Báo cáo thực tập kế toán tại công ty CP bê tông và xây dựng thái nguyên

Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Thái Nguyên trường có lịch sử phát triển lâu đời, trường làm tốt công tác đào tạo sinh viên đáp ứng nhu cầu xã hội Cùng với việc đổi phương pháp đào tạo theo quy chế tín nhà trường thành công phương pháp đào tạo Lớp K43KTDN.01 chúng em lớp kế toán mà trường đào tạo theo hệ thống tín Được đào tạo năm ghế nhà trường sách vở, giảng , lý thuyết việc thực tập , thực tế nghành nghề học , môt viêc thiếu cho sinh viên trường nói riêng nghành kinh tế quốc dân nói chung Đặc biệt nghành nghề thuộc lĩnh vực kinh tế kế toán nghành Đặc trưng nghành kế toán cần nhiều kinh nghiệm thực tế người nghành Nắm thực tế trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghiệp Thái Nguyên nhà trường mở đợt thực tập cho lớp K43KTDN.01, nhóm chúng em phân thực tập Công ty CP Bê tông xây dựng Thái Ngun Đây cơng ty có nhiều phần hành cho sinh viên kế toán thực tâp, thực tế Bài báo cáo thực tập làm phần hành: kế toán tiền lương , nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty CP Bê tông xây dựng Thái Nguyên Luận văn tốt nghiệp em gồm chương: Chƣơng I: Khái quát chung Công ty CP Bê tông & XD Thái nguyên Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bê tông & XD Thái Nguyên Chƣơng III: Nhận xét số biện pháp khắc phục công tác kế tốn Cơng ty CP Bê tơng & XD Thái nguyên CHƢƠNG I SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tên, địa đơn vị thực tập - Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên - Địa chỉ: Ngõ 547 đường 3/2 tổ 12 - Phường Tân Lập – TP Thái Nguyên - tỉnh Thái Nguyên - Điện thoại: (0280) 947.170 – (0280) 240.940 – (0280) 947.171 - Fax : (0280) 947.161 – (0280) 947.170 - Tài khoản: 39010000000191 Tại: Ngân hàng Đầu tư phát triển tỉnh Thái Nguyên Tài khoản: 102010000438430 Tại: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên Tài khoản: 8500211010076 Tại: Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn tỉnh Thái Nguyên * Hội đồng quản trị: Ông : Dương Đình Tập - Chủ tịch Hội đồng quản trị Bà : Nguyễn Thị Như Hoa Ông : Nguyễn Quốc Trinh * Tổng giám đốc điều hành: Ông Dương Đình Tập - Vốn điều lệ: 32.000.000.000 đồng 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng cơng ty từ hình thành thời điểm Từ đội mạnh Công ty xây lắp điện Bắc Thái, đội xây lắp điện máy chuyên sản xuất phụ kiện phục vụ xây lắp thực cơng tác xây lắp cơng trình theo đăng ký kinh doanh Công ty xây lắp điện Bắc Thái Đội không ngừng phát triển, với đội ngũ cán cơng trình, cơng nhân lành nghề tham gia thi công đường dây 500KV đoạn Kon Tum vào năm 1992 đường dây 500KV mạch đoạn Pleiku – Phú Lâm, Pleiku - Thường Tín vào năm 2003, đường dây 110KV Thái Nguyên – Cao Bằng, trạm biến áp 110KV Mường La – Sơn La Đội thi cơng xây lắp nhiều hạng mục cơng trình đạt chất lượng cao có uy tín Năm 1995 đội giao thêm nhiệm vụ sản xuất cột điện bê tơng ly tâm có tên Xưởng khí bê tông ly tâm Với tốc độ phát triển nhanh, để hợp lý hoá quản lý sản xuất kinh doanh năm 1998 Xưởng khí bê tơng ly tâm Công ty xây lắp điện Bắc Thái thành lập Xí nghiệp khí bê tơng xây dựng Xí nghiệp sản xuất cột vật liệu phục vụ xây lắp cơng trình SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đường dây trạm biến áp Sản phẩm cột điện Xí nghiệp có chất lượng cao cấp giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn Việt Nam: TCVN 5846 – 1994; TCVN 5847 – 1994 Sản phẩm tiêu thụ tỉnh Thái Nguyên tỉnh lân cận như: Cao Bằng, Bắc Kạn, Hà Giang, Tuyên Quang, Lạng Sơn, Vĩnh Phúc, Hà Tĩnh … Xí nghiệp tham gia xây dựng cơng trình điện, cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cấp nước vv … nước bạn Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào, ngồi tỉnh có uy tín cao Thực chủ trương Nhà nước đổi quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 1999 Xí nghiệp thực cổ phần hố chuyển thành Cơng ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Với đội ngũ cán kỹ thuật công nhân lành nghề Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên không ngừng đổi quản lý, công nghệ, đầu tư đại hố trang thiết bị thi cơng, phát triển ngành nghề kinh doanh để đáp ứng tốt việc sản xuất, cung cấp bê tông thương phẩm cho việc phục vụ xây dựng cơng trình, đáp ứng nhu cầu thị trường với mục tiêu đưa Công ty ngày lớn mạnh có chỗ đứng vững thị trường Thái Nguyên tỉnh phí Bắc Cùng với phát triển mạnh mẽ công tác kinh doanh, đến Công ty thành lập số chi nhánh tỉnh: Lạng Sơn, Bắc Giang, Sơn La, Cao Bằng, Tuyên Quang … Mở rộng thị trường hầu hết tỉnh miền Bắc miền Trung Để nâng cao khả thi công cơng trình có tính phức tạp địi hỏi cao mặt kỹ thuật, Công ty đầu tư trang thiết bị, nhân lực phịng thí nghiệm vật liệu Las 686, liên tục đào tạo đào tạo lại cán công nhân viên Công ty, đào tạo nâng cao trình độ cán quản lý thường xuyên cử cán có lực tham gia lớp học Cao cấp, Trung cấp lý luận trị Các khố học chun nghành bê tơng kiểm sốt vật tư, vật liệu đầu vào xi măng, cát, đá … Tổ chức học tập nâng cao tay nghề cho cơng nhân, hạn chế tối đa chi phí quản lý tiết kiệm chi phí khâu sản xuất Do tình hình sản xuất Cơng ty ngày phát triển thể qua khối lượng sản phẩm cụ thể sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 1.1: KHỐI LƢỢNG CƠNG VIỆC CHÍNH CƠNG TY ĐÃ VÀ ĐANG THỰC HIỆN TRONG THỜI GIAN QUA 10 11 12 Cột Cột M 25.000 2008 2010 SP 4.342 2008 2010 cọc m3 m2 4.500 263.388 5.000 66.880 10 2008 2008 2008 2010 2010 2010 1999 2008 Km 2.027 1999 2008 trạm KVA km 660 55.000 15 1999 2008 1999 2000 Đơn vị Nội dung TT Thời gian thực Khối lƣợng Thực Hoàn thành 35.175 2008 2010 35.865 2008 2010 13.045 2008 2010 Cột bê tông ly tâm loại Cột bê tông vuông loại Sản xuất ống cống Gia công kết cấu thép & xà giá công trình điện Sản xuất đan, bó vỉa, cấu kiện bê tơng đúc sẵn loại Sản xuất cọc móng loại Bê tông thương phẩm Gạch Block Công tác lắp dựng cột - Cột điện cao Cột thu phát sóng truyền hình viba Cơng tác kéo dây - Kéo dây cao - Kéo dây hạ Công tác lắp đặt trạm biến áp - Số trạm - Tổng cơng suất Lắp đặt đường ống nước cột 1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị thực tập Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên, thành lập từ việc cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước Xí nghiệp khí bê tơng xây dựng thuộc Công ty xây lắp điện Bắc Thái thành Công ty cổ phần theo định số: 3584/QĐ – UB ngày 15 tháng 11 năm 1999 UBND tỉnh Thái Nguyên - Đăng ký kinh doanh mã số doanh nghiệp 4600215526 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 22 tháng 11 năm 1999 thay đổi lần thứ 10 ngày 18 tháng 01 năm 2011 Ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Xây dựng dân dụng - Xây dựng nhà công nghiệp - Xây dựng cơng trình giao thơng - Xây dựng cơng trình thuỷ lợi - Xây dựng cơng trình cấp nước - Nền móng cơng trình SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - San lấp mặt - Xây lắp đường dây Trạm biến áp đến 500KV - Xây lắp cột thu phát sóng phát truyền hình, thơng tin Vi ba - Lắp đặt thiết bị, dây chuyền công nghiệp - Xây dựng kinh doanh sở hạ tầng khu công nghiệp - Tư vấn thiết kế điện công trình (Dân dụng, cơng nghiệp, điện năng) - Dịch vụ kiểm định chất lượng vật liệu xây dựng - Gia cơng khí - Sản xuất mua bán cột điện bê tông, thiết bị điện (bảng điện, cầu dao, cầu chì, dây điện) - Các cấu kiện bê tơng đúc sẵn, bê tông thương phẩm - Mua bán sắt thép, xi măng, cát, đá, gạch Block - Sản xuất mua bán gạch xây dựng - Khai thác chế biến mua bán đá cao lanh - Kinh doanh vận tải hàng hoá đường - Sản xuất mua bán kết cấu thép - Sản xuất, cán, kéo thép - Khai thác mua bán đất phục vụ sản xuất vật liệu xây dựng - Mua bán, sửa chữa, trung đại tu loại xe ôtô xe máy chuyên dùng 1.3 Công nghệ sản xuất chủ yếu Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Thái Nguyên đơn vị hoạt động đa ngành, đa nghề nên sản phẩm Công ty đa dạng, kể đến cột điện bê tơng loại, bê tơng thương phẩm, cơng trình, hạng mục cơng trình…Cụ thể quy trình sản xuất sản phẩm cột điện bê tông sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thép Kiểm tra Bột màu Khung cốt thép Khuôn Quay ly tâm, ép rung Đầm Bê tông Dưỡng hộ Tháo khuôn Tháo khuôn Dưỡng Bảo dưỡng Kiểm tra Kiểm tra Cột điện Bê tông chữ H Cột điện bê tông ly tâm Sơ đồ số 1.1 : Quy trình sản xuất cột điện Bê tông Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Thái Nguyên SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.4 Cơ cấu máy quản lý Công ty Công ty bao gồm: Tổng Giám đốc điều hành, giám đốc chi nhánh, phó tổng giám đốc, phịng nghiệp vụ đơn vị sản xuất * Các chi nhánh trực thuộc Công ty: Chi nhánh Lạng Sơn Chi nhánh Bắc Giang * Các phòng ban, đơn vị nghiệp vụ: - Phòng kế hoạch – kinh doanh - Phịng kế tốn tài vụ - Phòng vật tư - thiết bị - Phòng tổ chức lao động tiền lương - Phòng kỹ thuật - Phòng hành - Phịng thí nghiệm LAS 686 - Ban tiếp thị bán hàng – thu hồi công nợ - Ban kế hoạch - Xưởng sản xuất cột điện, ống cống bê tông, cấu kiện bê tông đúc sẵn - Xưởng gia cơng khí chế tạo, sửa chữa điện - Xưởng bê tông thương phẩm (Trạm trộn Đa Phúc, trạm trộn An Khánh, trạm trộn Tân Lập) - Đội vận tải Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty đƣợc thể tóm tắt qua sơ đồ sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Chức năng, nhiệm vụ phận: - Đại hội đồng cổ đơng: Gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan có quyền định cao Công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát định cổ phần có tổng số cổ phần chào bán loại - Hội đồng quản trị: Gồm thành viên hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị có quyền bầu bãi nhiệm, miễn nhiệm chủ tịch hội đồng quản trị với đa số phiếu thể thức trực tiếp bỏ phiếu biểu - Tổng giám đốc: Chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo phương án sản xuất kinh doanh mà hội đồng quản trị đề theo điều lệ Cơng ty - Phó tổng giám đốc: Tham mưu, giúp việc cho giám đốc hoàn thành nhiệm vụ mà hội đồng quản trị giao cho, tổng giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm quản lý chuyên môn - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc lĩnh vực tài kế tốn tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc - Phòng kế tốn - Tài vụ: Quản lý điều hành tồn hoạt động tài Cơng ty theo quy định quản lý kinh doanh điều lệ Công ty - Phòng kế hoạch - Thị trường: Xây dựng, giám sát kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty dựa yêu cầu thị trường - Phòng vật tư: Thực mua vật tư phục vụ sản xuất xây lắp, cung cấp kịp thời tổ, đội, phân xưởng có nhu cầu - Phịng tổ chức lao động - Tiền lương: Tham mưu cho tổng giám đốc công tác quản lý nhân sự, tiền lương, thi đua, khen thưởng … chế độ sách người lao động - Phịng hành - Tổng hợp: Tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc cơng tác quản lý hành chính, văn thư, lưu trữ tài liệu, văn - Phòng kỹ thuật: Thực công nghệ sản xuất, cải tiến công nghệ, kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu (NVL) từ khâu mua vào đến chất lượng sản phẩm cuối - Phòng kinh doanh: Tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc cơng tác tìm hiểu thị trường, tìm hiểu khách hàng để ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá tiêu thụ sản phẩm 1.5 Khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty 1.5.1 Cơ cấu máy kế toán SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên xét quy mô doanh nghiệp xếp vào loại doanh nghiệp vừa nhỏ Việc xây dựng hoàn thiện máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng nhiệm vụ quan trọng Cơng ty, nhân tố góp phần tạo nên thành công lớn Công ty Để thực tốt vai trò tham mưu cho cấp lĩnh vực tài kế tốn, Cơng ty xây dựng cho mơ hình kế tốn tập trung với phân công công việc cụ thể rõ ràng tạo nên tính hiệu cao Kế toán trưởng Kế toán toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định Kế toán vật tư Thủ quỹ Kế toán bán hàng Sơ đồ số 1.3: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Với sơ đồ tổ chức nhƣ nhiệm vụ kế tốn là: * Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung điều hành tồn hoạt động cơng tác kế tốn Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc quan thẩm quyền quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích số liệu vào cuối kỳ kinh doanh, đôn đốc phận kế toán chấp hành quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành * Kế toán tốn tiền gửi ngân hàng: Có trách nhiệm theo dõi biến động khoản vốn tiền Cơng ty, tốn với người bán, theo dõi khoản phải thu khách hàng * Kế toán vật tƣ: Theo dõi phản ánh biến động số lượng giá trị nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hố SV: NGUYỄN QUANG NGỌC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Kế toán tiền lƣơng: Quản lý tiền lương khoản thu nhập khác cán cơng nhân viên Cơng ty * Kế tốn tài sản cố định: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp cách đầy đủ kịp thời biến động loại tài sản cố định Công ty * Kế toán bán hàng: Ghi chép hoạt động liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm Công ty * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm việc quản lý hoạt động thu chi quỹ tiền mặt Cơng ty 1.5.2 Các sách kế tốn áp dụng Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Hiện để phù hợp với trình sản xuất yêu cầu công tác quản lý, nhằm theo dõi kịp thời, phản ánh đầy đủ tình hình nhập xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hố, Cơng ty áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng ngày, tồn cơng việc kế tốn thực phần mềm máy vi tính STANDARD 5.0 Đây phần mềm thiết kế dựa theo ngun tắc kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm Kỳ hạch tốn: Hạch tốn theo q Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.3 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng  Căn vào “Bảng toán tiền lương” tháng 01 năm 2011 tổ sản xuất, phịng ban, kế tốn tiền lương tiến hành: + Phản ánh số tiền thực tế phải trả cho người lao động: Nợ TK 6221 : Phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, Nợ TK 6271: Phải trả nhân viên quản lí phân xưởng Nợ TK 6411: Phải trả phận bán hàng Nợ Tk 6421: Phải trả phận quản lí doanh nghiệp Có TK 3341 : Phải trả người lao động + Tính tốn phản ánh số BHXH, BHYT khấu trừ vào lương người lao động: Nợ TK 3341 : Phải trả người lao động Có TK 3383 : Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 : Bảo hiểm y tế + Tính tốn phản ánh số KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 6221 : Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 6271: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6411: Chi phí bán hàng Nợ TK 6421: Chi phí quản lí doanh nghiệp Có TK 338.2 : KPCĐ Có TK 338.3 : BHXH Có TK 338.4 : BHYT  Sau phần mềm tự động cập nhật thông tin vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan như: Sổ chi tiết tài khoản 622, Sổ chi tiết tài khoản 3341, Sổ chi tiết TK 3341, Sổ chi tiết TK 6221 … SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.5 CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Ngày Chứng từ TK đối Diễn giải ứng Số hiệu: 622 Số tiền Nợ Có - - 00- 00 007 Số dư đầu kỳ 31-01 L Hạch toán tiền lương tháng 01 334 119.504.257 31-01 L Hạch toán tiền lương 334 57.750.667 Hạch toán tiền lương tháng 01 334 24.840.904 ………………………… … ……………… tháng 01 31-01 L … … …………… … 31-01 L Hạch toán tiền lương 334 7.748.972 tháng 01 31-01 K/C Kết chuyển cuối kỳ 154 395.067.943 Cộng số phát sinh 395.067.943 395.067.943 Số dƣ cuối kỳ - - (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.6 CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Ngày Chứng từ TK đối Diễn giải ứng Số hiệu: 334 Số tiền Nợ Có - 562.787.986 00- 00 002 Số dư đầu kỳ 10-01 4228 Thanh toán tiền lương tháng 12/2010 1111 28-01 1201 Dương Văn Lưu hoàn 1111 1.200.000 562.787.986 ứng số tiền mua vật tư thiếu vào lương 31-01 L Hạch toán tiền lương tháng 01 622 119.504.257 31-01 L Hạch toán tiền lương tháng 01 622 57.750.667 ………………………… … … …… ……………… …………… … 31-01 L Hạch toán tiền lương phải trả nhân viên phân 627 81.630.577 xưởng tháng 01 31-01 L Hạch toán tiền lương phải trả tháng 01 641 26.856.731 31-01 L Hạch toán tiền lương 642 73.724.272 phải trả tháng 01 Cộng số phát sinh 562.787.986 Số dƣ cuối kỳ 577.279.523 577.279.523 (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1 Đặc điểm thực trạng cơng tác quản lí ngun vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tồn vật tư Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Ngun mua ngồi Cơng ty chủ yếu nhập mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ bạn hàng thân quen đáng tin cậy, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo tốt mặt chất lượng Ngun vật liệu Cơng ty bao gồm: - Thép Φ6 - Φ8, Φ12 - Φ16 - Xi măng - Đá - Sỏi - Cát Nguyên vật liệu phụ bao gồm: Dây thép buộc, que hàn, phụ gia bê tơng, dầu chống dính (dầu bơi trơn) … Công cụ, dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất như: máy bơm nước, học cột điện, máy hàn, … có thời gian sử dụng cho nhiều kỳ kế tốn nên trích khấu hao phân bổ hàng kỳ Nguyên vật liệu mua dự trữ kho chủ yếu thép, xi măng, cát sỏi để ngồi trời Chính mà Công ty không nhập mua nhiều nguyên vật liệu lúc, mà sản xuất đến đâu nhập đến đó, vừa để tránh ứ đọng vốn, vừa giảm tiêu hao nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí bảo quản ngun vật liệu 2.2.1.2 Cơng tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty theo dõi giá trị vật Việc theo dõi Phịng vật tư quản lí theo dõi Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phân theo loại riêng, để thuận tiện cho công tác nhập xuất, kiểm tra, theo dõi Thủ kho chịu trách nhiệm theo dõi mặt số lượng, kế toán vật tư theo dõi mặt giá trị Khi nhập, xuất nguyên vật liệu phải đảm bảo đầy đủ giấy tờ hợp lệ 2.2.2 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2.1 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Việc thu mua nguyên vật liệu phòng vật tư phụ trách từ khâu lập kế hoạch đến khâu thu mua Tuy nhiên trường hợp cần thiết, nguyên vật liệu sử dụng để phục vụ sản xuất phân xưởng, phân xưởng đề xuất với Phòng vật tư, để phòng vật tư lập SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phiếu yêu cầu mua vật tư, sau trình Tổng giám đốc xét duyệt để tiến hành mua vật tư kịp thời phục vụ yêu cầu sản xuất Hàng tháng vào kế hoạch sản xuất cơng ty, Phịng vật tư chịu trách nhiệm mua vật tư Mỗi đơn vị giao hàng đến Phòng vật tư, Phòng chịu trách nhiệm kiểm tra vật tư trước nhận hàng đưa vào kho Sau kiểm tra thấy vật tư số lượng hợp quy cách, theo đơn đặt hàng, Thủ kho tiến hành nhận hàng ghi phiếu nhập kho vật tư Khi xuất vật tư để sản xuất, thủ kho theo dõi việc xuất vật tư lưu kho Mỗi đơn vị vật tư xuất thủ kho ghi chép vào sổ theo dõi vật tư theo mẫu quy định Phòng vật tư Đối với vật tư khơng để kho cát, đá, … Tổ trưởng sản xuất chịu trách nhiệm theo dõi báo cáo lên cho Thủ kho 2.2.2.2 Phƣơng pháp tính giá vật tƣ * Đối với nguyên vật liệu mua nhập kho, kế toán hạch toán theo giá trị thực tế: Giá toán với Giá mua nguyên vật liệu = người bán (chưa Các khoản chiết Chi phí phát sinh + q trình có thuế VAT) mua hàng - khấu, giảm giá hưởng * Đối với nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, kế tốn hạch tốn theo phương pháp bình qn gia truyền mà cụ thể bình quân sau lần nhập Đơn giá xuất kho vật tư xác định theo công thức sau: Giá trị thực tế NVL tồn Đơn giá bình quân NVL xuất dùng = đầu tháng Số lượng nguyên vật liệu tồn đầu tháng + + Giá trị thực tế NVL nhập kho tháng Số lượng NVL nhập kho tháng 2.2.3 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Để hạch toán kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty sử dụng loại chứng từ, sổ sách sau: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ khấu hao công cụ, dụng cụ - Số chi tiết nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Sổ tài khoản 152, 153 - Các chứng từ khác 2.2.4 Trình tự hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2.4.1 Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ việc hạch tốn kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, đảm bảo độ tin cậy cao thơng tin, có khả cung cấp thơng tin nhanh cho kế tốn quản trị vật liệu phù hợp với quy mô công ty 2.2.4.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu - Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ * Quy trình hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Trong tháng Cơng ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau số ví dụ để minh họa Ví dụ 1: Ngày 02/01/2011 Công ty nhập mua 20.000 kg xi măng Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh theo HĐ 0079996 ngày 02/01/2011 Khi Cơng ty cử cán chun mơn kiểm tra số lượng, chất lượng tiêu chuẩn xi măng trước nhận hàng, sau kiểm tra đảm bảo chất lượng Công ty nhận hàng thủ kho viết phiếu nhập kho SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.7 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT –3LL MG/2011B GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng 007996 Ngày 02 tháng 01 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh theo HĐ 0079996 ngày 02/01/2011 Địa chỉ: Phƣờng Gia Sàng – TP Thái Nguyên Số tài khoản: Điện thoại: 0280.651.097 MST: 4600284664 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thanh Huệ Tên đơn vị: Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 12 phƣờng Tân Lập Thành phố Thái Ngun Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 4600215526 STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Xi măng Đơn vị tính C Tấn Số lƣợng Đơn giá 20 890.909,09 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng tiền hàng toán: Số tiền viết chữ : Mƣời chín triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thành tiền 3=1x2 17.818.182 17.818.182 1.781.818 19.600.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký , đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu : Phịng kế tốn – tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.8 Mẫu số 01/VT (Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006) Đơn vị : Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên PHIẾU NHẬP KHO Số: 1016 Ngày 02 tháng 01 năm 2011 Nợ: TK 152;1331 Có: TK 331 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Thị Thanh Huệ - Phòng vật tƣ Diễn giải: Nhập xi măng – Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh theo HĐ 0079996 ngày 02/01/2011 Nhập kho: Công ty TT Tên vật tƣ Xi măng Tam Điệp PCB 40 Mã VT ĐVT 01.XMTĐ Kg Số lƣợng 20.000 Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) 890.909,09 17.818.182 Cộng Thuế GTGT (10 %) Tổng cộng 17.818.182 1.781.818 19.600.000 Nhập, ngày … tháng … năm 2011 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ví dụ 2: Căn vào lượng sản phẩm sản xuất lượng vật tư thực xuất để sẩn xuất, kế toán lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu Biểu số 2.9 Mẫu số 01/VT (Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006) Đơn vị : Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên PHIẾU XUẤT KHO Số 1063 Ngày 20 tháng 01 năm 2011 Nợ TK 6211 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng : Ngô Thanh Bình – Tổ sản xuất cột Lý xuất kho: Xuất vật tư sản xuất cột Xuất kho: Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Tên vật tƣ TT Mã VT ĐVT Số lƣợng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Kg 10.000 900.000 9000.000 M3 500 Xi măng Tam Điệp 01.XMTĐ PCB 40 01.CVBT Cát vàng 140.000 Cộng 70.000.000 79.000.000 Xuất, ngày … tháng … năm 2011 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập biểu Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Nguồn số liệu : Phịng kế tốn – Tài vụ) Ví dụ 3: Cuối tháng kế toán lập bảng phân bổ vật tư cho đối tượng sử dụng SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.10 Đơn vị : Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 đến 31 tháng 01 năm 2011 Đối tƣợng sử dụng TK621 TK152 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 4.527.497.237 9000.000 - Xi măng Tam Điệp PCB 40 70.000.000 - Cát vàng ……… ………………………………………… - Vận chuyển bê tông TK627 TK153 …………………… 17.624.873 - Vận chuyển cột 129.927.495 - Chi phí sản xuất chung 171.963.784 - Kéo thép 10.420.016 146.177 - Sửa chữa thường xuyên 7.995.557 ……… ………………………………………… - Vận chuyển cột 85 877.845 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.319.997 TK632 - Giá vốn bán vật tư 4.074.600 TK136 - Xuất vật tư cho đội - 136 TTSL - 1361 CT - Xuất vật tư khác 1.702.583 ………………… ………………… TK642 TK138 ……………… 1.337.996 68.090.282 1.835.088 700.000 1.018.402 67.390.2822 816.686 27.359.139 - 1388 TK 1.579.306 - 1388 VVC 6.456.571 - 1388 XD 19.323.262 Tổng cộng 4.805.305.039 12.255.104 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Ngƣời lập biểu Kế tốn trƣởng (Nguồn số liệu : Phịng kế toán – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.12 CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152 Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu, vật liệu Ngày Chứng Số tiền TK đối Diễn giải từ Số hiệu: 152 Nợ ứng 00- 00 6902 Số dư đầu kỳ 02-01 1010 Nguyễn Thị Thanh Huệ nhập xi măng- Doanh nghiệp tư nhân Có 16.781.046.902 331 19.600.000 331 119.417.999 6211 79.000.000 …………………………… … ………… 31-01 2433 Trần Tuấn Anh xuất vật tư sản xuất cột BT-LSX30A+15B 621 488.210.503 31-01 2434 Hoàng Kim Quang xuất vật tư sửa khn bó vỉa 627 883.636 Nhân Thịnh 06-01 1014 Nguyễn Thị Thanh Huệ nhập vật tư – Cty TNHH SXDV & TM Quỳnh 20-01 1023 … …… Xuất vật tư sản xuất cột Cộng số phát sinh 12.263.362.398 Số dƣ cuối kỳ 18.695.124.956 ………… 10.322.284.344 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG III: ƢU NHƢỢC ĐIỂM VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TƠNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 3.1 Ƣu nhƣợc điểm 3.1.1 Ƣu điểm: 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán nguồn nhân lực  Tổ chức máy kế tốn: Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Cơ cấu máy gọn nhẹ, linh hoạt, quy định rõ vai trị trách nhiệm, phân cơng cơng việc rõ ràng cụ thể Giữa phần hành kế tốn có phối hợp chặt chẽ, đồng tạo nên tính hiệu cao cho cơng tác kế tốn  Nguồn nhân lực: Phịng kế tốn có nhân viên kế tốn, kế tốn trưởng Tất có trình độ từ cao đẳng, đại học trở lên Đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, động, nhiệt tình, có trách nhiệm với cơng việc 3.1.1.2 Về hình thức kế tốn Hiện nay, tồn cơng tác hoạch tốn kế tốn Cơng ty thực phần mềm kế toán Đây phần mềm kế toán thiết kế dựa hình thức kế tốn Nhật kí chung Do đó, trình tự hoạch tốn, ghi chép, theo dõi, đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối đơn giản, nhanh chóng 3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ, sổ sách phƣơng pháp hạch toán phần hành kế toán  Hệ thống chứng từ, sổ sách: Hệ thống chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng hồn tồn phù hợp với quy mơ Công ty Chứng từ, sổ sách sử dụng cách khoa học, đảm bảo theo quy định BTC, việc luân chuyển chứng từ thực nhanh chóng, kịp thời cho việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Phƣơng pháp hạch toán phần hành kế toán: Đầy đủ, rõ ràng 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức kế tốn cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: - Số công nhân trực tiếp tham gia sản xuất Công ty đông, Cơng ty khơng thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho phận này, giá thành sản phẩm bị biến động lớn kỳ có q nhiều cơng nhân nghỉ phép SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Về công tác đánh giá SPDD: Công ty đánh giá giá trị SPDD theo mức chi phí kế hoạch khoản mục chi phí NVLTT mà khơng tính đến chi phí NCTT chi phí SXC nên giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho chưa thực xác - Khoản mục chi phí SXC hoạt động sản xuất cột cơng ty có nhiều chi phí tồn chúng theo dõi TK TK 6271 nên việc kiểm tra mức chi phí loại gặp nhiều khó khăn 3.2 Một số giải pháp khắc phục Em xin đưa vài ý kiến sau: - Hàng kỳ, cơng ty nên thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho phận CNTTSX để tránh xảy tình trạng biến động giá thành - Hiện nay, cơng ty tính phần chi phí NVL trực tiếp vào giá trị sản phẩm dở dang mà không tính đến giá trị chi phí NCTTSX chi phí SXC, em thấy việc tính tốn chưa xác, ảnh hưởng đến giá thành thành phẩm Để khắc phục hạn chế này, kế toán nên tính thêm chi phí vào giá trị SPDD, giá thành thành phẩm xác - Để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý chi phí khoản mục chi phí sản xuất chung, kế tốn cơng ty nên sử dụng tiểu khoản TK 6271 SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tên, địa đơn vị thực tập - Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên - Địa chỉ:... phần đầu tư xây dựng giao thông Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 898 – CIENCO Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hà Nội 44 Công ty cổ phần xây dựng giao thông 820 Công ty cổ phần khí xây dựng số 10... lượng thực Chủ đầu tư Công ty TNHH Song Việt Công ty cổ phần khí xây dựng 121 Cơng ty CP? ?T & XD 24 ICIC Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp III Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Công Nghiệp Công ty