Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp 2 cung cấp cho người học những kiến thức như: Kế toán tạm thu, chi; kế toán các khoản thu; kế toán các khoản chi; báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐCĐ ngày tháng năm 20… Hiệu trƣởng trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 20217 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Ngày 30/3/2006, Bộ trƣởng Bộ Tài chinh ký Quyết định số 19/2006/QĐ - BTC ban hành Chế độ kế tốn Hành nghiệp áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nƣớc từ năm tài 2006, thay định số 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 cùa Bộ Tài Thơng tu hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 999 - TC/QĐ/CĐKT nam rải rác văn bàn khác chƣa đƣợc hệ thống hoa gây khó khăn cho quan quàn lý Nhà nƣớc, đơn vị Hành nghiệp ngƣời sù dụng việc học tập, nghiên cứu thực Nham tạo điều kiện cho sinh viên học tập tốt môn học này, Khoa Kế toán trƣờng Đại học Kinh tế QTKD biên soạn giáo trình "Kế tốn Hành nghiệp" sở vận dụng Chế độ Kế toán hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ BTC Các tác giả cố gắng trình bày đơn giản, có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị hành nghiệp với hi vọng giáo trình khơng chi tài liệu học tập cần thiết cho sinh viên chuyên ngành kế toán trƣờng đại học cao đẳng mà cong tài liệu tham khảo bổ ích cho đơng đào bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực ……, ngày … tháng … năm 202… Tham gia biên soạn Chủ biên i MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU i CHƢƠNG KẾ TOÁN TẠM THU, CHI 1.Kế tốn nguồn kinh phí tạm thu 1.1.Nội dung 5.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh tạm thu 1.2.Nguyên tắc 1.3.Hạch toán chi tiết 1.3.1.Chứng từ kế toán 1.3.2.Sổ chi tiết 1.4.Hạch toán tổng hợp 1.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 461 –Nguồn kinh phí hoạt động 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 2.2.Các trƣờng hợp hạch toán 3.Kế toán nguồn vốn kinh doanh 12 CHƢƠNG II 14 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU 14 1.Kế toán khoản thu nghiệp 14 1.1.Nội dung 14 1.2.Nguyên tắc 14 1.3.Hạch toán chi tiết 14 1.3.1.Chứng từ kế toán 14 1.3.2.Sổ chi tiết 14 1.4.Hạch toán tổng hợp 14 1.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 - Các khoản thu 14 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 15 2.Kế toán khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh 17 ii 2.1.Nội dung 17 2.2.Nguyên tắc 17 2.3.Hạch toán chi tiết 18 2.3.1.Chứng từ kế toán 18 2.3.2.Sổ chi tiết 18 2.4.Hạch toán tổng hợp 18 2.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 18 2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 18 CHƢƠNG III 20 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 20 1.Kế toán khoản chi hoạt động 20 1.1.Nội dung 20 1.2.Nguyên tắc 20 1.3.Hạch toán chi tiết 20 1.3.1.Chứng từ kế toán 20 1.4.Hạch toán tổng hợp 21 1.4.1.Tài khoản sử dụng 21 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 21 2.Kế toán chi dự án 24 2.1.Nội dung 24 2.2.Nguyên tắc 24 2.3.Hạch toán chi tiết 25 2.3.1.Chứng từ kế toán 25 2.4.Hạch toán tổng hợp 25 2.4.1.Tài khoản sử dụng 25 2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 25 3.Kế toán chi sản xuất kinh doanh 27 3.1.Nội dung 27 3.2.Nguyên tắc 27 3.3.Hạch toán chi tiết 27 3.3.1.Chứng từ kế toán 27 3.4.Hạch toán tổng hợp: Tài khoản 631 28 iii 3.4.1.Tài khoản sử dụng 28 4.Kế toán khoản chi khác 30 4.1.Kế toán chi theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 30 4.1.1.Nội dung 30 4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 30 4.2 Kế tốn chi phí trả trƣớc 32 4.2.1.Hạch toán chi tiết 32 4.2.4.Hạch toán tổng hợp 32 4.2.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 643 32 4.2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 32 CHƢƠNG IV 34 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 34 Mục đích, yêu cầu báo cáo tài báo cáo toán 34 1.1.Mục đích 34 1.2.Yêu cầu 34 Quy trình lập, nộp báo cáo tài 34 2.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài 34 2.2 Trách nhiệm lập nộp báo cáo tài 35 2.3 Thời hạn nơi nộp báo cáo tài báo cáo tốn 35 Hệ thống báo cáo tài 36 3.1.Nội dung hệ thống báo cáo tài 36 3.2 Nội dung phƣơng pháp lập số báo cáo tài 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 iv CHƢƠNG KẾ TOÁN TẠM THU, CHI 1.Kế tốn nguồn kinh phí tạm thu 1.1.Nội dung Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động theo chức quan, ĐV HCSN Kinh phí hoạt động đƣợc hình thành từ: -Ngân sách Nhà nƣớc cấp hàng năm -Các khoản thu hội phí khoản đóng góp hội viên -Các khoản biếu tăng, viện trợ, tài trợ nƣớc, bổ sung đơn vị theo quy định chế độ tài bổ sung từ khoản thu đơn vị đƣợc phép giữ lại để chi phần Ngân sách hỗ trợ (Đối với đơn vị đƣợc phép thực chế gán thu bù chi), kết dƣ Ngân sách năm trƣớc 5.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh tạm thu -Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ r ràng số có, t.nh h.nh biến động nguồn kinh phí đơn vị -Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí mục đích, hợp l có hiệu -Thƣờng xun phân tích t.nh h.nh sử dụng nguồn kinh phí đơn vị nhằm phát huy hiệu nguồn kinh phí 1.2.Nguyên tắc Để đảm bảo hạch tốn xác, đầy đủ nguồn kinh phí, kế tốn cần qn triệt ngun tắc sau: -Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại kinh phí, loại vốn, loại quỹ, theo mục đích sử dụng theo nguồn h.nh thành vốn, kinh phí -Việc kết chuyển từ nguồn kinh phí sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo chế độ làm thủ tục cần thiết Không đƣợc kết chuyển cách tùy tiện - Đối với khoản thu đơn vị đƣợc phép bổ sung nguồn kinh phí, phát sinh hạch toán vào tài khoản khoản thu (Loại tài khoản 5), sau đƣợc kết chuyển sang tài khoản nguồn kinh phí liên quan theo quy định theo phê duyệt cấp có thẩm quyền -Kinh phí phải đƣợc sử dụng mục đích, nội dung dự tốn phê duyệt, tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc Cuối niên độ kế tốn kinh phí khơng sử dụng hết phải hoàn trả Ngân sách cấp trên, đơn vị đƣợc kết chuyển sang năm đƣợc phép quan tài - Cuối kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, tốn tình hình tiếp nhận sử dụng theo loại kinh phí với quan tài chính, quan chủ quản, quan chủ trƣơng thực chƣơng trình, dự án theo quy định chế độ hành 1.3.Hạch toán chi tiết 1.3.1.Chứng từ kế tốn - Dự tốn kinh phí hoạt động đƣợc giao - Giấy rút dự toán kiêm lãnh tiền mặt - Giấy rút dự toán kiêm chuyển khoản - Lệnh chi tiền - Bảng theo dõi tình hình thực khoản chi hành 1.3.2.Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp nguồn kinh phí - Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngân sách cấp - Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngồi ngân sách 1.4.Hạch tốn tổng hợp 1.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 461 –Nguồn kinh phí hoạt động Nội dung kết cấu Tài khoản 461 - Kết chuyển số chi hoạt động đƣợc - Số kinh phí hoạt động thực nhận phê duyệt tốn với nguồn kinh phí Ngân sách, cấp hoạt động - Kết chuyển số kinh phí đ nhận tạm ứng - Số kinh phí hoạt động nộp lại ngân sách thành nguồn kinh phí hoạt động Nhà nƣớc - Số kinh phí nhận đƣợc Hội viên - Kết chuyển số kinh phí hoạt động cấp nộp hội phí đóng góp, đƣợc viện kỳ cho đơn vị cấp dƣới (đơn vị trợ phi dự án, tài trợ, bổ sung từ cấp ghi) khoản thu phí, lệ phí, từ khoản thu - Kết chuyển số kinh phí hoạt động nghiệp, từ chênh lệch thu chi chƣa thƣờng xuyên c.n lại (Phần kinh phí xử l (từ lợi nhuận sau thuế hoạt động thƣờng xuyên tiết kiệm đƣợc) sang TK sản 421 – Chênh lệch thu chi chƣa xử lý xuất kinh doanh, từ khoản thu khác - Các khoản đƣợc phép ghi giảm nguồn phát sinh từ đơn vị) kinh phí hoạt động Số dƣ: - Số kinh phí đƣợc cấp trƣớc cho năm sau (nếu có) - Nguồn kinh phí hoạt động c.n chi nhƣng chƣa đƣợc toán TK 461 đƣợc chi tiết thành tài khoản chi tiết cấp tài khoản cấp đƣợc chi tiết thành tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 4611 – Năm trƣớc: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đƣợc cấp thuộc năm trƣớc đ sử dụng chờ duyệt năm nay, đ.: + TK 46111 – Nguồn kinh phí thƣờng xuyên + TK 46112 – Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun - TK 4612 – Năm + TK 46121 – Nguồn kinh phí thƣờng xun + TK 46122 – Nguồn kinh phí khơng thƣờng xuyên - TK 4613 – Năm sau + TK 46131 – Nguồn kinh phí thƣờng xuyên + TK 46122 – Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán a/ Trƣờng hợp đơn vị đƣợc cấp kinh phí hoạt động theo dự tốn chi hoạt động đƣợc giao giao - Khi nhận thông báo Dự toán chi hoạt động đƣợc cấp Nợ TK 008 - Khi rút Dự toán chi hoạt động để chi tiêu Nợ TK 111, 152, 153 Nợ TK 331: Rút Dự toán chi hoạt động chuyển trả trực tiếp cho ngƣời bán, ngƣời cho vay Nợ TK 661 (6612): Rút Dự tốn chi hoạt động chi trực tiếp Có TK 461 (4612): Nguồn kinh phí năm Đồng thời ghi: Có TK 008 b/ Trƣờng hợp dự toán chi hoạt động chƣa đƣợc cấp có thẩm quyền giao, đơn vị đƣợc kho bạc Nhà nƣớc cho tạm ứng kinh phí - Khi nhận tạm ứng kinh phí Kho bạc Nhà nƣớc Nợ TK 111, 152, 153, 331, 661 Có TK 336 - Khi đơn vị nhận dƣợc định quan có thẩm quyền giao dự tốn Nợ TK 008 - Khi đơn vị yhanh toán tạm ứng với Kho bạc Nhà nƣớc Nợ TK 336 Có TK 461 Đồng thời ghi: Có TK 008 c/ Thu hội phí, thu đóng góp đƣợc tài trợ, biếu tặng Nợ TK 111, 112, 153, 153 - Các đơn vị dự tốn cấp ngồi việc hạch tốn chi dự án phát sinh đơn vị cịn phải tổng hợp số chi dự án tất đơn vị trực thuộc báo cáo chi dự án cấp dƣới đƣợc duyệt 2.3.Hạch toán chi tiết 2.3.1.Chứng từ kế toán Giống nhƣ chi hoạt động 2.3.2.Sổ chi tiết - Sổ chi tiết chi dự án 2.4.Hạch toán tổng hợp 2.4.1.Tài khoản sử dụng TK 662 chi tiết thành tài khoản cấp TK 6621 – Chi quản lý dự án TK 6622 – Chi thực dự án 2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 1- Chi thực tế phát sinh cho chƣơng tr.nh, dự án, đề tài tiền mặt, tiền gửi ngânhàng, vật liệu dụng cụ, Nợ TK 6621, 6622 Có TK 111, 112, 152, 153, 312 2- Dịch vụ mua sử dụng cho chƣơng tr.nh, dự án, đề tài, Nợ TK 6621, 6622 Có TK 111, 112, 312, 3311 3- Tiền lƣơng phải trả khoản trích nộp theo lƣơng ngƣời tham gia thực chƣơng trình, dự án, đề tài Nợ TK 6621, 6622 Có TK 334, 332 4- Mua TSCĐ dùng cho hoạt động chƣơng trình, dự án Nợ TK 211 25 Có TK 111, 112, 312, 331 Đồng thời ghi: Nợ TK 662 Có TK 466 5- Rút dự tốn chƣơng trình dự án để chi thực dự án Nợ TK 662 Có TK 462 Đồng thời ghi giảm dự tốn chi chƣơng trình, dự án: Có TK 0091 6- Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động dự án chi tiết theo lãi, lỗ tỷ giá Nợ TK 662 – Chi dự án Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) hoặc: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 662 – Chi dự án (lãi tỷ giá) 7- Các khoản thu đƣợc ghi giảm chi từ việc thực chƣơng tr.nh, dự án, đề tài Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 662 Nhứng khoản chi dự án không chế độ, phải thu hồi Nợ TK 311 (3118) Có TK 662 9- Cuối năm, toán chƣa đƣợc duyệt chuyển số chƣơng trình, dự án, đề tài thành số chi năm trƣớc Nợ TK 6621, 6622 26 Có TK 6621, 6622 10- Khi toán chi dự án đƣợc duyệt Nợ TK 462 Có TK 662 3.Kế tốn chi sản xuất kinh doanh 3.1.Nội dung - Nội dung chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ gồm: + Chi phí thu mua vật tƣ, dịch vụ dùng vào SXKD + Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý liên quan đến hoạt động SXKD + Chi phí khác ngồi chi hoạt động thƣờng xuyên, chi dự án chi xây dựng 3.2.Nguyên tắc - Theo dõi chi tiết chi phí theo nội dung theo loại hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Đơn vị vừa có hoạt động nghiệp theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao vừa tận dụng sở vật chất lao động sẵn có để hoạt động SXKD, dịch vụ phải hạch tốn riêng loại chi phí cho loại hoạt động - Không đo\ƣợc phép hạch tốn vào chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ chi phí hoạt động máy quản lý đơn vị, chi phí đầu tƣ XDCB, chi cho chƣơng trình, dự án, đề tài 3.3.Hạch toán chi tiết 3.3.1.Chứng từ kế tốn - Bảng chấm cơng - Bảng tốn lƣơng, BHXH - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Giấy toán tạm ứng 27 - Bảng toán tiền làm thêm - Ủy nhiệm chi 3.3.2.Sổ chi tiết - Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 3.4.Hạch toán tổng hợp: Tài khoản 631 3.4.1.Tài khoản sử dụng Tài khoản 631 - Các chi phí HĐSXKDphát sinh - Các khoản thu đƣợc phép ghi giảm chi - Các CPBH CPQL liên quan đến hoạt phí động sản xuất, kinh - Giá trị sản phẩm, lao vụ hoàn thành doanh nhập kho cung cấp chuyển giao cho - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái HĐ ngƣời SXKD mua - Kết chuyển CPBH CPQL liên quan đến HĐSXKD Số dƣ bên Nợ: Chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh dở dang 3.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 1- Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho SXKD Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Có TK 152, 153 2- Tiền lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân viên liên quan đến hoạt động SXKD Nợ TK 631 Có TK 334, 332, 3318 3- Chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho hoạt động SXKD hoạt động khác Nợ TK 631 Có TK 331 (3311), 111, 112, 312 4- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD dịch vụ: 28 - Nếu TSCĐ hình thành từ nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn vay dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, Nợ TK 631 Có TK 214 - Nếu TSCĐ NSNN cấp có nguồn gốc từ ngân sách, Nợ TK 631 Có TK 4314 Có TK 333 5- Phân bổ chi phí trả trƣớc vào chi phí SXKD Nợ TK 631 Có TK 643 6- Nhập kho bán số sản phẩm sản xuất hồn thành Nợ TK 155, 531 Có TK 631 7- Những chi phí chi cho hoạt động nghiệp nhƣng không thu đƣợc sản phẩm không đủ bù chi, đƣợc phép chuyển chi phí thành khoản chi hoạt động để tốn với nguồn kinh phí hoạt động Nợ TK 661 Có TK 631 8- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí khối lƣợng lao vụ, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định tiêu thụ kỳ Nợ TK 531 Có TK 631 9- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác liên quan đến hoạt động SXKD phát sinh kỳ 29 Nợ TK 531 Có TK 631 4.Kế tốn khoản chi khác 4.1.Kế toán chi theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 4.1.1.Nội dung Bao gồm khoản chi phí vật liệu, dụng cụ, nhân cơng, dịch vụ mua ngồi khoản chi phí khác phục vụ cho sản xuất theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 1- Rút dự toán thực theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc để chi tiêu Nợ TK 111, 331 Có TK: 465Đồng thời ghi Có TK 008 2- Khi phát sinh khoản chi thực tế cho khối lƣợng, sản phẩm, công việc theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc - Xuất vật liệu, dụng cụ phục vụ cho đơn đặt hàng Nhà nƣớc Nợ TK 635 Có TK 152, 153 Nếu xuất CCDC lâu bền, đồng thời ghi Nợ TK 005- Dụng cụ lâu bền sử dụng - Phản ánh khoản chi phí nhân cơng đơn đặt hàng Nợ TK 635 Có TK 334, 332, 111 - Phản ánh khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí trả trƣớc phân bổ, chi phí khác phục vụ cho đơn đặt hàng Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 643, 331 - Trƣờng hợp rút dự toán chi theo đơn đặt hàng NN 30 Nợ TK 635 Có TK 465 Đồng thời ghi Có TK 008 3- Khi phát sinh khoản giảm chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc Nợ TK 111, 112, 3118 Có TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 4- Rút dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc mua TSCĐ dùng Nợ TK 211 Có TK 465 - Nếu phải qua lắp đặt Nợ TK 241 Có TK 465 Đồng thời ghi Có TK 008, TK 009 - Khi lắp đặt xong, bàn giao TSCĐ vào nơi sử dụng Nợ TK 211 Có TK 241 (2411) - Đối với cơng tr.nh XDCB đ hồn thành, nghiệm thu, bàn giao đƣa vào sử dụng Căn giá thực tế cơng trình Nợ TK 211 Có TK 241 Đồng thời ghi Nợ TK 635 Có TK 466 31 5- Khi khối lƣợng cơng việc hồn thành đƣợc nghiệm thu, bàn giao Nợ TK 5112 Có TK 635 4.2 Kế tốn chi phí trả trƣớc 4.2.1.Hạch tốn chi tiết - Chứng từ: + Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Phiếu chi + Giất toán tạm ứng - Sổ chi tiết: + Sổ theo dõi chi phí trả trƣớc + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ chi phí trả trƣớc 4.2.4.Hạch tốn tổng hợp 4.2.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 643 4.2.4.2.Các trƣờng hợp hạch tốn Khi phát sinh khoản chi phí trả trƣớc có liên quan đến nhiều kỳ kế tốn Nợ TK 643: Chi phí trả trƣớc Nợ TK 311 (3113) Có TK 111, 112, 241, 331 2- Định kỳ tính vào chi hoạt động chi SXKD Nợ TK 661, 631, 635 Có TK 643 3- Đối với cơng cụ, dụng cụ dùng lần có giá trị lớn phải tính dần vào chi hoạt động, chi SXKD theo phƣơng thức phân bổ nhiều lần Nợ TK 643 32 Có TK 153 Đồng thời tiến hành tính phân bổ giá thực tế công cụ, dụng cụ vào chi phí kỳ Nợ TK 661, 631, 635 Có TK 643: Đồng thời ghi tăng Nợ TK 005 4- Kỳ cuối cùng, sau phản ánh giá trị thu hồi nhƣ phế liệu, bồi thƣờng vật chất, kế tốn tính giá trị cịn lại cơng cụ, dụng cụ vào chi phí Nợ TK 661, 631, 635 Nợ TK 111, 112, 334 Có TK 643 Khi CCDC lâu bền xuất dùng d đƣợc làm thủ tục báo hỏng ghi: Có TK 005 33 CHƢƠNG IV BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục đích, u cầu báo cáo tài báo cáo tốn 1.1.Mục đích Báo cáo tài (BCTC) hệ thống báo cáo đƣợc qui định phù hợp cho loại hình đơn vị để phản ánh cách tổng quát, toàn diện, tình trạng tài kết hoạt động đơn vị sau kỳ kế toán tháng, quý, năm Báo cáo toán (BCQT) hệ thống báo cáo tài kỳ kế tốn năm đơn vị Mục đích: - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận, kinh phí viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí - Cung cấp thơng tin kế tốn, tài cần thiết cho việc kiểm tra, kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản Nhà nƣớc, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị giúp Nhà nƣớc có sở đê khai thác nguồn thu, điều chỉnh khoản chi cách hợp lý 1.2.Yêu cầu - BCTC BCQT phải đƣợc lập theo mẫu biể ghi chép đầy đủ tiêu đƣợc quy định loại báo cáo - Phƣơng pháp lập báo cáo phải đƣợc thực cách thống tất đơn vị HCSN, tiêu báo cáo có liên quan với phải thống nhất, phù hợp, liên hệ bổ sung cho Quy trình lập, nộp báo cáo tài 2.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài - BCTC đơn vị kế tốn hành chính, nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nƣớc đƣợc lập vào cuối kỳ kế toán quý năm - BCTC đơn vị, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân saasch Nhà nƣớc đƣợc lập vào cuối kỳ kế toán năm 34 - Đơn vị kế toán bị chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập BCTC thời điểm định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động - Trƣớc lập báo cáo phải tiến hành kiểm tra số liệu, khóa số kế tốn 2.2 Trách nhiệm lập nộp báo cáo tài Các quan Nhà nƣớc, đơn vị nghiệp, tổ chức sử dujgn kinh phí NSNN trƣờng hợp có tổ chức cấp dự tốn đơn vị dự tốn cấp dƣới phải lập nộp báo cáo cho đơn vị dự toác cấp Đơn vị dự toán cấp ngồi việc lập báo cáo đơn vị phải lập báo cáo tổng hợp số liệu đơn vị kế toán trực thuộc 2.3 Thời hạn nơi nộp báo cáo tài báo cáo toán Thời hạn nơi nộp báo cáo tài - BCTC quý quan Nhà nƣớc, ĐVSN, tổ chức sử dụng kinh phí NSNN phải nộp cho đơn vị dự toán cấp quan tài cấp chậm 25 ngày sau kết thúc quý - Thời hạn nộp BCTC năm cho đơn vị quan tài cấp chậm 45 ngày sau kết thúc năm Thời hạn nơi nộp báo cáo toán - BCQT ngân sách năm đơn vị dự toán cấp I hƣởng ngân sách Trung ƣơng phải nộp cho quan cấp quan tài cấp chậm vào cuối ngày mồng tháng 10 năm sau - Thời hạn nộp BCQT ngân sách năm đơn vị dự tóa cấp II, III đơn vị dự toán cấp I định - Thời hạn nộp BCQT ngân sach năm đơn vị dự toán cấp I hƣởng ngân sách địa phƣơng UBND tỉnh quy định - BCQT năm ĐVSN, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN phải nộp cho đơn vị dự tốn cấp (nếu có) quan tài cấp chậm 45 ngày sau kết thúc năm 35 Hệ thống báo cáo tài 3.1.Nội dung hệ thống báo cáo tài Hệ thống BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN đƣợc ban hành theo Quyết định số 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996, sửa đổi bổ sung theo Thông tƣ số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998; Thông tƣ 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998; Thông tƣ số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001, Thông tƣ số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002, Thông tƣ số 03/2004/BTC Bộ Tài 3.2 Nội dung phƣơng pháp lập số báo cáo tài * Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát số có đầu kỳ, tăng, giảm kỳ số cuối kỳ kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản, kết hoạt động nghiệp, hoạt động kinh doanh đơn vị HCSN kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Kết cấu bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản đƣợc chia thành cột với tiêu, gồm: - Số hiệu tài khoản - Tên tài khoản kế toán - Số dƣ đầu kỳ (Nợ, Có) - Số phát sinh kỳ (Nợ, Có) - Số phát sinh lũy kế từ đầu năm (Nợ, Có) - Số dƣ cuối kỳ (Nợ, Có) Cơ sở lập báo cáo Bảng cân đối kế toán - Nguồn số liệu để lập bảng lấy từ số liệu dong khoa sổ Sổ Cái (hoặc Nhật ký Sổ cái) sổ chi tiết tài khoản - Bảng cân đối tài khoản kỳ trƣớc Nội dung phƣơng pháp lập - Các cột số dƣ đầu kỳ, cuối kỳ đƣợc lấy từ số dƣ tài khoản 36 - Các cột số phát sinh đƣợc lấy từ số phát sinh từ tài khoản theo kỳ báo cáo lũy kế từ đầu năm Chú ý: + Tổng số dƣ Nợ = tổng số dƣ Có thời điểm kỳ + Tổng số phát sinh Nợ = tổng số phát sinh Có tài khoản * BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG (Mẫu B02-H) Là BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí có đơn vị số thực chi cho loại hoạt động theo nguồn kinh phí đề nghị tốn Kết cấu báo cáo Báo cáo gồm phần : Phần I : Tổng hợp tình hình kinh phí, phản ánh tổng hợp tồn tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí kỳ đơn vị theo loại kinh phí Phần II : Kinh phí sử dụng đề nghị toán theo nội dung hoạt động, theo Loại, Khoản, Nhóm mục chi, Mục, Tiểu mục mục lục Ngân sách Nhà nƣớc Cơ sở lập báo cáo - Căn vào báo cáo: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng kỳ trƣớc - Căn vào sổ chi tiết TK 4, TK va TK (TK241) Kết cấu báo cáo Phần 1: Tổng hợp tình hình kinh phí Phản ánh tổng hợp tồn tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí kỳ đơn vị theo loại kinh phí Phần 2: Kinh phí sử dụng đề nghị tốn 37 Phản ánh tồn kinh phí sử dụng kỳ đơn vị theo loại kinh phí, theo nguồn hình thành theo loại, khoản, mục, tiểu mục mục lục ngân sách đề nghị toán Phần 3: Quyết toán vốn đầu tư, vốn sữa chữa lớn sử dụng kỳ Phản ánh tổng hợp trình sử dụng nguồn vốn năm báo cáo, giá trị khối lƣợng sửa chữa lớn XDCB hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dujgn năm * Báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu Là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động nghiệp có thu kết kinh doanh đơn vị nghiệp kỳ kế toán đơn vị, chi tiết theo hoạt động nghiệp hoạt động kinh doanh có thu, tình hình phân phối khoản thu, tốn với ngân sách… Báo cáo áp dụng cho đơn vị có hoạt động tạo thu nhập, đơn vị có khỏan thu gắn liền với chức năng, nhiệm vụ hoạt động Cơ sở lập báo cáo - Căn vào sổ chi tiết - Căn vào sổ chi tiết TK 511, TK 635 va TK 421 - Báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu kỳ trƣớc 38 1) 2) 3) 4) TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tƣ 185/2010/TT – BTC “ Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Hành chánh nghiệp ban hành kèm theo định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 BTC” Nghị định 43/2006 NĐ – CP “Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập Nghị định 16/2015/NĐ- CP “Quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập” Nghị định 117/2013/NĐ –CP sửa đổi nghị định 130/2005/ NĐ – CP quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc 39 ... 21 1.4 .2. Các trƣờng hợp hạch toán 21 2 .Kế toán chi dự án 24 2. 1.Nội dung 24 2. 2.Nguyên tắc 24 2. 3.Hạch toán chi tiết 25 2. 3.1.Chứng... 2. 3.1.Chứng từ kế toán 25 2. 4.Hạch toán tổng hợp 25 2. 4.1.Tài khoản sử dụng 25 2. 4 .2. Các trƣờng hợp hạch toán 25 3 .Kế toán chi sản xuất kinh doanh 27 3.1.Nội... vật liệu dụng cụ, Nợ TK 6 621 , 6 622 Có TK 111, 1 12, 1 52, 153, 3 12 2- Dịch vụ mua sử dụng cho chƣơng tr.nh, dự án, đề tài, Nợ TK 6 621 , 6 622 Có TK 111, 1 12, 3 12, 3311 3- Tiền lƣơng phải trả khoản