Kế toán hành chính sự nghiệp

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN Giáo trình TÀI LIỆU HỌC TẬP Biên soạn: Ths Hoàng Thị Thu Hoài TPHCM – 2016 Lưu hành nội MỤC LỤC CHƢƠNG 1:KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC Mục tiêu 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HCSN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại đơn vị HCSN 1.1.2 Đặc điểm tài đơn vị HCSN 1.1.3 Cơ chế quản lý tài hành áp dụng cho quan nhà nƣớc đơn vị nghiệp Error! Bookmark not defined 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Đối tƣợng kế toán nguyên tắc kế toán đơn vị HCSN CHƢƠNG : KẾ TOÁN TIỀN MẶT VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC 20 Mục tiêu: 20 2.1 KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT 20 2.1.1 Những quy định chung 20 2.1.2 Tài khoản sử dụng kết cấu 20 2.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng 21 2.1.4 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 21 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC 24 2.2.1 Những quy định chung 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng kết cấu 25 2.2.3 Chứng từ sử dụng 25 2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 25 LUYỆN TẬP 28 BÀI TẬP VỀ NHÀ 30 CHƢƠNG 3: KẾ TOÁN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ 31 Mục tiêu: 31 3.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI VẬT LIỆU - DỤNG CỤ 31 3.1.1 Khái niệm 31 3.1.2 Phân loại 31 3.2 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 31 3.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ KẾT CẤU 32 3.4 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG 33 3.5 PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 33 3.5.1 Kế toán tăng VL-DC 33 3.5.2 Kế toán giảm VL-DC 35 3.5.3 Hạch toán nguyên vật liệu tồn kho đến 31/12 37 LUYỆN TẬP 38 Bài tập nhà: 41 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 42 Mục tiêu: 42 4.1 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 42 4.1.1 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ phân loại tài sản cố định 42 4.1.2 Nguyên tắc hạch toán 43 4.1.3 Tài khoản sử dụng kết cấu 44 4.1.4.Chứng từ kế toán sử dụng 45 4.1.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 45 4.2 KẾ TỐN HAO MỊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 50 4.2.1 Ngun tắc tính hao mịn TSCĐ 50 4.2.2 Phƣơng pháp tính hao mịn TSCĐ 51 4.2.3 Tài khoản sử dụng kết cấu 52 4.2.4 Chứng từ kế toán sử dụng 52 4.2.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 52 LUYỆN TẬP 53 BÀI TẬP VỀ NHÀ 58 CHƢƠNG 5: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 59 Mục tiêu: 59 5.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 59 5.2 KẾ TỐN THANH TỐN VỐN, KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN NỘI BỘ GIỮA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN 59 5.2.1 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp dƣới 59 5.1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả nội 60 5.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 62 5.3.1 Kế toán khoản phải thu 62 5.2.2 Kế toán khoản tạm ứng 65 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 66 5.4.1 Kế toán khoản phải trả 66 5.4.2 Kế toán khoản phải nộp Nhà nƣớc 68 5.4.3 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 70 5.4.4 Kế toán phải trả đối tƣợng khác 74 5.4.5 Kế toán tạm ứng kinh phí 75 LUYỆN TẬP 75 BÀI TẬP VỀ NHÀ 82 CHƢƠNG 6: KẾ TỐN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ 85 Mục tiêu: 85 6.1 KẾ TỐN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 85 6.1.1 Nguồn hình thành nội dung chi 85 6.1.2 Nguyên tắc hạch toán 86 6.1.