch nhưng số thu đã tăng qua các năm, năm 2013 tất cả các đội thuế hoàn thành và hồn thành vượt mức các chỉ tiêu dự tốn được giao và đặc biệt chiếm được tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN.
Năm 2011 và 2012 chịu sự ảnh hưởng rất lớn từ tác động của suy thoái, giá nguyên vật liệu đầu vào tăng, thị trường tiêu thụ hẹp, biến động thị trường với tính chất mức độ phức tạp, mặc dù đã có các chính sách hỗ trợ từ phía Nhà nước nhưng kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn vẫn cịn hạn chế và chưa hồn thành dự tốn được giao. Đến năm 2013, Quốc hội, Chính Phủ đã ban hành nhiều chính sách nhằm đảm bảo tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệpđể hỗ trợ sản xuất kinh doanh và đặc biệt Chi cục đã chủ động xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện một số biện pháp trọng tâm, triển khai đồng bộ, có hiệu quả các giải pháp công tác để quản lý khai thác tốt các nguồn thu phấn đấu hồn thành chỉ tiêu thu trên địa bàn do đó kết quả thu thuế GTGT đã hồn thành được dự tốn được giao. Và số thực thu trong năm 2013 của chi cục là 27 402 triệu đồng đạt 112% so với dự toán và tăng 20% so với cùng kỳ năm 2011.
BẢNG 2.10: KẾT QUẢ THU THUẾ GTGT THEO KẾT CẤU
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm2011 Năm2012 Năm2013
Chênh lệch Chênh lệch 2012 so với 2011 2013 so với2012 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng I. Tổng thu thuế GTGT 18214 22827 27402 4613 25.3% 4575 20.0% 1. Công ty cổ phần 5699 6213 7251 514 9.0% 1038 16.7% 2. Công ty TNHH 7375 8887 10895 1512 20.5% 2008 22.6% 3. DNTN 1009 1215 1498 206 20.4% 283 23.3% 4. Hợp tác xã 1180 2721 3057 1541 130.6% 336 12.3% 5. Hộ cá thể 2951 3791 4700 840 28.5% 909 24.0% II.Thuế GTGT nợ đọng 2423 2196 1976 -227 -9.4% -220 -10.0%
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Xét về kết cấu thu, đến hết năm 2012 tổng số thuế GTGT thực thu được là 22 827 triệu đồng, tăng 4 613 triệu đồng tương đương với 25,3% so với năm 2011. Nguyên nhân là do hầu hết các khoản thu được từ các thành phần kinh tế đều tăng. Cụ thể, số thu từ công ty cổ phần tăng so với năm 2011 là 514 triệu đồng tương đương với 9%, công ty TNHH tăng 1512 triệu đồng tương đương với 20,5%, DNTN tăng 1 512 triệu đồng tương đương với 320,4%, hợp tác xã tăng 1541 triệu đồng tương đương với 130,6% , hộ cá thể tăng 840 triệu đồng tương đương với 28,5%, điều này góp phần làm giảm nợ đọng thuế GTGT cho Chi cục thuế trong năm 2012.
Sang năm 2013, với các chính sách hỗ trợ của Nhà nước đối với các doanh nghiệp, các ngành nghề kinh doanh, cùng với đó các đơn vị đã nâng cao trách nhiệm nộp thuế đã làm cho số thuế GTGT thực thu năm 2013 là
27402 triệu đồng, tăng so với năm 2012 là 4 575 triệu đồng tương đương với 20 %. Con số này tăng là do tất cả các khoản thu từ các thành phần kinh tế đều tăng. Cụ thể, công ty cổ phần tăng 1038 triệu đồng tương đương với 16,7%, công ty TNHH tăng so với 2011 là 2008 triệu đồng tương đương với 22,6%, DNTN tăng 238 triệu đồng tương đương với 23,3%, hợp tác xã tăng 336 triệu đồng tương đương với 12,3%, hộ cá thể tăng 909 triệu đồng tương đương với 24%. Với số thu thuế GTGT tăng đáng kể so với 2012 đã làm cho nợ đọng thuế GTGT giảm 220 triệu đồng tương đương với 10%.
