1. Trang chủ
  2. » Giáo án - Bài giảng

Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 1 - ThS. Trần Thị Tuyến Thanh - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

7 41 0

Đang tải... (xem toàn văn)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 7
Dung lượng 636,73 KB

Nội dung

o Phân tích các giao dịch bằng ngoại tệ, ghi nhận, đánh giá các khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ o Phân biệt và xử lý chênh lệch tỷ giá trong hoạt2. động kinh doanh và vào cuối kỳ3[r]

(1)

CHƯƠNG1

1

Trường Đại học Mở TPHCM –Khoa Kế toán Kiểm toán Mục tiêu

oGiảithích kháiniệm đơn vị tiền tệ kếtoán, tỷ giáhối đoái, khoản mục tiền tệ, phi tiền tệ

oPhân tích giaodịch ngoại tệ,ghinhận, đánhgiá cáckhoản mục tiền tệvà phitiền tệ oPhânbiệtvà xửlý chênh lệch tỷgiá tronghoạt

độngkinh doanh vàocuối kỳ

oPhân tích vàxử lý trênhệ thốngtài khoản nghiệp vụtronghoạt độngkinh doanhxuất nhập

2

Nội dung

Cácvăn bảnvà quyđịnhpháp lý liên quan Giaodịch ngoại tệ

Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập

khẩu

3

Các văn quy định liên quan VAS 10-Ảnh hưởng việcthayđổi tỷgiá

Thông tư 105/2003, Thông tư 161/2007/TT-BTC: hướng dẫn thực chuẩn mực kếtốn

Thơngtư200/2014/TT-BTC-Hướng dẫn Chế độ kếtốn Doanhnghiệp

Thông tư 153/2016/TT-BCT- Sửa đổi, bổ sung thôngtư200/2014/TT-BTC

4

 Các kháiniệm

 Các giaodịch ngoại tệ

 Ghinhận,đánhgiá,xửlý CLTG  Ứng dụngtrênhệ thốngtàikhoản

5 Giao dịch ngoại tệ

Đơn vị tiền tệ kế toán

Ngoại tệ

Tỷ giá hối đoái

Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Khoản mục tiền tệ

Khoản mục phi tiền tệ

(2)

 Đơn vị tiền tệ: làđơn vị tiền tệ sử dụng chủ yếutrong giaodịchmua bán hàng, cungcấp dịch vụ,cóảnh hưởng lớn đếngiá bán hàng hoá, cungcấp dịch vụ,thường làđơn vị tiền tệdùng

đểniêmyếtgiá bán, toán vàlậpBCTC  Ngoại tệ: làđơn vị tiền tệ khácvới đơn vị tiền tệ

kếtoáncủa mộtdoanhnghiệp

7 Đơn vị tiền tệ ngoại tệ

Tỷ giáhối đoái: Làtỷgiá traođổi giữahaiđơn vị tiền tệ

 Tỷgiá giaodịch  Tỷgiá ghisổ

 Tỷgiátại thời điểm lậpBCTC

8 Tỷ giá hối đoái

Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh lệch từ

việctraođổi thực tế hoặcquyđổi củacùngmột số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kếtoán theo cáctỷgiáhối đoáikhác

 Chênhlệch tỷgiá phát sinh (CLTGđã thực hiện)

 Chênhlệch tỷgiácuối kỳ(CLTGchưa thực hiện)

9 Chênh lệch tỷ giá

10 Ví dụ 1a

TK 1122 TK 331 TK 156

3.000usd x 21.000

1.000usd x 21.000

1.000usd x 20.000

2.000usd x 20.000

2.000usd x 20.000

(1) (2)

Cáckhoản mục tiền tệcógốc ngoại tệ: Các tài sản thuhồi ngoại tệ

cáckhoản nợ phải trả ngoại tệ, baogồm:  Tiềnmặt,cáckhoảntương đương tiền,tiền gửicó kỳ hạn ngoại tệ;

 Cáckhoảnđivay,cho vaydưới mọihìnhthức quyềnthu hồi hoặccónghĩa vụhồntrả ngoại tệ

 Cáckhoản đặt cọc,kýcược, kýquỹ quyền nhận lại ngoại tệ; Cáckhoảnnhậnkýcược, ký quỹ phảihoàntrả ngoại tệ

Khoản mục tiền tệ phi tiền tệ

Cáckhoản mục tiền tệcógốc ngoại tệ (tiếp): Cáckhoản nợphảithu,nợphải trảcógốc ngoại

tệ,ngoại trừ:

Các khoản trả trước cho người bán

khoảnchi phítrả trước ngoại tệ

Các khoản người mua trả tiền trước

khoảndoanh thunhận trước ngoại tệ

(3)

Cáckhoản mụcphitiền tệ:

Là khoản mục khoản mục tiền tệ

13 Khoản mục tiền tệ phi tiền tệ (tiếp)

14 Ví dụ 1b

TK 1122 TK 331 TK 156

3.000usd x 21.000

1.000usd x 121.000

1.000usd x20.000

2.000usd x 20.000

2.000usd x 20.000

2.000usd x ……….

1.000usd x ………

2.000usd x ………

(1) (2)

Sử dụng số liệu Ví dụ 1a Giả sử tỷ giá ngày lập BCĐKT 22.000đ/usd

 Ghinhậnbanđầu

 Cácloại tỷgiá

 Xửlý chênhlệch tỷgiá trongkỳ

 Đánhgiálạicáckhoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ cuối kỳ (tại

ngàylậpBCTC)

15 Ghi nhận ngoại tệ

Ghinhậnban đầu đơn vị tiền tệ kếtoán

nghiệp vụkinhtếphát sinh VNDtrừ trường hợpkhác cho phép

Ghi theotỷgiá giaodịch thực tế(TGGD) Cóthểghi theotỷgiá bình qncủa kỳ

kếtốnnếutrongkỳkhơng cóbiến động đáng kể

16 Ghi nhận ban đầu

Tỷgiá giaodịch: tỷgiá mua/bán

Tỷgiá ghisổ: BQGQ liên hoàn /TTĐD TỷgiátạingàylậpBCTC: tỷgiá mua/bán

17

Lựa chọn tỷ giá hối đoái Tỷ giá giao dịch

Tỷ giá

mua Góp vốn

hoặc nhận vốn góp

Ghi nhận nợ phải

thu

Mua tài sản trả tiền

Chi phí

trả tiền

Bán hàng thu

bằng tiền

Tiền thu từ bán ngoại tệ

Nhận tiền ứng trước thu nợ

KH

(4)

Tỷ giá giao dịch (tiếp)

Tỷ giá bán

Ghi nhận nợ phải trả

Mua ngoại tệ

Ứng trước tiền cho người bán

Mua bán ngoại tệ (theo hợp đồng mua bán) doanh nghiệp NHTM: Tỷ giá ký kết

Tríchsố liệu tạiCông ty XYZ tháng 12/20x0nhưsau: Nhậnkýquỹ1.000 usdbằngTGNH,tỷgiá mua/bántại

NHTMlần lượtlà 20.900/ 21.250đ/usd

2 Vay ngắn hạn NH ACB 10.000 usd nhập tài khoản

TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 20.850/ 21.150đ/usd

3 Trảchi phíquảngcáo websitecủaCơng tyđặt Mỹ12.000 usdbằngTGNH,tỷgiá mua/bán tạiNHTM

lần lượtlà 20.950/ 21.350đ/usd

Yêucầu:Xácđịnh tỷgiáđược sử dụngtrongtừng nghiệp vụ

Ví dụ 2

Tríchsố liệu tạiCơng ty CP Khang Phátnăm20x0 nhưsau:

a Ngày 08/05, xuất lô hàng cho khách hàng X 20.000usd/FOB.HCMchưathutiền,tỷ giá mua 21.050đ/usd, tỷgiá bán 21.150đ/usd b Ngày 10/08, nhập lơ hàng trị giá

30.000usdchưathanh tốn nhà cungcấpM,tỷ giá mua 21.060đ/usd, tỷgiá bán 21.180đ/usd c Ngày 08/05, nhận vốn góp 50.000 usd

chuyển khoản, tỷgiá mua 21.050đ/usd, tỷ giá bán 21.150đ/usd

Yêu cầu: Xác định tỷ giá giao dịch nghiệp vụtrên

Ví dụ 3 Tỷ giá giao dịch (tiếp)

Tỷ giá ghi sổ của tiền Rút TGNH

ngoại tệ nhập quỹ TM ngoại

tệ

Trường hợp đặc biệt 1

Tỷ giá giao dịch (tiếp)

Trường hợp đặc biệt 2 Mua tài sản 1.000usd

có ứng trước tiền cho

NB 200usd

200usd x tỷ giá ứng trước

800usd x tỷ giá

bán

Doanh thu bán hàng

1.000usd, có nhận tiền ứng trước từ KH 200usd

200usd x tỷ giá ứng trước

800usd x tỷ giá

mua

Tríchsố liệu Công ty XYZ tháng 03/20x0 sau:

1 Khách hàng Aứng trước tiềnhàng 50.000usd cho lô hàngtrịgiá 80.000usd,tỷgiá mua/ bán củaNHTM 20.000 /20.100đ/usd

2 Doanh nghiệp giao đủ hàng cho khách, tỷ giá mua/ bán NHTM 20.300/ 20.400 đ/usd, doanh nghiệp thu tiền hàng chuyển khoảnsau khiđã trừ khoản ứng trước Yêucầu:

a Xácđịnh tỷgiáở nghiệp vụ1

b Xác định doanh thu số tiền thu

(5)

 Bình quân giaquyềndiđộng

 Thực tế đíchdanh

Tỷ giá ghi sổ

Là tỷ giá được sử dụng tại bên Có tài

khoản tiền

Tỷ giá ghi sổ -BQGQ di dộng

Tỷgiá

BQDĐ =

Tổng giá trị phản ánh bên Nợ tài khoản tiền

Số lượng ngoại tệ thực có thời điểm

thanh tốn

Thuhồi nợ phảithu

Thuhồi khoảncác kýquỹ,kýcược

Phânbổchi phítrả trước

Trả nợ phải trả

Tỷ giá ghi sổ -Thực tế đích danh

 Doanh nghiệp nhận lại khoản ký quỹ ngoại tệ

TGNH, số ngoại tệ 1.000usd, tỷ giá ký quỹ 20.000đ/usd, tỷ giá mua/ bán nhận lại tiền 21.000đ/usd/ 21.200đ/usd

• Tỷgiá ghigiảm khoảnkýquỹlà ……… • Tỷgiá khităngTGNH ………

Xuất ngoại tệngân hàngđể trả nợ ngườibán 2.000usd

(tỷgiá ghinhận nợlà 20.050đ/usd), tỷgiá mua/ bán khitrả nợlà 20.080đ/usd/ 20.180đ/usd.số dư tiền ngoại tệ trướckhitrả nợ gồm:

Tồn đầu kỳ: 3.000usd x 21.000đ/usd

Thunợkhách hàng: 1.000usd x 21.100đ/usd

Tỷgiá ghigiảm nợ phải trảlà: ……… Tỷgiá ghigiảm tiềnlà: ……… Ví dụ 5

Tỷ giá ngày lập BCTC Khi đánh giá khoản mục

tiền tệcógốc ngoại tệ tất thời điểmnàolậpBCTC

Tỷ giá mua

Tiền Nợ phải thu

• Lưu ý TGNH

Tỷ giá bán

Nợ phải trả

Trường hợp vàng tiền tệ:

giá mua thị trường nước

Ví dụ 6

Cósố dư ngoại tệ sốTK vào ngày 31/12/20x1nhưsau: TK Nguyêntệ

(usd)

Tỷ giá sổ kế toán (đ/usd)

Ghi cho

khoản mục 128- A Dư Nợ 2.000 20.100 Số dư tiết kiệm NH A

131 Dự Nợ: 4.000 20.000 Phảithu khách hàng 131 DưCó: 3000 20.010 KHứng trước (sẽ giao

hàng vào tháng 1/20x2) 244 Dư Nợ: 1.000 20.000 Ký quỹ (Nhận lại

tiền hết hạn)

Tạingày 31/12/20x1:Tỷ giá mua/ bántại NHthường giao

dịchlà 21.000/ 21.100đ/usd.Tỷgiá mua/ bán tạiNH A 20.900/ 21.200đ/usd

Hãy nêukhoản mụcnào trênđâycógốc ngoại tệvà xác

(6)

Cósố liệusau:

 Số dư đầutháng 12/20x0một sốtàikhoản:

TK 1122: 2.000 usd x 20.010đ/usd TK 131A: 12.000 usd x 20.015đ/usd TK 331B: 20.000 usd x 20.040đ/usd TK 331C: 3.000 usd x 20.030đ/usd

TK 341_ACB (Dàihạn): 60.000usd x 20.020đ/usd

 Trong tháng 12/20x0 có cácnghiệp vụkinhtếphát sinh sau:

31 Bài tập thực hành số 1

1 Nhận giấybáo cócủaNH, khách hàng Atrả nợcho Cty chuyển khoản 10.000 usd, tỷ giá giao

dịch tạiNHTM mua vào 20.100đ/usd, bán 20150đ/usd

2 Bán 10.000 usd, thutiềnVNDnhập quỹ tiền mặt,tỷ

giá giao dịch NHTM mua vào 20.180đ/usd,

bán 20.220đ/usd

3 Vayngắn hạnthanh toán nợchongườibán B 15.000 usd.tỷgiá giaodịch tạiNHTM mua vào 20.200đ/usd,bán 20.250đ/usd

4 Nhập sốnguyênvật liệu, giánhập

là 10.000 usd,chưathanh toán C,tỷgiá giaodịch

tại NHTM dự kiến toán mua vào

20.210đ/usd,bán 20.260đ/usd 32 Bài tập thực hành số (tiếp)

Yêucầu:điền liệuphùhợptheo yêucầu bảng:

33 Bài tập thực hành số (tiếp)

NV Khoản mục Ngoại tệ Tỷgiá Chênhlệch tỷ giá

1

2

3

4

34 Xử lý chênh lệch tỷ giá (tiếp)

DNNN phục vụ ANQP Đang hoạt

động

CLTG phát sinh

Doanh thu tài chính/ Chi phí

tài

CLTG cuối kỳ

Bù trừ TK

4131 kết chuyển vào

DTTC/CPTC

Trước hoạt động

CLTG phát sinh CLTG

cuối kỳ

Để lũy kế TK

4132 Khi hoạt động

phân bổ dần vào DTTC CPTC

35 Xử lý chênh lệch tỷ giá

Doanh nghiệp

(không DNNN phục vụ ANQP)

Đang hoạt động trước hoạt động

CLTG phát sinh

Doanh thu tài chính/ Chi phí tài

CLTG cuối kỳ

Bù trừ TK 4131

kết chuyển vào

DTTC/CPTC

Doanhnghiệp Ađang SXKD đangcó XDCB mở rộng Doanh nghiệp có nghiệp vụkinh tế phát sinh

nhưsau:

1 Nhập máy móc thiết bị cho XDCB giá mua 102.000 usd, chưa trả tiềncông ty M,tỷ giá giao dịch tạiNHTM mua vào 20.100đ/usd,bán 20.150đ/usd

2 Thanh tốn 1/2 khoản nợ cho cơng ty M chuyển khỏan,biết tỷgiá giaodịch tạiNHTM mua vào 20.180đ/usd,bán 20.250đ/usd, tỷgiá BQGQ TGNHngoại tệlà 20.100đ/usd

ucầu: Tính tốnkhoảnchênhlệch tỷgiá vàxửlý chênhlệch tỷgiá cácnghiệp vụtrên 36

(7)

 Công ty CP VINA (100%vốnnhànước)đangtrong giaiđoạn đầu tư trước hoạt động phục vụANQP, có cácnghiệp vụkinh

tếphát sinhnăm20X0 sau:

1 Nhập dâychuyềncơngnghệ với giánhập khẩulà 20.000 usd,chưathanh tốn,tỷgiá giaodịch NHTM mua vào 21.100đ/usd, bán 21.200đ/usd

2 Mua 10.000 usdbằngTMnộpvào tàikhoảnusdcủa

công ty, tỷ giá giao dịch NHTM mua vào 21.000đ/usd,bán 21.100đ/usd.Biết số dư ngoại tệngân hàngđầu kỳlà 5.000usd,tỷgiá 22.000đ/usd

3 Chuyển khoảnthanh toán 10.000 usdtiền nhập

dây chuyền, tỷ giá giao dịch NHTM mua vào 21.200đ/usd,bán 21.300đ/usd

ucầu:Tính tốnkhoảnchênhlệchvà xácđịnhcáchxửlý chênhlệch tỷgiá

Bài tập thực hành số 3

Nghiệp vụkinhtếphát sinh vàxửlý chênhlệch tỷgiá phát sinh (Ngoại trừ giaiđoạn trước hoạt động củaDN NNnắm giữ100%vốn điều lệ)

Nghiệp vụkinhtếphát sinh vàxửlý chênhlệch tỷgiá phát sinh củagiai đoạn trước hoạt động củaDN NNnắm giữ100%vốn điều lệ

Nghiệp vụ đánhgiálại khoản mục tiền tệcógốc ngoại tệ tạingàylậpBCTC

38 Ứng dụng hệ thống tài khoản

Muangoại tệ

Bánngoại tệ

Bán hàng thungoại tệ

Mua hàngtrả ngoại tệ

Vayngoại tệ,trả nợvaybằng ngoại tệ

39 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngoại trừ giai đoạn trước hoạt động DN NN nắm giữ 100% vốn điều lệ

TK 1111, 1121

TK 1112, 1122

TK 1111, 1121

TK 515 TK 635

(1) (2)

40

Mua ngoại tệ -bán ngoại tệ

Tríchsố liệutháng 01/20x0tạicông ty XYZnhư sau:

SDDK: TK 1122: 10.000usd x 20.900đ/usd

1 Chi tiền mặt VND mua 20.000 usdtại NHTM nộp vào tài khoản TGNH, tỷ giá mua vào 21.000đ/usd,bán 21.100đ/usd

2 Rút 5.000 usd nhập quỹ tiền mặt, tỷ giá NHTM mua vào 21.100đ/usd, bán 21.250đ/usd

Yêu cầu: Định khoảncácnghiệp vụ kinhtếphát sinh

41 Ví dụ 8

TK 131

TK 515 TK 635

(1) Ứng trước tiền

hàng – TG mua

42

TK 511 TK 1122

(2) DT theo TG

ứng trước

(3) Thu nợcònlại

(2) DT theo TG mua

Bán hàng thu ngoại tệ

Ngày đăng: 31/03/2021, 23:41

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN