BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TỔ CHỨC HỢP TÁC VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ VIỆT NAM NHẬT BẢN Giảng viên hướng dẫn ThS Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực hiện Mã số SV Họ tên Lớp Giảng viên hướng dẫn 15021031 Ngô Thị Hằng Nga ĐHKT11B ThS Đoàn Thị Thùy Anh 15046911 Trần Thị Quỳnh Thư ĐHKT11F ThS Đoàn Thị Thùy Anh 15018571 Trần Hà.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TỔ CHỨC HỢP TÁC VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ VIỆT NAM - NHẬT BẢN Giảng viên hướng dẫn: ThS Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15021031 Ngô Thị Hằng Nga ĐHKT11B 15046911 Trần Thị Quỳnh Thư ĐHKT11F 15018571 Trần Hà Trang ĐHKT11A 15027021 Tạ Thị Cẩm Tú ĐHKT11A 15033241 Phạm Yến Thị Hoàng ĐHKT11A Giảng viên hướng dẫn ThS Đoàn Thị Thùy Anh ThS Đoàn Thị Thùy Anh ThS Đoàn Thị Thùy Anh ThS Đoàn Thị Thùy Anh ThS Đồn Thị Thùy Anh TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 04 NĂM 2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH TỔ CHỨC HỢP TÁC VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ VIỆT NAM - NHẬT BẢN Giảng viên hướng dẫn: ThS Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp Giảng viên hướng dẫn 15021031 Ngô Thị Hằng Nga ĐHKT11B ThS Đoàn Thị Thùy Anh 15046911 Trần Thị Quỳnh Thư ĐHKT11F ThS Đoàn Thị Thùy Anh 15018571 Trần Hà Trang ĐHKT11A ThS Đoàn Thị Thùy Anh 15027021 Tạ Thị Cẩm Tú ĐHKT11A ThS Đoàn Thị Thùy Anh 15033241 Phạm Thị Hoàng Yến ĐHKT11A ThS Đoàn Thị Thùy Anh GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 04 NĂM 2019 LỜI CẢM ƠN Thành phố Hồ Chí Minh thị trường vơ lớn mạnh, doanh nghiệp thi hình thành nhằm tận dụng tối đa thị trường Tuy nhiên, thành lập công ty đơn giản, việc điều hành phát triển, lớn mạnh vấn đề đáng quan tâm Chính phịng ban phải có tổ chức chặt chẽ, hợp lý, phù hợp với doanh nghiệp để nâng cao hiệu cơng việc Bộ phận kế tốn doanh nghiệp có vai trị quan trọng Tất thơng tin kinh tế, tài phải qua phận kế tốn phân tích, xử lý Thơng qua phận kế tốn, nhà quản lý theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, diễn biến thị trường Từ có sở để đưa đánh giá hướng cho doanh nghiệp Với vai trị kế tốn viên tương lai, nhận diện quan trọng phận kế tốn, chúng em định thực khóa luận với đề tài “Hoàn thiện tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty TNHH tổ chức hợp tác phát triển nhà Việt Nam Nhật Bản” Nhằm tổ chức hợp lý máy kế tốn với phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, xác định mối quan hệ nhân viên kế toán với nhau, mối quan hệ máy kế toán với phận quản lý khác đơn vị Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đại học đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q thầy cơ, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến q thầy Khoa Kế tốn Kiểm tốn – Trường Đại Học Cơng nghiệp TPHCM với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Và đặc biệt, q trình học tập, khoa tổ chức nhiều mơn học giúp sinh viên chun ngành Kế tốn có hội tiếp cận thực tế doanh nghiệp Chúng em xin chân thành cảm ơn Đồn Thị Thùy Anh tận tâm hướng dẫn chúng em qua buổi học lớp buổi nói chuyện, thảo luận GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh lĩnh vực sáng tạo nghiên cứu đề tài Nếu lời hướng dẫn, dạy bảo em nghĩ báo cáo em khó hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Bài báo cáo khóa luận thực khoảng thời gian tháng Bước đầu vào thực tế, tìm hiểu lĩnh vực sáng tạo nghiên cứu đề tài, kiến thức em hạn chế nhiều bỡ ngỡ Do vậy, khơng tránh khỏi thiếu sót điều chắn, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu q thầy để kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Sau cùng, em xin kính chúc q thầy khoa Kế tốn Kiểm tốn Đồn Thị Thùy Anh thật dồi sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2019 GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh LỜI CAM KẾT Chúng em xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu thực chúng em Các số liệu, nội dung trình bày khóa luận hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Chúng em xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Ngơ Thị Hằng Nga Trần Thị Quỳnh Thư Trần Hà Trang Tạ Thị Cẩm Tú Phạm Thị Hoàng Yến GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …….…………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……….………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………….……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… NHẬN XÉT (Của hội đồng phản biện) ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …….…………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……….………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………….……………………………………………………………………………… GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ TT Thông tư BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản BHXH Bảo hiểm xã hội NĐ-CP Nghị định – Chính phủ BCTC Báo cáo tài MMTB Máy móc thiết bị TPHCM Thành Phố Hồ Chí Minh TGNH Tiền gửi ngân hàng GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Ví dụ việc thêm chi tiết Tài khoản kế tốn Bảng 1.2 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa siêu nhỏ Bảng 1.3 Các Báo cáo tài Bảng 1.4 Nơi nhận BCTC DN Bảng 2.1 Thông tin Công ty Bảng 2.2 Chứng từ sử dụng công ty Bảng 2.3 Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty Bảng 2.4 Hệ thống báo cáo cơng ty Bảng 3.1 Bảng hồn thiện hệ thống tài khoản GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 10 Chương Khóa luận tốt nghiệp e Hóa đơn Hóa đơn chứng từ kế toán tổ chức, cá nhân bán hàng, cung cấp dịch vụ lập để ghi nhận thông tin bán hàng, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hoá đơn thực theo quy định pháp luật thuế f Quản lý sử dụng chứng từ kế toán Cách quản lý sử dụng chứng từ kế tốn thơng tin, số liệu chứng từ kế toán để kế toán ghi sổ Chứng từ kế toán phải xếp theo nội dung, theo trình tự thời gian bảo quản chứng từ an toàn theo quy định pháp luật Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán Trường hợp tạm giữ tịch thu chứng từ kế toán quan nhà nước có thẩm quyền phải chép chứng từ bị tạm giữ, bị tịch thu, ký xác nhận chứng từ chép giao chép cho đơn vị kế toán, đồng thời lập biên ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế toán bị tạm giữ bị tịch thu ký tên, đóng dấu Cơ quan có thẩm quyền niêm phong chứng từ kế toán phải lập biên bản, ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế tốn bị niêm phong ký tên, đóng dấu 1.2.3.2 Tài khoản kế toán a Tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán bao gồm tài khoản kế toán cần sử dụng Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn cho mục đích kế tốn tài theo quy định Bộ Tài Bộ Tài quy định chi tiết tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán để áp dụng cho đơn vị kế tốn đơn vị kế tốn có nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước, đơn vị kế toán sử dụng ngân sách nhà nước, đơn vị kế tốn khơng sử dụng ngân sách nhà nước, đơn vị kế toán doanh nghiệp, đơn vị kế toán khác b Nguyên tắc thiết kế hệ thống tài khoản kế tốn cho doanh nghiệp GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 38 Chương Khóa luận tốt nghiệp Để tập hợp, ghi chép số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ hình thành thông tin cần thiết phục vụ quản lý, doanh nghiệp phải thiết kế hệ thống tài khoản hợp lý, thích hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, đồng thời tuân thủ yêu cầu, quy định hệ thống tài khoản kế toán thống Nhà nước Để đáp ứng yêu cầu trên, hệ thống tài khoản kế tốn phải thiết kế có khoa học thực tiễn, tuân theo bốn nguyên tắc sau: ➢ Hệ thống tài khoản phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm đối tượng kế toán ➢ Hệ thống tài khoản phải thiết kế cho ghi nhận đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý ➢ Hệ thống tài khoản phải phù hợp cho việc xác định tiêu lập báo cáo tài ➢ Hệ thống tài khoản phải thuận tiện cho công việc làm kế toán Cách đánh số hiệu cho tài khoản: hệ thống tài khoản kế toán gồm tài khoản bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn, bố trí thành loại: ➢ Các tài khoản bảng cân đối kế toán gồm loại (từ loại đến loại 8) ➢ Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn có loại (loại 9) ➢ Các tài khoản bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp III ➢ TK cấp I: đánh số hiệu gồm chữ số XXX Chữ số đại diện cho loại TK, chữ số thứ đại diện cho nhóm TK, chữ số thứ đại diện cho số thứ tự TK ➢ TK cấp II chi tiết hoá, cụ thể hoá TK cấp I, gồm có chữ số XXXX, chữ số đầu chữ số TK cấp I mà phản ánh, chữ số thứ số thứ tự TK cấp II GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 39 Chương ➢ Khóa luận tốt nghiệp Tài khoản cấp III ký hiệu chữ số XXXXX, chữ số đầu chữ số TK cấp II mà phản ánh, chữ số thứ số thứ tự TK cấp III Các tài khoản cấp I, II, III tài khoản tổng hợp Nhà nước quy định, dùng làm sở để hạch toán kế toán doanh nghiệp Doanh nghiệp mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp tài khoản chưa chi tiết theo quy định danh mục Hệ thống tài khoản kế toán Ví dụ sau: Cấp Cấp XXX XXXX Diễn giải 112 Doanh nghiệp mở TK cấp 3, không 1121 mở thêm TK cấp 1122 GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 40 Chương Khóa luận tốt nghiệp 1123 131 Doanh nghiệp mở TK cấp cấp Bảng 1.1 Ví dụ việc thêm chi tiết Tài khoản kế toán c Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản Căn theo Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015, thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 thơng tư 200/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 hệ thống tài khoản áp dụng dựa quy mơ loại hình hoạt động doanh nghiệp Cụ thể điều kiện để áp dụng thông tư thể bảng sau: Lĩnh vực Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, cơng nghiệp, xây dựng Có số lao động Tổng Thương mại, dịch vụ doanh Có số lao động Tổng doanh thu tham gia BHXH thu năm tham gia BHXH năm khơng bình qn năm khơng q bình qn năm q 10 tỷ đồng Doanh khơng 10 tỷ đồng không 10 tổng nguồn nghiệp người siêu nhỏ tổng nguồn người vốn không vốn không tỷ đồng tỷ đồng GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 41 Chương Khóa luận tốt nghiệp Có số lao động Tổng doanh Có số lao động Tổng doanh thu tham gia BHXH thu năm tham gia BHXH năm không Doanh nghiệp nhỏ bình qn năm khơng q 50 bình qn năm 100 tỷ đồng không 100 tỷ đồng không 50 tổng nguồn người tổng nguồn người vốn không vốn không 50 tỷ đồng 20 tỷ đồng Có số lao động Tổng doanh Có số lao động Tổng doanh thu tham gia BHXH thu năm tham gia BHXH năm khơng bình qn năm khơng Doanh q bình qn năm q 300 tỷ đồng không 200 200 tỷ đồng không 100 tổng nguồn nghiệp vừa người tổng người vốn không nguồn vốn 100 tỷ đồng không 100 tỷ đồng Có số lao động Tổng doanh Có số lao động Tổng doanh thu tham gia BHXH thu năm tham gia BHXH năm 300 Doanh nghiệp lớn bình quân năm 200 tỷ bình quân năm tỷ 200 người đồng tổng 100 người nguồn đồng tổng nguồn vốn 100 tỷ đồng vốn 100 tỷ đồng Bảng 1.2 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa siêu nhỏ Vì doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133 phải doanh nghiệp có vốn điều lệ 10 tỷ có tổng số lao động bình quân năm 300 người Thơng tư 200 áp dụng với loại hình doanh nghiệp GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 42 Chương Khóa luận tốt nghiệp Việc lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp phải vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định, để chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng phù hợp cho doanh nghiệp làm sở để ghi sổ sách kế toán cách xác hợp lý 1.2.3.3 Sổ sách kế toán Tổ chức hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp phải thực theo quy định sổ kế toán luật kế toán, Nghị định 129/2004/NĐ - CP ngày 31/5/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kinh doanh, văn hướng dẫn thi hành Luật kế toán Chế độ kế toán cho doanh nghiệp, ghi chép sổ kế toán, sửa chữa sai sót, khóa sổ kế tốn, lưu trữ, bảo quản sổ kế toán xử lý vi phạm a Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Trên sổ phải đầy đủ thông tin đơn vị kế toán tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ ngày, tháng, năm khóa sổ, chữ ký người lập sổ, Kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán, số trang, đóng dấu giáp lai bao gồm nội dung ngày, tháng, năm ghi sổ Số hiệu ngày, tháng, năm chứng từ kế toán dùng để làm ghi sổ Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế toán Số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Sổ kế tốn gồm có sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết Bộ Tài quy định chi tiết sổ kế tốn Hệ thống sổ kế toán đơn vị vào hệ thống sổ kế tốn Bộ Tài quy định để chọn hệ thống sổ kế toán áp dụng phù hợp cho đơn vị Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán Đơn vị kế toán cụ thể hoá sổ kế toán chọn để phục vụ yêu cầu đơn vị b Mở sổ, ghi sở, khóa sổ lưu trữ sổ kế tốn GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 43 Chương Khóa luận tốt nghiệp Đối với việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ lưu trữ sổ kế tốn trước tiên kế toán viên phải mở sổ vào đầu kỳ kế toán năm, đơn vị kế toán thành lập sổ kế tốn phải mở từ ngày mà doanh nghiệp bắt đầu thành lập Đơn vị kế toán phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Sổ kế toán phải ghi thời điểm phát sinh, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế Thông tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm sau phải thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến lúc khóa sổ Thơng tin, số liệu sổ kế toán phải ghi bút mực, khơng ghi thêm vào phía phía dưới, không ghi chồng lên nhau, không ghi cách dịng, trường hợp ghi khơng hết trang phải gạch chéo phần không ghi, ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng trang chuyển số liệu tổng cộng sang trang Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế tốn vào cuối kỳ kế tốn trước lập Báo cáo tài trường hợp khác theo quy định pháp luật Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán phương tiện điện tử Trường hợp ghi sổ kế toán phương tiện điện tử phải thực quy định sổ kế toán Luật Kế toán số 88 ban hành ngày 20/11/2015 Bộ Tài Điều này, trừ việc đóng dấu giáp lai Sau khóa sổ kế tốn phương tiện điện tử phải in sổ kế tốn giấy đóng thành riêng cho kỳ kế toán để đưa vào lưu trữ Trường hợp không in giấy mà thực lưu trữ sổ kế toán phương tiện điện tử phải bảo đảm an tồn, bảo mật thơng tin liệu phải bảo đảm tra cứu thời hạn lưu trữ c Sửa chữa sổ kế tốn Cịn việc sửa chữa sổ kế tốn nên làm phát sổ kế tốn có sai sót khơng tẩy xóa làm dấu vết thông tin, số liệu mà ghi sai buộc phải sửa chữa theo ba phương pháp: ➢ Cách thứ ghi cải cách gạch đường thẳng vào chỗ sai, ghi số chữ phía phải có chữ ký kế tốn trưởng bên cạnh GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 44 Chương Khóa luận tốt nghiệp ➢ Cách thứ hai ghi số âm cách ghi lại số sai mực đỏ ghi lại số sai dấu ngoặc đơn, sau ghi lại số phải có chữ ký kế tốn trưởng bên cạnh ➢ Cách thứ ba ghi điều chỉnh cách lập “Chứng từ điều chỉnh” ghi thêm số chênh lệch cho Ngồi ra, có số trường hợp phải xử lý theo cách riêng trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế tốn năm Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế tốn năm phát sai sót thuyết minh việc sửa chữa Thuyết minh Báo cáo Tài Sửa chữa sổ kế tốn trường hợp ghi sổ phương tiện điện tử thực theo quy định Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ban hành 20/11/2015 d Hình thức ghi sổ kế tốn Hiện theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 20/08/2016 BTC mang tính hướng dẫn “Tất biểu mẫu, sổ kế toán thuộc loại không bắt buộc” Các doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ Trường hợp khơng tự xây dựng áp dụng biểu mẫu sổ sách theo theo quy định Bộ Tài chính.( phụ lục 04 theo TT 200 TT 133) Mỗi doanh nghiệp có hệ thống sổ kế tốn cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết ➢ Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái ➢ Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau như: GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 45 Chương ➢ Khóa luận tốt nghiệp Hình thức kế tốn Nhật ký chung: tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh ➢ Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: nghiệp vụ kinh tế phát sinh đươc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo TK kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Căn để ghi sổ Nhật ký - Sổ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại ➢ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi theo nội dung kinh tế sổ Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn kiểm duyệt trước ghi sổ kế tốn ➢ Hình thức kế tốn máy vi tính: cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn thơng tư 133/2016/TT-BTC gồm: ➢ Hình thức kế tốn Nhật ký chung ➢ Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái ➢ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 46 Chương Khóa luận tốt nghiệp ➢ Hình thức kế tốn máy vi tính ➢ Ngồi cịn có thêm hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ: áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng kế tốn nhiều với trình độ chun mơn cao Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phân loại ghi vào Sổ nhật ký - chứng từ theo bên có tài khoản liên quan đối ứng với nợ tài khoản khác Căn vào sổ Nhật ký - Chứng từ để vào Sổ Cuối niên độ, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Cuối kỳ, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định 1.2.3.4 Báo cáo Căn theo Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015, Chế độ kế tốn theo Thơng Tư 200/2014/TT-BTC Chế độ kế tốn theo Thơng Tư 133/2016/TTBTC báo cáo tài cần tn theo quy định sau: Chế độ kế tốn theo Thơng Tư Mẫu biểu Phụ lục Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01a - DNN 200 GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 47 Chương Khóa luận tốt nghiệp Chế độ kế Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01 - DNN Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DNN tốn theo Thơng Tư 133 Báo cáo tình hình tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Luật kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo khách theo quy định pháp luật Bảng 1.3 Các Báo cáo tài a Mục đích báo cáo tài Đối với cơng việc kế tốn sản phẩm cuối báo cáo tài Báo cáo tài tổng hợp thơng tin hữu ích nhằm cung cấp cho người sử dụng quản lý công ty, nhà đầu tư, nhà nước Bao gồm thơng tin dịng tiền doanh nghiệp, thời gian hoạt động hiệu sử dụng tài hiệu nào, lãi lỗ Cung cấp thơng tin xác để người sử dụng đưa định kinh tế kịp thời Cụ thể nội dung báo cáo phải cung cấp thông tin tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác, lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh Đồng thời thuyết minh báo cáo phải trình bày lý lại có tiêu phản ánh báo cáo b.Nguyên tắc lập Báo cáo tài GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 48 Chương Khóa luận tốt nghiệp Việc lập Báo cáo tài phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán 01 Chuẩn mực chung ➢ Hoạt động liên tục: Theo ngun tắc báo cáo tài phải lập sở giả định hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài ➢ Cơ sở dồn tích: nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tính hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai ➢ Nhất quán: Theo nguyên tắc sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài ➢ Trọng yếu: Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin dó làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính ➢ Giá gốc: phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc mua TSCĐ, CCDC, NVL… giá trị chúng xác định theo giá gốc theo giá trị trường, tính thời điểm mua cộng với chi phí liên quan để đưa chúng vào sử dụng (không bao gồm thuế GTGT) ➢ Phù hợp: ghi nhận doanh thu phải có khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 49 Chương Khóa luận tốt nghiệp doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ ➢ Thận trọng: Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn c Ngun tắc trình bày Báo cáo tài Báo cáo tài nơi cung cấp thông tin để người sử dụng định kinh tế Chính thế, để đưa định hợp lý thơng tin trình bày báo cáo tài phải đảm bảo nguyên tắc sau: ➢ Thứ nhất, Báo cáo tài phải đầy đủ thông tin cần thiết để người sử dụng hiểu chất, hình thức rủi ro hoạt động Đối với khoản mục, phải trình bày đầy đủ yếu tố đã, ảnh hưởng tốt không tốt khoản mục ➢ Thứ hai, Báo cáo tài phải trình bày cách khách quan Nghĩa phải trình bày trung thực, khơng thay đổi mức độ ảnh hưởng thơng tin tài Ví dụ giảm chi phí nhằm tăng lợi nhuận cơng ty để không ảnh hưởng đến nhà đầu tư ➢ Thứ ba, khơng trình bày sai sót thơng tin Nghĩa thơng tin phải trình bày xác, khơng bỏ sót thơng tin Ví dụ đưa ước tính hoạt động cần phải trình bày sở chắn hợp lý, mô tả rõ ràng, không đưa ước tính khơng có sở hợp lý ➢ Thứ tư, thơng tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài dự đốn, phân tích đưa định kinh tế ➢ Thứ năm, thông tin trọng yếu phải trình bày báo cáo Những thơng tin xem trọng yếu thiếu nó, có sai sót làm ảnh hưởng nghiêm trọng định kinh tế người sử dụng ➢ Thứ sáu, thơng tin tài phải đảm bảo kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 50 Chương ➢ Khóa luận tốt nghiệp Thứ bảy, thơng tin tài phải trình bày qn so sánh kỳ kế toán, so sánh doanh nghiệp nhỏ vừa với d Kỳ lập Báo cáo tài Theo Luật Kế tốn quy định có kỳ lập báo cáo tài sau: ➢ Báo cáo tài theo năm ➢ Báo cáo tài niên độ: Và kỳ lập Báo cáo tài khác theo tuần, theo tháng, theo tháng, theo tháng,… e Thời hạn nộp Báo cáo tài Thời hạn nộp báo cáo tài quy định khác theo loại doanh nghiệp Vì vậy, để xác định thời hạn nộp phải phân biệt loại doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp nhà nước chia nộp theo quý nộp theo năm Nếu nộp theo quý doanh nghiệp nộp chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q, cơng ty mẹ tổng cơng ty nộp chậm 45 ngày Nếu nộp theo năm, doanh nghiệp nộp chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q, cơng ty mẹ tổng cơng ty nộp chậm 90 ngày Đối với loại doanh nghiệp khác doanh nghiệp nhà nước quy định sau: Doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp hợp danh nộp báo cáo chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Các loại doanh nghiệp khác, thời hạn nộp Báo cáo tài năm chậm 90 ngày f Nơi nhận Báo cáo tài Đối với loại doanh nghiệp nộp báo cáo theo nơi quy định theo bảng sau: Nơi nhận báo cáo GVHD: ThS Đồn Thị Thùy Anh 51 Chương Khóa luận tốt nghiệp Cơ Các loại Kỳ lập quan doanh nghiệp báo cáo tài Doanh nghiệp Quý, Nhà nước Năm Cơ quan Thuế Cơ quan Cơ quan DN cấp đăng ký Thống kê kinh doanh x x x x x x x x x x x x x x Doanh nghiệp có vốn đầu tư Năm nước ngồi Các loại doanh nghiệp Năm khác Bảng 1.4 Nơi nhận BCTC DN 1.3 Kết luận chương Tóm lại, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty bao gồm nhiều nội dung như: tổ chức hệ thống chứng từ, hạch toán ban đầu, tổ chức hệ TKKT, tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn, tổ chức hệ thống báo cáo kế toán, tổ chức máy kế toán, tổ chức kiểm tra kế toán Trong nội dung tổ chức lại có cơng việc cụ thể cần tiến hành Khi tiến hành tổ chức công tác kế tốn cơng ty cần nắm nội dung công việc cần tổ chức GVHD: ThS Đoàn Thị Thùy Anh 52 ... chức hệ thống kế tốn tài Cơng Ty TNHH Tổ Chức Hợp Tác Và Phát Triển Nhà Việt Nam - Nhật Bản Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kế tốn tài Cơng Ty TNHH Tổ Chức Hợp Tác Và Phát Triển Nhà. .. ĐỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TỔ CHỨC HỢP TÁC VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ VIỆT NAM - NHẬT BẢN (VJHouse) 53 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Tổ Chức Hợp Tác Và Phát Triển Nhà Việt Nam - Nhật Bản. .. cứu: Tổ chức kế toán Công ty TNHH Tổ chức Hợp tác Phát triển nhà Việt Nam - Nhật Bản Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu thực khảo sát thực tế Công ty TNHH Tổ chức Hợp tác Phát triển nhà Việt