Hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện kinh môn, tỉnh hải dương thực trạng, kinh nghiệm và giải pháp

Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐẠI $tUií?r.Q.D TT THƠNG TIN THỪVIỆN PHỊNG LUẬN ÁN ■ TƯ LIỆU VƯƠNG VĂN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU Vực KINH TÉ NGỒI QC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG: THựC TRẠNG, KINH NGHIỆM VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Lịch sử kinh tế LUẬN VĂN THẠC sĩ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN KHÁNH HƯNG HÀ NỘI -2014 ' f I LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực Các kết phân tích, đánh giá luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả Vưong Văn Thiện LỜI CẢM ƠN Đe hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài: “Hoạt động quản lý thu thuế giả trị gia tăng đổi với khu vực kinh tế quốc doanh Chỉ cục thuế huyện Kỉnh Môn, tỉnh Hải Dương: Thực trạng, kỉnh nghiêm giải pháp ”, tác giả nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp người thân Trước tiên, tác giả luận văn bày tỏ lòng biết on sâu sắc tới TS Trần Khánh Hưng - Người Thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tác giả gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Kinh Mơn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cung cấp tư liệu, tham gia ý kiến đóng góp hỗ trợ q trình nghiên cứu luận văn Cuối cùng, tác giả chân thành cảm ơn sâu sắc tới thầy cô phản biện đọc thành công hạn chế luận văn để tác giả có hội tiếp thu hoàn thiện đề tài Hà Nội, tháng 10 năm 2014 Tác giả luận vãn Vương Văn Thiện YÊU CÀU CỦA HỘI ĐÒNG CHẮM LUẬN VĂN THẠC sĩ VỀ Những điểm cần sửa chữa bổ sung trước nộp luận văn thức cho Viện đào tạo SĐH Chủ tịch Hội đồng (Ký ghi rõ họ tên) Cam kết Học viên7 Học viên (Kỷ ghi rõ họ tên) Nêu học viên có trách nhiệm chình sửa theo u cầu Hội đồng chấm Luận vãn Trong trường hợp không chinh sửa không công nhận kết báo vệ Học viên phải đóng bán yêu cầu chinh sửa vào cuối luận văn thức nộp cho viện ĐT SĐH NHẬN XÉT LUẬN VÀN THẠC sĩ LỊCH sử KINH TÉ Đề tài: “Hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dưomg: Thực trạng, kinh nghiệm giải pháp” Họ tên học viên : Vương Văn Thiện Chuyên ngành : Lịch sử kinh tế MS : CH210570 Người hướng dẫn : TS Trần Khánh Hưng 1/ Nhận xét 1.1/ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Luật thuế giá trị gia tăng lần đầu Quốc hội ban hành vào năm 1997, đến Việt nam qua nhiều lần sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT vào năm 2003, 2008 lần gần vào năm 2013 Các lần sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT theo hướng ngày đon giản, minh bạch để kịp thời tháo gỡ vướng mắc phát sinh, phù họp với thực tiễn cùa Việt nam bước phù hợp với thông lệ quốc tế Quá trình triển khai Luật thuế GTGT năm qua góp phần quan trọng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, tăng cường đổi công nghệ, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao suất lao động, khuyến khích xuất từ góp phần ổn định phát triển kinh tế xã hội; thực Luật thuế GTGT thời gian qua góp phần khơng ngừng nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đon, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp Thuế GTGT với tính chất thuế gián thu tiếp tục nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý cho Ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội; đồng thời thực thuế GTGT khuyến khích phát triển giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt Trong năm từ 2008 đến nay, Việt nam bị ảnh hưởng nặng nề khủng hoàng kinh tế toàn cầu, tình trạng hàng loạt doanh nghiệp bị phá sản, nhiều doanh nghiệp hoạt động thua lỗ hoạt động không hiệu quả, quy mô doanh nghiệp ngày thu hẹp, hoạt động kinh doanh thành phần kinh tế ngày thêm khó khăn dẫn đến việc đóng góp nghĩa vụ nộp thuế thành phần kinh tế giảm nghiêm trọng làm ảnh hưởng đến công tác thu ngân sách ngành thuế Hoạt động Chi cục thuế huyện Kinh