2.1.1 .Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH quận Long Biên
2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế
Trong năm 2015 Chi cục luôn bám sát sự chỉ đạo của Cục Thuế TP Hà Nội và UBND quận Long Biên về thực hiện các biện pháp quản lý HKD cá thể. Tình hình quản lý đối với HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn quận được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 2.4. Tình hình quản lý hộ khốn tại Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013 - 2015 Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Chênh lệch 2014/2013 2015/2014 1. Số hộ khoán thực tế đang hoạt động 3.476 3.648 3.812 +72 +52 2. Số hộ khoán quản lý 3.116 3.322 3.434 +206 +112 3. Số hộ khoán chưa quản lý 360 326 378 -34 +52
4. Số lượt hộ khoán ghi thu 40.517 45.542 51.04 0 +5.025 +5.998 5. Số lượt hộ khoán thực thu 37.231 41.748 47.07 6 +4.517 +5.328 Số lượt hộ khoán nợ đọng 3.286 3.806 3.650 +520 -156
Qua bảng 4 ta thấy năm 2014 so với năm 2013 số hộ khoán kinh doanh thực tế trên địa bàn quận Long Biên tăng 72 hộ tương ứng với tỷ lệ tăng 4,95%, năm 2015 so với năm 2014 số hộ khoán kinh doanh trên địa bàn quận Long Biên tăng 52 hộ tương ứng tỷ lệ tăng 4,5%. Số lượt hộ khoán ghi thu năm 2014 so với 2013 tăng 5025 lượt hộ tương ứng tỉ lệ tăng 12,4%, năm 2015 so với năm 2012 số lượt hộ khoán ghi thu tăng 5998 lượt hộ tương ứng với tỷ lệ tăng là 12,07%. Điều này cũng phản ánh phần nào tình hình hoạt
động sản xuất kinh doanh trên địa bàn trong những năm qua có xu hướng tăng lên.
Qua so sánh đối chiếu giữa số hộ khoán thực tế kinh doanh với số hộ khoán được quản lý cho thấy Chi cục vẫn để xảy ra tình trạng sót hộ, chưa đưa vào quản lý. Năm 2015, số hộ thực tế đang kinh doanh là 3812 hộ trong khi số hộ thực tế quản lý chỉ là 3434 hộ ( số hộ chưa quản lý là 378 hộ). Điều này phản ánh vẫn còn tồn tại nhiều vướng mắc trong việc đưa số hộ khoán kinh doanh thực tế vào quản lý của chi cục. Việc bỏ sót hộ này chủ yếu do nguyên nhân khách quan là: Số lượng hộ khốn kinh doanh khá lớn, quy mơ kinh doanh đa số là nhỏ và trải rộng trên khắp địa bàn quận, trình độ văn hố cũng như ý thức chấp hành pháp luật thuế của các hộ khốn cịn yếu so với khu vực kinh tế nhà nước và khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi nên đã có một số lượng lớn hộ ra kinh doanh nhưng không hề đăng ký thuế với cơ quan thuế. Tình trạng bỏ sót hộ khốn kinh doanh đã gây thất thu cho ngân sách nhà nướcvà gây khó khăn trong việc quản lý MST của Nhà nước.
Theo số liệu ở bảng trên, ta thấy hàng năm số lượt hộ thực thu cũng thấp hơn nhiều số lượt hộ ghi thu. Năm 2015 số lượt hộ khoán ghi thu là 51.040 trong khi số lượt hộ khoán thực thu là 47.076 lượt hộ. Nguyên nhân chủ yếu là do số lượng HKD nhiều, ý thức tự giác chấp hành của một bộ phận chưa cao trong khi đó lực lượng của cơ quan thuế lại mỏng và sự phối hợp quản lý với UBND các phường chưa thực sự chặt chẽ.
Năm 2014 số lượt hộ khoán nợ đọng là 3806 lượt hộ, tăng 520 lượt hộ so với năm 2013, đến năm 2015 số lượt hộ khoán nợ đọng là 3650 hộ, giảm so với 2014 là 156 hộ. Cho thấy mặc dù công tác quản lý thuế thu hồi nợ đọng đã có hiệu qủa nhưng vẫn cần có những biện pháp hiệu qủa hơn để làm giảm tỷ lệ các hộ nợ đọng thuế.
Qua bảng số liệu trên ta thấy việc quản lý thuế GTGT đối với HKD nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn quận Long Biên vẫn đang diễn ra rất phức tạp và khó khăn, tồn tại nhiều bất cập cần được tiếp tục xử lý trong thời gian tới.
