Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 4 4-IUH

CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tình 4.1 Tình phát sinh doanh nghiệp sau: 1/ Công ty phát hành 100.000 cổ phiếu ưu đãi hoàn lại (là loại cổ phiếu cơng ty hồn lại vốn góp theo yêu cầu người sở hữu theo điều kiện ghi cổ phiếu ưu đãi hoàn lại), mệnh giá lO.OOOđ/cp, giá phát hành 14.000 đ/cp thu tiền mặt kế tốn cơng ty ghi: NợTK 111 1.400.000.000 Có TK 41112 1.000.000.000 Có TK 4112 400.000.000 2/ Trình bày thơng tin Bảng cân đối kế toán, phần mệnh giá cổ phiếu kế tốn trình bày tiêu “Cổ phiếu ưu đãi, mã số 41 Ib 1.000.000.000 đồng” Trích Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN -■'■'ỉ ■■ ■ 'S'- -TT' Mã số c - NỌ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nọ' dài hạn 300 310 Trái phiếu chuyển đổi 10 Cô phiêu ưu đãi 339 340 D - VÓN CHỦ SỞ HŨ U I vốn chủ sỏ’ hữu 400 410 Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thồng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu TONG NGUÔN VỐN (440 = 300 + 400) Thuyết minh số cuối năm • số đầu năm (3) 330 411 41 la 41 Ib 412 413 1.000.000.000 440 Yêu cầu: Bạn cho ý kiến việc tổng hợp thơng tin báo cáo tài kế tốn cơng ty đúng/sai? Nếu chưa phù hợp theo bạn tổng hợp nào? Giải thích? Tình 4.2 Tình hình nợ vay Cơng ty X sau: 1/ Ngày 1/6/N, Công ty vay ngân hàng VCB 600.000.000 đồng tiền mặt, thời hạn đáo hạn vay 31/5/N+2, lãi trả hàng tháng với lãi suất 0,8%/tháng 2/ Trình bày thơng tin khoản nợ vay dược kế tốn trình bày tiêú sau (giả định khơng có phát sinh khoản nợ vay khác): - Bảng cân đối kế tốn năm N trình bày tiêu: Vay nợ thuê tài dài hạn, mã số 338 600.000.000 đồng TÀI SẢN Mã LÁ sô Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) c - Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn 300 310 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 D - VĨN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 400 410 II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 430 440 600.000.000 - Bảng cân đối kế tốn năm N+l trình bày tiêu: Vay nợ thuê tài dài hạn, mã số 338 600.000.000 đồng TÀI SẢN • Mã số Thuyết minh O A Ấ So CUO1 năm (3) ' í •• -.Tỉ t c - Nợ phải trả I Nọ’ ngắn hạn 300 310 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 II Nọ’ dài hạn 330 • ••• Vay nợ thuê tài dài hạn 338 D - VÓN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 400 410 số đầu năm (3) 600.000.000 11 Nguôn kỉnh phí quỹ khác Tơng cộng ngn vơn (440 = 300 + 400) 430 440 Yêu cầu: Bạn cho ý kiến việc trình bày thơng tin Báo cáo tài kế tốn cơng ty đúng/sai? Nếu chưa phù hợp theo bạn trình bày nào? Giải thích? Bài tập 4.1 Trích số dư cuối kỳ (31/12/2016) số tài khoản công ty sau: - TK 131 - Khách hàng A: Dư nợ 10.000.000 đồng Thời hạn toán 25/3/2017 - TK 131 - Khách hàng B: Dư có 20.000.000 đồng Thời hạn giao hàng 25/2/2017 - TK 331 - Khách hàng C: Dư nợ 15.000.000 đồng Thời hạn giao hàng 24/4/2017 - TK 331 - Khách hàng D: Dư có 40.000.000 đồng Thời hạn toán 25/5/2018 - TK 1281 - Ngân hàng VCB: Dư nợ 500.000.000 đồng Thời hạn đáo hạn 28/2/2017 - TK 1281 - Ngân hàng