môn, tỉnh Hải dương năm qua có nhiều sáng tạo, Chi cục triển khai nhiều giải pháp hiệu để đảm bảo thực hồn thành cơng tác thu ngân sách Tổng cục thuế giao, qua góp phần thực thành công mục tiêu phát triển ổn định kinh tế xã hội Tuy nhiên, trình hoạt động cho thấy cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh mơn, tỉnh Hải dương nhiều bất cập chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT bối cảnh kinh tế nay, bên cạnh Chi cục thuế Kinh mơn cần sớm có hệ thống giải pháp để thực liệt nhiệm vụ cải cách công tác quản lý cài cách thủ tục hành thuế Thủ tướng Chính phủ giao cho ngành thuế buổi làm việc ngày 9/7/2014 Hà nội Vì vậy, đề tài nghiên cứu “Hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối vói khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương: Thực trạng, kinh nghiệm giải pháp” học viên Vương Văn Thiện lựa chọn đáp ứng yêu cầu cấp thiết nay: 1.2/ Sự phù hợp nội dung nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn hệ thống hóa làm rõ sở lý luận thuế GTGT, quản lý thu thuế GTGT có khu vực kinh tế ngồi quốc doanh; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh môn, tỉnh Hải dương giai đoạn 2009 - 2013 nhằm đánh giá kết đạt được, hạn chế, nguyên nhân hạn chế để từ rút học kinh nghiệm có ý nghĩa thực tiễn nhằm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh môn , Học viên sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích, tổng hợp liệu, phương pháp thống kê phương pháp lịch sử để phân tích liệu thuộc phạm vi nghiên cứu tổng hợp từ nguồn chủ yếu nguồn liệu thực tế Chi cục thuế, UBND huyện Kinh môn Nội dung nghiên cứu luận văn q trình quản lý cơng tác thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế Kinh môn cho thấy đối tượng nghiên cứu cụ thể, không trùng lắp với đề tài nghiên cứu phù hợp với chuyên ngành lịch sử kinh tế đào tạo học viên 1.3/ Bố cục luận văn Ngoài phần mục lục, danh mục từ viết tắt, lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn hình bày 91 trang với bố cục gồm chương Trên sở nghiên cứu lý luận kinh nghiệm thực tiễn hoạt động quản lý thu thuế GTGT quan quản lý thuế, chương học viên trình bày khái niệm, đặc điểm vai trị thuế GTGT; trình bày hoạt động quản lý thu thuế GTGT quan quản lý thuế, nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế GTGT Tại chương 2, học viên phân tích, đánh giá thực trạng, đánh giá chung rút học kinh nghiệm trình quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế Kinh môn giai đoạn từ năm 2009 đến 2013; làm sở để chương học viên đề xuất nhóm giải pháp chung nhóm giải pháp cụ thể với giải pháp tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế; quản lý tính thuế; cơng tác đôn đốc thu nộp; công tác tra, kiểm ứa, chống thất thu thuế Với kết cấu trên, luận văn đảm bảo tính lơgích nghiên cứu giải mục tiêu nghiên cứu đặt học viên 2/ Đánh giá nội dung nghiên cứu luận văn 2.1/ Những kết đóng góp luận văn - Luận văn hệ thống hóa, làm rõ sở lý luận thuế GTGT, quản lý thu thuế GTGT có khu vực kinh tế ngồi quốc doanh quan quản lý thuế Đây sở lý luận quan trọng phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn - Học viên phân tích, đánh giá thực trạng rút năm học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chi cục thuế Kinh mơn giai đoạn từ năm 2009 đến 2013 Những học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế Kinh môn công tác quản lý thu ■ thuế GTGT khu vực quốc doanh gắn liền với việc đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời để huy động nguồn thu cho ngân sách địa phương; tăng cường công tác tuyên tpuyền, hỗ trợ người nộp thuế; trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế phương diện chuyên môn đạo đức; tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế nội quan thuế; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế làm sở cho việc đề xuất giải pháp chương - Nhóm giải pháp chung nhóm giải pháp cụ thể với giải pháp học viên đề xuất có ý nghĩa quan họng nhằm nâng cao chất lượng hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Mơn, tỉnh Hải Dương 2.2/ Một số nội dung cần góp ý Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý thu thuế GTGT với mục đích nghiên cứu luận văn phân tích, đánh giá thực trạng giai đoạn từ 2009 đến 2013 để xây dựng giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hài Dương Khi học viên trình bày, so sánh cơng tác thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Kinh Môn với hoạt động tương tự số Chi cục thuế khác phân tích, đánh giá tồn diện thực trạng hoạt động quản lý công tác thu thuế GTGT Chi cục thuế Kinh môn Kết luận: Luận văn tốt nghiệp học viên Vương Văn Thiện cơng trình nghiên cứu độc lập, đảm bảo đầy đủ yêu cầu Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viên Vương CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT LUẬN VÀN THẠC sĩ KINH TÉ Tên đề tài: “Hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương - Thực trạng giải pháp” Học viên: Vương Văn Thiện Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Khánh Hưng Người nhận xét: PGS.TS Lê Quốc Hội Cơ quan cơng tác: Tạp chí Kinh tế Phát triển, trường Đại học Kinh tế Quốc dân **** Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Ở Việt Nam thời gian qua, cải cách hệ thống thuế đạt thành tựu quan trọng ừên phương diện cải cách sách thuế quản lý thuế, phương diện quản lý thuế, quản lý thu nói chung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng nhằm khai thác có hiệu nguồn thu cho ngân sách nhà nước, giữ nghiêm kỷ cương pháp luật thuế, thực cơng xã hội giúp phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong thời kỳ đổi mới, khu vực kinh tế ngồi quốc doanh khơng ngừng lớn mạnh đóng góp quan trọng vào phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên, vấn đề quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực tồn nhiều hạn chế bất cập nhiều khía cạnh Từ thực tế việc học viên chọn đề tài “Hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương - Thực trạng giải pháp” có ý nghĩa quan họng lý luận thực tiễn Luận văn cung cấp sở thực tiễn có giá trị cho quan quản lý nhà nước Kinh Môn việc đề giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng thời gian tới Kết cấu hình thức luận văn Ngoài phần phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 90 trang, 15 bảng đồ thị két cấu thành chương Kết cấu tổng thể luận văn hợp lý Trong chương luận văn có kết cấu chặt chẽ, logic Luận văn trình bày rõ ràng, văn phong dễ hiểu Độ tin cậy số liệu phương pháp nghiên cửu Các phương pháp nghiên cứu luận văn phù họp với chuyên ngành nghiên cứu Luận văn kết họp tốt phương pháp thu thập xử lý số liệu, thống kê, so sánh, để phân tích đánh giá két nghiên cứu Có thể khẳng định phương pháp sử dụng luận án đảm bảo tính tin cậy hợp lý để giải mục tiêu nghiên cứu đặt Mặc dù có cơng trình nghiên cứú có liên quan đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng tên đề tài, nội dung phạm vi nghiên cứu luận văn không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu trước đây- mà tơi biết Nguồn số liệu/tài liệu sử dụng trong luận văn phong phú, cập nhật, đáng tin cậy trích nguồn đầy đủ Điều thể tính khoa học nghiên cứu NCS Những kết nghiên cứu đạt đóng góp luận văn - Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cụ thể, luận văn phân tích làm rố khái niệm, đặc điểm vai ừò thuế giá trị gia tăng Đặc biệt, Luận văn tổng họp đưa lý luận quản lý thu giá trị gia tăng khu vực NQD câc nhân tố chủ quan khách quan ảnh hưởng đến công tác - Bằng việc sử dụng tốt nguồn số liệu thứ cấp phong phú, cập nhật có độ tin cậy cao, Luận văn phân tích thực trạng tồn diện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNNQD huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương nội dung công tác tuyên truyền; công tác quản lý người nộp thuế; công tác quản lý tính thuế khai thuế; cơng tác quản lý thu nộp xử lý nợ thuế; công tác quản lý