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 89 6.2 KẾ TỐN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN 97 6.2.1 Nguồn hình thành nội dung chi 97 6.2.2 Nguyên tắc hạch toán 97 6.2.3 Chứng từ sử dụng 97 6.2.4 Tài khoản sử dụng kết cấu: TK 462, TK662, TK009 98 6.2.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 99 6.3 KẾ TOÁN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CÙA NHÀ NƢỚC 104 6.3.1 Nguồn hình thành nội dung chi 104 6.3.2 Nguyên tắc hạch toán 104 6.3.3 Chứng từ sử dụng 104 6.3.4 Tài khoản sử dụng kết cấu: Sử dụng TK 465, TK635, TK008 104 6.3.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 106 LUYỆN TẬP 109 BÀI TẬP VỀ NHÀ 118 CHƢƠNG 7: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANHError! Bookmark not defined Mục tiêu: Error! Bookmark not defined 7.1 NỘI DUNG CỦA KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANHError! Bookmark not defined 7.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH Error! Bookmark not defined 7.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Error! Bookmark not defined 7.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản nguồn vốn kinh doanh (TK411)Error! Bookmark not defined 7.2.3 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếuError! Bookmark not defined LUYỆN TẬP Error! Bookmark not defined BÀI TẬP VỀ NHÀ Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 CHƢƠNG KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu: Sau học xong phần này, người học có thể:  Nhận dạng đƣợc đơn vị HCSN  Phân biệt chức năng, nhiệm vụ quan Nhà nƣớc đơn vị nghiệp  Mô tả đƣợc cấp dự tốn hệ thống hành nghiệp  Hiểu quy trình quản lý NSNN, đặc điểm tài hành áp dụng cho quan nhà nƣớc đơn vị nghiệp;  Nhận biết đƣợc đối tƣợng kế tốn đơn vị HCSN;  Trình bày đƣợc nội dung tổ chức cơng tác kế tốn theo quy định chế độ kế toán hành;  Liệt kê đƣợc yêu cầu nguyên tắc kế toán áp dụng cho đơn vị HCSN; Bài học 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HCSN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại đơn vị HCSN  Khái niệm, đặc điểm Đơn vị HCSN đơn vị sử dụng kinh phí NSNN để hoạt động chủ yếu lĩnh vực quản lý Nhà nƣớc cung cấp dịch vụ công cho xã hội Các đơn vị HCSN đƣợc chia thành hai loại: Cơ quan nhà nước (CQNN) - Là quan công quyền máy Nhà nƣớc, hoạt động nhằm trì quyền lực máy nhà nƣớc từ Trung ƣơng đến địa phƣơng bao gồm quan lập pháp, hành chính, tƣ pháp quan hành khác - Có chức quản lý Nhà nƣớc ngành lĩnh vực công tác phạm vi nƣớc, quản lý Nhà nƣớc dịch vụ công thuộc ngành, lĩnh vực thực đại diện chủ sở hữu phần vốn Nhà nƣớc theo quy định pháp luật Đơn vị nghiệp (ĐVSN) - Là đơn vị trực thuộc quan nhà nƣớc, quan nhà nƣớc có thẩm quyền thành lập - Thực hoạt động nghiệp, cung cấp dịch vụ công cho xã hội, chức quản lý nhà nƣớc Các đơn vị nghiệp thực số hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận  Phân loại quan nhà nƣớc đơn vị nghiệp a Phân loại quan hành nhà nƣớc Bao gồm: - Chính phủ - Các quan ngang - Ủy ban nhân dân cấp - Các quan chuyên môn U.B.N.D cấp b Phân loại đơn vị nghiệp: - Căn vào vị trí: Bao gồm: + Đơn vị nghiệp Trung ƣơng + Đơn vị nghiệp Địa phƣơng - Căn vào lĩnh vực hoạt động Bao gồm: + Đơn vị nghiệp giáo dục đào tạo + Đơn vị nghiệp y tế + Đơn vị nghiệp văn hóa, thể thao du lịch + Đơn vị nghiệp phát truyền hình + Đơn vị nghiệp thông tin truyền thông + Đơn vị nghiệp tài nguyên môi trƣờng + Đơn vị nghiệp khoa học công nghệ + Đơn vị sự nghiệp kinh tế + Đơn vị nghiệp khác - Căn vào khả thu phí Bao gồm: + Đơn vị nghiệp có thu Bao gồm:  Đơn vị nghiệp tự đảm bảo tồn kinh phí  Đơn vị nghiệp tự đảm bảo phần kinh phí + Đơn vị nghiệp khơng có thu Gồm đơn vị nghiệp ngân sách nhà nƣớc đảm bảo toàn kinh phí 1.1.2 Đặc điểm tài đơn vị HCSN Do tính chất, đặc điểm hoạt động đơn vị HCSN đa dạng, phức tạp, phạm vi rộng chủ yếu chi cho hoạt động đơn vị đƣợc trang trải thơng qua nguồn kinh phí cấp phát Nhà nƣớc Chức chủ yếu đơn vị HCSN thực nhiệm vụ, tiêu Nhà nƣớc giao tuỳ theo chức năng, nhiệm vụ quan đơn vị Do chi tiêu chủ yếu nguồn kinh phí nhà nƣớc cấp nên đơn vị phải lập dự toán thu, chi; việc chi tiêu phải theo định mức, tiêu chuẩn nhà nƣớc quy định, theo luật quy định Tại đơn vị HCSN, máy hoạt động đƣợc tổ chức theo ngành phù hợp với cấp quyền, cấp ngân sách Vì vậy, đơn vị ngành, cấp quyền đƣợc quản lý theo chiều dọc Đơn vị dự toán cấp bao gồm: - Đơn vị dự toán cấp I: Nhận dự toán ngân sách từ thủ tƣớng phủ (các quan trung ƣơng), từ UBND tỉnh (các quan địa phƣơng) Đơn vị dự toán cấp phân bổ giao dự toán ngân sách cho đơn vị trực thuộc - Đơn vị dự toán cấp II: Đây đơn vị cấp dƣới đơn vị dự toán cấp I, nhận dự toán đƣợc giao từ đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự toán cấp III: Đây đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí ngân sách cấp, đƣợc đơn vị dự toán cấp I cấp II giao dự toán ngân sách Dƣới đơn vị dự tốn cấp III có đơn vị trực thuộc  Quy trình ngân sách: Quy trình ngân sách bao gồm tồn hoạt động ngân sách kể từ bắt đầu thực việc hƣớng dẫn lập dự toán ngân sách nhà nƣớc báo cáo toán ngân sách nhà nƣớc đƣợc Quốc hội phê chuẩn Quá trình ngân sách đƣợc phân chia thành ba khâu hay ba giai đoạn sau: - Giai đoạn lập dự tốn NSNN: giai đoạn thực việc xây dựng định dự toán ngân sách nhà nƣớc hàng năm Ở Việt Nam, giai đoạn lập phê chuẩn dự toán ngân sách nhà nƣớc có thời gian khoảng tháng, thƣờng bắt đầu vào cuối tháng 05 năm trƣớc thƣờng kết thúc vào trƣớc ngày 31/12 năm trƣớc, tồn dự tốn ngân sách dự án phân bổ ngân sách cấp ngân sách đƣợc định - Giai đoạn chấp hành NSNN: giai đoạn thực dự toán ngân sách nhà nƣớc đƣợc quan nhà nƣớc có thẩm quyền định hay nói cách khác giai đoạn thực tiêu thu, chi tài dự tốn ngân sách nhà nƣớc Giai đoạn quốc gia quy định thời gian 12 tháng (thời hạn năm ngân sách) Ở nƣớc ta, năm ngân sách đƣợc pháp luật quy định tính theo năm dƣơng lịch, ngày 01/ 01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Giai đoạn toán NSNN: giai đoạn tổng kết, đánh giá việc thực ngân sách sách tài ngân sách quốc gia nhƣ xem xét trách nhiệm pháp lý quan nhà nƣớc sử dụng nguồn lực tài quốc gia để thực chức nhiệm vụ nhà nƣớc năm ngân sách định đƣợc quan có thẩm quyền định nhằm giải trừ trách nhiệm, nghĩa vụ cho quan, đơn vị, cấp, ngành trình ngân sách, đồng thời thời điểm đánh dấu kết thúc trình ngân sách 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Đối tƣợng kế toán nguyên tắc kế toán đơn vị HCSN  Đối tƣợng kế toán - Đối tƣợng tổng quát: Đối tƣợng kế toán đơn vị HCSN tài sản thuộc quyền quản lý sử dụng đơn vị HCSN vận động, thay đổi tài sản trình hoạt động đơn vị HCSN - Đối tƣợng cụ thể đƣợc xác định: Tiền, vật tƣ, tài sản cố định, nguồn kinh phí, quỹ, khoản toán , thu, chi xử lý chênh lệch thu chi hoạt động, đầu tƣ tài chính, tín dụng Nhà nƣớc, tài sản quốc gia, tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn  Ngun tắc kế toán Kế toán đơn vị HCSN phải tuân thủ nguyên tắc hoạt động liên tục, giá gốc, thận trọng, quán, phù hợp, trọng yếu Nội dung nguyên tắc tƣơng tự nhƣ áp dụng doanh nghiệp Ngoài nguyên tắc đơn vị HCSN cịn có ngun tắc khác có tính đặc thù:  Kết hợp nguyên tắc sở tiền mặt sở dồn tích, sở tiền mặt đƣợc sử dụng phổ biến  Thực kế toán phải phù hợp với mục lục ngân sách Nhà nƣớc 1.2.