ACB: Dư nợ 400.000.000 đồng Thời hạn đáo hạn 28/2/2019 - TK 421: Dự nợ 300.000.000 đồng - TK 419: Dư nợ 60.000.000 đồng - TK 34311: Dư có 800.000.000 đồng Thời hạn đáo hạn 30/11/2018 - TK 34312: Dư nợ 80.000.000 đồng Yêu cầu: Hãy trình bày thơng tin vào tiêu Bảng cân đối kế toán năm 2016? Bài tập 4.2 Tài liệu kế toán kỳ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sau: 1/ Bán hàng hoá cho khách hàng chưa thu tiền 100.000.000 đồng, giá vốn hàng bán 70.000.000 đồng 2/ Bán hàng cho khách hàng thu tiền mặt 200.000.000 đồng, giá vốn hàng bán 160.000.000 đồng 3/ Cuối kỳ xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, hàng bán chịu thuế suất 10% Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy trình bày thơng tin vào tiêu Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau: CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01 -02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 -11) • ••• Mã số Thuyết minh Năm Năm trưóc 01 02 10 11 20 • •• • •• Bài tập 4.3 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lọi nhuận khác (40 = 31 - 32) 31 32 40 Trong kỳ doanh nghiệp lý số tài sản cố định hữu hình có ngun giá 400.000.000 đồng, hao mòn luỹ kế 350.000.000 đồng Giá bán lý chưa thuế GTGT 40.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 4.000.000 đồng, thu tiền gửi ngân hàng Chi phí lý tiền mặt 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy trình bày thông tin vào tiêu Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài tập 4.4 Tài liệu kế toán kỳ doanh nghiệp tổng hợp sau: - Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán - Doanh thu hoạt động tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Thu nhập khác - Chi phí khác : 800.000.000 : 500.000.000 đồng : 20.000.000 đồng : 30.000.000 đồng : 25.000.000 đồng : 1.000.000 đồng Yêu cẩu: 1/ Xác định thuế TNDN hành hỗn lại Tài liệu bể sung: Ngồi khoản chênh lệch khơng cịn khoản chênh lệch doanh thu, chi phí tính thuế doanh thu, chi phí kế tốn kỳ + Khấu hao tài sản cố định phận bán hàng kỳ theo kế toán 5.000.000 đồng, theo thuế 4.000.000 đồng, chênh lệch thời gian tính khấu hao thuế kế toán Tài khoản 243 347 đầu kỳ so dư + Chi phỉ khác kỳ 200.000 đồng tiền phạt vi phạm hành chinh lĩnh vực thuế + Thuế suất thuế TNDN 22% 2/ Lập Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Bài tập 4.5 Tài liệu Cty Tân An hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hình thức sổ kế tốn áp dụng Nhật ký chung, có tài liệu kỳ sau (triệu đồng): I/ Số dư đầu kỳ tài khoản Tài sản SỐ tiền TK 111 500 TK 112 800 TK 131 20 TK 152 160 TK 156 1.470 TK 157 360 TK 211 400 TK 214 (40) TK 223 120 Cộng 3.790 ỉguồnvốn T K T K TK T K T K T K T K T K T K Số tiền 341 300 3331 12 3334 23 3388 3531 16 4111 3.301 414 13 421 96 441 23 Cộng 3.790 Tài liệu bổ sung: - Các khoản nợ phải thu phải trả ngắn hạn - Nợ phải thu - khách hàng A: dư Nợ - Nợ phải trả: dư Có - TK 157: 360 - Hàng gửi đại lý s bán - TK 341: 300 - vay ngắn hạn ngân hàngVCB II/ Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Ngày 3/1 /N, xuất bán hàng hố cho Cơng ty X, thu