việc hồn thuế cơng tác kiểm tra tra thuế Trên sở luận văn đưa đánh giá chung những kết quả, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNNQD huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 82 sở nội dung công việc theo chức năng, nhiệm vụ phận máy tổ chức quan thuế quy định trình tự, thủ tục, hồ sơ giải thủ tục hành thuế Do vậy, thủ tục hành thuế cải cách quy trình quản lý thuế phải cải tiến, hồn thiện để thực tốt thủ tục hành thuế Việc hồn thiện quy trình quản lý thuế Việt Nam thời gian tới việc rà sốt quy trình quản lý thuế hành, đổi chiếu với yêu cầu cải cách hành chính, tìm điểm bất hợp lý, cần sửa đổi, điểm cần bổ sung để xây dựng lại quy trình theo hướng đại, rõ ràng, minh bạch, thuận lợi có tính khả thi cao Các quy trình quản lý thuế cần phải quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật văn quan quản lý thuế, công khai đến chủ thể có liên quan; phải có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng cho phận quan thuế việc thực cơng việc quy trình quản lý thuế; phần việc quy trình quản lý quy trình quản lý thuế phải xếp khoa học, liên hoàn, thống theo thứ tự yêu cầu quản lý thuận lợi cho người nộp thuế Việc cải cách thủ tục hành thuế hồn thiện quy trình quản lý thuế phải tính đến việc ứng dụng cơng nghệ thông tin đại quản lý thuế thông qua việc xây dựng thủ tục quy trình quản lý thuế trường hợp đăng ký, khai thuế điện tử, nộp thuế qua mạng Có thể nói, việc cải cách thủ tục hành thuế hồn thiện quy trình quản lý thuế vừa giải pháp quan trọng vừa điều kiện cần thiết để nâng cao tính khả thi sách thuế Thực tốt giải pháp cịn giúp cho cơng tác quản lý thuế Việt Nam mang tính rõ ràng, minh bạch, đơn giản khoa học, đáp ứng yêu cầu cải cách hành nhà nước nói chung, cải cách hành lĩnh vực thuế nói riêng, 83 nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, giúp cho mơi trường thực thi sách thuế Việt Nam thuận lợi, phù hợp với điều kiện kinh tế hội nhập thông lệ quốc tế, thu hút đầu tư nước ngoài, nâng cao lực cạnh tranh kinh tế Việt Nam giới 3.2.I.4 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ cản thuế Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế yếu tố định vận dụng thành cơng hay thất bại sách thuế Do vậy, việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao đội ngũ cán ngành thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Tổ chức máy ngành thuế thực từ Tổng cục đến Chi cục Đối với cấp Chi cục thuế nói chung, Chi cục thuế huyện Kinh Mơn nói riêng, cần lứu ý nội dung sau: - Phát huy tốt chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, kịp thời xây dựng quy chế làm việc, mơ tả vị trí cơng việc chức quản lý thuế để chủ động triển khai công việc, không chờ đợi, đùn đẩy công việc lẫn đom vị phải chịu trách nhiệm chức năng, nhiệm vụ giao - Tiếp tục kiện toàn lại tổ chức máy chi cục phù hợp yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn Theo đó, cần tăng cường dần tỷ trọng cán thuế làm công tác tra, kiểm tra công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tiếp tục rà sốt lại việc bố trí nhân sự, phát bất hợp lý việc xếp, bố trí cán để bố trí lại theo tiêu chuẩn ngạch công chức cho phù hợp với lực, sở trường cán - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên nghiệp theo chức quản lý thuế, phân cấp cán theo lực hiệu công việc 84 - Thực nghiêm túc công tác quản lý, đánh giá cán bộ, công chức, tăng cường kỷ cương, kỷ luật hành chính, xử lý trách nhiệm kịp thời công chức thuế vi phạm quy định quản lý thuế, đồng thời quy trách nhiệm người đứng đầu có sai phạm xảy đơn vị - Cần nghiên cứu hoàn thiện chế luân chuyển cán luân phiên công việc, ban hành quy định thống ngành luân chuyển cán bộ, có tính tới phận nên ổn định cán với thời gian dài để chun mơn hóa cơng việc Tăng cường kiểm tra, rà soát để phát trường hợp lợi dụng việc luân chuyển cán để phục vụ cho lợi ích cá nhân kiên xử lý trường hợp - Thực luân phiên, luân chuyển đội ngũ lãnh đạo