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN Thực theo chế độ kế toán HCSN ban hành theo QĐ19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ Trƣởng Bộ Tài Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn bao gồm:  Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị HCSN gồm: - Chứng từ kế tốn chung cho đơn vị hành nghiệp, gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lƣơng + Chỉ tiêu vật tƣ + Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu TSCĐ - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Các mẫu hƣớng dẫn phƣơng pháp lập chứng từ đƣợc áp dụng theo quy định văn pháp luật khác)  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ Tài quy định gồm loại, từ Loại đến Loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân; - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2); - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân(3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 3); - Tài khoản Bảng Cân đối tài khoản đƣợc đánh số từ 001 đến 009 Đơn vị đƣợc bổ sung thêm Tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp (trừ tài khoản kế toán mà Bộ Tài quy định hệ thống tài khoản kế toán) để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị Trƣờng hợp đơn vị cần mở thêm Tài khoản cấp (các tài khoản chữ số) ngồi tài khoản có cần sửa đổi, bổ xung Tài khoản cấp cấp Hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài quy định phải đƣợc Bộ Tài chấp thuận văn trƣớc thực Danh mục hệ thống tài khoản kế toán (phụ lục 1)  Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán Tùy đặc điểm, tính chất hoạt động đơn vị mà chọn ba hình thức kế tốn sau: - Hình thức nhật ký chung - Hình thức nhật ký sổ - Hình thức chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn máy vi tính Việc lựa chọn hình thức kế toán hợp lý phải vào khả trình độ đội ngũ cán kế tốn có đặc điểm, qui mơ đơn vị  Tổ chức lập cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo tốn Báo cáo tài dùng để tổng hợp tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nƣớc; tình hình thu, chi kết hoạt động đơn vị hành Tổng hợp giấy rút dự toán ngân sách kinh phí đơn đặt hàng kiêm lĩnh tiền mặt nhập quỹ: 1.900.000 Tổng hợp phiếu chi tiền mặt chi tạm ứng cho đội thực theo đơn đặt hàng: 1.500.000 Giấy rút dự toán chi ngân sách theo đơn đặt hàng chuyển khoản trả tiền thuê tài sản cố định sử dụng cho đơn đặt hàng: 100.000 Tổng hợp báo cáo toán tạm ứng đội gửi, số tạm ứng chi thực đơn đặt hàng gồm( kèm theo chứng từ gốc hợp lệ): - Tiền lƣơng: 800.000 - Phụ cấp lƣơng: 6.000 - Hợp đồng dân cơng th ngồi: 150.000 - Gạch, xi măng, sắt thép trị giá: 20.000 - Giấy can vẽ quy hoạch: 280.000 - Chi phi khác: 50.000 - Tiền cơng tác phí: 14.000 Chi phí quản lý đơn đặt hàng gồm: - Tiền lƣơng phải trả: 100.000 - Phụ cấp lƣơng: 4.000 - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lƣơng cán bộ, cơng nhân viên thực đơn đặt hàng theo quy định - Tiền công tác phí, xăng xe chi tiền mặt: 63.100 Phiếu thu, thu hồi tiền tạm ứng đội: 80.000 Phiếu chi, chi trả lƣơng, phụ cấp lƣơng cho cán quản lý: 104.000 