2 .KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
2.5 .4Tóm tắt quy trình kế tốn nguyên vật liệu
2.8 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
2.8.1 Chứng từ sử dụng
* Hợp đồng, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, lệnh giao hàng
2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán
2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài
khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331
2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:
H 2.20: Quy trình ghi sổ tài khoản 331
2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 28/12/2010, Mua xe của Cơng ty TNHH Nhân Trí. Kèm theo hợp đồng số 110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23)
Địnhkhoản : Nợ TK 211 40.000.000 đ Nợ TK 1331 4.000.000 đ
Có TK 331 44.000.000 đ
Sổ kế tốn :Xem sổ cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),sổ chi tiết (Phụ lục 2.20 – 44)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 331- Phải trả người bán
Chứng từ
Diễn giải TK DU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 37.230.102.915
28/12/2010 0223 Mua xe cơng ty Nhân Trí 211, 1331 44.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 14.305.023.100 230.120.889
Số dư cuối kỳ 23.155.200.704
2.9 KẾ TỐN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.9.1 Nguyên tắc phân phối:
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và cơng nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động.
Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất cơng việc, khối lượng cơng việc và mức độ hồn thành nhiệm vụ.
2.9.2.Hình thức trả lương:
Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)
Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo)
o Nhân viên có trình độ Đại học: 2.500.000 đồng / tháng.
o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.900.000 đồng / tháng.
o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp của cơng việc. Ngồi lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo. Phụ cấp đào tạo sẽ trả theo quy chế tuyển dụng lao động.
2.9.3 Cơ sở tính tốn:
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng
- Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty là 26 ngày )
2.9.4 Cách tính:
Các chế độ quy định về lương
+ Lương ngồi giờ = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế x 150%
+ Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh + Lương phép = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế
+ Lương lễ = Lương cơ bản x Số công lễ
* Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực... (nếu có).
Tiền lương tháng chủ yếu được áp dụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất. Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ có có tính chất tiền lương. Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theotrình độ người lao động, nội dung cơng việc và thời gian cơng tác. Được tính theo cơng thức (Mi x Hj ): Mi
= Mn x Hi + PC
Trong đó: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i - Mn: Mức lương tối thiểu
- Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp
Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ trưởng, phó phịng, thủ
quỹ, kế tốn trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, … Mức phụ cấp được hưởng là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương của nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập cá nhân và phải tính bảo hiểm)
Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu người
lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm cơng việc khác ngồi việc chính mà Cơng ty giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm. Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm.
Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: cơng nhân nấu ăn,… Mức phụ cấp được hưởng là
10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc.
Phụ cấp công tác: đối với người công tác ở khu vực miền Bắc mỗi ngày công tác
được phụ cấp là 150.000đ đối với người công tác ở khu vực miền Trung và miền Nam mỗi ngày công tác được phụ cấp là 100.000đ.Đi sân bay được phụ cấp 50.000đ ( các khoản này không phải tính thuế và trích bảo hiểm)
Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các cơng đoạn
khác thì được bổ sung tiền lương. Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền lương lúc ban đầu.
Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc):
o Lập chậm / sai báo cáo
Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hồn thành cơng việc của
từng cá nhân trong năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp.
Chế độ tiền cơm trưa: Công ty quy định tiền cơm trưa của CNV là 15.000đ/người.
Nếu nhân viên không ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương.
2.9.5. Các khoản trích theo lương:
Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho nhân viên. Cơng ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 6%. Nhằm chi trả, trợ cấp cho nhân viên tạo điều kiện làm việc tốt nhất
Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1,5%.
Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 1% trên tiền lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1%.
Chương 2 : Thực tế công tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương Kinh phí cơng đồn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương của nhân viên và được tính vào chi phí của doanh nghiệp. KPCĐ được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức cơng đồn như hoạt động văn hóa, thể thao…
2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bảng chấm công, Bảng lương, Bảngthanh tốn tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ thanh tốn tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
2.9.7 Tài khoản sử dụng:
334 Phải trả công nhân viên
338 Phải trả, phải nộp khác
2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài
khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng thanh toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30)
2.9.9Trích dẫn tính lương
Tính lương cho Kế tốn trưởng Ơng Phan Quang Vinh tháng 12/2010
Lương căn bản của công ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày. Hệ số lương của ông là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ơng Vinh có 26 ngày cơng. Tháng 12 ông Vinh đi công tác miền Bắc 2 ngày.Hiện ơng Vinh có 2 con nhỏ đang phụ thuộc :
- Lương trước khi tính thuế và trích các khoản trích theo lương: =(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 đồng
Các khoản BHXH,BHYT,BHTN, được trích theo quy định nêu trên lần lượt là: 600,600+150,150+100,100= 850,850 đồng
Thu nhập chịu thuế:
Ơng Vinh có 2 con nhỏ phụ thuộc
+ thu nhập chịu thuế =10,010,000 - 850,850 - 4,000,000 – 3200000= 1,959,150 Số thuế thu nhập phải đóng = 1,959,150 * 0,05 = 98,000
Thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương : = 10,010,000 – 850,850 - 98,000 = 9,061,150
Lương thực lĩnh được tính bằng thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương cộng với phụ cấp cơng tác và tiền cơm
= 9,061,150 + 300,000 + 30,000 = 9,391,000
2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
2.10.1 Kế tốn Nguồn vốn kinh doanh
Cơng ty Cổ phần Công nghiệp lạnh HƯNG TRÍ tiền thân là Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ được hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ.
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, vốn điều lệ đã được cổ đơng góp như sau: STT
Theo Giấy phép kinh doanh Vốn góp 31/12/2010 31/12/2009 VNĐ % VNĐ % VNĐ % Nguyễn Bá Trí 14.520.000.000 29,0 18.876.000.000 33,1 11.616.000.000 32,8 Đặng Anh Tâm 7.680.000.000 15,4 8.031.250.000 14,1 6.050.000.000 21,9 Bùi Quốc Hưng 6.050.000.000 12,1 7.865.000.000 13,8 4.840.000.000 13,7 Các cổ đông khác 21.750.000.000 43,5 22.248.790.000 39,0 12.584.000.000 31,6
Tổng cộng 50.000.000.000 100 57.021.040.000 100 35.090.000.000 100
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
2.10.1.1 Chứng từ sử dụng:
* Biên bản góp vốn, Biên bản giao nhận tài sản
* Các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng…liên quan đến việc góp vốn.
2.10.1.2 Tài khoản sử dụng: 411 Nguốn vốn kinh doanh
2.10.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết
tài khoản 411, Sổ tổng hợp tài khoản 411
2.10.2 Chênh lệch tỷ giá hối đoái:Tài khoản 413
Số dư các tài sản bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc niên độ kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này. Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc niên độ kế tốn khơng được dùng để chia cho cổ đơng.
2.11 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
2.11.1. Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu
xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng
2.11.2. Tài khoản sử dụng:511 Doanh thu bán hàng
2.11.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết
tài khoản 511, Sổ tổng hợptài khoản 511
2.11.4. Quy trình bán hàng
Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại công ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
H2.23: Quy trình ghi sổ tài khoản 511
2.11.5 Ví dụ minh họa:
a. Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21)
Định khoản: Nợ TK 131 37.688.200 đ
Có TK 3331 3. 426.200 đ
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x
16/12/2010 0131 Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia 131 34.262.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 265.120.682.362 265.120.682.362
Số dư cuối kỳ x x
2.12. KẾ TỐN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CƠNG THÊM:
Ở Hưng Trí hàng hóa được theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156. Theo cơng ty hàng hóa của cơng ty mua vào vừa được dùng để bán lại vừa được dùng làm nguyên vật liệu cho những cơng trình nên việc sử dụng TK 152 phù hợp hơn với đặc điểm của cơng ty, cũng như qui trình kế tốn xuất ngun vật liệu cho cơng trình. Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hố trong nước được phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng của công ty mua về được vận chuyển để bán thẳng cho khách hàng hoặc cho cơng trình nên cơng ty xem đây như khoản chi phí bán hàng.
Cơng ty chỉ tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chi phí 627.Đối với nhân cơng, cơng ty trả lương cố định cho bộ phận kỹ thuật nên khơng phát sinh chi phí nhân cơng trực tiếp 622.
2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu:
2.12.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, bảng kê nhập- xuất vật liệu,sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621.
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng:
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá 15.465.300
đồng.
Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300
Có TK 152 15.465.300
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39)
Chương 2 : Thực tế công tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 218
6 Xuất kho nguyên vật liệu 152 15.465.300 …
Cộng phát sinh trong kỳ 198.527.591.174 198.527.591.174
Số dư cuối kỳ x x
2.12.2 Chi phí sản xuất chung:
2.12.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu chi,hóa
đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 627.
2.12.2.2 Tài khoản sử dụng: 627 - Chi phí sản xuất chung
2.12.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 15/12/2010, căn cứ theo phiếu xuất kho số 02187 (Phụ lục 1.18 trang 18), xuất kho băng dính điện để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá
98.000 đồng.
Định khoản:Nợ TK 6272 98.000
Có TK 152 98.000
Sổ kế tốn: Xem sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.16 trang 40)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 627 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 2187 Xuất băng dính 152 98.000 … Cộng phát sinh trong kỳ 28.482.497.624 28.482.497.6 24 Số dư cuối kỳ x x
2.12.3 Kế tốn tập hợp chi phí:
2.12.3.1 Chứng từ sử dụng: Bảng tập hợp chi phí chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài
khoản 154.
2.12.3.2 Tài khoản sử dụng: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.12.3.3 Quy trình tập hợp chi phí:Tồn bộ chi phí tập hợp theo 154 theo từng đơn
hàng lắp đặt. Sau khi tập hợp đưa qua giá vốn hàng bán 632. Do đó cơng ty khơng thực hiện tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Định khoản: Nợ TK 154 227.010.088.798 Có TK 621 198.527.591.174 Có TK 627 28.482.497.624 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 632 180.617.771.002 Có TK 154 180.617.771.002
Sổ kế tốn Xem sổ cái TK 154 (Phụ lục 2.11 trang 35)
2.13 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:2.13.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 2.13.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
2.13.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo có, Bảng kê chênh lệch tỷ giá
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản 515
2.13.1.2 Tài khoản sử dụng: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 2.13.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 16/12/2010 Căn cứ theo giấy vay tiền số 001911, công ty lập phiếu chi số 2701(Phụ lục 1.1 trang 1) thanh tốn tiền vay cho ơng Phan Thanh Huân 1.000 USD, Tỷ giá xuất ngoại tệ là 19.480.
Định khoản:Nợ TK 311 19.490.000 ( 1.000 USD x 19.490)
Có TK 1112 19.480.000 ( 1.000 USD x 19.480) Có TK 515 10.000
Sổ kế toán:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010