Để đạt được kết quả trên, Chi cục đã phấn đấu quyết liệt và liên tục, áp dụng đồng bộ nhiều biện pháp tích cực và hiệu quả trong cơng tác chỉ đạo và quản lý thu , khai thác thêm các nguồn thu, chống thất thu và giảm nợ đọng thuế cho NSNN. Chi cục đã có những giải pháp chống thất thu hiệu quả như: phối hợp với các ngành chức năng, các cơ quan hữu quan trong việc chống buôn lậu, chống gian lận về thuế, quản lý chặt chẽ dán tem hàng xuất khẩu, nhập khẩu. Phối hợp với các ngành tiến hành điều tra, khảo sát nắm chắc các phương tiện kinh doanh vận tải, tham mưu cho UBND chỉ thị tăng cường công tác quản lý và chống thất thu đối với hoạt động kinh doanh vận tải thông qua biện pháp quản lý thu thuế của các cơ sở này gắn liền với việc quản lý đăng kiểm xe vận tải, phối hợp với cơ quan đăng kiểm để kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các chủ phương tiện trước khi làm thủ tục cấp giấy phép lưu hành. Chi cục đã có quy định cụ thể và thông báo cho tất cả các đơn vị để được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho từng cơng trình trước khi khởi cơng xây dựng.
Chi cục đã từng bước nêu cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế. Hướng dẫn NNT và tổ chức thực hiện công tác đăng ký, kê khai nộp thuế, cấp MST. Tăng cường chỉ đạo cơng tác hạch tốn, kế toán, quản lý hoá đơn, chứng từ và kê khai nộp thuế đối với hộ kinh doanh, tổ chức tập huấn cho các doanh nghiệp.
Chi cục đã tăng cường phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tổ chức tuyên truyền cho nhân dân các chính sách, nghiệp vụ về thuế GTGT. Do đó, NNT ngày càng nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và chấp hành đúng pháp luật về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT đạt kết quả cao.
Nhờ việc đổi mới chính sách vĩ mơ, khơng ngừng hồn thiện môi trường kinh doanh... của Nhà nước đã thúc đẩy sản xuât, kinh doanh phát triển, tăng nguồn thu cho NSNN nên công tác quản lý thu thuế GTGT cũng thuận lợi hơn.
Ngồi ra, cơng tác thuế đạt được kết quả cao như vậy còn do được sự lãnh đạo, hướng dẫn, giúp đỡ của các cấp, các ngành, cúng sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước trên địa bàn huyện và tỉnh và sự cố gắng sản xuất kinh doanh của NNT.
Bên cạnh kết quả đã đạt được nêu trên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau:
- Do khối lượng công việc lớn, mỗi cán bộ thuế phải đảm nhiệm nhiều công việc trên địa bàn, phương tiện đơn đốc chủ yếu bằng điện thoại, do đó cơng tác đơn đốc, thu nộp thuế gặp nhiều khó khăn. Nhiều khi gọi điện cho doanh nghiệptới Chi cục làm việc nhưng không thấy doanh nghiệp đến hoặc nếu gọi điện muốn gặp giám đốc hoặc kế toán trưởng mà xưng là cán bộ thuế thì họ nói là “sếp đi vắng”… điều đó gây khó khăn cho cơng tác quản lý q trình thu nơp thuế, kiểm sốt đơn đốc khơng hết đối tượng.
- Mặc dù đã có hướng dẫn về cơng tác kê khai thuế nhưng có những doanh nghiệp do khơng hiểu biết hoặc cố tình làm sai trong cơng tác kê khai thuế. Khi phát hiện sai sót, cán bộ thuế yêu cầu doanh nghiệp sửa chữa nên đến sát ngày in thơng báo thuế mới hồn chỉnh và nhận lại được tờ khai. Điều đó ảnh hưởng tới q trình đơn đốc thu nộp thuế theo đúng kế hoạch.
- Các vấn đề sai sót từ cán bộ thuế như: viết sai biên lai (tên, MST, số thuế) thường xuyên xảy ra dẫn đến khó khăn trong cơng tác quản lý thu thuế (phụ lục 2).
- Các doanh nghiệp do ý thức chấp hành luật chưa cao, luôn coi nghĩa vụ nộp thuế như là gánh nặng, là chi phí làm giảm lợi nhuận nên ln tìm mọi cách để chây ì và trốn thuế.
- Bên cạnh đó cịn do việc phối hợp giữa ba cơ quan Thuế - Kho bạc – Ngân hàng còn chưa được tốt, việc NNT nộp sai các khoản mục khi đến ngân hàng, kho bạc nộp tiền thuế vẫn tồn tại.
Xuất phát từ thực trạng như trên mà vấn đề nợ thuế cũng đang là một bài tốn khó, địi hỏi Chi cục thuế cần có biện pháp cưỡng chế mạng tay hơn nữa đối với các đối tượng vi phạm, nhằm thu hồi đủ và đúng số thuế vào NSNN.
BẢNG 2.11: TỈ LỆ NỢ ĐỌNG THUẾ GTGT
Đơn vị: triệu đồng
Phân loại Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Nợ khó thu 1 740 1 807 1703
Nợ chờ xử lý 403 300 187
Nợ chờ điều chỉnh 270 82 74 Nợ có khả năng thu 10 7 12
Tổng cộng 2423 2196 1976
(Nguồn: Đội kiểm tra – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Qua bảng số liệu trên, ta thấy tuy tổng nợ đọng thuế có giảm nhưng tỉ lệ nợ khó thu lại có sự biến động: năm 2012, nợ khó thu tăng 67 triệu đồng so với năm 2011, năm 2012, nợ khó thu là 1703 triệu đồng giảm 104 triệu đồng. Nợ khó thu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng nợ là do:
- Về sản xuất kinh doanh của người nộp thuế: sản xuất kinh doanh gặp khó khăn, doanh nghiệpkhơng có tiền để nộp NSNN; chưa được khách hàng,
NSNN thanh toán đầy đủ; do ngân hàng hạn chế cho vay nên khơng có tiền nộp thuế.
- Về cơ chế chính sách: khơng gia hạn nộp thuế, việc xố nợ thuế : chưa có mẫu cụ thể, cưỡng chế nợ thuế rất khó khăn vì phải tuân thủ quy trình.
- Trình tự thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa phù hợp với yêu cầu quản lý hiện nay, quy trình cưỡng chế khắt khe, thời gian thực hiện các biện pháp cưỡng chế khá dài làm mất cơ hội. Ngân hàng cung cấp thông tin chậm, hoặc không thực hiện quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế, trong khi doanh nghiệp lẩn tránh chuyển đổi tài khoản nhanh.
- Trình độ, năng lực pháp lý về cưỡng chế của cán bộ thuế còn yếu, nắm bắt thông tin tài khoản doanh nghiệp chậm, chưa tiếp cận được để xác định tính tuân thủ pháp luật thuế của ngân hàng, trách nhiệm bồi thường vật chất cho NNT.
- Ứng dụng quản lý thuế nói chung và ứng dụng quản lý nợ nói riêng: cịn nhiều bất cập chưa theo kịp quy trình mới và số liệu chuyển sang quản lý nợ có chỗ chưa chính xác, phần mềm quản lý nợ chưa tựđộng tính phạt chậm nộp, nâng cao mức phạt chậm nộp cao hơn lãi suất ngân hàng.
Việc phân tích trên cho thấy trong những năm qua Chi cục thuế đã có những cố gắng rõ nét trong việc hoàn thành mục tiêu của Chi cục và nhiệm vụ mà Nhà nước giao phó. Tuy chưa đạt kết quả cao nhưng Chi cục thuế đã thu được những thành tựu đáng kể. Tuy nhiên cần có những biện pháp cứng rắn và kịp thời trong việc đơn đốc hồn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với NNT và