tiền mặt: - Phiếu xuất kho số XK01: Giá xuất kho 800 - Hoá đơn GTGT số 00290: Giá bán chưa thuế 1.000, thuế GTGT 10% 100 - Phiếu thu tiền bán hàng số PT01: 1.100 Ngày 10/1/N, Cơ sở đại lý s thông báo cho công ty bán tồn lơ hàng gửi bán kỳ trước bên tiến hành bàn giao chứng từ kế tốn có liên quan: - Hố đơn GTGT bán hàng số 00291: Giá bán chưa thuế 500, thuế GTGT 10% 50 - Hoá đơn GTGT hoa hồng đại lý số 12298: Giá chưa thuế 25, thuế GTGT 10% 2,5 Ngày 15/1/N, nhận giấy báo có ngân hàng Cơ sở đại lý S tốn tiền bán hàng đại lý: Báo có ngân hàng số BC125: 500 Ngày 18/1/N, lý TSCĐ hữu hình: - Biên lý tài sản số BBTL01: Nguyên giá 50, hao mòn lũy kế 30, giá trị cịn lại 20 - Hố đơn GTGT bán hàng số 00292: Giá bán lý chưa thuế 15, thuế GTGT 10% 1,5 - Phiếu thu tiền bán lý số PT02: 16,5 - Phiếu chi tiền lý số PC01: 5 Ngày 22/1/N, xuất kho số vật liệu đầu tư vào công ty liên kết: - Phiếu xuất kho số XK02: Giá xuất kho 70 - Biên số BBĐGOlđánh giá lại nguyên vật liệu bên chấp nhận vốn góp: 75 Ngày 25/1/N, Trả nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng VCB tiền gửi ngân hàng: - UNC số UNC001:60 - Giấy báo nợ ngân hàng số BN0004: 60 Ngày 25/1/N, mua lại 3.000 cổ phiếu công ty phát hành, giá mua 0,012trđ/cổ phiếu: - Phiếu chi tiền số PC02: 36 Ngày 27/1/N, mua hàng hoá nhập kho chưa toán cho nhà cung cấp D, thời hạn toán 27/2/N: - Phiếu nhập kho số NK01: 60 - Hoá đon GTGT mua hàng số 87659: Giá mua chưa thuế 60, thuế GTGT 10% Ngày 29/1/N, tính tiền lương phải trả CNVC trích khoản nộp theo lương theo quy định: - Bảng toán tiền lương số TL0Ĩ: Nhân viên bán hàng 40, nhân viên quản lý doanh nghiệp 30 - Bảng kê khoản trích nộp theo lương số TNTL01 10 Ngày 30/1/N, chuyển khoản tốn tồn tiền lương cho CNVC sau trừ phần trích theo lương: - UNC số UNC002: 62,65 - Giấy báo nợ ngân hàng số BN0007: 62,65 11 Ngày 30/1/N, chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh phân bổ cho bán hàng 60%, cho quản lý 40%, tốn chuyển khoản: - Hố đơn GTGT chi phí số 897643: Giá mua chưa thuế 20, thuế GTGT 10% - ƯNC số ƯNC003: 22 - Giấy báo nợ ngân hàng số BN0007: 22 11 Ngày 31/1/N, trích khấu hao tài sản cố định phận: - Bảng tính phân bổ khấu hao số KH01: Bộ phận bán hàng 30; phận quản lý 10 12 Ngày 31/1/N, lãi tiền gửi ngân hàng kỳ: - Phiếu tính lãi ngân hàng số LTG076: - Giấy báo có ngân hàng số BC00098: 13 Ngày 31/1/N, lãi tiền vay ngân hàng VCB trả tiền mặt: - Phiếu chi tiền số PC03: 2,8 14 Ngày 31/1/N, khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ: - Tờ khai thuế GTGTsố GTGTO1 15 Ngày 31/1/N, xác định thuế TNDN phải nộp kỳ: - Tờ khai thuế TNDN số TNDN01 Giả định khơng có chênh lệch doanh thu chi phí thuế kế toán, thuế suất thuế TNDN 22% 16 Ngày 31/1/N, kết chuyển xác định kết kinh doanh cuối kỳ: - Phiếu kế toán số PKT01 Yêu cầu: 1/ Phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào sổ Nhật ký chung 2/ Mở, ghi khoá sổ tài khoản kế toán 3/ Lập báo cáo tài cuối kỳ: Bảng CĐKT, Báo cáo kết hoạt động SXKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ./ Bài tập 4.6 Tại cơng ty Hoa Châu tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên: đvt l.OOOđ I Số dư đầu kỳ số tài khoản sau: TK111 TK112 TK1211 TK131 706,00 1.128,00 290,00 - Dư Nợ Cơng ty V -Dư Có Cơng ty B TK.151 TK152 (VLC) TK 154 TK 155 (5.500 sp) TK 157 (5.000sp) TK242 TK211 TK213 TK214: -TK2141 -TK2143 TK 222 TK2291 TK 341 -Dư Có NH ACB (12 tháng) - Dư Có NH BIDV (24 tháng) 243,600 TK331: 348,000 290,00 69,60 253,00 110,00 292,60 591,600 348,00 73,20 - Dư Có Cơng ty N - Dư Nợ Công ty M TK334 TK 3334 116,00 139,20 TK411 2,818,800 TK353 208,800 92,80 58,00 -TK 3531 3,018,00 -TK3532 916,40 696,000 139,20 TK412(dư Có) TK414 812,00 TK421 (dư Có) 290,00 TK 441 406,00 58,00 116,00 92,80 255,200 x=? 626,400 Các nghiệp vụ phát sinh tháng 05 năm 2016 sau: đvt: 1.000 đ Cơng ty V tốn tồn số tiền cịn nợ kỳ trước chuyển khoản sau trừ 3% chiết khấu toán hưởng Đáo hạn khoản tiền vay ngân hàng ABC, doanh nghiệp toán chuyển khoản 350.436 có tiền lãi tháng 05/2016 2.436 Dùng tiền gửi ngân hàng trả bớt nợ cho công ty N: 300.000; nộp thuế TNDN: 139.200 trả tiền vay cho ngân hàng BIDV 100.000 Nhận giấy báo có cơng ty L chấp nhận tốn tồn hàng gửi bán kỳ trước với giá bao gồm 10% thuế GTGT 66/ sản phẩm 5 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 200.000 Chuyển khoản ứng trước tiền cho công ty K để mua nguyên vật liệu 300.000 Nhập kho vật liệu theo tổng giá tốn gồm 10% thuế GTGT: - Hàng mua đường kỳ trước: 76.560 - Hàng mua kỳ công ty K: 682.000 Xuất kho vật liệu để chế biến sản phẩm: 650.000 Phân bổ giá trị dụng cụ xuất dùng từ kỳ trước vào chi phí sản xuất 15.000, chi quản lý 6.000 chi phí bán hàng 4.400 10 Tính tiền lương phải trả cơng nhân viên: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 108.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 30.000 - Nhân viên bán hàng 10.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 25.000 11 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 12 Trích khấu hao TSCĐ kỳ: 45.000, đó: - TSCĐ phận sản xuất 25.000 (TSCĐHH 20.000; TSCĐVH 5.000) - TSCĐHH phận bán hàng: 4.000 - TSCĐ phận quản lý 16.000 (TSCĐ 14.000; TSVH 2.000) 13 Các chi phí mua ngồi toán TGNH thuế GTGT sử dụng cho sản xuất sản phẩm 19.690; bán hàng 6.600; cho QLDN 15.400 14 Nhượng bán số chứng khoán ngắn hạn, giá gốc 150.000; giá bán 145.000, thu chuyển khoản 15 Mua sắm thiết bị sản xuất theo tổng giá toán bao gồm 10% thuế GTGT 378.000, trả TGNH, tài sản bù đắp nguồn vốn đầu tư xây dựng 130.000, lại NVKD 16 Số thu nhập chia từ cồng ty liên doanh theo thông báo công ty J 50.000 17 Nhập kho 18.000 sản phẩm từ sản xuất, 2.000 sản phẩm dở dang 18 Dùng thiết bị sản xuất để góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát, nguyên giá 240.000, khấu hao hết 60.000 Giá trị vốn góp liên doanh xác nhận 170.000 19 Xuất kho gửi bán 10.000 sản phấm cho công ty H với giá bao gồm 10% thuế GTGT 726.000 20 Tạm ứng cho cán thu mua NVL tiền mặt 20.000 21 Dùng tiền mặt toán cho công nhân viên 70.000 22 Nhượng bán thiết bị quản lý, thu tiền mặt bao gồm 10% thuế GTGT 63.000, nguyên giá TSCĐ 120.000, khấu hao 50.000 23 Tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch tháng: - Lập quỹ đầu tư phát triển 25.000 - Lập quỹ khen thưởng 15.000 - Lập quỹ phúc lợi 15.000 24 Xuất bán trực tiếp 5.000 sản phẩm cho công ty B với giá chấp thuận 10% thuế GTGT 363.000 Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 5% thuế GTGT 6.300 25 Số hàng gửi bán kỳ cơng ty H chấp nhận tốn qua ngân hàng sau trừ chiết khấu toán 1% 26 Công ty Q trả lại 500 sản phẩm mua kỳ trước Công ty kiềm nhập kho tốn cho cơng ty Q tiền gửi ngân hàng theo giá bán bao gồm 10% thuế GTT số hàng 36.300 Được biết giá thành sản xuất số sản phẩm 26.600 27 Xuất trực tiếp 200 sản phẩm, đơn giá bán 25USD/FOB.HCM thuế xuất 2% nộp TGNH VND, hàng giao cho khách hàng tàu quy định, tiền chưa tốn Chi phí thủ tục xuất trả băng tiền mặt 2.200.000 đ, thuế GTGT 200.000 đ, tỷ giá thực tế 20.890đ/ƯSD 28 Số chênh lệch đánh giá lại tài sản kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh 29 Cồng ty phát hành Trái phiếu với mệnh giá 10.000 đ/ trái phiếu, số lượng 50.000 trái phiếu bán hết ngày, thu tiền gửi ngân hàng mệnh giá Trái phiếu 30 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ kỳ 31 Tính dự phịng phải trích cho năm tới: - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn kinh doanh 55.000 - Dự phịng nợ phải thu khó địi 15.000 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 10.000 32 Thuế TNDN tạm nộp cho quý IV năm 2016 theo thuế suất 20% 11.500 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ Lập bảng cân đối kế toán theo dõi chi tiết tài khoản TK 131, TK 331 Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 05/2016 Tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ, biết giá trị sản phẩm dở dang tính theo giá trị vật liệu Lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 05/2016, thuế suất thuế TNDN 20% Lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 05/2016 Bài tập 4.7 Tại cơng ty Sao Sáng, có số thơng tin sau: Số dư đầu kỳ TK: - TK 111: 75.000.000 đ - TK 112: 340.000.000 đ - TK 154 " cơng trình A: 560.000.000 - TK 341: 750.000.000 đ - TK 331: 225.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế PS: Ngày 15/07 nhập mua điều hoà LG để lắp cho cơng trình với giá trị: 35.000.000 đ, VAT 10%, chi phí vận chuyển lơ hàng 1.200.000 đ toán tiền gửi ngân hàng 50% giá trị lơ hàng, cịn lại nợ lại Khách hàng Ngày 17/7 nhập mua vật tư , phụ kiện theo hoá đơn bán lẻ 500,000 đ toán = TM Ngày 20/07 xuất điều hoà + tồn lơ phụ kiện để lắp đặt cho cơng trình A Chi phí nhân cơng th ngồi + chi phí nhân cơng cơng ty phục vụ dự án chi tiền mặt 25.000.000 đ Chi phí hoa hồng cho chủ đầu tư: 5000.000 đ Chi phí lương cho nhân viên Văn Phịng: 10.000.000 đ Ngày 31/07 chủ đầu tư yêu cầu công ty xuất HĐ dựa biên nghiệm thu khối lượng hồn thành cơng việc Tổng giá trị xuất hoá đơn 950.000.000 đ, VAT 10% Câu hỏi: Định khoản nghiệp vụ KT trên TK chữ T Lập bảng cân đối kế toán tháng Xác định kết HĐ SXKD cty tính đến thời điểm 31/07 Bài tập 4.8 Có số liệu cơng ty cổ phần Bình Minh năm 20IX sau (ĐVT: đồng): Chi tiền mặt trả cổ tức cho cổ đông theo thông báo Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng ABC Tạm nộp thuế TNDN năm tiền gửi ngân hàng Khách hàng toán tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng Thanh toánh tiền vay dài hạn tiền gửi ngân hàng Mua nhà để làm nhà kho (trong toán 1/2 số tiền tiền gửi ngân hàng Chi tiền mặt toán tiền lương cho người lao động Phát hành cổ phiếu để huy động vốn kinh doanh thu tiền gửi ngân hàng 240,000,000 30,000,000 60,000,000 125,000,000 80,000,000 145,000,000 18,000,000 Nhượng bán thiết bị dùng phận bán hàng thu tiền mặt 800,000,000 50,000,000 Chuyển khoản trả nợ cho nhà cung cấp 320,000,000 Yêu cầu: Tính tốn lưu chuyển tiền tù’ hoạt động kinh doanh Tính tốn lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tính tốn lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tính tốn dịng tiền chung tăng giảm kỳ Bạn có nhận xét lưu chuyển tiền tệ kỳ Bài tập 4.9 Cơng ty Lưu Ly tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, hạch toán hàng tồn khoa theo pp KKTX năm N có số liệu sau ĐVT đồng Số dư đầu kỳ số TK Số hiệu TK Số tiền số hiệu TK 111 120,000,000 112 320,000,000 131 X(dưCó) 50,000,000 131 Y (dư Nợ) 400,000,000 1331 12,000,000 1381 5,000,000 1388 8,000,000 141 10,000,000 156 240,000,000 157 60,000,000 211 4,000,000,000 213 3,000,000,000 222 860,000,000 241 450,000,000 244 50,000,000 II Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: 331 A (dư Có) 331 B(dưCó) 331 c (dư Nợ) 3334 (dư Nợ) 338 334 341 4111 414 4211 (dư Nợ) 4212 (dư Có) 3531 3532 441 Số tiền 550,000,000 566,200,000 20,000,000 37,200,000 50,000,000 90,000,000 560,000,000 7,000,000,000 108,000,000 54,000,000 352,000,000 24,000,000 62,000,000 180,000,000 Xuất bán hàng hố có giá vốn 200.000.000d, bán chưa thu tiền có trị giá bao gồm thuế GTGT 10% 360.000.000đ Lô hàng xuất bán NV1 có số hàng bị chất lượng nên doanh nghiệp giảm giá 2% giá bán chưa thuế GTGT trù’ vào công nợ Nhận thông báo chia lãi cổ tức số tiền 60.000.000d Khách hàng vi phạm hợp đồng chịu phạt số tiền 20.000.000đ, thu tiền gửi ngân hàng 6 Thu Nợ NV1 tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán cho khách hàng hưởng toán tiền sớm số tiền 10.000.000d Chuyển khoản trả lãi vay cho ngân hàng 8.000.000đ Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 30.000.000đ, cho nhân viên quản lý 50.000.000đ Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng theo kế toán 10.000.000d, theo thuế 20.000.000đ 10 Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận quản lý doanh nghiệp theo kế toán 30.000.000đ, theo thuế 10.000.000d 11 Trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi: 20.000.000đ Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán Lập bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Biết doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo thuế suất 20% Bài tập 4.10 Tài liệu kế toán kỳ doanh nghiệp tổng hợp sau: Doanh thu, thu nhập chi phí phát sinh năm N: - Doanh thu bán hàng : 3.007.000.000 đồng - Giá vốn hàng bán : 2.500.000.000 đồng - Doanh thu hoạt động tài : 30.000.000 đồng - Chi phí tài : 35.000.000 đồng - Chi phí bán hàng : 