2.1.1 .Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH quận Long Biên
2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ khoán trên địa bàn
bàn quận Long Biên
2.3.1. Kết quả đạt được
Với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ viên chức trong Chi cục, được sự chỉđạo và giúp đỡ của UBND phường, Cục Thuế thành phố Hà Nội và các ban ngành có liên quan, sự phối hợp chặt chẽ của UBND các phường, công an, quản lý thị trường…thời gian qua Chi cục ln hồn thành nhiệm vụ thu thuế GTGT đối với HKD cá thể nộp theo phương pháp khoán.
Ngay từ đầu năm Chi cụcđã quán triệt các đội cá thể về cơng tác rà sốt, lập bộ, điều chỉnh thuế đối với hộ khoán. Thực hiện duyệt bộ hàng tháng đối với đội thuế cá thể, quán triệtđôn đốc thu hồi nợ cũ, đối chiếu thống kê, rà soát thu hộ phát sinh, đưa hộ mới vào quản lý, chống thất thu thuế. Công tác kiểm tra hộ nghỉ được tiến hành thường xuyên, nhất là vào dịp Tết Nguyên Đán, kiên quyết xử lý truy thu và phạt đối với những hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế.
Hàng tháng Chi cục thường xun kiểm tra, rà sốt tất cả các hộ có sản xuất KD trên địa bàn, đặc biệt là các khu nhà tập thể, chợ tạm, ngõ xóm,…đối chiếu các hộ đang có MST, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ.
Thực hiện ổn định đối với hộ thu khoán. Trong năm 2015 đã phát triển 852 hộ khoán ổn định với số thuế 473,8 triệu đồng/tháng.
Công tác UNT diễn ra khẩn trương nghiêm túc. Hầu hết cácđơn vị tích cực đơn đốc thu hồn thành chỉ tiêu ở mức cao. Có thời điểm một vài phường để nợ mới phát sinh nhưng với tỷ lệ nhỏ đã tiến hành đôn đốc thu ngay từ đầu tháng sau, khơng để nợ kéo dài, tình trạng thất thu thấp và đang có sự giảm dần.
Về cơng tác quản lý xác định doanh thu tính thuế, Chi cục đã có sự hợp tác với HĐTV thuế ở các xã trong việc xác định doanh thu của các hộ ổn định. Doanh thu của các hộ được xácđịnh tương đối chặt chẽ đảm bảo khách quan, từ đó tạo được niềm tin của các hộ KD đối với Chi cục, cũng như sự tin tưởng của các HKD với chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước.
Nói chung, cơng tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ khoán ở Chi cục Thuế quận Long Biên đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các HKD, hạn chế thất thu thuế, tăng thu cho NSNN.
2.3.2 Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộkinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long Biên
Bên cạnhnhững kết quả đạt được trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các hộ khoán trên địa bàn cũng đang cịn tồn tại một số khó khăn, hạn chế như sau:
- Thất thu về NNT ở hộ khoán chủ yếu là thất thu ở những hộ không đăng ký KD, những hộ này không thu được thuế. Hoạt động của những hộ này chủ yếuở trong ngành thương nghiệp, buôn bán vỉa hè, buôn bán trao tay, người bán trong, người sửa chữa vặt…và một phần là những hộ có quy mơ KD lớn, những HKD chưa có đăng ký KD, những hộ xin nghỉ thôi không KD nữa nhưng vẫn nấn ná hoạt động thêm hoặc những hộ xin nghỉ KD một thời gian sau đó ra KD khơng thơng báo với cơ quan thuế.
- NNT kê khai không trung thực, hiện tượng phổ biến là: kê khai doanh thu không đúng thực tế, dẫn đến công việc điều tra ấn định doanh thu gặp nhiều khó khăn.
- NNT chậm hoặc kéo dài thời gian nộp thuế không theo thông báo của cơ quan thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt động KD của đơn vị, tiền thuế không được tập trung đầy đủ, kịp thời vào NSNN.
b. Thất thu từ cán bộ thuế và cơ quan thuế
+ Cán bộ thuế chưa đưa hết các hộ thực tế KD vào diện quản lý thu thuế, chưa thu thuế đầyđủ, áp dụng sai tỷ lệ thuế GTGT trên doanh thu ấn định.
+ Cán bộ thuế chưa kiểm tra phát hiện sai sót trong kê khai nộp thuế + Ở một số phường, việc thực hiệnđôn đốc thu nộp, báo cáo thuế của UNT chưa đầy đủ kịp thời. Công tác phối hợp các cơ quan ban ngành cịn mang tính chất định kỳ chưa thường xun.
+ Việc ứng dụng công nghệ thơng tin trong Chi cục cịn gặp nhiều khó khăn, mới chỉ tập trung được ở một số bộ phận, một vài bộ phận cán bộ chưa khai thác được thông tin phục vụ cơng tác quản lý thuế, trình độ cán bộ về tin học cịn yếu và khả năng đáp ứng khai thác tin học trong quản lý chưa được nâng cao.
+ Quy định về biện pháp xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế trong luật quản lý thuế chưa thực sự mang lại hiệu quả cao.
2.3.3 Nguyên nhân của những khó khăn, hạn chế tồn tại trong cơng tácquản lý các hộ khoán quản lý các hộ khoán
a. Từ NNT
Bản chất của các hoạt động KD trong cơ chế thị trường là tư lợi. Các HKD cá thể nói chung và các hộ khoán nói riêng thường địi hỏi được hưởngnhiều quyền lợi hơn nhưng lại khơng muốn thực hiện đầyđủ các chính sách động viên của Nhà nước, trong đó có thuế. Với trình độ dân trí có hạn, họ chưa hiểu được những lợi ích mà họ được hưởng từ AN-QP, về KT-XH, về phúc lợi công cộng, chủ yếu đượcđápứng từ nguồn thu từ thuế. Đây là chủ thể trực tiếp thực hiệnnghĩa vụ thuế, nếu khơng tự giác thì họ sẽ tìmđủ mọi cách trốn lậu thuế. Chính vì vậy, việc nộp thuế được quy định thành nghĩa vụ công dân trong hiến pháp, là những nguyên tắc, chế độ trong luật thuế.
b. Từ cán bộ và cơ quan thuế
Trình độ chun mơn của một số cán bộ trực tiếp quản lý thu thuế cịn chưa cao. Có cán bộ chưa đề cao tinh thần trách nhiệm, không chịu khó tìm hiểu học hỏi nên khả năng cơng tác chưa tiến kịp với sự thay đổi và phát triển của nền kinh tế. Một số cán bộ còn chưa sâu sát cơ sở, không kịp thời kiểm tra, phát hiện và xử lý trốn lậu thuế.
Tuy công tác tuyên truyền giáo dục pháp luậtđã được quan tâm hơn trước nhưng cịn nặng nề về hình thức, chưa thường xuyên và đi sâu để giải quyết cụ thể vướng mắc về chính sách, chế độ thuế được thông suốt trong các tầng lớp dân cư.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO
PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 3.1 Phương hướng chung
Để đưa công tác quản lý thu thuế GTGT hộ khốn đi vào nề nếp và có chất lượng, trong thời gian tới, cần tập trung thực hiện các nội dung sau:
+ Đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố cơng tác tun truyền thuế, chú trọng đến giáo dục nghĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế.
+ Phối hợp chặt chẽ với UBND phường, HĐTV thuế các phường, các ban ngành có liên quan trong việc quản lý thu thuế. Tiếp tục thực hiện kiểm tra rà soát trên địa bàn phường, quận, quản lý chặt chẽ các đối tượng sản xuất KD, chống sót hộ.
+ Tăng cường hơn nữa việc rà sốt lại các ngành hàng, các hộ lớn để đảm bảo thu sát thực tế về doanh thu, để qua đó chuẩn bị cho cơng tácổnđịnh thuế 6 tháng – 1 năm cho các HKD.
+ Tiếp tục đẩy mạnh khai thác các nguồn thu mà các hộ khoán chưa kê khai nộp thuế như cho thuê nhà trọ, cửa hang, thu xây dựng, các điểm trơng giữ xe…
+ Rà sốt danh sách các hộ nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng của các hộ đang KD, phối hợp với các lực lượng để đòi nợ dây dưa của các HKD.
+ Củng cố tổ chức, kiện toàn bộ máy cán bộ, sắp xếp lực lượng cho phù hợp với năng lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu của cấp trên giao.
3.2: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đốivới hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận với hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long Biên
3.2.1. Công tác quản lý người nộp thuế
Triển khai thực hiện công tác quản lý thuế đối với HKD theo đúng chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC, công văn số 16906/BTC-TCT ngày 16/11/2015 và quy trình quản lý thuế đối với HKD 2371/QĐ-TCT. Thường xuyên cập nhật bổ sung cơ sở dữ liệu HKD theo chỉ đạo của Cục Thuế.
Quản lý NNT là cơng việc mang tính tiên quyết trong q trình quản lý thuế. Tuy nhiên thực tếở Chi cục Thuế quận Long Biên ta thấy cơng tác quản lý NNT vẫnđang cịn tại nhiều hạn chế như: Không quản lý hết các hộ khốn, vẫn cịn có các HKD hoạt động nhưng khơng đăng ký, theo dõi không thường xuyên kịp thời các hộ nghỉ, các hộ mới ra KD. Điều này đang làm ảnh hưởng rất lớn đến kết quả thu NSNN, và sự công bằng giữa các HKD.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong thời gian tới cần xem xét và thực hiện các giải pháp sau:
- Việc đầu tiên cán bộ thuế phải tích cực bám sát địa bàn, truyên truyền và giải thích quyền và nghĩa vụ nộp thuế của mỗi HKD đối với Nhà nước để mỗi hộ có thể hiểu được bản chất của thuế, tự giác, tự nguyện ra đăng ký nộp thuế.
- Phối hợp với HĐTV thuế phường, tổ dân phố rà soát đưa vào quản lý thu thuế 100% số hộ có địa điểm KD cố định; Kiên quyết đưa vào quản lý thu thuế các HKD tại các chợ trên địa bàn quận.
- Tổ chức phân loại các hộ khoán trên địa bàn theo ý thức tự giác chấp hànhđể có những biện pháp quản lý phù hợp cụ thể như sau:
+ Với các hộ sẵn sàng tuân thủ thì tạo điều kiện thuận lợi nhất có thể cho các hộ này chấp hành tốt pháp luật thuế
+ Đối với những hộ có ý thức chấp hành cao, cố gắng tuân thủ nhưng do hiểu biết pháp luật thuế của họ chưa cao nên không phải lúc nào cũng tuận thủ đúng pháp luật thuế, thì cần tích cực tun truyền, hỗ trợ, hướng dẫn, tạo điều kiện để họ hoàn thành đúng nghĩa vụ thuế.
+ Với những hộ không muốn tuân thủ những sẽ tuân thủ nếu được cơ quan thuế quan tâm thì cần phải chú ý tập trung tuyên truyền, hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chấp hành sẽ phải chịu hậu quả thế nào, tăng cường kiểm tra các hộ này
+ Với những hộ cố tình khơng tn thủ thì cần báo cáo với cấp trên để áp dụng toàn bộ quyền lực theo pháp luật để buộc họ phải tuân thủ.
- Hướng dẫn, tạo điều kiện làm thủ tục cấp MST cho các hộ mới ra KD đăng ký KD lần đầu.
Đối với hộ khơng có đăng ký kinh doanh và chưa được cấp MST
- Cầnđưa các đối tượng này vào quản lý trong sổ bộ thuế để quản lý thu nộp thuế. Chi cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn các hộ thực tế kinh doanh đăng ký nộp thuế. Làm như vậy sẽ hạn chế thất thu thuế về HKD.
- Đối với những HKD có cửa hang, cửa hiệu có địa điểm cố định cần đề nghị cơ quan chức năng tiến hành cấp giấy phép KD, từ đó xác định số thuế phải nộp để quản lý trên sổ bộ.
- Phát động quần chúngđiều tra, phát hiện khai báo cho cơ quan thuế những bộ không chịu đăng ký nộp thuế để cơ quan thuế có biện pháp xử lý kịp thời, phấn đấu đưa NNT vào nề nếp.
Đối với hộ đang quản lý trên sổ bộ
- Phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động về hoạt động KD, tích cực kiểm tra phát hiện sự thay đổi về ngành nghề, quy mô KD, nguyên nhân
nghỉ, bỏ KD, tách nhập bộ…nắm danh mục các loại thuế củacác đối tượng. Từ đó đánh giá việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các đối tượng để có các biện pháp hạn chế thất thu thuế có hiệu quả hơn. Đối với những hộ có nghi vấn thì cần phải chúý và thường xun đi sát điều tra nắm bắt tình hình, kết hợp với việc kiểm tra giâý phép KD, hoá đơn chứng từ.