Phòng, Chi cục thuế, định kỳ lấy phiếu tín nhiệm để đánh giá lực cán lãnh đạo, bổ nhiệm cương vị lãnh đạo cán có phẩm chất đạo đức, có lực chun mơn, có trách nhiệm cao tận tụy với công tác thuế - Rà sốt, đánh giá lực cán tồn ngành thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực; xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu mới; xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy mới; xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chặt chẽ, rõ ràng, minh bạch, công khai Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hóa cán có trình độ tin học, ngoại ngữ, luật học - Có biện pháp giáo dục, bồi dưỡng đội ngũ cán cơng chức phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, chuyên môn nghiệp vụ tạo chuyển biến mạnh mẽ nhận thức tinh thần, thái độ phục vụ người nộp thuế, coi người nộp thuế đối tác quan trọng bình đẳng; giải công việc liên quan đến người nộp thuế theo phương châm người nộp thuế mà 85 phục vụ, tạo điều kiện cho người nộp thuế hoạt động pháp luật, thiết thực góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, bảo đảm nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN - Thực kiên triệt để quy chế, kỷ luật công tác Công chức thiếu tinh thần trách nhiệm, có hành vi tiêu cực, sách nhiễu, gây phiền hà cho người nộp thuế tổ chức kiểm điểm nghiêm túc xử lý kỷ luật nghiêm khắc - Phải có động viên, khuyến khích kịp thời cán tự nghiên cứu khoa học, phấn đấu tự nâng cao trình độ để sẵn sàng đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ ngành điều kiện kinh tế hội nhập phát triển 3.2.2 Các giải cụ thể 3.2.2.I Tăng cườtg công tác quản tỷ đăng tý, kê khai - Các doanh nghiệp hộ kinh doanh theo dõi sổ phải xếp theo mã số địa bàn, ngành nghề Các cán thuế phải thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng mà quản lý - Thực tốt việc cấp thu hồi mã số thuế, việc thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh, cần phối họp chặt chẽ với ngành chức có liên quan UBND phường, xã để rà soát, nắm xác số đối tượng thực tế kinh doanh; đưa hết đối tượng kinh doanh vào quản lý, nắm bắt kịp thời đối tượng kinh doanh để đôn đốc đăng ký mở mã số thuế đưa vào phân loại hộ kinh doanh để áp dụng biện pháp quản lý thuế phù họp - Tổ chức phân loại đối tượng kinh doanh địa bàn theo ý thức tự giác chấp hành để có biện pháp quản lý phù hợp - Chi cục thuế kết họp với UBND xã, quản lý thị trường, ban quản lý chợ thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh, có biểu tình trạng gian lận cần báo cáo cho chi cục để có hướng giải Đối với hộ nghỉ kinh doanh càn quản lý chặt chẽ, đặc biệt phát hộ nghỉ giả 86 tượng phổ biến để tránh thuế không riêng địa bàn thành phố cần đưa quy định cụ thể hộ nghỉ kinh doanh phải báo cho quan thuế phải có xác nhận quyền địa phương, đồng thời cho hộ ký cam kết không tự ý nghỉ tiếp tục kinh doanh mà không báo cáo - Cần phải thường xuyên quan tâm đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp đăng ký mã số người nộp thuế thông qua việc tham mini, kết hợp với Phòng kế hoạch huyện để quản lý chặt chẽ người đăng ký kinh doanh Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát tới địa bàn, hướng dẫn hộ thực tế kinh doanh việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế 3.2.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế - Kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ phát chứng từ mát, thất lạc cần phải xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn Bộ Tài Chính ban hành, cần phải có biện pháp xử lý trường hợp làm mát hoá đơn người bán người mua - Kiểm tra việc ghi chép hoá đơn, chứng từ Nếu phát trường hợp vi phạm dùng hai lúc, hay hố đơn khác, nội dung ghi chép khơng rõ ràng phải lập biên xử lý ngay, việc phát hành, lưu hành hoá đơn chứng từ khơng phải Bộ Tài Chính phát hành phải xử phạt nặng - Quy trách nhiệm cho cán thuế mà trường hợp vi phạm người nộp thuế bị tra phát mà cán thuế không phát - Kiểm tra