Đơn đặt hàng hoàn thành bàn giao nghiệm thu toán theo đơn giá Nhà nƣớc Xác định chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh 117 BÀI TẬP VỀ NHÀ Bài 1: Tại đơn vị HCSN đƣợc giao nhiệm vụ thực dự án cấp nhà nƣớc “BVMT” nguồn kinh phí viện trợ khơng hồn lại nguồn kinh phí nhà nƣớc cấp Tình hình phát sinh liên quan đến dự án nhƣ sau: Nhận kinh phí dự án đƣợc nhà nƣớc cấp qua kho bạc 50.000.000đ Nhận kinh phí nguồn viện trợ có chứng từ thu chi qua ngân sách, bao gồm: - Nguyên vật liệu: 40.000.000 đ - TSCĐ hữu hình : 160.000.000 đ - Tiền chuyển qua kho bạc: 100.000.000đ Rút tiền gởi kho bạc quỹ tiền mặt 120.000.000đ Chi tiền mặt toán loại dịch vụ dùng cho dự án 110.000.000đ, thuế GTGT: 10.000.000đ Tiền lƣơng phải tốn cho nhân viên thực dự án 20.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo quy định Xuất kho 40.000.000đ vật liệu để sử dụng cho hoạt động dự án Rút tiền gởi kho bạc quỹ tiền mặt 18.800.000đ chi toàn số tiền mặt để trả lƣơng cho nhân viên thực dự án Chuyển TGKB trả thù lao cho chuyên gia nƣớc 80.000.000đ 10 Dự án “ BVMT” hồn thành đƣợc duyệt chi theo chi phí thực tế Nguồn kinh phí dự án khơng sử dụng hết đƣợc chuyển thành nguồn kinh phí hoạt động Hao mịn TSCĐ sử dụng cho hoạt động dự án đƣợc xác định 120.000.000đ đơn vị đƣợc phép nhƣợng bán TSCĐ để bổ sung nguồn kinh phí hoạt động TSCĐ đƣợc bán với giá 50.000.000đ thu tiền mặt Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh Bài 2: Tại đơn vị HCSN có tài liệu sau đây: -Số dư đầu năm TK: + TK 4611: 100.000.000đ + TK 6611: 98.000.000đ -Tình hình phát sinh năm: Dự toán chi hoạt động đƣợc giao 100.000.000đ 118 Rút dự toán tài khoản tiền gửi ngân hàng 35.000.000đ nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ Quyết toán chi hoạt động năm trƣớc đƣợc duyệt theo số chi thực tế 98.000.000đ Kinh phí cịn thừa chuyển bổ sung năm Mua nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ nhập kho trả TGKB - Nguyên vật liệu 15.000.000đ - Công cụ dụng cụ: 8.000.000đ Xuất 10.000.000đ NVL 2.000.000đ CCDC dùng cho hoạt động đơn vị Tiền lƣơng phải tốn cho CCVC: 10.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí trừ lƣơng CCVC theo quy định Rút dự toán nộp BHXH, BHTN, KPCĐ mua BHYT Rút dự toán mua TSCĐHH có giá tốn 41.950.000đ, chi phí trƣớc sử dụng đƣợc chi trả tiền mặt 2.600.000đ 10 Chi tiền mặt tạm ứng cho CCVC cơng tác 4.000.000đ 11 Thanh tốn tạm ứng tính vào chi hoạt động 4.000.000đ 12 Rút dự toán trả tiền dịch vụ dùng cho hoạt động đơn vị 12.000.000đ 13 Chi tiền mặt trả tiền tiếp khách đơn vị 1.000.000đ 14 Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng trả lƣơng cho CCVC 15 Cuối năm NVL CCDC tồn kho đƣợc toán chuyển năm sau 16 Cuối năm, kết chuyển nguồn kinh phí hoạt động chi hoạt động chờ duyệt toán Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh Bài 3: Diễn giải sơ đồ kế tốn theo trình tự nghiệp vụ sau: 119 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 008(1,2) (1) (6b,7b,8b,9b) 336 4611 ( 6611 ) (21) 111, 112 4612 (6a) 152, 153 (20a) (10) (8a) xxx 211 466 111, 112 (8c) (3b) 5111 (3a) (16) (2) 521 334 (13) (18) 111, 112, 152, 153, 211 (5b) (14) (15) 421 (4) 332 431 (19) (5a) 120 ( 4611 ) 3118 xxx (17) Cuối kỳ (9a) 521 (21) 3371 (24) (23) 6611 (20b) (12) (7a) 3338, 111, 112 6612 (11) (22) SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN 009(1) (1) (4b, 5b, 6b, 7b) 336 111 462 ( 662 ) (4a) 152, 153 (14) ( 4612 ) 211 (6a) (16) (14) (9) (5a) (111, 112, 3338) 662 (8) 466 (15) (6c) (7a) 111, 112 (17) 332 (11) (12) 5118 (13) (2) (3b) 5212 111, 112, 152, 153, 211 (3a) 121 334 (10) (462) (3118) SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƢỚC 008(ĐĐH NN ) (1) 336 (2b, 3b, 4b, 5b) 5112 111, 112 465 (2a) 152, 153 (12) 635 (6) (12) (7) (3a) (13) 4213 461, 431 (14) (4a) 211 466 (4c) (5a) 111, 112 332 (9) (111, 112, 3338) (10) (15) (11) 122 334 (8) (5112) Bài tập tổng hợp Bài tập 1: Tại phịng kế tốn đơn nghiệp có thu Y tháng 3/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) I Số dư đầu tháng: - TK 461: 1.790.000 + TK 4611: 1.385.000 - TK 661: 1.510.000 + TK 6611: 1.185.000 + TK 4612: 405.000 - TK 462: 342.000 + TK 6612: 325.000 - TK 662: 2850.000 - TK 643: 20.000 Các tài khoản khác có số dƣ xxx số dƣ II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Xuất quỹ tiền mặt mua vật liệu văn phòng trị giá 8.000 (chƣa bao gồm VAT 10%): - Dùng cho phận hành chính: 2.500 - Dùng cho phận quản lý dự án: 3.000 - Cho phận dịch vụ 2.500 Nhận viện trợ phi dự án thiết bị E nguyên giá 120.000 chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Nhà nƣớc Phân bổ chi phí trả trƣớc 10.000, đó: - Cho hoạt động nghiệp: 4.000 - Cho hoạt động dịch vụ: 6.000 Xuất kho dụng cụ lâu bền thuộc loại phân bổ lần theo trị giá 16.000 cho hoạt động nghiệp Đơn vị tiến hành phân bổ cho kỳ Lập phiếu chi tiền mặt cho chi phí tổ chức lễ đón nhận Hn chƣơng: - Chí phí phục vụ: 4.500 - Chi mua quà tặng cho khách mời : 18.000 - Chi trang trí hội trƣờng, nƣớc uống, in ấn bƣu phẩm: 15.300 Rút dự tốn kinh phí dự án để mua TSCĐ đƣa vào sử dụng cho thực dự án, giá tốn 17.600; chi phí vận chuyển trả tiền mặt 200 Rút tiền gửi ngân hàng để toán tiền điện, với giá chƣa thuế GTGT 10% là: - Dùng cho hoạt động thƣờng xuyên: 8.200 123 - Dùng cho hoạt động dự án: 2.000 Cho phận dịch vụ: 4.400 Thanh toán khoản tạm ứng chi cho hoạt động nghiệp: 6.500; cho thực dự án 4.000; cho hoạt động dịch vụ: 3.2000 Tính tiền lƣơng khoản phải trả cho CNV đơn vị: Lương Bộ phận - Sự nghiệp - Dự án 120.000 20.000 Phụ cấp theo lương 24.000 4.000 - Bộ phận dịch vụ 10.000 2.000 + BHXH phải trả thay lƣơng cho viên chức: 18.000 + Thanh tốn cho đối tƣợng khác thuộc diện sách: 4.000 10 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi hoạt động nghiệp, chi dự án, chi dịch vụ theo tỷ lệ qui định, đồng thời, khấu trừ vào lƣơng viên chức tiền ủng hộ đồng bào vùng bão lụt: 6.000 11 Số chênh lệch thu chi hoạt động thƣờng xuyên đơn vị tạm xác định kỳ 50.000 12 Theo định thủ trƣởng đơn vị, số chênh lệch thu chi đƣợc xử lý nhƣ sau: - Chi thêm thu nhập cho cán công chức: 20.000 - Trích lập quỹ khen thƣởng: 8.000 - Trích lập quỹ phát triển hoạt động nghiệp: 15.000 - Phần cịn lại trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập 13 Nhận đƣợc thơng báo duyệt tốn quan tài chính: - Số chi hoạt động năm trƣớc đề nghị toán : Đƣợc duyệt tốn 1.170.000, số trích quỹ tính vào chi hoạt động thƣờng xuyên 120.000 Số lại chi sai phải thu hồi - Số chi dự án năm trƣớc đề nghị toán: Đƣợc duyệt tốn 214.000, số cịn lại chi thực dự án không qui định phải thu hồi 14 Chuyển khoản TGNH chi lƣơng khoản khác cho CBCC Tài liệu bổ sung: Đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng cho hoạt động dịch vụ theo phƣơng pháp khấu trừ Yêu cầu: Định khoản kế toán cho nghiệp vụ kinh tế 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, Giáo trình kế tốn hành nghiệp, Nhà xuất tài chính, 2009, 349 trang [2] Phan Thị Thúy Ngọc, Kế toán đơn vị hành nghiệp, Nhà xuất lao động, năm 2012, 465 trang [3] Bộ tài – Vụ chế độ kế toán kiểm toán (2006), CHẾ ĐỘ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ban hành theo định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006, NXB Tài [4] Thơng tƣ 185/2010/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2010 Hƣớng dẫn sử đổi, bổ sung Chế độ kế toán HCSN ban hành kèm theo định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 [5] Nghị định 130/2005/NĐ-CP ban hành ngày 17/10/2005 Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc [6] Nghị định 43/2006/NĐ-CP ban hành ngày 25/04/2006 Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập 125 BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP STT SỐ HIỆU TK PHẠM VI ÁP DỤNG TÊN TÀI KHOẢN LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƢ 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý GHI CHÚ Mọi đơn vị 112 1121 1122 1123 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi đơn vị 113 Tiền chuyển Mọi đơn vị 121 Đầu tƣ tài ngắn hạn 1211 Đầu tƣ chứng khốn ngắn hạn 1218 Đầu tƣ tài ngắn hạn khác Đơn vị có phát sinh 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị 155 Sản phẩm, hàng hoá 1551 Sản phẩm 1552 Hàng hoá 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tài sản cố định khác 213 TSCĐ vơ hình Chi tiết theo TK NH, KB Chi tiết theo yêu cầu quản lý Đơn vị có hoạt Chi tiết động SX, KD theo sản phẩm, hàng hoá Mọi đơn vị Mọi đơn vị 126 Chi tiết theo yêu cầu quản lý BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 10 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ vơ hình 11 221 2211 2212 2218 Đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ chứng khốn dài hạn Vốn góp Đầu tƣ tài dài hạn khác 12 241 2411 2412 2413 XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Mọi đơn vị 31132 3118 LOẠI 3: THANH TOÁN Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác 14 312 Tạm ứng Mọi đơn vị Chi tiết đối tƣợng 15 313 Cho vay 3131 Cho vay hạn Đơn vị có dự án tín dụng Chi tiết đối tƣợng Chi tiết đối tƣợng 13 311 3111 3113 31131 Mọi đơn vị Đơn vị đƣợc khấu trừ thuế GTGT Chi tiết theo yêu cấu quản lý 3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 16 331 3311 3312 3318 Các khoản phải trả Phải trả ngƣời cung cấp Phải trả nợ vay Phải trả khác Mọi đơn vị 17 332 Các khoản phải nộp theo lƣơng Mọi đơn vị 127 BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 3321 3322 3323 3324 Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Các đơn vị có phát sinh Các khoản phải nộp nhà nƣớc Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế khác Các khoản phải nộp khác 18 333 3331 33311 33312 3332 3334 3335 3337 3338 19 334 Phải trả công chức, viên chức 3341 Phải trả cán công chức, viên chức 3348 Phải trả ngƣời lao động khác 20 335 Phải trả đối tƣợng khác 21 336 Tạm ứng kinh phí 22 337 3371 3372 3373 Kinh phí tốn chuyển năm sau Ngun liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Giá trị khối lƣợng sửa chữa lớn hoàn thành Giá trị khối lƣợng XDCB hồn thành 23 341 Kinh phí cấp cho cấp dƣới 24 342 Thanh toán nội 25 411 LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Mọi đơn vị Chi tiết theo đối tƣợng Các đơn vị cấp Chi tiết cho đơn vị Đơn vị có phát sinh 128 Đơn vị có hoạt động SXKD Đơn vị có phát sinh Chi tiết theo nguồn BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Đơn vị có ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái 27 413 28 421 Chênh lệch thu, chi chƣa xử lý 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 4213 C.lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nƣớc 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác Mọi đơn vị 29 431 4311 4312 4313 4314 Các quỹ Quỹ khen thƣởng Quỹ phúc lợi Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 30 441 4411 4413 4418 Nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng Nguồn kinh phí NSNN cấp Nguồn kinh phí viện trợ Nguồn khác 31 461 4611 46111 46112 4612 46121 46122 4613 46131 46132 Nguồn kinh phí hoạt động Năm trƣớc Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm sau Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí không thường xuyên Mọi đơn vị 32 462 4621 46211 46212 4622 46221 46222 Nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí NSNN cấp Nguồn kinh phí quản lý dự án Nguồn kinh phí thực lý dự án Nguồn kinh phí viện trợ Nguồn kinh phí quản lý dự án Nguồn kinh phí thực dự án Đơn vị có dự án 129 Đơn vị có đầu tƣ XDCB dự án Chi tiết nguồn KP BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 4628 Nguồn khác 46281 Nguồn kinh phí quản lý dự án 46282 Nguồn kinh phí thực dự án 33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 34 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 35 LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU 511 Các khoản thu 5111 Thu phí, lệ phí 5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 5118 Thu khác Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nƣớc Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh Đơn vị có phát sinh 36 521 Thu chƣa qua ngân sách 5211 Phí, lệ phí 5212 Tiền, hàng viện trợ 37 531 Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 38 631 LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 39 635 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 40 642 Chi phí quản lý chung 41 643 Chi phí trả trƣớc 42 661 6611 66111 66112 Chi hoạt động Năm trƣớc Chi thường xun Chi khơng thường xun Đơn vị có HĐ SXKD Đơn vị có hoạt động SXKD Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nƣớc Đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị 130 Chi tiết theo động SXKD BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 43 6612 66121 66122 6613 66131 66132 Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên 662 6621 66211 66212 6622 66221 66222 6628 66281 66282 Chi dự án Chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp Chi quản lý dự án Chi thực dự án Chi từ nguồn viện trợ Chi quản lý dự án Chi thực dự án Chi từ nguồn khác Chi quản lý dự án Chi thực dự án 001 002 004 005 007 008 0081 0082 009 0091 0092 LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG Tài sản thuê Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công Chênh lệch thu, chi hoạt động thƣờng xuyên Dụng cụ lâu bền sử dụng Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động Dự toán chi thƣờng xuyên Dự tốn chi khơng thƣờng xun Dự tốn chi chƣơng trình, dự án Dự tốn chi chƣơng trình, dự án Dự tốn chi đầu tƣ XDCB Đơn vị có dự án 131 Chi tiết theo dự án ... 5.2.2 Kế toán khoản tạm ứng 65 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 66 5.4.1 Kế toán khoản phải trả 66 5.4.2 Kế toán khoản phải nộp Nhà nƣớc 68 5.4.3 Kế toán. .. dấu kết thúc trình ngân sách 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Đối tƣợng kế toán nguyên tắc kế toán đơn vị HCSN  Đối tƣợng kế toán - Đối tƣợng tổng quát: Đối tƣợng kế toán. .. LIỆU THAM KHẢO 125 CHƢƠNG KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu: Sau học xong phần này, người học có thể: