Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2 - Chương 5: Kế toán các khoản đầu tư

a) TK này dùng để phản ánh các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài các khoản chứng khoán kinh doanh) như: Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm cả các loại tín phi[r]

Chương

Nội dung chương

5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh

5.2/ Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 5.3/ Kế toán đầu tư vào công ty

5.4/ Kế tốn góp vốn vào cơng ty liên doanh, liên kết 5.5/ Kế toán đầu tư khác

Nắm giữ % quyền biểu quyết

trong vốn chủ sở hữu

Đến 20%: kế toán chứng khoán kinh doanh, đầu tư

dài hạn khác

Từ 20% đến 50%: Đầu tư

vào cơng ty liên kết (có

ảnh hưởng đáng bên nhận đầu

tư)

trên 50% quyền biểu có quyền chi phối

các sách tài hoạt động của

đơn vị khác : đầu tư vào

cơng ty

+Vốn góp liên

doanh: cứ

vào hợp đồng

góp vốn.Vốn

5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh

Tài khoản dùng để phản ánh tình hình mua, bán tốn loại chứng khoán theo quy định pháp luật nắm giữ mục đích kinh doanh (kể chứng khốn có thời gian đáo hạn 12 tháng mua vào, bán để

kiếm lời) Chứng khoán kinh doanh bao gồm:

- Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết thị trường chứng khoán;

-Các loại chứng khoán cơng cụ tài khác

Tài khoản khơng phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn,

5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh

b) Chứng khoán kinh doanh phải ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí mua (nếu có) chi phí mơi giới, giao dịch, cung cấp thơng tin, thuế, lệ phí phí ngân hàng

5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh

c) Cuối niên độ kế toán, giá trị thị trường chứng khoán kinh doanh bị giảm xuống thấp giá gốc, kế toán lập dự phịng giảm giá

e) Kế tốn phải mở sổ chi tiết để theo dõi chi tiết loại chứng khoán kinh doanh mà doanh nghiệp nắm giữ (theo loại chứng khoán; theo đối tượng, mệnh giá, giá mua thực tế, loại nguyên tệ sử dụng để đầu tư…)

5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh

* Tài khoản sử dụng

TK 121 – Chứng khoán kinh doanh

Dư đầu kỳ

Giá trị chứng khoán kinh doanh mua vào

Giá trị ghi sổ chứng khoán kinh doanh bán

Cộng PS tăng Cộng PS giảm

5.1/ Kế toán chứng khoán kinh doanh

1) Mua cổ phiếu cyt X (chứng khoán đầu tư), giá mua 120.000đ/cp; số lượng 1.000 cp, phí môi giới 1%/ cp, trả chuyển khoản

2) Nhận cổ tức chuyển khoản 34.000.000đ

3) Nhượng bán số cổ phiếu mua nghiệp vụ 1, giá bán 150.000đ/cp; số

lượng 500 cổ phiếu, chưa thu tiền

5.2/ Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

a) TK dùng để phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài khoản chứng khoán kinh doanh) như: Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm loại tín phiếu, kỳ phiếu), trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc phải mua lại thời điểm định tương lai khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác

TKnày không phản ánh loại trái phiếu công cụ nợ nắm giữ mục đích mua bán để kiếm lời (phản ánh tài khoản 121 -

5.2/ Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Bên Nợ:

Giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng

Bên Có:

Giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn giảm

Số dư bên Nợ:

Giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có thời điểm báo cáo