đối tượng kinh doanh áp dụng thuế suất, phù hợp với mặt hàng kinh doanh hay chưa Đối với cửa hàng kinh doanh tổng hợp có nhiều mặt hàng có mức thuế khác nhau, cần phải xem xét việc kê khai có quy định khơng, tránh việc ghi khơng rõ ràng mặt hàng có mức thuế suất khác để trốn thuế 87 - Kiểm tra việc ghi chép, hạch toán, khoá sổ kế tốn Để làm tốt cơng việc này, địi hỏi cán thuế phải nắm vững kiến thức quy trình quản lý thu thuế mà cịn phải hiểu biết sâu chế độ hạch toán kế toán Đặc biệt phải ý đến hạch toán đầu tư vào đơn vị cần kiểm tra số liệu sổ sách Hoá đon chứng từ với số thực tế số lượng chất lượng hàng hoá cần xem xét kỹ trường hợp kê khai hàng hoá phẩm chất, chất lượng phải bán hạ giá, hàng bị hư hỏng thời hạn sử dụng phối hợp với ngành chức có liên quan để xác định tính trung thực cán kê khai - Cần có quy định tất đơn vị sản xuất, kinh doanh phải có cam kết viết hoá đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu đơn vị kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn (có thể tăng số liên hóa đơn để người mua có liên giao cho quan thuế - để thực đề án xổ số hố đơn có thưởng) Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số tiền thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng - Chi cục thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hóa đơn, quản lý hố đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hóa đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, chi cục thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn trọng tâm 3.2.2.3 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp Cơng tác đơn đốc thu nộp thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng có tác dụng quan trọng cơng tác quản lý thu thuế mục đích cuối 88 số thuế nộp vào NSNN Muốn làm tốt cơng tác Chi cục thuế Kinh Mơn cần có biện pháp sau: - Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đề nghị kho bạc làm thêm để đảm bảo cho sở kinh doanh nộp thuế thuận lợi - Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần, dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế - Chi cục thuế cần để ý đối tượng kinh doanh xin nghỉ, cần kiểm tra nhanh chóng để định miễn giảm thuế kịp thời, tránh tình trạng họ nghỉ kinh doanh, bỏ kinh doanh mà có thơng báo thuế dẫn đến số thuế tồn đọng lớn mà khơng có khả thu, gây phức tạp cho việc theo dõi quản lý thuế sau - Kết họp theo dõi số thuế thu nộp với việc thẩm hạch biên lai thực toán thuế theo thời gian quy định, quy trình nhiệm vụ nhằm phát tránh tượng cán chiếm dụng tiền thuế, phát kịp thời gian lận, trốn thuế Xử lý nghiêm minh vi phạm việc thu nộp tiền thuế - Chi cục tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp thuế đơn vị không tự giác tính phạt nộp chậm biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng 3.2.2.4 Tăng cường tra, kiểm ưa, chống thất thu thuế Trong điều kiện thực giao quyền chủ động cho người nộp thuế việc tính, kê khai, nộp thuế cơng tác phải coi trọng Do tính chất phức tạp thực tế việc sử dụng hóa đơn chứng từ cơng tác tra, kiểm tra phải đặt trọng tâm vào việc kiểm tra, tuân thủ 89 chế độ kế toán người nộp thuế Trước định tra, kiểm tra, Chi cục thuế cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Bên cạnh đó, cịn tiến hành tra, kiểm tra bất ngờ, đột xuất đối tượng quản lý địa bàn Hoạt động tra, kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật khơng gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hộ kinh doanh cá thể khơng có doanh số bán nhiều tháng năm, doanh nghiệp có số thuế âm lớn kéo dài Tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có số thu nộp ngân sách thấp, đặc biệt hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn Nếu trình tra, kiểm tra phát vi phạm đối tượng nộp thuế cần xữ lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo Chi cục để có hướng giải kịp thời Thường xun rà sốt, thu thập thơng tin đồi tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân Căn vào đặc