Tình hình hoạt động của hộ khốn trên địa bàn quận Long Biên
Trong những năm qua tình hình các hộ mới ra kinh doanh và nghỉ bỏ kinh doanh tại Chi cụcThuế quận Long Biên có nhiều biến động. Theo như thống kê của Chi cục thì tình hình các hộ mới ra KD và các hộ nghỉ KD hằng năm như sau:
Bảng 2.5. Tình hình hoạt động của hộ khốn trên địa bàn quận Long Biên giai đoạn 2013-2015
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Số lượt hộ mới ra KD
Số lượt hộ nghỉ KD được kiểm tra
Số lượt hộ vi phạm Số tiền thuế GTGT truy thu + phạt So sánh số hộ vi phạm với số hộ nghỉ KD được kiểm tra
2013 1.108 4.136 41 25 0,99% 2014 1.169 3.556 49 29,2 1,37% 2015 1.251 3.246 54 41,3 1,66%
Từ bảng phân tích tình hình thay đổi số lượng hộ khốn kinh doanh trên địa bàn ta thấy: Cả 3 năm số lượt hộ khoán nghỉ kinh doanh đều nhiều hơn hẳn số lượt hộ mới ra kinh doanh, cụ thể:
+ Năm 2013 số lượt hộ mới ra kinh doanh là 1.108 và số lượt hộ nghỉ KD là4.136 lượt hộ. Số lượt hộ vi phạm là 41 hộ chiếm 0,99% so với số lượt hộ nghỉ KD. Và số thuế GTGT truy thu và phạt thu được là 25 triệu đồng.
+ Năm 2014 số lượt hộ mới ra KD là 1.169, tăng 61 lượt hộ so với năm 2013, trong khi số lượt hộ nghỉ KD lại giảm 580 hộ. Tuy nhiên tỷ lệ hộ vi phạm lại tăng lên, chiếm 1,37% số hộ nghỉ KD, số thuế truy thu và phạt cũng tăng lên 29,2 triệu đồng.
+ Năm 2015 số lượt hộ mới ra KD cũng tăng nhẹ thêm 82 lượt hộ so với năm 2014, số lượt hộ nghỉ KD tiếp tục giảm còn 3.246 lượt hộ. Nhưng số hộ vi phạm lại tăng lên, chiếm 1,66% số hộ nghỉ KD, số thuế truy thu và phạt lên tới 41,3 triệu đồng.
Qua xem xét thực tế cho thấy, việc giám sát, kiểm tra các hộ nghỉ KD của các cán bộ thuế cịn nhiều khó khăn. Tình trạng hộ khốn “ nghỉ giả” đang ngày càng gia tăng gấy thất thu thuế, không đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các HKD, không thực hiện được u cầu cơng bằng trong chính sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật. Từ thực trạng trên địi hỏi cán bộ thuế phải tăng cường rà sốt, kiểm tra các hộ nghỉ KD và phải đề ra các biện pháp mạnh để xử lý những hộ vi phạm.
Nguyên nhân dẫn đến số hộ nghỉ nhiều hơn số hộ tham gia mới chủ yếu do tình hình kinh doanh, bn bán của HKD vẫn cịn gặp nhiều khó khăn, nhưng cũngđã được cải thiện phần nào, thể hiện ở số lượt hộ mới ra KD ngày càng tăng trong khi số lượt hộ nghỉ KD ngày càng giảm. Thêm vào đó, lợi dụng quy định của chính sách hiện hành, các hộ cá thể thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khốn, có nguyện vọng tạm nghỉ sản xuất KD hoặc
đột xuất nghỉ KD với lý do khách quan nhưốm, tai nạn…thực tế có xin nghỉ KD thì được xét miễn giảm thuế, các hộ làmđơn nghỉ KD nhưng thực tế vẫn KD . Có thể thấy rằng ý thức chấp hành luật thuế của các cán bộ chưa cao, lợi dụng các điều kiện miễn giảm thuế để trốn tránh trách nhiệm đối với nhà nước một cách bất hợp pháp.
2.2.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế
Thực tế trên địa bàn quận Long Biên việc xác định căn cứ tính thuế đã có nhiều thay đổi tích cực tuy nhiên đang gặp nhiều bất cập cần phải có hướng khắc phục kịp thời.
Mục tiêu của quản lý căn cứ tính thuế là làm sao xác định được chính xác doanh thu thuế và áp dụng đúng mức thuế suất với từng nhóm hàng hố để làm căn cứ thuế đúng và đủ. Doanh thu của các hộ KD là cơ sở quan trọng để xácđịnh số thuế GTGT mà các hộ phải nộp. Việc quản lý chặt chẽ doanh thu của các HKD đặc biệt là các hộ KD lớn cóý nghĩa quyết định đến việc hồn thành dự tốn thu, đảm bảo cơng bằng bình đẳng về thuế.
Theo như thống kê thì số hộ và số thuế nộp được trong những năm gần đây như sau:
Bảng 2.6. Số thu thuế GTGT của HKD nộp thuế theo phương pháp khoán tại Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015
Đơn vị tính: triệu đồng
Ngành nghề
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số thuế GTGT thu được Tỷ lệ Số thuế GTGT thu được Tỷ lệ Số thuế GTGT thu được Tỷ lệ Sản xuất 351,2 4,6 473,3 5,8 510,9 6,0 Thương nghiệp 2165,6 28,2 2139 26,2 2113,8 24,7 Dịch vụ 3526,4 46,0 3738,4 45,8 3851,1 44,9 Ăn uống 1628,7 21,2 1832,5 22,2 2092,6 24,4 Tổng 7671,9 100 8163,2 100 8568,4 100
Từ bảng số liệu trên ta thấy số thu hằng năm từ các HKD nộp thuế theo phương pháp khốn đều có sự tăng lên, năm 2014 số thu đạt 8163,2 triệu đồng, tăng 6,4% so với năm 2013, năm 2015 đạt 8568,4 triệu đồng (tăng 4,96% so với năm 2014). Chứng tỏ nền kinh tế cũng đang trên đà phục hồi và tăng trưởng tốt, cơng tác quản lý đang có nhiều chuyển biến tích cực, làm tăng thu cho NSNN.
Nhìn vào bảng, ta nhận thấy số thu từ nhóm ngành dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2015 số thu GTGT nhóm ngành dịch vụ là 3851,1 triệu đồng, chiếm 44,9% tổng số thuế GTGT thu được. Sau đó là số thu nhóm ngành thương nghiệp và ăn uống. Trong khi tỷ lệ về số thu ngành thương nghiệp giảm dần thì tỷ lệ số thu nhóm ngành ăn uống lại ngày càng tăng, năm 2015 chiếm 24,4% số thuế GTGT thu được, cho thấy đây là nhóm ngành có triển vọng tiếp tục tăng trưởng tốt trong những năm tiếp theo. Bên cạnh đó, tuy chiếm tỷ trọng nhỏ (6%) nhưng nhóm ngành sản xuất đang ngày càng chiếm tỷ lệ lớn hơn trong tổng số thu GTGT.
Ngồi ra cơng tác rà soát điều chỉnh lại doanh thu, mức thuế trước khi công bố ổn định Thuế cũng được Chi cục tiến hành hằng năm.
Bảng 2.7. Kết quả điều chỉnh thuế GTGT Đơn vị tính: triệu đồng Năm Số hộ điều chỉnh Doanh thu mới
Thuế mới Doanh thu cũ
Thuế cũ Doanh thu tăng
Thuế tăng
2013 3.009 83.891 1.082 66.417 842 17.474 240
2014 2.873 117.442 1.410 79.166 950 38.276 460
2015 3.072 146.833 1.762 99.361 1.192 47.472 570
Từ bảng số liệu trên cho thấy Chi cục đã tiến hành rà soát, điều chỉnh doanh thu phần lớn hộ khoán ( năm 2015 số hộđiều chỉnh là 3.072 trên tổng số 3.434 hộ). Điều này góp phần làm tăng thu cho NSNN. Cụ thể số thuế GTGT thu từ hộ khoán năm 2013, 2014 và 2015 tăng do điều chỉnh lần lượt là 240, 460 và 570 triệu đồng. Điều này cũng góp phần ấn định doanh thu cho sát với thực tế kinh doanh của các hộ. Tuy nhiên nhìn chung mức doanh thu khoán hiện nay vẫn thấp hơn nhiều doanh thu thực tế kinh doanh của các hộ, tình trạng thất thu doanh thu khốn trên địa bàn vẫn cịn phổ biến. Từ số liệu điều tra của Đội Liên phường 1 tại Chi cục Thuế Long Biên vào năm 2014 ta có số liệu cụ thể về doanh thu điều tra của các hộ khoán như sau:
Bảng 2.8. Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khốn 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Tên phường Số hộ Doanh thu khốn Thu ế cũ Doanh thu điều tra Thu ế mới Chênh lệch Doanh thu Thuế 1. Bồ Đề 334 7660,8 120, 1 9460 156, 2 +1799,2 +36,1 2. Long Biên 168 3082,8 56 4340 72,8 +1257,2 +16,8 3. Ngọc Lâm 642 15087,5 194, 3 18783,5 253 +3696 +58,7 4. Gia Thụy 257 6815,6 84,7 8882,9 109, 6 +2067,3 +24,9 Tổng 140 1 32646,7 455, 1 41466,4 591, 6 +8819,7 +136, 5
Nguồn: Tổng hợp điều chỉnh thuế năm 2015
Kết quả điều tra doanh thu tại Đội thuế liên phường 1 đã điều tra 1401 HKD ở các phường khác nhau, làm tăng thuế nộp vào NSNN là 136,5 triệu đồng, cho thấy chênh lệch giữa doanh thu khoán và doanh thu điều tra là tương đối lớn: 8819,7 triệu đồng/1401 hộ, doanh thu khoán chỉ đạt khoảng 78,7% doanh thu điều tra ( chưa kể đến doanh thu thực tế kinh doanh của các hộ có thể lớn hơn doanh thu điều tra). Như vậy tình trạng thất thu doanh thu khốn trên địa bàn cịn nhiều và phổ biến ở hầu hết các phường.
2.2.3 Công tác quản lý thu nộp và thu hồi nợ đọng
Công tác thu nộp là công đoạn cuối cùng của chu trình thu thuế, quyếtđịnh trực tiếp đến số thuế thu vào ngân sách nhà nước.
Hiện nay trên địa bàn quận Long Biên công tác thu thuế GTGT đối với HKD nộp theo phương pháp khốn chủ yếu thực hiện thơng qua UNT cho UBND các phường theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế. Thực hiện thu thuế qua UNT trên địa bàn đã có những kết quả khá tích cực giúp tiết kiệm trong cơng tác thu thuế.
Theo thống kê của Chi cục thì tình hình thu nộp thuế GTGT của hộ khoán như sau:
Bảng 2.9. Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ khốn
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Thực thu
Thu của ghi thu Thu nợ Truy thu và thu phạt
Thuế Tỷ lệ Thuế Tỷ lệ Thuế Tỷ lệ 2013 8238,7 7671,9 93,12% 541,8 6,58% 25 0,3%
2014 8813,6 8163,2 92,62% 621,2 7,05% 29,2 0,33%
2015 9268,9 8568,4 92,44% 659,2 7,11% 41,3 0,45%
Nguồn: Báo cáo thực thu và báo cáo kiểm tra năm 2013,2014,2015
Từ kết quả trong bảng trên cho thấy kết quả đáng ghi nhận của Chi cục Thuế trong việc đôn đốc thu nộp thuế: Số HKD thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN rất cao dẫn đến số thuế thu được đạt tỷ lệ cao. Số thuế ghi thu và thực thu cũng tăng lên theo từng năm. Năm 2015, số thuế ghi thu là 8568,4 triệu đồng ( chiếm 92,44% số thực thu), so với năm 2014 đã tăng 405,2 triệu đồng ( số thực thu năm 2015 cũng tăng 455,3 triệu đồng so với 2014). Đây là kết quả đáng khích lệ.
Số thuế thu nợ được cũng ngày càng cao cho thấy Chi cục đã có nhiều cố gắng trong công tác thu hồi nợ cũ. Năm 2014, số thu nợ là 621,2 triệu đồng,
38 triệu đồng. Số nợ đọng tiền thuế vẫn tồn tại cũng cho thấy tình hình hoạt động KD của HKD vẫn cịn nhiều khó khăn, một bộ phận người nộp thuế cịn cố tình chây ì, dây dưa và trốn thuế.
Số thuế truy thu và thu phạt cũng tăng dần, từ 25 triệu đồng năm 2013 lên 41,3 triệu đồng năm 2015. Tuy chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ số thực thu nhưng số liệu này cũng phần nào phản ánh ý thức chấp hành pháp luật của một bộ phận HKD còn kém, việc quản lý cịn gặp nhiều khó khăn.
2.2.5. Cơng tác kiểm tra
Kiểm tra là cơng việc luôn được ban lãnh đạo Chi cục quan tâm hàng đầu. Đồng chí Chi cục trưởng là người trực tiếp chỉ đạo và điều hành công tác kiểm tra ở Chi cục. Cho thấy Chi cục luôn xác định đây là một trong những khâu nghiệp vụ quan trọng để đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và đồng thời đảm bảo công bằng giữa những NNT, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế trong thành phần kinh tế hộ cá thể, kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý các sai phạm.
Công tác kiểm tra những năm gần đây đã đạt được những thành tích nhất định. Theo số liệu thống kê của đội kiểm tra nội bộ ta có bảng sau:
Bảng 2.10: Cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm của HKD cá thể tại Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
1. Kết quả kiểm tra hộ có đơn xin nghỉ KD + Số đơn hộ nghỉ KD được phúc tra
+ Số hộ ra KD không khai báo + Số thuế truy thu và phạt ( triệu đồng)
4.136 hộ 41 hộ 25 3.345 hộ 45 hộ 29,2 3.499 hộ 54 hộ 41,3 2. Phúc tra kết quả kiểm tra đơn hộ nghỉ KD
+ Số đơn hộ nghỉ KD được phúc tra + Số hộ ra KD không khai báo + Số thuế truy thu và phạt ( triệu đồng)
169 hộ 34 20,4 198 hộ 37 52,4 227 hộ 38 78,9
Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra nội bộ 2013,2014,2015
Công tác kiểm tra những năm gần đây đã đạt được những thành tích nhất