- Đối với những hộ xin nghỉ KD đặc biệt là những hộ xin nghỉ tạm thời phải được cán bộ thuế kiểm tra xét duyệt trước khi miễn, giảm thuế, kết hợpáp dụng các biện pháp thích hợp để các hộ tự kiểm tra lẫn nhau. Từ đó cơ quan thuế có thể kiểm tra chặt chẽ số hộ nghỉ KD, nêu ra quyết định xử phạt thật nghiêm minh đối với những hộ vẫn KD để làm gương cho các đối tượng khác đang cóý nghĩ trốn thuế. Giảm thiểu việc trốn thuế thơng qua thủ đoạn này.
Đối với hộ nợ đọng tiền thuế
Chi cục nên lập sổ riêng để theo dõi các hộ nợ đọng từ đó ta có thể thấy được là những đối tượng nào hay dây dưa tiền thuế, từ đó đưa ra biện pháp phù hợp để chấm dứt tình trạng nợ đọng, dây dưa khơng chịu nộp thuế của các đối tượng này.
3.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là yếu tố quan trọng quyết định đến số thuế phải nộp của các HKD. Do vậy để đảm bảo nguồn thu cho NSNN thì cần phải quản lý chặt căn cứ tính thuế nhất là trong tình trạng gian lận căn cứ tính thuế đang ngày càng diễn ra mang tính phức tạp tinh vi hơn.
Hiện nay quản lý căn cứ tính thuế và nhất là doanh thu đang có rất nhiều khuyếtđiểm cần phải khắc phục ngay cụ thể như sau:
Đối với hộ khốn, đây là hình thức có thể nói rất thiếu cơng bằng giữa các hộ, do thiếu căn cứ chính xác nên ấnđịnh doanh thu nhiều khi cịn mang tính chủ quan, áp đặt. Chi cục cùng với ban tư vấn thuế phường phải điều tra
doanh thu thực tế để làm căn cứ khách quan ấn định mức doanh thu cho các hộ. Khi điều tra cần chú ý đến những điều kiện cụ thể như quy mô, đặc điểm ngành nghề, thời vụ để có thể ấn định doanh thu chính xác nhất.
Đối với những hộ nộp theo phương thức ổn định: Thì doanh số tính thuế là doanh số ấn định dựa vào tình hình KD thực tế của từng hộ. Căn cứ vào dự toán thu được giao, doanh thu, mức thuế của tháng trước và mức độ sản xuất KD trên địa bàn, Chi cục phải tiến hành điều tra khảo sát doanh thu của một số HKD và nắm bắt tình hình biến động về giá cả, về hàng hố, về thu nhập trên địa bàn kết hợp với các thơng tin của các hộ, từ đó làm căn cứ xác định doanh thu ấn định sát với thực tế KD, đảm bảo yêu cầu thu ngân sách hợp với khả năng của NNT.
Hàng tháng, các cán bộ thuế tổ chức điều tra tình hình KD của các hộ mới ra KD vì những hộ này trong thời gian đầu tình hình KD chưa ổnđịnh. Doanh sốấnđịnh cũng chỉ mang tính chất tạm thời vì vậy cần phải thường xuyên nắm bắt để đưa ra mức ấn định hợp lý vừa đảm bảo chống thất thu thuế vừa phù hợp với khả năng của các cán bộ.
Thường xuyên phân tích biến động giá cả, cung, cầu trên thị trường để có những điều chỉnh kịp thời. Khi có quyết định điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho bộ phận ra thơng báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể về lý do điều chỉnh thuế đối với các hộ được điều chỉnh. Những hộ KD có quy mơ như nhau, ngành nghề như nhau, ở cùng một khu vực nên thực hiện điều chỉnh hàng loạt, tránh sự thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ các HKD.
3.2.3 Công tác thu nộp thuế
Công tác thu nộp là khâu quan trọng phản ánh và hiện thực hố hiệu quả trong q trình quản lý thuế. Vấn đề chủ yếu của khâu này là phải tìm ra