điểm tình hình tra, kiểm tra cần lựa chọn cán tra, kiểm tra cho phù họp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác tra, kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao để vừa hoàn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực 90 Đế cơng tác tra, kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, Chi cục thuế cần xử lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Cơng tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xữ lý kịp thời vi phạm cán thuế Việc tiến hành tra, kiểm tra thực tế tra kiểm tra thực tế đổi tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, nguy hiểm như: ăn uống, nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan Thực thường xuyên công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành quy trình nghiệp vụ cơng tác thuế Đội thuế xã, phường, chợ việc chấp hành 10 điều kỷ luật cán thuế Xử lý thích đáng cán cơng chức khơng hồn thành nhiệm vụ giao có vi phạm sách thuế, vi phạm quy định ngành 3.3 MỘT SƠ KIÉN NGHỊ VỚI CHÍNH PHỦ, Bộ TÀI CHÍNH, TƠNG cục THUẾ VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MƠN 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế - Việc ban hành nhiều văn Luật để bổ sung, hướng dẫn số điểm Luật thuế GTGT nhằm giải vướng mắc sở kinh doanh quan thuế việc thi hành cách kịp thời song gây khơng khó khăn việc cập nhật áp dụng văn Do đó, trước ban hành văn phải có cân nhắc kỹ, xem xét hết tác động trước mắt lâu dài Văn ban hành cần chi tiết, cụ thể cần dễ hiểu, dễ thực - Đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp thuế để phù hợp với trình độ đặc điểm kinh doanh khu vực kinh tế quốc doanh, các hộ cá thể 91 - Trong thời gian tới, Chính phủ cần đạo hệ thống ngân hàng đẩy mạnh quản lý tiền mặt, hạn chế dần tình trạng tốn tiền mặt tràn lan - Cần trao thêm quyền cho quan thuế để quan thuế có đủ khả quản lý, điều tra khởi tố nhằm phát xử phạt đúng, đủ kịp thời hành vi gian lận thuế - Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế trang bị đồng máy tính điều kiện làm việc thuận lợi cho quan thuế, đảm bảo cán thuế có thu nhập đủ để yên tâm công tác 3.3.2 Kiến nghị với Chi Cục thuế huyện Kinh môn - Nghiên cứu, xây dựng phận giải đáp thuế với lực lượng cán chuyên sâu, trang thiết bị làm việc đại, chuyên dụng để tập trung giải nhu cầu cần hỗ trợ NNT cách nhanh chóng chuyên nghiệp - Xây dựng hệ thống phân loại NNT thành nhóm khác theo tiêu chí như: quy mơ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, loại hình doanh nghiệp để xác định nhu cầu chung nhóm xác định mức độ tuân thủ pháp luật thuế đối tượng để có cách thức cung cấp dịch vụ thuế phù hợp hiệu cho nhóm NNT - Cần tăng cường đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế nói chung hệ thống đài tryền huyện, xã, thị trấn lỗi vi phạm mà NNT mắc phải sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai thuế Nguyên nhân phần lớn NNT không hiểu đầy đủ pháp luật thuế, mặt khác bị số kể xấu lợi dụng lòng tham người kinh doanh dụ dỗ bán hoá đơn bất hợp pháp để thu lời - Phối hợp với quan công an huyện nhằm phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế 92 - Đẩy mạnh đơn đốc cá nhân, doanh nghiệp cịn nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt doanh nghiệp nợ đọng thuế - Xây dựng quy chế phối hợp với Chi nhánh Ngân hàng thương mại địa bàn huyện để ngân hàng thương mại hỗ trợ, cung cấp thông tin NNT phục vụ cho công tác QLT - Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội chuyên môn nghiệp vụ theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán - Tăng số tập huấn đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời khó khăn vướng mắc NNT công tác quản lý thuế - Chủ động xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực đầu tư trang thiết bị nhằm đáp ứng tốt việc cải cách, đại hóa ngành Thuế cơng tác QLT từ đến năm 2020 theo chiến lược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt 93 KÉT LUẬN • Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới, việc áp dụng thuế GTGT yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau nhiều lần sửa đổi áp dụng, luật thuế GTGT thể tính ưu việt thực đảm bảo sổ thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy hạch tốn kinh tế, khuyến khích xuất Tuy nhiên, trình quản lý thu thuế GTGT bộc lộ số vấn đề xúc, tồn tại, khu vực kinh tế quốc doanh, vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng vấn đề cần thiết, đặc biệt công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Đề tài “Hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dưưng: thực trạng, kinh nghiệm giải pháp”, hoàn thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: 1- Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT bao gồm khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT; nội dung thuế GTGT nội dung quản lý thu thuế GTGT, có quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT nhân tố sách pháp luật; nhân tố người, nhân tố khác 94 2- Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Kinh Môn, Hải Dương, kết quả, hạn chế nguyên nhân thực trạng Từ kết hạn chế, Luận văn rút số học kinh nghiệm có ý nghĩa thực tiễn làm sở cho việc hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 3- Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn huyện Kinh Mơn Đồng thời, Luận văn đề xuất số kiến nghị nhằm tăng thêm tính khả thi triển khai giải pháp công tác quản lý thu thuế GTGT 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009-2013 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Bộ Tài chính, Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Các Qui trình quản lý Thuế Tổng cục Thuế Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), “Đe tăng cường hiệu hệ thống thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài chỉnh (Số 11) trang 9-12 Nguyễn Văn Hiệu (2007), “Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, (kỳ 1, tháng 1) trang 38-42 Hệ thống văn pháp luật thuế Giá trị gia tăng, nhà xuất Tài năm 2009 Vũ Thị Mai (2003), “Mơ hình tổ chức quan thuế Thế giới”, Tạp chí thuế Nhà nước (Kỳ tháng 3) Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hồng Đình Cơ 10 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng 11 Nghị định số 121/2008/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng 96 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 13 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tông cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế 14 Lê Duy Thành (2006), “Quản lý nguồn nhân lực: Nội dung quan trọng quản lý thuế nay”, Tạp chí tài doanh nghiệp, (Số 5), trang 31-32 15 Phạm Đình Thi (2008), “Tác động Luật quản lý thuế quan thuế người nộp thuế”, Tạp Thuế Nhà nước, (kỳ 1, tháng 1), trang 34-37 16 Trường Đại học kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lỷ thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 17 Tạp chí thuế Nhà Nước số 37 (499) 9/2013 18 Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế doanh nghiệp danh doanh- Cục thuế Hải Dương 19 Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 20 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2008/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 21 Trang Website Ngành thuế 22 Bùi Bùi Quang Vinh (2007), 26 23 “Chuyển đổi mơ hình quản lý thuế theo chức - vấn đề đặt ra”, Tạp chí thuế Nhà nước (kỳ tháng 3), trang 7-8 ... HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VƯƠNG VÃN THIÊN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU Vực KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG: THựC TRẠNG, KINH NGHIỆM... quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh Nghiên cứu đề tài ? ?Hoạt động quản lý thu thuế giả trị gia tăng đối vói khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương: ... học kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Kinh Mơn, tỉnh Hải Dương 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG