GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
Thành lập
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP LẠNH HƯNG TRÍ (HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY) với tên viết tắt là HUNGTRI JSCD, có địa chỉ tại 51 Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh.
Mã số thuế: 0301055926 Website: http//www.hungtri.com Email: hungtri@hcm.vnn.com Tổng giám đốc: Ông Đặng Anh Tâm
Công ty có giấy phép kinh doanh số 4103007314, được đăng ký lại lần đầu vào ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh, với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ Công ty hoạt động theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC.
Công ty chuyên mua bán máy móc thiết bị ngành điện - nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng và máy vi tính Chúng tôi cung cấp dịch vụ kỹ thuật bao gồm thiết kế, lắp đặt, sửa chữa và bảo trì các hệ thống điện, điện tử, điện lạnh, tin học, cũng như hệ thống cung cấp nước Ngoài ra, công ty còn sản xuất và gia công sản phẩm cơ khí, cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa, và mua bán thức ăn gia súc, thức ăn nuôi thủy sản cùng với nguyên vật liệu chăn nuôi Chúng tôi cũng sản xuất bao bì giấy carton và nhựa, cũng như cung cấp các thiết bị môi trường, hoa tươi, rau củ quả.
Thiết kế tạo mẫu trên máy vi tính (không chế bản in), photocopy đen trắng (sao chụp).
Sản xuất hệ thống làm lạnh công nghiệp.
Tình hình tổ chức
H 1.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty
Quản lý chất lượng Bảo hành
1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.2.2.1 Sơ đồ phòng kế toán
H 1.2: Cơ cấu ban tài chính
1.2.2.2 Nhiệm vụ từng phần hành Ban tài chính -kế toán
Kiểm soát hoạt động ban tài chính, phân tích tình hình tài chính của công ty cùng các yếu tố bên ngoài, và báo cáo trực tiếp lên Tổng giám đốc và hội đồng quản trị.
Phó ban ( Kế toán trưởng)
Chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý công việc trong ban, kiểm soát chi phí và công nợ của khách hàng, đồng thời thực hiện tính lương và thưởng hàng tháng cho nhân viên Báo cáo kết quả công việc trực tiếp lên giám đốc tài chính và giám đốc.
‒ Theo dõi, báo cáo về các loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài chính
‒ Thực hiện thu, chi tiền mặt trong công ty, giao dịch với cơ quan thuế, lập và quản lý hợp đồng mua của công ty.
‒ Theo dõi công nợ đối với khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ đúng hạn, đề xuất phương án với nợ khó đòi.
Kế toán các khoản trích lương:
Để đảm bảo quản lý chi phí hiệu quả, cần thực hiện việc trích các khoản theo lương dựa trên bảng lương do kế toán trưởng lập hàng tháng Đồng thời, cần phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm công và theo dõi bảo hiểm cho nhân viên một cách chính xác và kịp thời.
‒ Thực hiện theo dõi các tài khoản ngân hàng của công ty, quản lý hợp đồng bán và hợp đồng của công ty.
‒ Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và lưu trữ sổ sách
- Không để phát sinh nợ mới quá 3 tháng với mức nợ không quá 500 triệuđồng
- Đảm bảo báo cáo chuẩn kịp thời cho các kì báo cáo
- Phải lập kế hoạch tài chính định kì, nâng cao các tiện ích phần mềm kế toán
Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty
1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
H 1.3: Hình thức kế toán trên máy vi tính
1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Kế toán trên máy vi tính là quá trình thực hiện công việc kế toán thông qua phần mềm chuyên dụng Phần mềm này được phát triển dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm không thể hiện toàn bộ quy trình ghi sổ, nhưng nó vẫn đảm bảo in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.
Các loại sổ kế toán trong hình thức kế toán trên máy vi tính được thiết kế phù hợp với phần mềm kế toán cụ thể Tuy nhiên, các loại sổ này không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi tay truyền thống.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ Việc này giúp xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có, từ đó nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.
Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ Cái và Nhật ký - Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện khoá sổ và lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động, giúp người làm kế toán dễ dàng kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra.
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng và cuối năm, các sổ kế toán tổng hợp cùng với sổ kế toán chi tiết sẽ được in ra giấy và đóng thành quyển Sau đó, cần thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định liên quan đến việc ghi chép sổ kế toán bằng tay.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản dựa trên giá mua Đối với phương pháp khấu hao, áp dụng phương pháp đường thẳng Tỷ lệ khấu hao được thực hiện theo Quyết định 206/2003/QT-BTC ban hành ngày 12/12/2003.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho bao gồm nguyên tắc đánh giá theo giá gốc, phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên và phương pháp tính giá hàng tồn kho bằng cách áp dụng bình quân gia quyền.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng dựa trên tình hình thực tế và giá cả thị trường có thể tiêu thụ được Việc trích lập dự phòng cần phải phản ánh đúng thực trạng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
KẾ TOÁN TIỀN MẶT
* Bảng chấm cơm, Bảng thanh toán tiền lương
* Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy nộp tiền
- Tài khoản cấp 1: 111 Tiền mặt
2.1.3 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.5 trang 29), chứng từ ghi sổ
- Sổ cái, Sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111
2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
H 2.1: Quy trình ghi sổ tài khoản 111
Tóm tắt quy trình luân chuyển chứng từ:
H 2.2 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (trang sau)
H 2.3 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt
(Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản : Nợ TK 1111 70.000.000 đ
Có TK 11216 70.000.00 đ b Ngày 22/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0042647 (Phụ lục 1.15 trang 15) công ty lập phiếu chi số 2813 (Phụ lục 1.5 trang 5) thanh toán 1.448.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 6272 1.448.000 đ
Sổ kế toán bao gồm các tài liệu quan trọng như chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.1 và 2.2 trang 25, 26), sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 2.17 trang 41), sổ cái tài khoản 111 (Phụ lục 2.7 trang 31) và sổ tổng hợp tài khoản 111 (Phụ lục 2.21 trang 45).
Số tiền (VNĐ) Ghi chú
Rút tiền ngân hàng nhập quỹ 1111 11216 70.000.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
01/12/2010 1828 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 11216 70.000.000 141.320.500
Cộng phát sinh trong kỳ 109.762.000
01/12/2010 001 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 11216 70.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 302.110.998 303.862.571
KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
* Giấy báo Nợ , Giấy báo Có, Uỷ nhiệm thu , Uỷ nhiệm chi
2.2.2 Tài khoản sử dụng:112- Tiền gửi ngân hàng 2.2.3 Sổ kế toán : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết
TGNH, Sổ tổng hợp tài khoản TGNH.
2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:
H 2.4: Quy trình ghi sổ tài khoản 112
H 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH
2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH
2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ: a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt
(Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản : Nợ TK 1111 70.000.000 đ
Có TK 11216 70.000.00 đ b Ngày 27/12/2010, Công ty thanh toán theo hóa đơn 0000050 cho Công ty TNHH
TM & KỸ THUẬT QUỐC MINH bằng ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.13 trang 13) số tiền 120.000.000đ Định khoản: Nợ TK 331 120.000.000 đ
Sổ kế toán : Xem sổ tiền gửi (Phụ lục 2.18 trang 42), sổ cái TK 112 (Phụ lục 2.8 trang
32), sổ tổng hợp TK 111(Phụ lục 2.22 trang 46).
Tài khoản : 112- Tiền Gửi Ngân Hàng
01/12/2010 003 Rút tiền nhập quỹ tiền mặt 111 70.000.000
27/12/2010 0212 Thanh toán công ty Quốc Minh 331 120.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 90.353.700 103.966.600
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC
2.3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:
Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Tờ khai thuế Giá trị gia tăng
Tài khoản : 112- Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ Diễn giải TK
DU Phát sinh SỐ DƯ
01/12/2010 1828 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 1111 70.000.000 27/12/2010 1289 Thanh toán cho công ty Quốc Minh 331 120.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 3.519.814.174 1.669.014.990
* Giấy đề nghị thanh toán, thông báo nợ
Chứng từ ghi sổ :Giấy báo Có, phiếu Chi
Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng được ghi chép trong các sổ kế toán như sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 131 và sổ tổng hợp tài khoản 131.
2.3.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng
H 2.7 Quy trình ghi sổ tài khoản 131
H 2.8 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng
Vào ngày 16/12/2010, Công ty đã thực hiện giao dịch bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia, với định khoản nợ TK 131 là 37.688.200 đồng (tham khảo Phụ lục 1.20 trang 20, 21).
Vào ngày 31/12/2010, công ty đã lập phiếu thu số 2017 theo hóa đơn số 0002511 với số tiền 1.320.000 đồng, ghi nhận trên tài khoản 3331 là 3.426.200 đồng Kèm theo là phiếu xuất kho số 2318, và định khoản ghi nhận là Nợ TK 1111 với số tiền 1.320.000 đồng.
Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 131 (Phụ lục 2.9 trang 33), sổ chi tiết TK 131 (Phụ lục 2.19 trang 43), sổ tổng hợp TK 131 (Phụ lục trang 2.23 trang 47)
Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng
Diễn giải TK DU Phát sinh
16/12/2010 0133 Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia 5111, 3331 37.688.200
31/12/2010 0295 Thu tiền công ty Thắng Lợi 1111 1.320.000
Cộng phát sinh trong kỳ 8.146.229.035 5.237.130.390
2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước:
2.3.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:
Chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng, Biên lai thu tiền
Chứng từ ghi sổ :Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng thanh toán tạm ứng
Tài khoản 141 tạm ứng được sử dụng trong kế toán, bao gồm các sổ kế toán như sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 141 và sổ tổng hợp tài khoản 141.
2.3.2.1.4 Quy trình kế toán tạm ứng:
H 2.9: Quy trình ghi sổ tài khoản 141
H 2.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tạm ứng
Vào ngày 16/12/2010, dựa trên giấy đề nghị tạm ứng số 0173 (Phụ lục 1.11 trang 11), phiếu chi số 2768 (Phụ lục 1.2 trang 2) đã được lập cho nhân viên công tác với số tiền 3.000.000 đồng Định khoản ghi nhận là Nợ TK 141 3.000.000 đ.
Vào ngày 20/12/2010, Nguyễn Tấn Trung đã thực hiện thanh toán tạm ứng với số tiền 3.000.000 đồng từ tài khoản 1111 Tuy nhiên, khoản tạm ứng này lớn hơn chi phí công tác thực tế chỉ 2.150.000 đồng Do đó, công ty sẽ thu hồi số tiền tạm ứng thừa bằng cách trừ vào lương của Trung vào cuối tháng Định khoản ghi nhận là Nợ TK 334 với số tiền 850.000 đồng.
Diễn giải TK DU Phát sinh
16/12/2010 0132 Chi tạm ứng công tác 1111 3.000.000
20/12/2010 0175 Thanh toán tạm ứng ngày 16/12 334 850.000
31/12/2010 0296 Chi tạm ứng mua hàng 1111 35.978.000
Cộng phát sinh trong kỳ 61.670.000 72.120.900
KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ
2.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng,
Bảng phân bổ Công cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Công cụ, dụng cụ
2.4.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 153, Sổ tổng hợp tài khoản 153.
2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:
H 2.11: Quy trình ghi sổ tài khoản 153
H 2.12: Lưu đồ luân chuyển chứng từ công cụ, dụng cụ
2.4.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ: a Ngày 23/12/2010, Công ty lập phiếu chi số 2826 (Phụ lục 1.6 trang 6) mua công cụ cho văn phòng. Định khoản: Nợ TK 153 5.000.000 đ
Tài khoản : 153 – Công cụ, dụng cụ
Diễn giải TK DU Phát sinh
23/12/2010 0183 Mua công cụ, dụng cụ 1111 5.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 37.000.789 39.893.284
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA)
Đối với nguyên vật liệu mua trong nước:Hóa đơn GTGT, Hợp đồng với nhà cung cấp
Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu:Hợp đồng (Purchase contract), Hóa đơn thương mại ( Invoice), Tờ khai hải quan, Chứng từ khác
Hóa đơn bên trong công ty: Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
2.5.2Tài khoản sử dụng: 152 - Nguyên liệu, vật liệu
2.5.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 152, Sổ tổng hợp tài khoản 152.
2.5.4Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu
H 2.13 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu:
H 2.14: Quy trình ghi sổ tài khoản 152
2.5.5 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 17/12 Dựa vào phiếu chi số 2803 (Phụ lục 1.3 trang 3) công ty nhập kho nguyên vật liệu trị giá 15.850.000 đồng Kèm theo phiếu nhập kho số 03471(Phụ lục 1.16 trang 16) Định khoản: Nợ TK 152 15.849.000 đ
Sổ kế toán : Xem sổ cái 152 (Phụ lục 2.10 trang 34)
Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu
Diễn giải TK DU Phát sinh
17/12/2010 0135 Mua nguyên vật liệu nhập kho 1111 15.849.000
Cộng phát sinh trong kỳ 3.191.337.391 1.526.540.273
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản thanh lý hợp đồng , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
211 Tài sản cố định hữu hình
213 Tài sản cố định vô hình
214 Hao mòn tài sản cố định
2.6.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 211, Sổ tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Sổ Tài sản cố định, bảng đăng ký TSCĐ (Phụ lục 2.24 trang 48)
2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định:
H 2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định
H 2.16: Quy trình ghi sổ tài khoản 152
2.6.5 Khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá, sau khi trừ đi hao mòn lũy kế Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua cùng với tất cả các chi phí liên quan đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể như sau:
Nhà cửa, vật kiến trúc 30
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 – 08
Thiết bị, dụng cụ quản lý 08
Tài sản cố định khác 06
2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định:
Khi tài sản cố định không còn khả năng sử dụng, Ban vật tư sẽ đề xuất thanh lý Ban giám đốc sau đó thành lập ban thanh lý tài sản Kế toán sẽ ghi sổ dựa trên kết quả thanh lý này.
2 17 : Lưu đồ thanh lý TSCĐ: (trang sau)
2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24) Định khoản:
Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản thanh lý nhận được.
Tài khoản : 211-Tài sản cố định
Diễn giải TK DU Phát sinh
11/12/2010 0119 Ghi giảm xe ô tô số 0071 214, 811 155.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 671.079.637 155.000.000
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
Có, Giấy/Thư bảo lãnh, Phiếu thu
2.7.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết TK
2.7.4 Quy trình vay ngân hàng:
H 2.18 : Quy trình ghi sổ tài khoản 311
H 2.19 : Lưu đồ kế toán vay ngắn hạn
2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 50.000.000đ Định khoản: Nợ TK 311 50.000.000 đ
Có TK 1111 50.000.000 đ c Ngày 24/12/2010, Lập phiếu thu số 1986 (Phụ lục 1.9 trang 9 ) thu tiền vay của bà Tăng Thị Hồng Phương 45.000.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 1111 45.000.000 đ
Sổ kế toán : Xem sổ cái TK 311 (Phụ lục 2.12 trang 36)
Tài khoản : 311- Vay ngắn hạn
Diễn giải TK DU Phát sinh
Cộng phát sinh trong kỳ 2.025.340.000 299.590.000
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
* Hợp đồng, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, lệnh giao hàng
2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán
2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331
2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:
H 2.20: Quy trình ghi sổ tài khoản 331
H 2.21 : Lưu đồ kế toán nợ phải trả người bán
2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 28/12/2010, Mua xe của Công ty TNHH Nhân Trí Kèm theo hợp đồng số 110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23) Địnhkhoản : Nợ TK 211 40.000.000 đ
Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),sổ chi tiết (Phụ lục 2.20 – 44)
Tài khoản : 331- Phải trả người bán
Diễn giải TK DU Phát sinh
28/12/2010 0223 Mua xe công ty Nhân Trí 211, 1331 44.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 14.305.023.100 230.120.889
KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Lương cấp bậc bản thân, hay hệ số lương cơ bản, là yếu tố quan trọng trong việc tính toán lương cho những ngày công làm việc, nghỉ phép, lễ tết, cũng như các ngày nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội Nó cũng được sử dụng để trích nộp các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ) Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt
Lương tạm tuyển cho nhân viên thử việc và công nhân đào tạo được quy định như sau: Nhân viên có trình độ Đại học nhận mức lương 2.500.000 đồng/tháng, trong khi nhân viên có trình độ Cao đẳng và Trung cấp nhận 1.900.000 đồng/tháng Đối với công nhân đào tạo, mức lương sẽ phụ thuộc vào nhu cầu tuyển dụng và độ phức tạp của công việc.
Ngoài mức lương từ sản phẩm trong thời gian đào tạo, người lao động còn nhận thêm phụ cấp đào tạo Mức phụ cấp này được chi trả theo quy chế tuyển dụng lao động.
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng
- Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty là 26 ngày )
Các chế độ quy định về lương + Lương ngoài giờ = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế x 150%
+ Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh + Lương phép = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế
+ Lương lễ = Lương cơ bản x Số công lễ
Tiền lương tháng là khoản tiền lương cố định mà người lao động nhận hàng tháng, dựa trên hợp đồng lao động hoặc theo thang bậc lương quy định Khoản tiền này bao gồm tiền lương cấp bậc cùng với các phụ cấp trách nhiệm và phụ cấp khu vực (nếu có).
Tiền lương tháng chủ yếu áp dụng cho công nhân viên trong lĩnh vực quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, và các ngành không có tính chất sản xuất Cấu trúc tiền lương tháng bao gồm tiền lương chính cùng với các khoản phụ có tính chất tiền lương.
Tiền lương chính là mức lương được xác định dựa trên ngạch bậc, phản ánh trình độ, nội dung công việc và thời gian công tác của người lao động Mức lương này được tính theo công thức (Mi x Hj) : Mi.
Trong đó: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i - Mn: Mức lương tối thiểu
- Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp
Phụ cấp trách nhiệm áp dụng cho người lao động giữ các chức vụ như trưởng phòng, phó phòng, thủ quỹ, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc và Ban Giám đốc, với mức phụ cấp tương ứng là 0,5; 0,3; và 0,2 lần tiền lương Khoản phụ cấp này được chi trả từ quỹ lương của đơn vị và phải chịu thuế thu nhập cá nhân cũng như tính vào bảo hiểm xã hội.
Phụ cấp kiêm nhiệm được cấp cho người lao động dựa trên năng lực và sự phân công của lãnh đạo Nếu nhân viên có khả năng thực hiện công việc ngoài nhiệm vụ chính được giao, họ sẽ nhận được phụ cấp này Mức phụ cấp sẽ do Tổng giám đốc phê duyệt tùy thuộc vào khối lượng công việc kiêm nhiệm.
Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: công nhân nấu ăn,… Mức phụ cấp được hưởng là
10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc.
Phụ cấp công tác hàng ngày cho người làm việc ở miền Bắc là 150.000đ, trong khi ở miền Trung và miền Nam là 100.000đ Ngoài ra, khi đi sân bay, người lao động sẽ nhận được phụ cấp 50.000đ Các khoản phụ cấp này không bị tính thuế và không phải trích bảo hiểm.
Tiền lương dự trữ là khoản tiền được bổ sung cho những công nhân khi họ được điều động sang hỗ trợ các công đoạn khác Mức tiền lương bổ sung này phải cao hơn so với mức lương ban đầu của họ.
Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc): o Lập chậm / sai báo cáo
Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân trong năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp.
Chế độ tiền cơm trưa: Công ty quy định tiền cơm trưa của CNV là 15.000đ/người.
Nếu nhân viên không ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương.
2.9.5 Các khoản trích theo lương:
Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) được hình thành từ việc trích lập 16% trên tiền lương của nhân viên, trong đó công ty chịu 6% chi phí Quỹ này nhằm mục đích chi trả và trợ cấp cho nhân viên, tạo điều kiện làm việc tốt nhất.
Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) được hình thành từ việc trích lập 3% trên tổng lương phải trả cho nhân viên, trong đó 1,5% sẽ được khấu trừ từ lương của nhân viên.
Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) được hình thành từ việc trích lập 1% trên tổng tiền lương phải trả cho nhân viên, trong đó cả công ty và nhân viên đều phải đóng góp 1%.
Kinh phí công đoàn (KPCĐ) là khoản tiền được trích lập từ 2% tiền lương của nhân viên, được tính vào chi phí của doanh nghiệp KPCĐ được sử dụng để tài trợ cho các hoạt động của tổ chức công đoàn, bao gồm các hoạt động văn hóa và thể thao.
2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bảng chấm công, Bảng lương, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
334 Phải trả công nhân viên
338 Phải trả, phải nộp khác
2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng thanh toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30)
KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh
Công ty Cổ phần Công nghiệp lạnh HƯNG TRÍ, trước đây là Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ, hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số.
4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu
Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ.
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, vốn điều lệ đã được cổ đông góp như sau:
Theo Giấy phép kinh doanh
Nguyễn Bá Trí 14.520.000.000 29,0 18.876.000.000 33,1 11.616.000.000 32,8 Đặng Anh Tâm 7.680.000.000 15,4 8.031.250.000 14,1 6.050.000.000 21,9 Bùi Quốc Hưng 6.050.000.000 12,1 7.865.000.000 13,8 4.840.000.000 13,7 Các cổ đông khác 21.750.000.000 43,5 22.248.790.000 39,0 12.584.000.000 31,6
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
* Biên bản góp vốn, Biên bản giao nhận tài sản
* Các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng…liên quan đến việc góp vốn.
2.10.1.2 Tài khoản sử dụng: 411 Nguốn vốn kinh doanh
2.10.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 411, Sổ tổng hợp tài khoản 411
2.10.2 Chênh lệch tỷ giá hối đoái:Tài khoản 413
Tại ngày kết thúc niên độ kế toán, số dư tài sản bằng tiền và công nợ ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá hiện hành Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc đánh giá lại các tài khoản này sẽ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Lãi từ chênh lệch tỷ giá không được phân chia cho cổ đông.
KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
2.11.1 Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng
2.11.2 Tài khoản sử dụng:511 Doanh thu bán hàng
2.11.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 511, Sổ tổng hợptài khoản 511
H2.22 : Lưu đồ kế toán doanh thu bán hàng
H2.23: Quy trình ghi sổ tài khoản 511
2.11.5 Ví dụ minh họa: a Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21) Định khoản: Nợ TK 131 37.688.200 đ
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38)
Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng
16/12/2010 0131 Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia 131 34.262.000
Cộng phát sinh trong kỳ 265.120.682.362 265.120.682.362
KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM
Tại Hưng Trí, hàng hóa được theo dõi trên tài khoản 152 thay vì tài khoản 156, vì hàng hóa mua vào không chỉ để bán lại mà còn được sử dụng làm nguyên vật liệu cho các công trình Việc sử dụng tài khoản 152 phù hợp hơn với đặc điểm của công ty và quy trình kế toán xuất nguyên vật liệu Ngoài ra, chi phí thu mua và vận chuyển hàng hóa trong nước được ghi nhận vào tài khoản 6416 thay vì tài khoản 1562, do phần lớn hàng hóa công ty mua về được vận chuyển để bán trực tiếp cho khách hàng hoặc cho các công trình, nên công ty xem đây là khoản chi phí bán hàng.
Công ty chỉ ghi nhận chi phí nguyên vật liệu theo mã 621 và chi phí khác theo mã 627 Đối với nhân công, công ty áp dụng hình thức trả lương cố định cho bộ phận kỹ thuật, do đó không phát sinh chi phí nhân công trực tiếp theo mã 622.
2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu:
2.12.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, và chứng từ ghi sổ là những tài liệu quan trọng trong quản lý kho hàng Bảng kê nhập-xuất vật liệu cùng với sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621 giúp theo dõi và kiểm soát tình hình nhập xuất vật tư hiệu quả Những chứng từ này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong kế toán mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài sản và lập báo cáo tài chính.
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá 15.465.300 đồng. Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39)
Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK
6 Xuất kho nguyên vật liệu 152 15.465.300
Cộng phát sinh trong kỳ 198.527.591.174 198.527.591.174
2.12.2 Chi phí sản xuất chung:
2.12.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu chi,hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 627.
2.12.2.2 Tài khoản sử dụng: 627 - Chi phí sản xuất chung
2.12.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 15/12/2010, căn cứ theo phiếu xuất kho số 02187 (Phụ lục 1.18 trang 18), xuất kho băng dính điện để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá
98.000 đồng. Định khoản:Nợ TK 6272 98.000
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.16 trang 40)
Tài khoản : 627 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Cộng phát sinh trong kỳ 28.482.497.624
2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí:
2.12.3.1 Chứng từ sử dụng: Bảng tập hợp chi phí chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản 154.
2.12.3.2 Tài khoản sử dụng: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.12.3.3 Quy trình tập hợp chi phí:Toàn bộ chi phí tập hợp theo 154 theo từng đơn hàng lắp đặt Sau khi tập hợp đưa qua giá vốn hàng bán 632 Do đó công ty không thực hiện tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ. Định khoản: Nợ TK 154 227.010.088.798
Có TK 627 28.482.497.624 Kết chuyển giá vốn
KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
2.13.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo có, Bảng kê chênh lệch tỷ giá
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản 515
2.13.1.2 Tài khoản sử dụng: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
2.13.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 16/12/2010 Căn cứ theo giấy vay tiền số 001911, công ty lập phiếu chi số 2701(Phụ lục 1.1 trang 1) thanh toán tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 1.000 USD, Tỷ giá xuất ngoại tệ là 19.480. Định khoản:Nợ TK 311 19.490.000 ( 1.000 USD x 19.490)
Tài khoản : 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Diễn giải TK DU Phát sinh
16/12/2010 0132 Trả nợ vay ông Phan Thanh Huân 311 10.000
Cộng phát sinh trong kỳ 285.739.067 285.739.067
2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
2.13.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, Hóa đơn, Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp, chi tiết tài khoản 635
2.13.2.2 Tài khoản sử dụng: 635 - Chi phí hoạt động tài chính
2.13.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 31/12/2010, Công ty lập phiếu Chi số 2882 (Phụ lục 1.7 trang 7) thanh toán tiền lãi vay tháng 12/2010 Định khoản: Nợ TK 6354 325.000 đ
Tài khoản : 635- Chi phí hoạt động tài chính
Cộng phát sinh trong kỳ 5.340.188.012 5.340.188.012
KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC
2.14.1 Kế toán thu nhập khác:
2.14.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Phiếu thu, Giấy báo có
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 711
2.14.1.2 Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác
2.14.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24). Định khoản:
Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản thanh lý nhận được.
Tài khoản : 711 - Thu nhập khác
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh
Cộng phát sinh trong kỳ 1.275.788.650 1.275.788.650
2.14.2 Kế toán chi phí khác:
2.14.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Hoá đơn GTGT, Biên lại nộp thuế, nộp phạt,Biên bản vi phạm hợp đồng
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 811
2.14.2.2 Tài khoản sử dụng: 811 - Chi phí khác
2.14.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Nghiệp vụ như tài khoản 711
Tài khoản : 811 - Chi phí khác
Chứng từ Diễn giải TK
Cộng phát sinh trong kỳ
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.15.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết quả kinh doanh
2.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết quả kinh doanh
2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh:
Kết chuyển doanh thu và thu nhập: (Phụ lục 2.3 trang 27)
Kết chuyển chi phí: (Phụ lục 2.4 trang 28)
Có TK 811 132.653.777 Xác định lợi nhuận : (Phụ lục 2.4 trang 28)
LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính:
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính cần tuân thủ sáu nguyên tắc theo Chuẩn mực kế toán số 21, bao gồm: hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ, và khả năng so sánh Những nguyên tắc này đảm bảo rằng báo cáo tài chính được thực hiện một cách chính xác và đáng tin cậy, cung cấp thông tin hữu ích cho các bên liên quan.
2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 3.1 trang 49,50)
‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 1 đến 4
‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 1 đến loại 4
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 3.2 trang 51)
‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước
‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333.
‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 3.3 trang 52)
‒ Bảng cân đối kế toán
‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, cùng với các sổ tổng hợp và sổ chi tiết liên quan đến tài khoản tiền và các tài khoản khác, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là những tài liệu quan trọng cần được xem xét để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Thuyết minh báo cáo tài chính:
Năm nay, các sổ kế toán bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ được lập dựa trên tình hình thực tế của công ty.
2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính
H 2.24: Quy trình lập báo cáo tài chính
2.16.4Phương pháp lập báo cáo tài chính
2.16.4.1 Lập bảng cân đối kế toán:
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100 )
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 231.338.942.243 đồng
I Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110)
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 7.477.268.782 đồng
1 Tiền (Mã số 111) :Số dư Nợ TK 111và TK 112 trên Sổ Cái = 7.477.268.782 đồng
2 Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) : Không phát sinh.
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) : Không phát sinh III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 135 + Mã số 139 257.112.063 đồng
1 Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số dư Nợ TK 131 trên Sổ Cái= 58.238.154.652
2 Trả trước cho người bán(Mã số 132) :Số dư Nợ TK 331trên Sổ Cái.945.009.054
3 Các khoản phải thu khác : Mã số 138: Số dư Nợ TK 138 trên sổ Cái= 20.563.915.969 đồng
4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi ( Mã số 139)
Số dư Nợ TK 139trên Sổ chi tiết= (489.967.612) đồng
IV Hàng tồn kho ( Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 = 121.591.262.387 đồng
1 Hàng tồn kho ( Mã số 141 )
Số dư Nợ TK 152trên Sổ Cái = 45.896.342.039 đồng
Số dư Nợ TK 153 trên Sổ Cái= 187.016.405 đồng
Số dư Nợ TK 154 trên Sổ Cái= 75.507.903.943 đồng
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Không phát sinh
V Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 158= 8.013.299.011
1 Chi phí trả trước ngắn hạn ( Mã số 151 ): Số dư Nợ TK 142trên Sổ Cái 1.405.700 đ
2 Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152):Số dư Nợ TK 133trên Sổ Cái=1.214.013.006đ
3 Thuế nộp thừa phải thu ngân sách Nhà Nước(Mã số 153)= 38.530.407 đ
4 Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158 = 6.559.349.898 đồng)
Số dư Nợ TK 1381 trên sổ Cái= 2.240.706.879 đồng
Số dư Nợ TK 141 trên sổ Cái= 909.407.233 đồng
Số dư Nợ TK 144 trên sổ Cái= 3.409.235.786 đồng
B - TÀI SẢN DÀI HẠN ( Mã số 200)
Mã số 200 = Mã số 220 + Mã số 250 + Mã số 26= 63.730.681.111 đồng
I Tài sản cố định ( Mã số 220)
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 227 + Mã số 230 = 33.871.055.616 đồng
1 Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 221 )
Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 33.655.775.905 đồng 1.1 Nguyên giá (Mã số 222)
Số dư Nợ TK 211 trên Sổ Cái= 44.674.127.590 đồng 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 223)
Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (6.099.561.731) đồng
Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (2.467.782.237) đồng
Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (1.523.200.350) đồng
Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (927.807.367) đồng
2 Tài sản cố định vô hình ( Mã số 227)
Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 = 215.279.711 đồng 2.1 Nguyên giá ( Mã số 228)
Số dư Nợ TK 213trên Sổ Cái= 333.413.092 đồng 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 229)
Số dư Có TK 214trên Sổ Cái= (118.133.381 đồng)
3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 230) : Không phát sinh
II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250)
Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 = 28.570.000.000 đồng
1 Đầu tư vào công ty con ( Mã số 251) : Không phát sinh
2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh ( Mã số 252)
Số dư Nợ TK 222 trên Sổ Cái= 18.250.000.000 đồng
3 Đầu tư dài hạn khác ( Mã số 258)
Số dư Nợ TK 228 trên Sổ Cái= 10.320.000.000 đồng
4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259) : Không phát sinh
III Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 +Mã số 262 + Mã số 268=1.289.625.495 đồng
1 Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261):Số dư Nợ TK 242 = 1.289.625.495đ
2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Mã số 262 ):Không phát sinh
3 Tài sản dài hạn khác (Mã số 268 ) :Không phát sinh
TỔNG CỘNG TÀI SẢN = 295.069.623.354 đồng PHẦN NGUỒN VỐN
A - NỢ PHẢI TRẢ ( Mã số 300)
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 194.046.477.864 đồng
I Nợ ngắn hạn ( Mã số 310)
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số
319 + Mã số 320 + Mã số 323= 185.493.985.818 đồng
1 Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311)
Số dư Có TK 311 trên Sổ Cái= 28.948.697.781 đồng
Số dư Có TK 315trên Sổ Cái= 2.106.000.000 đồng
2 Phải trả cho người bán ( Mã số 312):Số dư Có TK 331= 23.155.200.704 đ
3 Người mua trả tiền trước (Mã số 313):Số dư Có TK 131= 117.031.595.565đ
4 Thuế và các khoản nộp nhà nước ( Mã số 314)
Số dư Có TK 33311trên Sổ Cái= 320.480.528 đồng
Số dư Có TK 33332 trên Sổ Cái= 282.268 đồng
Số dư Có TK 3334 trên Sổ Cái= 1.677.946.949 đồng
Số dư Có TK 3339 trên Sổ Cái= 31.137.445 đồng
5 Phải trả người lao động ( Mã số 315):Số dư Có TK 334 = 433.119.408 đồng
6 Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319) = 7.202.627.527 đồng
Số dư Có TK 3381 trên sổ chi tiết = 2.538.769.940 đồng
Số dư Có TK 3382 trên sổ chi tiết = 267.893.108 đồng
Số dư Có TK 3383 trên sổ chi tiết = 504.187.900 đồng
Số dư Có TK 3384 trên sổ chi tiết = 408.908.780 đồng
Số dư Có TK 3388 trên sổ chi tiết = 375.100.907 đồng
Số dư Có TK 1388 trên sổ chi tiết = 3.107.766.892 đồng
7 Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320)Số dư Có TK 352=1.651.166.787 đ
8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 323):Số dư Có TK 431 =2.935.730.846 đ
II Nợ dài hạn ( Mã số 330)
Mã số 330 = Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 338 = 8.552.492.046 đồng
1 Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 333)
Số dư Có TK 351 “Dự phòng trợ cấp mất việc làm” = 206.492.046 đồng
2 Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)=8.346.000.000 đồng
Số dư Có TK 341 trên sổ Cái= 3.466.000.000 đồng
Số dư Có TK 342 trên sổ Cái= 4.880.000.000 đồng
3 Phải trả dài hạn khác (Mã số 338) : Không phát sinh
I Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410)
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 417+ Mã số 418 + Mã số 419+ Mã số 420 = 95.521.027.657 đồng
1 Vốn điều lệ ( Mã số 411):Số dư Có TK 4111 = 57.021.040.000 đồng
2 Thặng dư vốn cổ phần ( Mã số 412):Số dư Có TK 4112 = 9.187.948.000 đ
3 Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Mã số 413):Số dư Có TK 413= (302.130.868 đ)
4 Quỹ đầu tư phát triển ( Mã số 417 ):Số dư Có TK 414= 5.205.834.913 đồng
5 Quỹ dự phòng tài chính ( Mã số 418):Số dư Có TK 415= 2.007.156.450 đ
6 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu(Mã số 419):Số dư Có TK 418= 26.917.458đ
7 Lợi nhuận chưa phân phối ( Mã số 420)Số dư Có TK 421= 22.374.261.704 đ
II Nguồn kinh phí và quỹ khác ( Mã số 430) : Không phát sinh
C - LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ (Mã số 500) = 5.502.117.833 đồng
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN )5.069.623.354 đồng
2.16.4.2 Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( mã số 10):
Số phát sinh Có TK 511 + Số phát sinh Có TK 512 – Số phát sinh Có TK 521 – Số phát sinh Có TK 531 – Số phát sinh Có TK 532 trên Sổ Cái = 265.120.682.362 đ
Giá vốn hàng bán ( Mã số 11): Số phát sinh Có TK 632 9.915.437.975 đ Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20)
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11= 65.205.244.387 đ
Doanh thu hoạt động tài chính đạt 5.739.067 đồng, trong khi chi phí hoạt động tài chính là 5.340.188.012 đồng Đặc biệt, chi phí lãi vay ghi nhận là 4.824.133.435 đồng.
Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là hai khoản mục quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Cụ thể, chi phí bán hàng (Mã số 24) là 3.344.513.793 đồng, trong khi chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25) là 907.539.520 đồng Tổng hợp hai khoản mục này sẽ giúp doanh nghiệp tính toán được lãi từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) một cách chính xác.
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) = 26.898.922.129
Thu nhập khác (Mã số 31) ghi nhận số phát sinh Nợ TK 711 là 1.275.788.650 đ, trong khi chi phí khác (Mã số 32) có số phát sinh Có TK 811 là 132.653.777 đ Từ đó, lợi nhuận khác (Mã số 40) được tính toán bằng cách lấy Mã số 31 trừ đi Mã số 32, đạt 1.143.134.873 đ Lãi kế toán trước thuế (Mã số 50) sẽ được xác định dựa trên các số liệu này.
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 28.042.057.002 đ
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ( Mã số 51)
Số phát sinh Có TK 8211= 5.091.648.526 đ
Lãi sau thuế TNDN được tính bằng cách lấy Mã số 50 trừ đi Mã số 51, với kết quả là 950.408.476 đồng Lãi cơ bản trên cổ phiếu được xác định bằng cách chia lãi sau thuế phân bổ cho cổ đông cho số cổ phiếu phổ thông, đạt mức 4.680 đồng.
2.16.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
A Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh.
1 Lợi nhuận trước thuế - Mã số 01
Mã số 01 = Mã số50 trên BC KQHĐKD = 28,042,057,002 đ
2 Điều chỉnh cho các khoản
Khấu hao TSCĐ – Mã số 02 = Mã số 223 + Mã số 226 trên BCĐKT= 11,136,485,060 đ Các khoản dự phòng – Mã số 03
Mã số 03 = Mã số 129 + Mã số 139 + Mã số 149+ Mã số 219 + Mã số 259 trên BCĐKT489,967,612 đ Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện – Mã số 04
Mã số 04 = Số phát sinh Có TK 413 trên Sổ Cái= 302,130,868 đ Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư – Mã số 05
Mã số 05 = Số phát sinh Có TK 515+ Số phát sinh Có TK 711+ Số phát sinh Nợ TK 635+ Số phát sinh Nợ TK 811trên Sổ Cái= (3,911,314,072 đ)
Chi phí lãi vay – Mã số 06
Mã số 06 = Số phát sinh Nợ TK 635 trên Sổ Chi Tiết = (4,824,133,435 đ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động – Mã số 08
Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 0630,794,193,030 đ Tăng giảm các khoản phải thu – Mã số 09
Số dư Nợ đầu kỳ
- TK 131 trên Sổ tổng hợp = Mã số 131 + Mã số 211trên BCĐKT = 53,071,509,808 đ
- TK 331 ( chi tiết “ Trả trước cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên BCĐKT = 12,850,016,623 đ
- TK 133 = Mã số 152 trên BCĐKT = 662,655,302 đ
Số dư Nợ cuối kì
- TK 131 trên Sổ Cái= Mã số 131 + Mã số 211 trên BCĐKTX,238,154,652 đ
- TK 331 trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên BCĐKT = 15,945,009,054 đ
- TK 133 trên SổCái=Mã số 152 trên BCĐKT = 1,214,013,006 đ
- TK 333 trên Sổ Cái=Mã số 153 trên BCĐKT = 38,530,407 đ
Mã số 09 = Số dư Nợ đầu kỳ - Số dư Nợ cuối kì = (27,465,640,185 đ) Tăng, giảm hàng tồn kho – Mã số 10
Số dư Nợ đầu kỳ
- Các TK về trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 64,995,959,204 đ
Số dư Nợ cuối kỳ
- Các TK về trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 121,591,262,387 đ Mãsố 10 = 64,995,959,204 - 121,591,262,387 = (56,595,303,183 đ) Tăng, giảm các khoản phải trả - Mã số 11
Số dư Có đầu kì
- TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 39,836,598,218 đ
- TK 131 ( Chi tiết” Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 34,537,049,988 đ
- TK 333 trên Sổ Cái= Mã số 314 trên BCĐKT= 3,312,281,391 đ
Số dư Có cuối kì
- TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 23,155,200,704 đ
- TK 131 ( Chi tiết “ Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 117,031,595,565 đ
- TK 333 trên Sổ tổng hợp = Mã số 314 trên BCĐKT = 2,029,847,200 đ
- TK 334 trên Sổ tổng hợp = Mã số 315 trên BCĐKT = 433,119,408 đ
Mã số 11 = Số dư Có đầu kì - Số dư Có cuối kì = 58,379,073,896 đ Tăng, giảm chi phí trả trước – Mã số 12
Số dư Nợ đầu kỳ
TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,596,285,559 đ
Số dư Nợ cuối kỳ
TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,289,625,495 đ
Mã số 12 =1,596,285,559 -1,289,625,495= 167,979,202 đTiền lãi vay đã trả - Mã số 13
- Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 335 = 3,534,507,940 đ
- Số phát sinh Có TK 112 ứng với TK 242 = 1,289,625,495 đ Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp – Mã số 14
- Số phát sinh Có TK 112 ứng với số phát sinh Nợ TK 3334 = 6,108,250,823đ
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh – Mã số 20
Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số
13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 = (1,457,560,377 đ)
B Lập báo cáo các chi tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư
1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác – Mã số 21
- Số phát sinh Có TK 111ứng với TK 211 = 115,486,190 đ
- Số phát sinh Có TK 112ứng với TK 211 =5,101,678,872 đ
2 Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia – Mã số 27
- Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 515= 285,739,067 đ
3 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư – Mã số 30
- Mã số 30 = Mã số 21 + mã số 22 + mã số 23 + mã số 24 + mã số 25 + mã số 26 + mã số 27 = (24,365,425,995 đ)
C Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sỡ hữu – Mã số 31
- Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 411= 15,790,248,000 đ
2 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được – Mã số 33
Số phát sinh Nợ TK 111 ứng với TK 311= 31,054,697,781 đ
Số phát sinh Nợ TK 111 ứng với TK 341 =8,346,000,000 đ
3 Tiền chi trả nợ gốc vay – Mã số 34
Số phát sinh Có TK 111 nào ứng với TK 341= 47,803,683,326 đ
4 Cổ tức, lợi nhuận đã trả -Mã số 36
Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 421= (17,545,000,000 đ)
5 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính – Mã số 40 mã số 31 + mã số 32 + mã số 33 + mã số 34 + mã số 35 + mã số 36 = (27,446,426,563 đ)
D Tổng hợp các luồng tiền trong kỳ
1 Lưu chuyển tiền thuần trong kì – Mã số 50
Mã số 50 = mã số 20 + mã số 30 + mã số 40 = 1,623,440,191 đ
2 Tiền và tương đương tiền đầu kì – Mã số 60 = 5,853,828,591 đ
3 Tiền và tương đương tiền cuối kì – Mã số 70
Mã số 70= mã số 50 + mã số 60 + mã số 61= 7,477,268,782 đ
II.17 LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ:
II.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng:
2.17.1.1Căn cứ lập tờ khai thuế GTGT:
- Hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào
- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Phụ lục 3.6 trang 55)
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra (Phụ lục 3.8 trang 58,59), bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (Phụ lục 3.7 trang 56,57)
2.17.1.2Sơ đồ quy trình lập báo cáo thuế GTGT:
H 2.25 : Quy trình lập tờ khai thuế GTGT
2.17.1.3Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT: (Phụ lục 3.9 trang 60)
Mã số [11]: Mã số [43] trên tờ khai thuế GTGT tháng 11/2010 = 1.429.530.273đ
Mã số [12]= Mã số [14] + Mã số [16] = 32.986.480.505 đ
Mã số [13] = Mã số [15] + Mã số [17] = 3.827.571.640 đ
Mã số [14]Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào= 32.986.480.505 đ
Mã số [15] Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào = 3.827.571.640 đ
Mã số [22] = Mã số [13] + Mã số [19] – Mã số [21] = 3.827.571.640 đ
Mã số [24] = Mã số [26] + Mã số [27] = 51.293.624.954 đ
Mã số [27] = Mã số [29] + Mã số [30] + Mã số [32] Q.293.624.954 đ
Mã số [28] = Mã số [31] + Mã số [33] = 5.129.362.496 đ
Mã số [32] Tổng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% cột 8 trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra = 51.293.624.954 đ
Mã số [33] Tổng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% cột 10 trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra= 5.129.362.496 đ
Mã số [38] = Mã số [24] + Mã số [34] –Mã số [36] = 51.293.624.954 đ
Mã số [39] = Mã số [25] + Mã số [35] –Mã số [37] = 5.129.362.496 đ
Mã số [41] = Mã số [39] –Mã số [23] – Mã số [11] = 127.739.417 đ
Mã số [43] = Mã số [41] –Mã số [42] 7.739.417 đ
2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:
2.17.2.1Căn cứ lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:
‒ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
‒ Bảng kê doanh thu bán hàng
2.17.2.2Quy trình lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
H 2.26 : Quy trình lập tờ khai quyết toán thuế TNDN
2.17.2.3Phương pháp lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:
2.17.2.3.1 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý: (Phụ lục 3.4 trang 53)
Mã số 10 = Mã số 10 + Mã số 21 + Mã số 31 trên BCKQHĐKD quý = 73.377.417.561
Mã số 11 = Mã số 11 + Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 32 trên BCKQHĐKD quý = 69.545.585.636
Mã số 12 = Mã số 10 – Mã số 11= 3.831.831.925
Mã số 13 = Điều chỉnh tăng về lợi nhuận hoặc doanh thu không hợp lý = 237.086.027
Mã số 14 = Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trong quý = 0
Mã số 15 = Lỗ quý trước được chuyển sang = 0
Mã số 16 = Mã số 12 + Mã số 13 – Mã số 14 – Mã số 15 = 4.068.917.952
Mã số 17 ( Thuế suất thuế TNDN) = 25
Mã số 19 = Mã số 16 x Mã số 17 – Mã số 18 = 1.017.229.488
2.17.2.3.2 Lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: (Phụ lục 3.5 trang 54)
A - Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính:
Mã số A1 = Mã số 50 ( trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) = 28,042,057,002
B- Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp :
1) Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=
Mã số B7- Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định : 128.907.641
Mã số B15 ghi nhận tổng chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, giao dịch đối ngoại, hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các khoản chi phí khác vượt mức quy định là 99.061.861.
Mã số B16 - Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác : 82098873
2) Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp(B178+B19+B20+B21+B22)
Mã số B18 - Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp :8.469.919.486
3) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23+B1-B17)
Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất)
Mã số B24 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) = 19.882.205.891
Mã số B25- Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất = 0
4) Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B267+B28): Trong kì không phát sinh
5) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B290+B31)
Mã số B30 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B304 –B27) = 19.882.205.891
Mã số B31 - Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
C - Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế
1 ) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1C3-C4-C5)
Mã số C2 - Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông
Mã số C3- TNDN chênh lệch do áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% = 0
Mã số C4- Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế = 0
Mã số C5- Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế = 0 C2 = 5.091.648.526
2 )Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6C8-C9)
Trong kì không phát sinh C6 = 0
3) Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế (C10C6).
LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ
3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, trong đó chỉ có một phòng kế toán đảm nhận việc hạch toán chung cho mọi nghiệp vụ Các phòng ban chỉ có kế toán thống kê để theo dõi và giao dịch, làm việc trực tiếp với phòng kế toán dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng và ban giám đốc Hình thức này giúp tạo sự thống nhất liên tục trong suốt kỳ kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo cấu trúc gọn nhẹ và chặt chẽ, với mối quan hệ trực tuyến Tất cả nhân viên kế toán đều chịu sự quản lý và điều hành của kế toán trưởng.
3.1.1.2 Về công tác tổ chức kế toán.
Công ty hiện áp dụng mô hình kế toán trực tuyến với chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán, kết hợp với phương pháp kê khai thường xuyên nhằm theo dõi hàng hóa Điều này cho phép kế toán quản lý chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền trên các tài khoản một cách chính xác, kịp thời sửa chữa sai sót Việc xử lý thông tin kinh tế được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán, phù hợp với tình hình thực tế của công ty.
Hệ thống kế toán công ty đã áp dụng phần mềm máy tính cho việc quản lý sổ sách, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc Phần mềm kế toán tại phòng Tài chính-Kế toán được thiết kế hợp lý, bao gồm đầy đủ các loại sổ chi tiết và tổng hợp theo quy định hiện hành Nhờ vào việc xử lý số liệu và lưu trữ chứng từ trên máy tính, công ty giảm bớt khối lượng công việc ghi chép cho nhân viên kế toán, đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác, đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh hiệu quả.
3.1.1.3 Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ.
Các chứng từ hạch toán ban đầu phải phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính Thông tin kinh tế liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh được ghi chép đầy đủ và chính xác Ngoài ra, các chứng từ này còn được kiểm tra, giám sát chặt chẽ và điều chỉnh kịp thời khi cần thiết.
Chứng từ sử dụng trong đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán do Nhà nước ban hành.
