Kế toán hành chính sự nghiệp iuh

▲ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM IH ’■ J ’ 7' _ \ KHOA KẾT0ÁN' K|ẾM T0ÁN Bộ MƠN KẾ TỐN KẾTOĨịlG HANH CHÍNH Sự NGHIỆP TS Nguyễn Thị Thu Hiền ThS Lê Hoàng Phương - ThS Phạm Thị Lý TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KÉ TỐN - KIỂM TỐN Bộ MƠN KỂ TỐN Biên soạn TS Nguyễn Thị Thu Hiền ThS Lê Hoàng Phương - ThS Phạm Thị Lý TIÀ1XIĨI V^xlllMxl r^WTlXJW SIJ Qĩr’ iXJfTHTiri* liAlill • IiwjUAjL• jX TíìẤKI Mã Wỉóa:l WMrtVr; MagJđan&ỊỂN ( Hr uAr C?GI!^f TP'HOf TQÁ KJ I ĩhUờnG Đai hực CÙHG nghiệp TP.HCM THỰ VIỆN LƯU HÀNH NỘI Bộ MẪ VẠCH z Ạ *■ Jo^—■ * Tài liệu thuộc quyền sở hữu của: Khoa Ke tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học Cơng nghiệp Tp HCM * Nghiêm cấm chép hình thức chưa có chấp thuận ( vănMn cửa Khoa Kế toán - Kiểm toán -LÌ/ , „ MỤC LỤC Chương 1: TÔNG QUAN VÈ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NGHIỆP VÀ KÉ TỐN TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NGHIỆP 1.1 Tổng quan đơn vị HCSN 1.2 Tổng quan kế toán HCSN 14 Chương 2: KỂ TOÁN VỔN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 51 2.1 Tổng quan kế toán vốn tiền khoản đầu tư tài 52 2.2 Ke tốn tiền mặt 52 2.3 Ke toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 80 2.4 Kế toán tiền chuyển 96 2.5 Kế toán đầu tư tài 99 Chương 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 112 3.1 Tổng quan khoản nợ phải thu ứng trước 112 3.2 Ke toán khoản phải thu 114 3.3 Ke toán khoản ứng trước 135 Chương 4: KẾ TỐN HÀNG TỊN KHO 149 4.1 Tổng quan hàng tồn kho 149 4.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 150 4.3 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ 172 4.4 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang 174 4.5 Ke toán hàng hóa 188 Chương 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 199 5.1 Tổng quan tài sản cố định 199 5.2 Ke toán tài sản cố định hữu hình 205 5.3 Ke toán tài sản cố định vơ hình 243 5.4 Ke tốn hao mịn khấu hao tài sản cố định 244 5.5 Ke toán sửa chữa tài sản cố định 250 5.6 Ke toán đầu tư xây dựng 261 Chương 6: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 273 6.1 Tổng quan khoản nợ phải trả 273 6.2 Ke toán phải ưả cho người bán 274 6.3 Ke toán khoản phải nộp nhà nước 277 6.4 Kế tốn khoản phải trả cơng chức, viên chức khoản phải nộp theo lương 284 6.5 Kế toán phải trả nội 292 6.6 Ke toán tạm thu 295 6.7 Kế toán phải trả khác 305 6.8 Kế toán nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược 310 6.9 Kế toán quỹ đặc thù 313 6.10 Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu 315 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN CÁC NGUỒN KINH PHÍ 324 7.1 Tổng quan tài sản 324 7.2 Nguồn vốn kinh doanh 325 7.3 Ke toán chênh lệch tỷ giá hối đoái 328 7.4 Ke toán thặng dự / thâm hụt 336 Ke toán quỹ 339 7.6 Ke toán nguồn cải cách tiền lương 345 CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU 350 8.1 Tổng quan nguồn thu đơn vị nghiệp 350 8.2 Thu hoạt động NSNN cấp 351 8.3 Thu viện trợ, vay nợ nước 364 8.4 Thu phí khấu trừ để lại 371 8.5 Doanh thu hoạt động tài 377 8.6 Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh 379 Chưong 9: KÉ TOÁN CHI PHÍ 385 9.1 Tổng quan chi phí đơn vị HCSN 385 9.2 Kế toán chi hoạt động 386 9.3 Kế tốn chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi 393 9.4 Kế tốn chi phí hoạt động thu phí 398 9.5 Kế toán chi phí tài 404 9.6 Ke toán giá vốn hàng bán 406 9.7 Kế tốn chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 408 9.8 Ke tốn chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 412 9.9 Ke tốn chi phí khác 415 Chương 10: KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH 420 10.1 Ke tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 420 10.2 Ke toán Xác định kết hoạt động 422 Chương 11: BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN 428 11.1 Báo cáo tài 428 11.2 Báo cáo toán 448 TÀI LIỆU THAM KHẢO 477 Phụ lục 478 LỜI NÓI ĐẦU Kỉnh thưa quý bạn đọcỉ Để tạo điều kiện cho việc nghiên cứu, giảng dạy, học tập làm công tác kế tốn đon vị Hành nghiệp chủng tơi biên soạn sách Ke tốn Hành nghiệp Cuốn sách đề cập đến tất vấn đề thuộc kế toán đơn vị Hành chỉnh nghiệp trình bày theo phương châm giúp cho người đọc tìm hiểu kiến thức cập nhật kế tốn Hành chỉnh nghiệp thơng qua nội dung tổng hợp lỷ thuyết ví dụ minh hoạ Nội dung sách trình bày ỉ ỉ vấn đề chủ yếu sau đây: Chương ỉ: Tổng quan đơn vị Hành nghiệp kế tốn đơn vị Hành chỉnh nghiệp Chương 2: Ke toán von bang tiền khoản đầu tư tài ngan hạn Chương 3: Ke toán khoản nợ phải thu ứng trước Chương 4: Ke toán hàng tằn kho Chương 5: Ke toán tài sản cố định Chương 6: Ke toán nợ phải trả Chương 7: Ke toán nguồn kinh phí Chương 8: Ke tốn khoản thu Chương 9: Kê toán khoản Chương 10: Ke toán thuế thu nhập doanh nghiệp xac định kết Chương 11: Báo cáo tài Báo cáo tốn Chủng tơ ỉ hy vọng cung cấp đến quý bạn đọc nội dung hữu hiệu cần thiết cho việc nghiên cứu, giảng dạy, học tập làm cơng tác kế tốn Hành nghiệp Tuy nhiên, trình biên soạn chủng tơi khơng thể tránh sai sót định, chủng tơi mong nhận góp ỷ chân thành bạn đọc để sách hoàn thiện lần tải sau Mọi góp ỷ xin vui lịng gởi qua email: faaiuh(ci),iuh.edu.vn hoăc faaiuh(a),gmail.com Chủng tơi xin trân trọng cảm ơn Ị Nhóm tác giả TS Nguyễn Thị Thu Hiền ThS Lê Hoàng Phương ThS Phạm Thị Lý Chương TÔNG QUAN VÈ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NGHIỆP VÀ KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NGHIỆP Giới thiệu Đặc điểm hoạt động đom vị ảnh hưởng đến việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị Các đơn vị hành nghiệp, với đặc thù đơn vị ngân sách nhà nước cấp toàn hay phần kinh phí để hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ giao, cần phải có Chế độ kế tốn riêng làm cơng cụ để quản lý kiểm sốt tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp, nguồn kinh phí khác; tình hình thu, chi hoạt động, kết hoạt động khoản khác đơn vị Để thống việc tồ chức công tác kế tốn đơn vị hành nghiệp, bảo đảm kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế, tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành quan nhà nước, Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành để áp dụng cho quan hành nghiệp Trong phạm vi chương này, tìm hiểu khái quát đơn vị hành nghiệp, để hiểu rõ đặc điểm hoạt động nguyên tắc quản lý tài đơn vị hành nghiệp; tìm hiểu nội dung tổ chức cồng tác kế toán đơn vị hành nghiệp để làm sở cho việc vận dụng tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị cho phù hợp với yêu cầu quản lý cung cấp thơng tin tài Mục tiêu chương 1: Sau nghiên cứu Chương 1, bạn đọc cọ thể: - Nhận biết đơn vị HCSN, nắm đặc điểm hoạt động, nguyên tắc quản lý tài chính, phương pháp quản lý tài tốn thu - chi ngân sách - Biết phạm vi đối tượng áp dụng kế toán HCSN - Biết nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN như: tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách, máy kế toán 1.1 Tổng quan đơn vị HCSN 1.1.1 Khái niệm đơn vị HCSN Đơn vị HCSN đơn vị quan Nhà Nước có thẩm quyền ban hành định thành lập nhằm thực nhiệm vụ chuyên môn định hay quản lý Nhà Nước hoạt động đó, hoạt động nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp toàn hay cấp phần, nguồn khác đảm bảo chi phí hoạt động thường xuyên 1.1.2 Phân loại đơn vị HCSN Căn vào chức nhiệm vụ đơn vị HCSN ta phân đơn vị HCSN ỉàm thành loại sau: a Các quan quản lý Nhà nước Các Bộ, quan ngang Bộ, Tổng cục, ủy ban, Văn phịng Chính phủ, Văn phịng Chủ tịch nước, Trung ương, Văn phòng ủy ban nhân dân, Văn phòng Hội đồng nhân dân, Các Sở, phòng, ban, địa phương Các quan hành Nhà nước thực chế độ tự chủ, tự chịu ưách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí chi tiêu thường xuyên cho hoạt động đơn vị theo quy định Chính phủ b Các đơn vị nghiệp công lập Trong lĩnh vực: Giáo dục đào tạo; dạy nghề; y tế; văn hóa, thể thao du lịch; thơng tin truyền thơng báo chí; khoa học công nghệ; nghiệp kinh tế nghiệp khác Các đơn vị nghiệp công lập thực tự chủ tài sau: + Đơn vị nghiệp công tự bảo đảm chi thường xuyên: đơn vị sử dụng nguồn tài đơn vị nguồn thu hoạt động nghiệp, nguồn thu phí, lệ phí để lại chi theo quy định, nguồn thu khác theo quy định pháp luật (nếu có), nguồn ngân sách nhà nước cấp cho nhiệm vụ khơng thường xun (nếu có), nguồn vốn vay, viện trợ, tài trợ theo quy định pháp luật để chi cho nhiệm vụ thường xuyên không thường xuyên đơn vị + Đơn vị nghiệp công tự bảo đảm phần chi thường xuyên (do giá, phí dịch vụ nghiệp cơng chưa kết cấu đủ chi phí, Nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ nghiệp công theo giá, phí chưa tính đủ chi phí): đơn vị sử dụng nguồn tài đơn vị nguồn thu từ hoạt động dịch vụ nghiệp công, nguồn thu phí theo pháp luật phí, lệ phí để lại chi theo quy định, nguồn ngân sách nhà nước hỗ trợ phần chi phí chưa kết cấu giá, phí dịch vụ nghiệp cơng, nguồn thu khác theo quy định pháp luật (nếu có), ngân sách nhà nước cấp kinh phí thực nhiệm vụ không thường xuyên theo quy định, Nguồn viện trợ, tài trợ theo quy định pháp luật để chi cho nhiệm vụ thường xuyên không thường xuyên đơn vị + Đơn vị nghiệp công Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên (theo chức năng, nhiệm vụ cấp có thẩm quyền giao, khơng có nguồn thu nguồn thu thấp): Đơn vị sử dụng nguồn tài đơn vị nguồn Ngân sách nhà nước cấp chi thường xuyên sở số lượng người làm việc định mức phân bổ dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt, nguồn thu khác (nếu có), nguồn ngân sách nhà nước cấp kinh phí thực nhiệm vụ khơng thường xun theo quy định, nguồn 10 viện trợ, tài trợ theo quy định pháp luật để chi cho nhiệm vụ thường xuyên không thường xuyên đơn vị Đối với đơn VỊ công lập đặc thù như: Đài tiếng nói Việt Nam, Thơng xã Việt Nam, Bảo hiểm xã hội Việt Nam, việc phân loại chế tự chủ tự chịu trách nhiệm tài thực theo quy định hành Chính phủ c Các tổ chức đồn thể xã hội Được ngân sách hỗ trợ phần kinh phí để hoạt động như: - Mặt trận tổ quốc Việt Nam - Liên đoàn lao động Việt Nam - Đoàn niên Cộng sản Hồ Chí Minh: - Hội cựu chiến binh Việt Nam - Hội nông dân Việt Nam - Hội, đoàn thể khác ngân sách Nhà nước hỗ trợ kinh phí theo quy định pháp luật 1.1.3 Đặc điểm hoạt động tài đơn vị HCSN a Hoạt động theo dự tốn cấp có thẩm quyền giao ngân sách Nhà nước cấp toàn phần dự tốn kinh phí hoạt động thường xuyên cấp có thẩm quyền duyệt Các loại hình hoạt động đơn vị nghiệp đa dạng, phức tạp, khơng mục đích sinh lợi, hầu hết đơn vị nghiệp khơng có thu có thu đủ đáp ứng phần chi tiêu Các hoạt động chủ yếu trang trải nguồn Ngân sách Nhà nước b Hằng quý, năm đơn vị phải lập dự toán thu chi theo định mức, chế độ, tiêu chuẩn Nhà nước quy định; Nhà nước cho phép thủ trưởng đơn vị quy định số khoản chi tiêu thường xuyên thực theo quy chế chi tiêu nội c Đối với đơn vị hành nghiệp ngành dọc tổ chức thành đơn vị dự toán cấp sau: + Đơn vị dự toán cap I: đơn vị trực tiếp nhận dự tốn ngân sách năm cấp quyền tương ứng giao (Chính phủ, ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, ủy ban nhân dân quận, huyện, ) chịu trách nhiệm phân bổ dự toán ngân sách năm xuống cho đơn vị cấp dưới; quản lý, điều hành ngân sách năm cấp cấp trực thuộc Đơn vị dự toán cấp I Bộ Trung ương, Sở tỉnh, thành phố phòng chức cấp quận, huyện, thị xã thuộc tỉnh, v.v + Đơn vị dự toán cấp II: đơn vị trực thuộc đơn vị dự tốn cấp I, có nhiệm vụ nhận dự toán ngân sách đơn vị dự toán cap I phân bổ ngân sách cho đơn vị dự tốn cap III, có trách nhiệm tổ chức, điều hành quản lý kinh phí cấp đơn vị dự toán cấp 11 TÀI KHOẢN 006 Dự TỐN VAY NỢ NƯỚC NGỒI 1- Ngun tắc hạch tốn 1.1- Tài khoản dùng để phản ánh tình hình giao sử dụng nguồn vay nợ nước 1.2- Các đon vị phải theo dõi chi tiết số chi từ nguồn vay nợ nước theo Mục lục NSNN phải phản ánh số dự toán giao năm 1.3- Tài khoản hạch toán đon vị cấp có thẩm quyền giao dự tốn khoản vay nợ nước ngồi đon vị thực ghi vay - ghi tạm ứng ghi vay - ghi chi nguồn vay nợ nước theo Mục lục NSNN để phục vụ lập báo cáo toán ngân sách 2- Ket cấu nội dung phản ánh Tài khoản 006- Dự toán vay nợ nước ngồi Bên Nợ: - Dự tốn vay nợ nước ngồi giao; - Số dự tốn bị hủy (ghi âm); - Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) Bên Có: - Số thông báo ghi vay - ghi tạm ứng ghi vay - ghi chi; - Nộp trả số hạch toán ngân sách nhà nước (ghi âm (-)) Số dư bên Nợ: Dự toán vay nợ nước ngồi cịn lại chưa thực ghi vay - ghi tạm ứng ghi vay - ghi chi Tài khoản 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0061- Năm trước: Phản ánh tình hình giao sử dụng khoản dự tốn vay nợ nước ngồi thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa toán Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00611- Tạm ứng: Phản ánh khoản ghi vay - ghi tạm ứng từ nguồn vay nợ nước phát sinh đon vị thuộc niên độ năm trước + Tài khoản 00612- Thực chi: Phản ánh khoản ghi vay - ghi chi từ nguồn vay nợ nước phát sinh đơn vị thuộc niên độ năm trước số toán tạm ứng - Tài khoản 0062- Năm nay: Phản ánh tình hình giao sử dụng khoản dự toán vay nợ nước thuộc niên độ ngân sách năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00621- Tạm ứng: Phản ánh khoản ghi vay - ghi tạm ứng từ nguồn vay nợ nước phát sinh đơn vị thuộc niên độ năm + Tài khoản 00622- Thực chi: Phản ánh khoản ghi vay - ghi chi từ nguồn vay nợ nước phát sinh đơn vị thuộc niên độ năm số toán tạm ứng 481 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền giao dự tốn từ nguồn vay nợ nước ngồi, ghi: Nợ TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi 3.2- Khi nhận thơng báo hạch tốn ngân sách: a) Căn vào thông báo ghi vay - ghi tạm ứng, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (00621) Khi tốn khoản tạm ứng (chuyển tạm ứng thành thực chi), ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (00621) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (00622) b) Căn vào thơng báo ghi vay - ghi chi, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước (00622) 3.3- Trường hợp đon vị bị hủy dự toán, ghi: Nợ TK 006- Dự toán vay nợ nước ngồi (ghi âm) 3.4- Cuối kỳ kế tốn năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt toán: - Kế toán phải kết chuyển toàn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 006- Dự toán vay nợ nước (0062) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (0061) (ghi dưong) - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (0062) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước (0061) (ghi dưong) 3.5- Trường hợp nộp trả khoản vay hạch tốn vào NSNN, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (ghi âm) 3.6- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 006- Dự toán vay nợ nước ngồi (0061) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 006- Dự tốn vay nợ nước ngồi (0061) (ghi âm) 482 TÀI KHOẢN 007 NGOẠI TỆ CÁC LOẠI 1- Nguyên tắc hạch tốn 1.1- Tài khoản phản ánh tình hình thu, chi, lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ đơn vị 1.2- Trên Tài khoản không quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam 1.3- Ke toán chi tiết Tài khoản 007 theo loại ngoại tệ 2- Ket cấu nội dung phản ánh Tài khoản 007- Ngoại tệ loại Bên Nợ: số ngoại tệ thu vào Bên Có: sổ ngoại tệ xuất • Số dư bên Nợ: sổ ngoại tệ cịn lại TÀI KHOẢN 008 Dự TỐN CHI HOẠT ĐỘNG 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp ngân sách giao dự tốn thường xun, khơng thường xuyên (kể nguồn viện trợ, tài trợ nhỏ lẻ, biếu tặng) để phản ánh số dự toán chi hoạt động cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán chi hoạt động sử dụng Trường hợp viện trợ, tài trợ nhỏ lẻ (không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể, khơng có dự tốn giao) đơn vị phải ghi nhận theo số ghi thu, ghi chi năm; 1.2- Đối với đơn vị nghiệp công tự đảm bảo phần chi thường xuyên (do giá, phí dịch vụ nghiệp cơng chưa kết cấu đủ chi phí, nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ nghiệp cơng theo giá, phí chưa tính đủ chi phí) số dự tốn chi thường xun bao gồm kinh phí nhà nước hỗ trợ phần chi phí chưa két cấu giá, phí dịch vụ nghiệp cơng; 1.3- Tài khoản 008 hạch tốn đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự tốn rút dự toán để chi cho hoạt động thường xuyên, không thường xuyên phải theo dối chi tiết theo Mục lục NSNN, mở theo niên độ năm trước, năm phục vụ lập báo cáo tốn ngân sách tình hình giao sử dụng dự toán năm đơn vị; 1.4- Đối với khoản dự tốn chi thường xun, khơng thường xun NSNN cấp cho hoạt động đơn vị, rút dự toán (kể rút quỹ tiền mặt, TK tiền gửi, toán tạm ứng, toán thực chi hay chi trực tiếp) phải hạch toán giảm dự tốn tương ứng (Ghi Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động) 1.5- Số điều chỉnh tăng dự toán năm bao gồm số giao dự toán bổ sung trường hợp khác làm tăng dự toán năm; số điều chỉnh giảm dự toán năm, bao gồm số dự toán giữ lại theo quy định trường hợp khác điều chỉnh giảm dự toán năm 483 1.6- Trường hợp đơn vị NSNN tạm cấp dự toán (trong thời gian chưa kịp giao dự tốn thức), số tạm cấp dự tốn chưa hạch toán vào TK 008 (mà hạch toán TK bảng) Khi giao dự tốn thức, đơn vị hạch toán bên Nợ TK 008 số dự tốn giao thức đồng thời hạch tốn bên Có TK 008 số tạm cấp dự tốn đơn vị rút để sử dụng (00821,00822) 1.7- Đơn vị phải mở sổ chi tiết theo dõi dự toán chi thường xun, khơng thường xun; số dự tốn rút để sử dụng (trong chi tiết số chi tạm ứng từ dự toán, so thực chi từ dự toán); số dự toán cam kết chi (kể số hủy cam kết chi); số dự toán bị hủy phải nộp trả số khơi phục dự tốn 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 008- Dự toán chi hoạt động Bên Nợ: - Dự toán chi hoạt động giao; - Số hủy dự toán (ghi âm); - Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) Bên Có: - Rút dự tốn chi hoạt động sử dụng; - Nộp giảm số rút (bao gồm nộp khơi phục dự tốn giảm khác) (ghi âm) Số dư bên Nợ: Dự tốn chi hoạt động cịn lại chưa rút Tài khoản 008- Dự toán chi hoạt động, có tài khoản cap 2: - Tài khoản 0081- Năm trước: Phản ánh số dự toán hoạt động NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa tốn Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00811- Dự toán chi thường xuyên: Phản ánh số dự toán chi hoạt động thường xuyên cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán chi hoạt động thường xuyên thuộc năm trước để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008111- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng đề chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm trước ./ Tài khoản 008112- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm trước số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng + Tài khoản 00812- Dự toán chi khơng thường xun: Phản ánh số dự tốn chi hoạt động khơng thường xun cấp có thẩm quyền giao việc rút dự tốn chi hoạt động khơng thường xuyên thuộc năm trước để sử dụng 484 Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008121- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm trước ./ Tài khoản 008122- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm trước số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng - Tài khoản 0082- Năm nay: Phản ánh số dự toán hoạt động NSNN cấp thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00821- Dự toán chi thường xuyên: Phản ánh số dự tốn chi hoạt động thường xun cấp có thầm quyền giao việc rút dự toán chi hoạt động thường xuyên thuộc năm để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008211- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm ./ Tài khoản 008212- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng + Tài khoản 00822- Dự tốn chi khơng thường xun: Phản ánh số dự tốn chi hoạt động khơng thường xun cấp có thẩm quyền giao việc rút dự tốn chi hoạt động không thường xuyên thuộc năm để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008221- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm ./ Tài khoản 008222- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền giao dự tốn chi hoạt động năm (kể viện trợ nhỏ, tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ giao dự toán), ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) Trường hợp đom vị sử dụng dự toán tạm cấp, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008212, 008221, 008222) (số dự toán đom vị rút sử dụng) 3.2- Khi đom vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động thường xun, khơng thường xun (rút dự tốn quỹ tiền mặt tài khoản tiền gửi; rút dự toán cấp bù miễn, giảm học phí TK tiền gửi thu học phí mở KBNN; rút dự tốn chi hoạt động để nâng cấp, sửa chữa TSCĐ; rút dự toán mua TSCĐ, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ ); 485 a) Trường hợp rút tạm ứng, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221) Khi làm thủ tục tốn tạm ứng, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008212, 008222) (ghi dương) b) Trường hợp rút dự toán (rút thực chi) để sử dụng cho hoạt động thường xun, khơng thường xun: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008212, 008222) 3.3- Trường hợp cuối năm, xác định số tiết kiệm chi thường xuyên để trích lập Quỹ, định trích lập Quỹ, rút dự toán chi thường xuyên vào TK tiền gửi KBNN theo số quỹ trích lập, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008212) 3.4- Trường hợp viện trợ, tài trợ nhỏ lẻ (không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể, dự tốn giao), vào xác nhận ghi thu - ghi chi, ghi: Nợ TK 008- Dự tốn chi hoạt động (00822) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008222) 3.5- Trường hợp đơn vị bị hủy dự toán, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm) 3.6- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00811, 00812) (ghi dương) - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (00811, 00812) (ghi dương) 3.7- Trường hợp nộp khơi phục dự tốn nộp trả dự toán từ khoản thực chi theo năm ngân sách tương ứng, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008112, 008122, 008212, 008222) (ghi âm) 486 3.8- Trường hợp nộp trả khoản tạm ứng cho NSNN theo năm ngân sách tương ứng, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008111, 008121, 008211, 008221) (ghi âm) 3.9- Trường hợp khoản tạm ứng, thực chi từ dự toán ngân sách năm trước chuyển sang năm tốn, ghi: , Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008111, 008112, 008121, 008122) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008212, 008221, 008222) (ghi dương) 3.10- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (0081) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (0081) (ghi âm) TÀI KHOẢN 009 Dự TOÁN ĐẰU TƯ XÂY DựNG BẢN - Nguyên tắc hạch toán: 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp ngân sách giao dự tốn chi đầu tư XDCB (ngồi dự tốn chi thường xuyên không thường xuyên) để phản ánh số dự tốn kinh phí ngân sách nhà nước giao việc rút dự toán sử dụng 1.2- Tài khoản 009 hạch toán đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự tốn, đơn vị rút dự toán để chi cho hoạt động đầu tư XDCB hoạt động khác liên quan đến đầu tư XDCB (sau gọi hoạt động đầu tư XDCB) phải theo dõi chi tiết theo Mục lục NSNN mở theo niên độ năm trước, năm nay, năm sau để phục vụ lập báo cáo toán ngân sách tình hình giao, sử dụng dự tốn đầu tư XDCB năm đơn vị; - Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 009- Dự toán đầu tư XDCB Bên Nợ: - Dự toán chi đầu tư XDCB giao; - Số dự toán bị hủy (ghi âm); - Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) Bên Có: - Rút dự tốn chi đầu tư XDCB để sử dụng; - Nộp giảm số rút (bao gồm nộp khơi phục dự tốn giảm khác) (ghi âm) Số dư bên Nự: Dự toán chi đầu tư XDCB lại chưa rút 487 Tài khoản 009- Dự tốn đầu tưXDCB, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 009ỉ- Năm trước: Phản ánh số dự toán đầu tư XDCB NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa toán Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00911- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm trước + Tài khoản 00912- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm trước - Tài khoản 0092- Năm nay: Phản ánh số dự toán đầu tư XDCB NSNN cấp thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00921- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm + Tài khoản 00922- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm - Tài khoản 0093- Năm sau: Phản ánh số dự toán đầu tư XDCB NSNN cấp thuộc năm sau Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00931- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút chưa đủ điều kiện toán cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm sau + Tài khoản 00932- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút đủ điều kiện toán cho hoạt động thuộc đầu tư XDCB năm sau 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kỉnh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền giao dự toán chi đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) 3.2- Khi đơn vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động đầu tư XDCB (rút dự toán chi đầu tư XDCB để trả tiền cho bên nhận thầu; chi phí quản lý chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB; nâng cấp, sửa chữa TSCĐ, ), ghi: a) Trường họp rút tạm ứng, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00921) Khi làm thủ tục tốn tạm ứng, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00921) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00922) (ghi dương) b) Trường họp rút thực chi, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00922) 488 3.3- Trưởng hợp đơn vị bị hủy dự toán, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) (ghi âm) 3.4- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0091) (ghi dương) - Ke tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00921, 00922) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00911, 00912) (ghi dương) 3.5- Trường hợp nộp khơi phục dự tốn nộp trả từ khoản rút thực chi, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00912, 00922) (ghi âm) 3.6- Trường hợp nộp trả khoản tạm ứng cho NSNN, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00911, 00921) (ghi âm) 3.7- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0091) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (0091) (ghi âm) 3.8- Trường hợp đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự toán ứng trước chi đầu tư XDCB: a) Khi giao dự toán ứng trước, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0093) b) Đơn vị rút dự toán ứng trước sử dụng, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00931, 00932) c) Khi giao dự tốn thức: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sau sang TK năm nay, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0093) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) (ghi dương) - Kế toán phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sau sang TK năm để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00931, 00932) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00921, 00922) (ghi dương) 489 TÀI KHOẢN 012 LỆNH CHI TIÈN THựC CHI 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp ngân sách cấp Lệnh chi tiền thực chi vào tài khoản tiền gửi đơn vị việc rút tiền gửi sử dụng 1.2- Tài khoản hạch toán đơn vị nhận sử dụng kinh phí từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi, chi tiết theo Mục lục NSNN 1.3- Khi đơn vị NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi, đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ thường xuyên, không thường xuyên, theo niên độ ngân sách (năm trước, năm nay) số đơn vị sử dụng 1.4- Số dư lại tài khoản phải bang so cấp trừ (-) số thực sử dụng 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi Bên Nợ: số kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi Bên Có: số thực sử dụng từ kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi Số dư bên Nợ: số dư lại chưa sử dụng Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0121- Năm trước: Phản ánh nhận sử dụng kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa toán Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01211- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước + Tài khoản 01212- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động không thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước - Tài khoản 0122- Năm nay: Phản ánh số nhận sử dụng kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi NSNN cấp thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01221- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm + Tài khoản 01222- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động không thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền cấp kinh phí Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) 490 3.2- Khi đơn vị chi tiêu theo nhiệm vụ cụ thể từ nguồn kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) 3.3- Trường hợp đơn vị nộp trả NSNN từ kinh phí nhận Lệnh chi tiền thực chi: a) Do không sừ dụng hết, phản ánh số tiền phải nộp trả ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) b) Do sử dụng sai mục đích bị quan có thẩm quyền xuất tốn u cầu nộp trả NSNN, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) (số cá nhân, tổ chức chi sai nộp trả lại đơn vị) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) (ghi âm) (số đơn vị thu cá nhân, tổ chức nộp trả NSNN) 3.4- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt toán: - Kế toán phải kết chuyển toàn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01221, 01222) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01211, 01212) (ghi dương) - Ke tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01221, 01222) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01211, 01212) (ghi dương) 3.5- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (0121) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (0121) (ghi âm) TÀI KHOẢN 013 LỆNH CHI TIỀN TẠM ỨNG 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp để theo dõi tình hình ngân sách cấp Lệnh chi tiền tạm ứng việc toán với NSNN khoản cấp tạm ứng 491 1.2- Khi đơn vị NSNN cấp Lệnh chi tiền tạm ứng, đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ thường xuyên, không thường xuyên, chi tiết theo mục lục ngân sách niên độ ngân sách 1.3- Số dư lại tài khoản số đơn vị cịn phải làm thủ tục hồn ứng với NSNN Đơn vị phải kịp thời hoàn thiện hồ sơ hồn tạm ứng gửi quan có thẩm quyền 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 013- Lệnh chi tiền tạm ứng Bên Nợ: số cấp Lệnh chi tiền tạm ứng Bên Có: số làm thủ tục toán tạm ứng với NSNN Số dư bên Nợ: số tạm ứng lại chưa làm thủ tục hoàn ứng Tài khoản 013- Lệnh chi tiền tạm ứng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0131- Năm trước: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc ngân sách năm trước chưa tốn Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01311- Chi thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng toán tạm ứng kinh phí chi thường xuyên cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm trước + Tài khoản 01312- Chi không thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí chi khơng thường xuyên cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm trước - Tài khoản 0132- Năm nay: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01321- Chi thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí chi thường xuyên cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm + Tài khoản 01322- Chi không thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng toán tạm ứng kinh phí chi khơng thường xun cấp bàng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền cấp kinh phí Lệnh chi tiền tạm ứng qua tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) 3.2- Khi đơn vị làm thủ tục toán tạm ứng với NSNN, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) 3.3- Trường hợp đơn vị nộp trả NSNN không sử dụng hết sử dụng sai mục đích bị nộp trả, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) 492 3.4- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01321, 01322) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01311,01312) (ghi dưong) - Kế toán phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01321, 01322) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01311, 01312) (ghi dưong) 3.5- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (0131) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (0131) (ghi âm) TÀI KHOẢN 014 PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐẺ LẠI 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đon vị hành chính, nghiệp có phát sinh khoản phí khấu trừ, để lại theo quy định pháp luật phí, lệ phí; 1.2- Khi chi cho hoạt động theo quy định (trừ chi phí khấu hao tài sản cố định) từ nguồn phí khấu trừ, để lại phải hạch tốn theo Mục lục NSNN Khi báo cáo toán đon vị phải báo cáo số thực chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại theo quy định pháp luật phí, lệ phí; 1.3- Khi mua sắm vật tư, nguyên liệu, TSCĐ từ nguồn phí khấu trừ, để lại đon vị phản ánh Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại theo số tiền thực chi 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 014- Phí khấu trừ, để iại Bên Nợ: số phí khấu trừ, để lại đon vị Bên Có: số sử dụng cho hoạt động thu phí hoạt động khác theo quy định Số dư bên Nợ: số phí cịn lại chưa sử dụng Tài khoản 014- Phí trừ, để lại, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 0141- Chi thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động thường xuyên từ số phí khấu trừ, để lại + Tài khoản 0142- Chi không thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động không thường xuyên từ số phí khấu trừ, để lại 493 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi xác định số phí khấu trừ, để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 014- Phí khấu trừ, để lại (0141, 0142) 3.2- Khi đơn vị sử dụng số phí khấu trừ, để lại, ghi: Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (0141, 0142) TÀI KHOẢN 018 THƯ HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐẺ LẠI 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp phản ánh khoản thu hoạt động khác để lại đơn vị mà quan có thẩm quyền giao dự tốn (hoặc khơng giao dự tốn) u cầu phải báo cáo toán theo mục lục NSNN 1.2- Khi chi cho hoạt động theo quy định từ nguồn thu hoạt động khác để lại phải hạch toán theo Mục lục NSNN Khi báo cáo toán đơn vị phải báo cáo số thực chi từ nguồn thu hoạt động khác; 1.3- Khi mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho đầu tư, mua sắm TSCĐ từ nguồn thu hoạt động khác để lại, đơn vị phản ánh Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại theo số tiền thực chi 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 018- Thu hoạt động khác để lại Bên Nợ: số thu hoạt động khác để lại đơn vị Bên Có: số sử dụng từ nguồn thu hoạt động khác theo quy định Số dư bên Nợ: số thu hoạt động khác lại chưa sử dụng Tài khoản 018- Thu hoạt động khác để lại, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 0181- Chỉ thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động thường xuyên từ số thu hoạt động khác để lại đơn vị + Tài khoản 0182- Chì khơng thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động không thường xuyên từ số thu hoạt động khác để lại đơn vị 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kỉnh tế chủ yếu 3.1- Khi xác định số thu hoạt động khác để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) 3.2- Khi đơn vị ẩử dụng số thu hoạt động khác để lại, ghi: Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182)./ 494 TV ĐHCN TP.HCM 100295 42 INDUSTRIAL UNIVERSITY OF HOCHIMINH CITY TRƯƠNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TR HCM KHOA KẾ TỐN ■ KIÊM TỐN Website: www.faa.edu.vn Lẩu 3, Nhà D, Sô' 12 Nguyên Văn Bảo p 4, Q Gò Vấp, TP.HCM ĐT: (028) 3894 0390 - Ext: 852/853 190.000