2 .KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
2.9 .9Trích dẫn tính lương
2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
2.11.1. Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu
xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng
2.11.2. Tài khoản sử dụng:511 Doanh thu bán hàng
2.11.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết
tài khoản 511, Sổ tổng hợptài khoản 511
2.11.4. Quy trình bán hàng
Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại công ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
H2.23: Quy trình ghi sổ tài khoản 511
2.11.5 Ví dụ minh họa:
a. Ngày 16/12/2010, Cơng ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21)
Định khoản: Nợ TK 131 37.688.200 đ
Có TK 3331 3. 426.200 đ
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x
16/12/2010 0131 Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia 131 34.262.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 265.120.682.362 265.120.682.362
Số dư cuối kỳ x x
2.12. KẾ TỐN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CƠNG THÊM:
Ở Hưng Trí hàng hóa được theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156. Theo cơng ty hàng hóa của cơng ty mua vào vừa được dùng để bán lại vừa được dùng làm nguyên vật liệu cho những cơng trình nên việc sử dụng TK 152 phù hợp hơn với đặc điểm của công ty, cũng như qui trình kế tốn xuất ngun vật liệu cho cơng trình. Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoá trong nước được phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng của cơng ty mua về được vận chuyển để bán thẳng cho khách hàng hoặc cho cơng trình nên cơng ty xem đây như khoản chi phí bán hàng.
Cơng ty chỉ tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chi phí 627.Đối với nhân cơng, cơng ty trả lương cố định cho bộ phận kỹ thuật nên khơng phát sinh chi phí nhân cơng trực tiếp 622.
2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu:
2.12.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, bảng kê nhập- xuất vật liệu,sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621.
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng:
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá 15.465.300
đồng.
Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300
Có TK 152 15.465.300
Sổ kế tốn: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39)
Chương 2 : Thực tế công tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 218
6 Xuất kho nguyên vật liệu 152 15.465.300 …
Cộng phát sinh trong kỳ 198.527.591.174 198.527.591.174
Số dư cuối kỳ x x
2.12.2 Chi phí sản xuất chung:
2.12.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu chi,hóa
đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 627.
2.12.2.2 Tài khoản sử dụng: 627 - Chi phí sản xuất chung
2.12.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 15/12/2010, căn cứ theo phiếu xuất kho số 02187 (Phụ lục 1.18 trang 18), xuất kho băng dính điện để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá
98.000 đồng.
Định khoản:Nợ TK 6272 98.000
Có TK 152 98.000
Sổ kế tốn: Xem sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.16 trang 40)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 627 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 2187 Xuất băng dính 152 98.000 … Cộng phát sinh trong kỳ 28.482.497.624 28.482.497.6 24 Số dư cuối kỳ x x
2.12.3 Kế tốn tập hợp chi phí:
2.12.3.1 Chứng từ sử dụng: Bảng tập hợp chi phí chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài
khoản 154.
2.12.3.2 Tài khoản sử dụng: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.12.3.3 Quy trình tập hợp chi phí:Tồn bộ chi phí tập hợp theo 154 theo từng đơn
hàng lắp đặt. Sau khi tập hợp đưa qua giá vốn hàng bán 632. Do đó cơng ty khơng thực hiện tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Định khoản: Nợ TK 154 227.010.088.798 Có TK 621 198.527.591.174 Có TK 627 28.482.497.624 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 632 180.617.771.002 Có TK 154 180.617.771.002
Sổ kế toán Xem sổ cái TK 154 (Phụ lục 2.11 trang 35)
2.13 KẾ TỐN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:2.13.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 2.13.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
2.13.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo có, Bảng kê chênh lệch tỷ giá
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản 515
2.13.1.2 Tài khoản sử dụng: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 2.13.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 16/12/2010 Căn cứ theo giấy vay tiền số 001911, công ty lập phiếu chi số 2701(Phụ lục 1.1 trang 1) thanh tốn tiền vay cho ơng Phan Thanh Huân 1.000 USD, Tỷ giá xuất ngoại tệ là 19.480.
Định khoản:Nợ TK 311 19.490.000 ( 1.000 USD x 19.490)
Có TK 1112 19.480.000 ( 1.000 USD x 19.480) Có TK 515 10.000
Sổ kế tốn:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ
Diễn giải TK DU Phát sinh
Chương 2 : Thực tế công tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
Số dư đầu kỳ x x
16/12/2010 0132 Trả nợ vay ông Phan Thanh Huân 311 10.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 285.739.067 285.739.067
Số dư cuối kỳ x x
2.13.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:2.13.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: 2.13.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, Hóa đơn, Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp, chi tiết tài khoản
635
2.13.2.2. Tài khoản sử dụng: 635 - Chi phí hoạt động tài chính 2.13.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 31/12/2010, Công ty lập phiếu Chi số 2882 (Phụ lục 1.7 trang 7) thanh toán tiền lãi vay tháng 12/2010.
Định khoản: Nợ TK 6354 325.000 đ
Có TK 1111 325.000 đ
Sổ kế toán :
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 635- Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x
31/12/2010 0292 Lãi tiền vay tháng 12/2010 1111 325.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 5.340.188.012 5.340.188.012
Số dư cuối kỳ x x
2.14.1 Kế toán thu nhập khác:
2.14.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Phiếu thu, Giấy báo có
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 711
2.14.1.2 Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác 2.14.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng. Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng. Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24).
Định khoản:
Ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 214 101. 345.120 đ Nợ TK 811 53.654.880 đ
Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản thanh lý nhận được. Nợ TK 131 42.000.000 đ
Có 711 40.000.000 đ Có 3331 2.000.000 đ
Sổ kế tốn:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 711 - Thu nhập khác
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 11/12/2010 011 8 Thu thanh lý TSCĐ 131 40.000.000 … Cộng phát sinh trong kỳ 1.275.788.650 1.275.788.650 Số dư cuối kỳ x x 2.14.2 Kế tốn chi phí khác: 2.14.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Chương 2 : Thực tế công tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK
811
2.14.2.2 Tài khoản sử dụng: 811 - Chi phí khác
2.14.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Nghiệp vụ như tài khoản 711 Sổ kế toán:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 811 - Chi phí khác
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 11/12/201 0 011 6 Ghi giảm TSCĐ 211 53.654.880 … Cộng phát sinh trong kỳ 132.653.77 7 132.653.77 7 Số dư cuối kỳ x x
2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.15.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ
khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết quả kinh doanh
2.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết quả kinh doanh2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh: 2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh:
Kết chuyển doanh thu và thu nhập: (Phụ lục 2.3 trang 27) Nợ TK 511 265.120.682.362
Nợ TK 515 285.739.067 Nợ TK 711 1.275.788.650
Kết chuyển chi phí: (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 238.800.153.077 Có TK 632 199.915.437.975 Có TK 635 5.430.188.012 Có TK 641 3.344.513.793 Có TK 642 29.977.359.520 Có TK 811 132.653.777 Xác định lợi nhuận : (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 28.042.057.002
Có TK 421 28.042.057.002
2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:
2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính:
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu nguyên tắc đã được quy định tại Chuẩn mực kế tốn số 21 – Trình bày báo cáo tài chính gồm: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ và có thể so sánh.
2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế tốn: (Phụ lục 3.1 trang 49,50)
‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 1 đến 4
‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 1 đến loại 4
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 3.2 trang 51)
‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước
‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333.
‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 3.3 trang 52)
‒ Bảng cân đối kế toán
‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
‒ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, Các sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản về tiền và các tài khoản liên quan khác, bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ,…
Thuyết minh báo cáo tài chính:
‒ Các sổ kế toán năm nay. Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và căn cứ vào tình hình thực tế cơng ty.
2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính
Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
2.16.4Phương pháp lập báo cáo tài chính2.16.4.1 Lập bảng cân đối kế tốn: 2.16.4.1 Lập bảng cân đối kế toán:
PHẦN TÀI SẢN
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100 )
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 231.338.942.243 đồng I. Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110)
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 7.477.268.782 đồng
1. Tiền (Mã số 111) :Số dư Nợ TK 111và TK 112 trên Sổ Cái = 7.477.268.782 đồng 2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) : Khơng phát sinh.
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) : Không phát sinh III. Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 135 + Mã số 139 =94.257.112.063 đồng
1. Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số dư Nợ TK 131 trên Sổ Cái= 58.238.154.652 2. Trả trước cho người bán(Mã số 132) :Số dư Nợ TK 331trên Sổ Cái=15.945.009.054 3. Các khoản phải thu khác : Mã số 138: Số dư Nợ TK 138 trên sổ Cái= 20.563.915.969
đồng
4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi ( Mã số 139) Số dư Nợ TK 139trên Sổ chi tiết= (489.967.612) đồng
IV. Hàng tồn kho ( Mã số 140)
1. Hàng tồn kho ( Mã số 141 )
Số dư Nợ TK 152trên Sổ Cái = 45.896.342.039 đồng Số dư Nợ TK 153 trên Sổ Cái= 187.016.405 đồng Số dư Nợ TK 154 trên Sổ Cái= 75.507.903.943 đồng 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Không phát sinh
V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 158= 8.013.299.011
1. Chi phí trả trước ngắn hạn ( Mã số 151 ): Số dư Nợ TK 142trên Sổ Cái=201.405.700 đ 2. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152):Số dư Nợ TK 133trên Sổ Cái=1.214.013.006đ 3. Thuế nộp thừa phải thu ngân sách Nhà Nước(Mã số 153)= 38.530.407 đ
4. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158 = 6.559.349.898 đồng) Số dư Nợ TK 1381 trên sổ Cái= 2.240.706.879 đồng
Số dư Nợ TK 141 trên sổ Cái= 909.407.233 đồng Số dư Nợ TK 144 trên sổ Cái= 3.409.235.786 đồng
B - TÀI SẢN DÀI HẠN ( Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 220 + Mã số 250 + Mã số 26= 63.730.681.111 đồng I. Tài sản cố định ( Mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 227 + Mã số 230 = 33.871.055.616 đồng 1. Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 221 ) Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 33.655.775.905 đồng 1.1 Nguyên giá (Mã số 222)
Số dư Nợ TK 211 trên Sổ Cái= 44.674.127.590 đồng 1.2 Giá trị hao mịn lũy kế ( Mã số 223)
Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (6.099.561.731) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (2.467.782.237) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (1.523.200.350) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (927.807.367) đồng Mã số 223 = (11.018.351.685 )đồng
2. Tài sản cố định vơ hình ( Mã số 227)
Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 = 215.279.711 đồng 2.1 Nguyên giá ( Mã số 228)
Số dư Nợ TK 213trên Sổ Cái= 333.413.092 đồng 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 229)
Số dư Có TK 214trên Sổ Cái= (118.133.381 đồng)
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 230) : Không phát sinh II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250)
Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương
Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 = 28.570.000.000 đồng
1. Đầu tư vào công ty con ( Mã số 251) : Không phát sinh 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh ( Mã số 252) Số dư Nợ TK 222 trên Sổ Cái= 18.250.000.000 đồng 3. Đầu tư dài hạn khác ( Mã số 258)
Số dư Nợ TK 228 trên Sổ Cái= 10.320.000.000 đồng
4. Dự phịng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259) : Không phát sinh
III. Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 +Mã số 262 + Mã số 268=1.289.625.495 đồng 1. Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261):Số dư Nợ TK 242 = 1.289.625.495đ
2. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại ( Mã số 262 ):Khơng phát sinh
3. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268 ) :Không phát sinh
TỔNG CỘNG TÀI SẢN = 295.069.623.354 đồng PHẦN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ ( Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 194.046.477.864 đồng I. Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 323= 185.493.985.818 đồng 1. Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311)
Số dư Có TK 311 trên Sổ Cái= 28.948.697.781 đồng Số dư Có TK 315trên Sổ Cái= 2.106.000.000 đồng Mã số 311 = 31.054.697.781 đồng
2. Phải trả cho người bán ( Mã số 312):Số dư Có TK 331= 23.155.200.704 đ 3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313):Số dư Có TK 131= 117.031.595.565đ 4. Thuế và các khoản nộp nhà nước ( Mã số 314)
Số dư Có TK 33311trên Sổ Cái= 320.480.528 đồng Số dư Có TK 33332 trên Sổ Cái= 282.268 đồng Số dư Có TK 3334 trên Sổ Cái= 1.677.946.949 đồng Số dư Có TK 3339 trên Sổ Cái= 31.137.445 đồng Mã số 314 = 2.029.847.200 đồng
5. Phải trả người lao động ( Mã số 315):Số dư Có TK 334 = 433.119.408 đồng 6. Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319) = 7.202.627.527 đồng
Số dư Có TK 3381 trên sổ chi tiết = 2.538.769.940 đồng Số dư Có TK 3382 trên sổ chi tiết = 267.893.108 đồng