250.000.000 đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp : 294.000.000 đồng - Thu nhập khác : 10.000.000 đồng - Chi phí khác : 8.000.000 đồng 2/ Doanh thu, thu nhập chi phí phát sinh năm N+l: - Doanh thu bán hàng : 3.000.000.000 đồng - Giá vốn hàng bán : 2.400.000.000 đồng - Doanh thu hoạt động tài Bài tập 4.11 : 30.000.000 đồng - Chi phítàitàichính chínhcủa doanh nghiệp sau: : 5.000.000 đồng Tình hình - Chi phí bán hàng : 250.000.000 đồng 1/ Cuối kỳ năm N, doanh nghiệp lập trình bày tình hình tài sản co sở - Chi phí quản lý doanh nghiệp : 100.000.000 đồng giả định hoạt động liên tục sau: - Thu nhập khác : 10.000.000 đồng N (phần tài sản) - Chi phí khác Trích Bảng cân đối kế toán năm : 2.000.000 đồng Yêu cầu: LậpTÀI BáoSẢN cáo kết hoạt Biết thuế suất thuế TNDN 22% Giả định nhập chi phí kế 1tốn thuế độngMã sản số xuất kinh doanh năm N N+1 Thuyết Sơ ci Số đầu khơng có phần chênh Doanh(3) thu, năm thu (3) minhlệch năm A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đưong tiền 100 110 885 200 Tiền 111 200 11 Đầu tư tài ngắn hạn 120 270 Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 121 122 300 (30) III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 35 Phải thu ngăn hạn khách hàng Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 131 137 50 (15) IV Hàng tồn kho 140 380 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 141 149 400 (20) B - TÀI SẢN DAI HẠN II Tài sản cố định 200 220 640 640 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 221 222 223 640 800 (160) 270 1.525 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) (•••) (•••) (•••) Tài liệu bồ sung: Tại thời điểm lập báo cáo tài năm N đánh giá lại tài sản cố định hữu hình có trị giá 500 2/ Trong tháng 2/N+l doanh nghiệp hết thời hạn hoạt động khơng có ý định gia hạn hoạt động u cầu: - Theo bạn việc lập trình bày Báo cáo tài năm N doanh nghiệp có phù hợp hay không? Tại sao? - Nếu không phù hợp lập trình bày lại Báo cáo tài năm N cho doanh nghiệp Bài tập 4.12 Ngày 01/01/2016, Công ty A mua 80% cổ phiếu lưu hành Cty B với giá 21.000 triệu Giá trị ghi sổ vốn chủ sở hữu công ty B ngày mua là: Vốn đầu tư chủ sở hữu: 18.000 triệu Lợi nhuận chưa phân phối: 2.000 triệu Vào ngày mua, giá trị hợp lý giá trị sổ sách số tài sản Công ty B sau: Hàng tồn kho: 2.200 triệu; 1.800 triệu Tài sản cố định 4.500 triệu; 3.400 triệu Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý giá trị ghi sổ Bài tập 4.13 Ngày 01/01/2016 công ty A mua 60% CP công ty B với giá 38.000 triệu Nguồn vốn chủ sở hữu cty B gồm có: - Vốn đầu tư chủ sở hữu 40.000 triệu - Lợi nhuận chưa phân phối 2.000 triệu Cuối năm 2016, lợi nhuận sau thuế cơng ty B 5.000 triệu, theo công ty chi cồ tức 1.200 triệu phân phối quỹ 1.000 triệu Năm 2017 lợi nhuận công ty B 8.000 triệu Yêu cầu: Hãy xác định lợi ích cổ đơng thiếu số 31/12/2017 GỢI Ý GIẢI MỘT SỐ BÀI TẬP CHƯƠNG Gọi ý giải tập 4.10 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM N (ĐVT: triệu đồng) CHỈ TIÊU Mã sô Thuyết minh Ấ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trù' doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 10 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 11 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay Năm Năm trưóc 3.00 3.00 2.50 50 3 23 25 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+ (21 - 22) - (25 + 26)} 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 14 Tồng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 (40) 51 52 (8,8) 60 (31,2) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51 - 52) 29 (42) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM N+l CHỈ TIÊU • ■ 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Mã sổ 01 11 20 22 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 30 3.00 2.40 60 25 10 27 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51 -52) 23 Chi phí bán hàng ĩ Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí tài 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 = 30 + 40) 3.00 21 10 Lợi nhuận tù’ hoạt động kinh doanh {30 = 20+ (21 - 22) - (25 + 26)} 02 10 Doanh thu hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay (ĐVT: triệu đồng) Năm Thuyết Năm mỉnh trước 50 51 52 60 28 53,4 8,8 220,74 Gọi ý giải tập 4.12 Điều chỉnh chênh lệch giá trị hợf Tăng “Hàng tồn kho ’’ Tăng “Tài sản cố định ’’ Tăng “Ch.lệch đánh giả lại t.sản ” ) lý giá trị sổ sách, ngày mua: (2.200-1.800)= 400 (4.500-3.400)- ỉ 100 1.500 Gợi ý giải tập 4.13 Lọi ích cổ đơng thiể Tại ngày mua: 40% (40.000+2.000) Đến 31/12/2006: 1.200) 40% X (5.000 - Năm 2007: 40% 16.80 X 1.520 X 3.200 8.000 21.52 Tồng cộng Nguồn vốn Vốn đầu tir CSH Lợi nhuận CPP đầu năm u số 01/2016 40.000 2016 2017 40.000 40.000 2.00 2.000 4.800 - Lợi nhuận năm 5.000 8,000 - Phân phối quỹ, cổ tức 2.200 Lợi nhuận CPP cuối năm 2.00 Quỹ ĐTPT, DPTC, - 4.800 12.800 1.000 1.000 Tổng Vốn chủ sở hữu 42.000 45.800 53.800 Lợi ích cổ đông thiểu số (40%) 16.800 18.320 21.52 Bút toán điều chỉnh Trên bảng CĐKT Giảm “ Vốn Chủ sở hữu ” Giảm “Lợi nhuận chưa phân phối’’ Giảm “Qũy Đầu tư phát triển ’’ Tăng “Lợi ích cố đông thiểu số’’ Trên bảng KQKD (8000 X 40%) Giảm “Lợi nhuận sau thuế ” Tăng “Lọi ích cổ đơng thiểu số’’ 16.000 5.12 400 3.20 21.520 3.200 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Nội dung hướng dẫn 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Thống kê; ồe li'jirfi Ịựíơo h >-'ỉ , Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 việc hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp, Bộ Tài  ... bảng cân đối kế toán Lập bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Biết doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo thuế suất 20% Bài tập 4. 10 Tài liệu kế toán kỳ doanh nghiệp tổng hợp sau: Doanh thu,... cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy trình bày thơng tin vào tiêu Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài tập 4. 4 Tài liệu kế toán kỳ doanh nghiệp tổng hợp sau: - Doanh thu bán hàng... 3.000.000.000 đồng - Giá vốn hàng bán : 2 .40 0.000.000 đồng - Doanh thu hoạt động tài Bài tập 4. 11 : 30.000.000 đồng - Chi phítàitàichính chínhcủa doanh nghiệp sau: : 5.000.000 đồng Tình hình -