Thông tin tài liệu
CHƯƠNG KẾ TỐN TH TÀI SẢN Tình 2.1: Công ty Sao Mai ký hộp đồng thuê máy ép cọc bê tông công ty Ánh Dương Các điều khoản ghi hợp đồng thuê tài sản sau: (ĐVT: trđ) Hợp đồng thuê không huỷ ngang Thời gian ký hợp đồng ngày 1/1/2017 Thời gian thuê tài sản năm; thời gian sử dụng ước tính năm Lãi suất thuê tài sản ghi hợp đồng 10% Tiền thuê trả tiền gửi ngân hàng vào ngày 1/1 hàng năm với số tiền 875.000.000đ Năm trả nhận tài sản thuê Tài sản tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Giá trị thu hồi ước tính tài sản thuê 50.000.000đ Sau kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê quyền mua lại tài sản thuê theo giá thoả thuận Biên giao nhận tài sản lập vào ngày 1/3/2017 Hỏi: a Hợp đồng thuê tài sản có phải hợp đồng th tài khơng? Giải thích đưa số liệu để chứng minh b Tính giá trị toán tiền thuê tối thiểu c Định khoản nghiệp vụ từ lúc phát sinh đến hết hạn thuê tài sản ghi hợp đồng d Giả sử hết thời gian thuê, công ty Sao Mai mua lại tài sản với giá 400.000.000d, thuế GTGT 10%, tốn tiền gửi ngân hàng Tình 2.2 Công ty Mai Linh thuê 01 thiết bị điều khiển có trị giá hợp lý 10.000.000.000d từ cơng ty cơng ty cho th tài DCV với điều khoản sau: ĩ Không thể huỷ ngang 60 tháng Tiền thuê trả hàng tháng vào ngày tháng tiền gửi ngân hàng 240.000.OOOđ, tháng trả sau nhận tài sản (nhận vào ngày 1/1/N) Thời gian sử dụng ước tính theo cơng suất thiết kế thiết bị 72 tháng Giá trị lại sau 60 tháng OOO.OOO.OOOđ, đảm bảo công ty Mai Linh Lãi suất vay công ty Mai Linh 1%/ tháng Hỏi: a Đối với cơng ty Mai Linh loại th gì? b Tính giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu c Định khoản nghiệp vụ từ lúc phát sinh Biết rằng, cồng ty Mai Linh sử dụng pp khấu hao theo đường thẳng Bài tập 2.1 Cơng ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trù' Ngày 1/1/2016 ký hợp đồng thuê TSCĐ cơng ty B theo hình thức th hoạt động Giá thuê chưa thuế GTGT 10% 30trđ/ tháng Thuê thời gian năm nhận tài sản thuê từ ngày 1/4/2016 Theo quy định hợp đồng cơng ty A tốn tiền th cho cơng ty B tháng lần vào ngày 1/4 1/10 năm Biết giá trị tài sản thuê có trị giá 2.500 trđ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ từ lúcphát sinh, định kỳ trả tiền kết thúc hợp đồng thuê 02 công ty A,B Bài tập 2.2 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Cồng ty A ký hợp đồng thuê thiết bị Công ty cho thuê tài B Đây hợp đồng khơng huỷ ngang có thời hạn th năm Tiền thuê phải trả hàng năm (vào ngày 2/01 hàng năm) 70 triệu đồng/năm năm 2017 Thiết bị thiết kế theo yêu cầu Công ty A, khơng có giá trị thị trường Lãi suất tiền vay ngân hàng kỳ hạn năm Công ty A 12%/ năm Thiết bị khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo thời hạn hợp đồng năm Thời gian sử dụng hữu ích ước tính tài sản năm Giả sử giá trị thu hồi thời điềm kết thúc hợp đồng thuê không (= 0) hợp đồng thuê tài sản Công ty A năm 2016 Yêu cầu: Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, ghi sổ kế tốn trình bảy báo cáo tài năm 2016 năm 2017 Bài tập 2.3 Công ty TNHH Hùng Cường (Bên thuê) ký hợp đồng thuê xe ô tơ cơng ty cho th tài HSD (bên cho thuê) để sử dụng cho việc chuyển chở hàng doanh nghiệp Hợp đồng thuê có nội dung sau: Giá mua xe (căn vào hoá đơn bên bán xe) chưa có thuế GTGT 10% 2.000.000.000đ Thời gian sử dụng ước tính xe năm, thời gian thuê năm Bên thuê ký quỹ tiền thuê xe 10% giá trị chưa có thuế GTGT tài sản thuê Sau ký hợp đồng xong vòng 10 ngày bên thuê phải trả 110.000.000d gồm nợ gốc thuế GTGT tương ứng Nợ thuê lại trả năm, ngày 1/1/2017 Lãi suất ghi hợp đồng 10%/nãm tính số dư nợ giảm dần (dư nợ gồm thuế GTGT) toán hàng năm kỳ với nợ gốc Bên cho thuê xuất hoá đơn GTGT cho bên thuê vào kỳ toán Hết thời hạn thuê, bên thuê trả đủ tiền công ty HSD chuyển quyền sở hữu xe cho công ty Hùng Cường Các nghiệp vụ phát sinh sau ký hợp đồng là: Ngày 20/12/2016: Công ty Hùng Cường chuyến khoản ký quỹ theo hợp đồng Ngày 25/12/2016: Chuyển khoản toán 110.000.000d (đã bao gồm 10.000.000d thuế GTGT) thoả thuận hợp đồng Ngày 1/1/2017: Chuyển khoản mua bảo hiểm xe có kỳ hạn năm số tiền bao gồm thuế GTGT 10% 27.500.000đ Ngày 1/1/2017: Ký biên nhận nợ, biên nhận xe đưa vào sử dụng Yêu cầu: a Lập hố đơn th tài cho kỳ thu tiền ngày 1/1/2017 b Lập bảng tính nợ gốc lãi qua năm c Định khoản bút toán công ty Hùng Cường qua năm d Phản ánh thơng tinh trên bảng cân đối kế tốn vào ngày 31/12/2017 Bài tập 2.4 Tình hình thuê tài cơng ty A sau: 1/ Cty hợp đồng thuê máy sản xuất X Công ty B thời hạn năm, giá trị hợp lý máy 140.000.000 đồng (chưa thuế GTGT) Tiền thuê phải trả năm lần vào cuối năm 50.000.000 đồng (chưa thuế GTGT); lãi suất 10% năm Giá trị lại đảm bảo 8.000.000 đồng 2/ Cty hợp đồng thuê máy sản xuất Y Công ty c thời hạn năm, giá trị hợp lý máy 130.000.000 đồng (chưa thuế GTGT) Tiền thuê phải trả năm lần vào cuối năm 50.000.000 đồng (chưa thuế GTGT); lãi suất 10% nãm Giá trị lại đảm bảo 10.000.000 đồng Yêu cầu: Xác định giá trị tài sản thuê nợ phải trả cho tài sản Bài tập 2.5 Tình hình thuê hoạt động tài sản cơng ty A, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau: 1/ Công ty thuê ô tô để chở hàng bán công ty B, giá thuê tháng chưa thuế GTGT 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 1.000.000 đồng, thời hạn thuê tháng Ngay thuê công ty trả trước tiền thuê cho công ty B tháng tiền mặt Chi phí thuê ô tô ghi nhận vào chi phí kinh doanh kể từ tháng 2/ Công ty thuê cửa hàng để bán sản phẩm công ty c, giá thuê tháng chưa thuế GTGT 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 2.000.000 đồng, thời hạn thuê tháng, tiền thuê cửa hàng trả vào cuối tháng 3/ Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng trả tiền thuê cửa hàng cho công ty c tháng 4/ Ổ tô thuê NV1, thuê tháng điều kiện kinh doanh gặp khó khăn nên cơng ty trả lại xe ô tô cho công ty B Công ty B đồng ý hoàn trả tiền thuê tháng cịn lại cho cơng ty bàng tiền mặt sau trừ phần phạt vi phạm thời gian thuê theo hợp đồng ký kết 2.000.000 đồng 5/ Chi tiền mặt sửa chữa nhỏ cửa hàng thuê nêu 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh nêu Bài tập 2.6 Tình hình th tài cồng ty A sau: 1/ Ngày 31/12/2016, Cty ký hợp đồng thuê dây chuyền công nghệ sản xuất công ty cho thuê tài X, có thời hạn năm (khơng hủy ngang) Tiền thuê phải trả hàng năm (trả đầu năm) 500 trđ/năm năm 2017 Lãi suất tiền vay năm 10% /năm Giá trị thu hồi thời điểm kết thúc hợp đồng thuê khơng Thanh tốn tiền th hàng kỳ tiền gửi ngân hàng Hết thời hạn thuê cty trả lại tài sản cho bên cho thuê 2/Năm 2017: a Ngày 2/1/2017, cồng ty nhận hố đơn cơng ty cho thuê tài tiền thuê năm 2017, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng b Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng c Tính hạch tốn khấu hao tài sản tháng Biết dây chuyền công nghệ sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng 3/Năm 2018: a Ngày 2/1/2018, cơng ty nhận hố đơn cơng ty cho thuê tài tiền thuê năm 2018, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê bàng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng b Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng c Tính hạch tốn khấu hao tài sản tùng tháng Biết dây chuyền công nghệ sản xuất tính khấu hao theo phưong pháp đường thẳng 4/ Năm 2019: a Ngày 2/1/2019, cơng ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2019, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng b Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng c Tính hạch toán khấu hao tài sản tùng tháng Biết dây chuyền cơng nghệ sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng 5/Năm 2020: a Ngày 2/1/2020, công ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2020, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng b Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng c Tính hạch toán khấu hao tài sản tháng Biết dây chuyền cơng nghệ sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng 6/Năm 2021: a Ngày 2/1/2021, cơng ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2021, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng b Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng c Tính hạch tốn khấu hao tài sản tháng Biết dây chuyền cơng nghệ sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng 7/ Kết thúc hợp đồng thuê công ty trả lại dây chuyền công nghệ sản xuất cho bên thuê tài Yêu cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh nêu Bài tập 2.7 Tinh hình th tài công ty A sau: 1/ Ngày 31/12/2016, Cty ký họp đồng thuê máy móc sản xuất cơng ty cho th tài X, có thời hạn năm (không hủy ngang) Tiền thuê phải trả hàng năm (trả vào cuối năm) 500 trđ/năm bát đầu tù’ năm 2017 Lãi suất tiền vay năm 12%/năm Giá trị thu hồi thời điểm kết thúc hợp đồng th khơng Thanh tốn tiền th hàng kỳ tiền gửi ngân hàng Hết thời hạn thuê cty trả lại tài sản cho bên cho thuê 2/Năm 2017: a Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng b Tính hạch tốn khấu hao tài sản tùng thặng Biết máy móc sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng c Ngày 31/12/2017, công ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2017, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 3/Năm 2018: a Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng b Tính hạch tốn khấu hao tài sản tháng Biết máy móc sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng c Ngày 31/12/2018, công ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2018, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 4/Năm 2019: a Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng b Tính hạch tốn khấu hao tài sản tháng Biết máy móc sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng c Ngày 31/12/2019, công ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2019, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 5/ Năm 2020: a Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng b Tính hạch tốn khấu hao tài sản tháng Biết máy móc sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng c Ngày 31/12/2020, cơng ty nhận hố đơn cơng ty cho th tài tiền thuê năm 2020, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 6/ Năm 2021: a Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng b Tính hạch tốn khấu hao tài sản tháng Biết máy móc sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng c Ngày 31/12/2027, cơng ty nhận hố đơn cơng ty cho thuê tài tiền thuê năm 2021, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% 50trđ Công ty chi trả tiền thuê chuyển khoản tiền gửi ngân hàng d Kết thúc hợp đồng thuê công ty trả lại dây chuyền công nghệ sản xuất cho bên th tài u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh nêu GỢI Ý GIẢI MỘT SÓ BÀI TẬP CHƯƠNG Gọi ý giải tập 2.6 1/ Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiều: PV = 500 + 500/(1+0,1)’ + 500/(1+0,l)2 + 500/(1+0,l)3 + 500/(1+0,1 )4 = 2.084.932.723d NợTK.212 2.084.932.723 CĨTK341 2.084.932.723 Bảng tính lãi hàng năm xác định sau: lll gll Nọ’ phải trả đầu năm Nă 201 201 201 202 202 Tiền thuê Số dư nự trả năm 500,000,000 1,584,932,723 0.10 500,000,000 1,243,425,995 0.10 500,000,000 867,768,595 0.10 86,776,859 954,545,454 954,545,454 500,000,000 454,545,454 0.10 45,454,545 500,000,000 500,000,000 500,000,000 (0) 0.10 (0) 2,084,932,72 1,743,425,99 1,367,768,59 a Trả tiền thuê năm 2017 500.000.000 NợTK 133 50.000.000 Có TK 112 550.000.000 b Ghi nhận lãi tiên thuê trả hàng tháng năm 2017 - Nợ TK 635 13.207.773 (158.493.272/12) Có TK 341 - 11 tháng tiêp theo làm tương tự 13.207.773 Nợ phải trả cuối năm -.Ạ 2/Năm 2017: NỢTK341 Chi phí tài suất 158,493,27 124,342,60 1,743,425,995 1,367,768,595 (0) c Mức khấu hao tháng = 2.084.932.723/5/12 = 34.748.879 đ NỢTK 627 34.748.879 Có TK 2142 34.748.879 - 11 tháng làm tương tự 3/ Các năm sau từ 2018 - 2021: Bạn đọc tự giải tương tự 7/Nợ TK 2142 CÓTK 212 2.084.932.723 2.084.932.723 ... = 2. 0 84. 9 32. 723 /5/ 12 = 34. 748 .879 đ NỢTK 627 34. 748 .879 Có TK 2 1 42 34. 748 .879 - 11 tháng làm tương tự 3/ Các năm sau từ 20 18 - 20 21: Bạn đọc tự giải tương tự 7/Nợ TK 2 1 42 CÓTK 21 2 2. 0 84. 9 32. 723 ... trả năm 500,000,000 1,5 84, 9 32, 723 0.10 500,000,000 1, 24 3 , 42 5,995 0.10 500,000,000 867,768,595 0.10 86,776,859 9 54, 545 ,45 4 9 54, 545 ,45 4 500,000,000 45 4, 545 ,45 4 0.10 45 ,45 4, 545 500,000,000 500,000,000... 500/(1+0,l)3 + 500/(1+0,1 )4 = 2. 0 84. 9 32. 723 d NợTK .21 2 2. 0 84. 9 32. 723 CĨTK 341 2. 0 84. 9 32. 723 Bảng tính lãi hàng năm xác định sau: lll gll Nọ’ phải trả đầu năm Nă 20 1 20 1 20 1 20 2 20 2 Tiền thuê Số dư nự
Ngày đăng: 17/08/2022, 20:34
Xem thêm:
