Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp phần 1 gồm các nội dung chính sau: Tổng quan về kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp; Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và ứng trước; Kế toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ và tài sản cố định. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 1 giáo trình.
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Kế tốn Hành nghiệp NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Trình độ trung cấp cao đẳng (Ban hành theo Quyết định số: /QĐ-CĐN ngày tháng năm 20 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) Tên tác giả : Ths Phan Tiến Dũng Năm ban hành: 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn hành nghiệp phân hệ thơng tin thuộc hệ thống thơng tin kế tốn, thực chức cung cấp thơng tin tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình kết hoạt động nghiệp đơn vị để phục vụ cho yêu cầu quản lý nhiều đối tượng khác nhau, bên bên đơn vị Chất lượng thơng tin kế tốn có ảnh hưởng lớn trực tiếp đến chất lượng hiệu quản lý không thân đơn vị, mà cịn với nhiều đối tượng khác có quan chức nhà nước Do việc tổ chức, thực tốt kế toán đơn vị hành nghiệp không mối quan tâm đơn vị hành chính, nghiệp nhà nước mà mối quan tâm quan soạn thảo, ban hành chế độ kế toán, quan nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Xuất phát từ yêu cầu, nội dung, chương trình đào tạo ngành kế tốn doanh nghiệp trường, để đáp ứng nhu cầu tài liệu giảng dạy học tập giáo viên sinh viên học mơn kế tốn hành nghiệp, có tài liệu tham khảo nghiên cứu, học tập, ứng dụng kế tốn chúng tơi biên soạn tài liệu giảng dạy dựa thông tư 107/2017/TT.BTC kế tốn hành nghiệp Tài liệu giảng dạy gồm chương phần Kế tốn hành nghiệp gồm : Chƣơng 1: Tổng quan kế toán đơn vị hành nghiệp Chƣơng 2: Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu ứng trƣớc Chƣơng 3: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ tài sản cố định Chƣơng 4: Kế toán khoản nợ phải trả Chƣơng 5: Kế toán nguồn vốn khoản thu Chƣơng 6: Kế toán khoản chi xác định kết hoạt động Chƣơng : Báo cáo tài Tài liệu giảng dạy biên soạn sở tham khảo luật kế toán, chuẩn mực kế toán ban hành, thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn; quy định quản lý tài vừa nhà nước ban hành Tuy nhiên, tài liệu giảng dạy biên soạn điều kiện kinh tế thay đổi, chế độ sách chưa hồn thiện, đồng thời với khả có hạn người viết nên tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp đồng nghiệp bạn đọc để tài liệu giảng dạy ngày hoàn thiện An Giang, ngày tháng năm 2018 Tham gia biên soạn Ths Phan Tiến Dũng Ths Nguyễn Thị Khanh MỤC LỤC ĐỀ MỤC TRANG Tuyên bố quyền Lời mở đầu .2 Mục lục Giới thiệu môn học Chƣơng I: Tổng quan kế tốn hành nghiệp 11 I.Nhiệm vụ kế tốn đơn vị hành nghiệp 11 Khái niệm đơn vị hành nghiệp .11 Đặc điểm kế tốn hành nghiệp 11 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp 12 II.Tổ chức kế toán đơn vị hành nghiệp 12 Tổ chức hạch toán ban đầu 12 Hình thức tổ chức kế tốn đơn vị hành nghiệp 13 Hình thức tổ chức sổ kế toán 13 Hệ thống tài khoản kế tốn hành nghiệp 19 Chứng từ kế toán đơn vị hành nghiệp .19 Chƣơng II: Kế toán vốn tiền, khoản phải thu khoản ứng trƣớc .21 I Kế toán tiền mặt quỹ 21 Nội dung nguyên tắc hạch toán 21 Tài khoản sử dụng 21 Phương pháp hạch toán 21 II Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc 28 Nội dung nguyên tắc hạch toán 28 Tài khoản sử dụng 28 Phương pháp hạch toán 29 III Kế toán tiền chuyển 30 Nội dung nguyên tắc hạch toán 30 Tài khoản sử dụng 30 Phương pháp hạch toán 30 IV Kế toán phải thu khách hàng 31 Nội dung nguyên tắc hạch toán 31 Tài khoản sử dụng 32 Phương pháp hạch toán 32 V Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ .34 Nội dung nguyên tắc hạch toán 34 Tài khoản sử dụng 35 Phương pháp hạch toán 35 VI Kế toán phải thu nội 36 Nội dung nguyên tắc hạch toán 36 Tài khoản sử dụng 37 Phương pháp hạch toán 37 VII Kế toán tạm chi 38 Nội dung nguyên tắc hạch toán 38 Tài khoản sử dụng 38 Phương pháp hạch toán 39 VIII Kế toán phải thu khác 41 Tài khoản sử dụng 41 Phương pháp hạch toán 42 IX Kế toán tạm ứng 45 Nội dung nguyên tắc hạch toán 45 Tài khoản sử dụng 46 Phương pháp hạch toán 46 X Kế tốn chi phí trả trước 47 Tài khoản sử dụng 47 Phương pháp hạch toán 47 Bài tập thực hành 50 Chƣơng III: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ tài sản cố định.54 I Kế toán nguyên liệu, vật liệu .54 Nội dung nguyên tắc hạch toán 54 Tài khoản sử dụng 56 Phương pháp hạch toán 56 II Kế tốn cơng cụ, dụng cụ 60 Nội dung nguyên tắc hạch toán 60 Tài khoản sử dụng 61 Phương pháp hạch toán 61 III Kế tốn tài sản cố định hữu hình .62 Nội dung nguyên tắc hạch toán 62 Tài khoản sử dụng 63 Phương pháp hạch toán 63 IV Kế tốn tài sản cố định vơ hình .74 Nội dung nguyên tắc hạch toán 74 Tài khoản sử dụng 75 Phương pháp hạch toán 75 V Kế toán hao mòn tài sản cố định .77 Nội dung nguyên tắc hạch toán 77 Tài khoản sử dụng 77 Phương pháp hạch toán 77 VI Kế toán xây dựng 78 Nội dung nguyên tắc hạch toán 78 Tài khoản sử dụng 80 Phương pháp hạch toán 80 Bài tập thực hành 85 Chƣơng IV: Kế toán khoản nợ phải trả……… 93 I Kế toán phải trả cho người bán 93 Nội dung nguyên tắc hạch toán 93 Tài khoản sử dụng 93 Phương pháp hạch toán 93 II Kế toán khoản phải nộp theo lương 95 Nội dung nguyên tắc hạch toán 95 Tài khoản sử dụng 95 Phương pháp hạch toán 95 III Kế toán phải trả người lao động 97 Nội dung nguyên tắc hạch toán 97 Tài khoản sử dụng 98 Phương pháp hạch toán 98 IV Kế toán khoản phải nộp nhà nước 101 Nội dung nguyên tắc hạch toán 101 Tài khoản sử dụng 101 Phương pháp hạch toán 102 V Kế toán phải trả nội 107 Nội dung nguyên tắc hạch toán 107 Tài khoản sử dụng 107 Phương pháp hạch toán 107 VI Kế toán tạm thu .109 Nội dung nguyên tắc hạch toán 109 Tài khoản sử dụng 110 Phương pháp hạch toán 110 VII Kế toán phải trả khác 116 Nội dung nguyên tắc hạch toán 116 Tài khoản sử dụng 117 Phương pháp hạch toán 117 VIII Kế toán quỹ đặc thù .119 Nội dung nguyên tắc hạch toán 119 Tài khoản sử dụng 119 Phương pháp hạch toán 119 IX Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu 120 Nội dung nguyên tắc hạch toán 120 Tài khoản sử dụng 120 Phương pháp hạch toán 121 Bài tập thực hành 126 Chƣơng V: Kế toán nguồn vốn khoản thu……… 132 I Kế toán nguồn vốn kinh doanh 132 Nội dung nguyên tắc hạch toán 132 Tài khoản sử dụng 132 Phương pháp hạch toán 132 II Kế toán thặng dư (thâm hụt) luỹ kế 133 Nội dung nguyên tắc hạch toán 133 Tài khoản sử dụng 134 Phương pháp hạch toán 134 III Kế toán quỹ .136 Nội dung nguyên tắc hạch toán 136 Tài khoản sử dụng 136 Phương pháp hạch toán 137 IV Kế toán nguồn cải cách tiền lương 140 Nội dung nguyên tắc hạch toán 140 Tài khoản sử dụng 140 Phương pháp hạch toán 140 V Kế toán thu hoạt động NSNN cấp .141 Nội dung nguyên tắc hạch toán 141 Tài khoản sử dụng 142 Phương pháp hạch toán 142 VI Kế tốn thu phí khấu trừ, để lại 144 Nội dung nguyên tắc hạch toán 144 Tài khoản sử dụng 145 Phương pháp hạch toán 145 VII Kế toán doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ .147 Nội dung nguyên tắc hạch toán 147 Tài khoản sử dụng 148 Phương pháp hạch toán 148 VIII Kế toán thu nhập khác 150 Nội dung nguyên tắc hạch toán 150 Tài khoản sử dụng 151 Phương pháp hạch toán 151 Bài tập thực hành 153 Chƣơng VI: Kế toán khoản chi xác định kết hoạt động…… 155 I Kế tốn chi phí hoạt động 155 Nội dung nguyên tắc hạch toán 155 Tài khoản sử dụng 155 Phương pháp hạch toán 156 II Kế tốn chi phí hoạt động thu phí 159 Nội dung nguyên tắc hạch toán 159 Tài khoản sử dụng 159 Phương pháp hạch toán 159 III Kế toán giá vốn hàng bán 161 Nội dung nguyên tắc hạch toán 161 Tài khoản sử dụng 162 Phương pháp hạch toán 162 IV Kế tốn chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 162 Nội dung nguyên tắc hạch toán 162 Tài khoản sử dụng 163 Phương pháp hạch toán 163 V Kế tốn chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 165 Nội dung nguyên tắc hạch toán 165 Tài khoản sử dụng 165 Phương pháp hạch toán 165 VI Kế tốn chi phí khác .166 Nội dung nguyên tắc hạch toán 166 Tài khoản sử dụng 166 Phương pháp hạch toán 166 VII Kế toán xác định kết .167 Nội dung nguyên tắc hạch toán 167 Tài khoản sử dụng 168 Phương pháp hạch toán 168 Bài tập thực hành 170 Chƣơng VII: Báo cáo tài chính……… 179 I Những qui định chung hệ thống báo cáo tài .179 Khái niệm 179 Mục đích .179 Nguyên tắc, yêu cầu lập 179 Kỳ báo cáo 180 Trách nhiệm đơn vị việc lập báo cáo tài 180 II Danh mục báo cáo 181 Báo cáo tài 181 Báo cáo toán 182 Bài tập thực hành 183 Các thuật ngữ chuyên môn 187 Tài liệu tham khảo 188 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học : KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mã mơn học : MH27 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: -Vị trí: Mơn học kế tốn hành nghiệpthuộc nhóm mơn học chun mơn chun ngành kế tốn lớp đào tạo kế tốn, cần học sau môn sở chương trình đào tạo sau mơn lý thuyết kế tốn, kế tốn tài -Tính chất: Mơn học trang bị cho sinh viên kiến thức chuyên sâu kế tốn cơng đơn vị hành – nghiệp như: kế toán vốn tiền, kế toán hàng tồn kho, kế toán tài sản cố định…Với kiến thức mơn học, sinh viên có sở để nghiên cứu mơn học kế tốn chun sâu khác tìm việc làm kế tốn đơn vị hành – nghiệp -Ý nghĩa vai trị mơn học: Các đơn vị HCSN đơn vị quản lý y tế, giáo dục, văn hóa, thơng tin, khoa học cơng nghệ, kinh tế… hoạt động nguồn kinh phí nhà nước cấp từ nguồn kinh phí khác thu nghiệp, phí, lệ phí, hoạt động kinh doanh hay viện trợ khơng hồn lại Do đó, để quản lý chủ động khoản chi tiêu mình, hàng năm đơn vị HCSN phải lập dự toán cho khoản chi tiêu Dựa vào dự toán, ngân sách nhà nước cấp kinh phí cho đơn vị Chính vậy, kế tốn khơng quan trọng thân đơn vị mà quan trọng NSNN Trong trình hoạt động, đơn vị phải có trách nhiệm chấp hành quy định Luật NSNN, tiêu chuẩn định mức, quy định chế độ kế toán HCSN Nhà nước ban hành Cụ thể đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ NSNN, quản lý tài sản cơng, nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn hiệu quản lý đơn vị HCSN Vì thế, cơng tác kế tốn đơn vị HCSN phải đảm bảo tính thống kế tốn yêu cầu quản lý nhà nước đơn vị; Đảm bảo thống nội dung, phương pháp kế toán với chế độ kế toán hành Nhà nước; Đảm bảo phù hợp với đặc thù đơn vị Mục tiêu môn học/mô đun: -Về Kiến thức: Môn học trang bị cho sinh viên kiến thức tài Nhà nước nghiệp vụ kế tốn tài Nhà nước Mơn học giúp sinh viên hiểu, phân tích, tổng hợp thực hành phần hành kế toán: vốn tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định…tại đơn vị hành – nghiệp + Sinh viên có khả đọc hiểu BCTC đơn vị HCSN 10 -NV2 : Các TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ đơn vị trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 154, 642 Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ - NV3: TSCĐ mua nguồn phí khấu trừ, để lại dùng cho hoạt động thu phí, lệ phí trích khấu hao: Nợ TK 614- Chi phí hoạt động thu phí Có TK 214- Khấu hao hao mịn lũy kế TSCĐ -NV4 : Tính phản ánh giá trị hao mịn TSCĐ hữu hình hình thành Quỹ phúc lợi (dùng cho hoạt động phúc lợi): Nợ TK 431- Các quỹ (43122) Có TK 214- Khấu hao hao mịn lũy kế TSCĐ -NV5 : TSCĐ hình thành Quỹ phát triển hoạt động nghiệp: - Tính hao mịn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động hành chính), ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ - Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ): Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang, Nợ TK 642- Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ Cuối năm, phản ánh số khấu hao, hao mịn trích (tính) năm, ghi: Nợ TK 431 (43142) (số khấu hao hao mịn trích (tính) năm) Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (4211) (số hao mòn tính) Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao trích) VD 13 : Tại đơn vị HCSN có tài liệu kế tốn nhƣ sau : (ĐVT : đồng) Cuối năm, tiến hành trích khấu hao TSCĐ biết tổng nguyên giá 1.000.000.000, tỷ lệ khấu hao 10% TSCĐ có nguồn hình thành từ nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Căn giá trị TSCĐ dùng cho SXKD, tiến hành trích khấu hao TSCĐ biết tổng nguyên giá 500.000.000, tỷ lệ khấu hao 12% Trích khấu hao TSCĐ có nguồn gốc từ phí, lệ phí để lại có ngun giá 120.000.000, tỷ lệ khấu hao 10% Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên, biết đơn vị tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng VI KẾ TOÁN XÂY DỰNG CƠ ẢN Nội dung nguyên tắc hạch toán - Tài khoản dùng để phản ánh chi phí đầu tư xây dựng dở dang (bao gồm chi phí cho cơng tác mua sắm, nâng cấp TSCĐ, chi phí đầu tư XDCB) đơn vị hành chính, nghiệp 78 - Tài khoản 241 “XDCB dở dang” áp dụng cho đơn vị có hoạt động đầu tư XDCB trường hợp kế toán hoạt động đầu tư XDCB phản ánh chung hệ thống sổ kế tốn đơn vị Đối với cơng trình XDCB mà đơn vị chủ đầu tư có tổ chức Ban quản lý dự án tổ chức hạch tốn riêng thực hạch tốn theo chế độ kế toán quy định cho đơn vị chủ đầu tư - Trường hợp TSCĐ mua phải đầu tư, trang bị thêm phải qua lắp đặt, chạy thử sử dụng tồn chi phí mua sắm, trang bị thêm, lắp đặt, chạy thử, TSCĐ phản ánh vào TK 241 (2411) việc trang bị, lắp đặt, chạy thử hoàn thành bàn giao TSCĐ vào sử dụng để tính nguyên giá TSCĐ Trường hợp TSCĐ mua đưa vào sử dụng qua lắp đặt, chạy thử, khơng phản ánh vào TK 241 - Tài khoản 241 mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình đầu tư xây dựng Đối với đầu tư XDCB cơng trình, hạng mục cơng trình phải hạch tốn chi tiết theo loại chi phí đầu tư Nội dung cụ thể loại chi phí hạch tốn vào TK 241 phải vào quy định quản lý tài hành đầu tư xây dựng - Chi phí TK 241 phải theo dõi số lũy kế từ bắt đầu cơng trình đến hồn thành bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng toán duyệt theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng hành - Khi cơng trình XDCB hồn thành, đơn vị chủ đầu tư phải tiến hành tính tốn, phân bổ chi phí quản lý dự án chi phí khác theo nguyên tắc: + Các chi phí quản lý dự án chi phí khác liên quan đến đối tượng tài sản tính trực tiếp cho đối tượng tài sản + Các chi phí quản lý dự án chi phí khác có liên quan đến nhiều đối tượng tài sản phải phân bổ theo tiêu thức thích hợp - Chi phí nâng cấp TSCĐ thực tế phát sinh kết chuyển vào tài khoản chi phí có liên quan kỳ kế tốn phân bổ cho kỳ kế tốn Trường hợp dự án nâng cấp TSCĐ chi phí ghi tăng ngun giá TSCĐ Chi phí sửa chữa thường xun TSCĐ khơng hạch tốn vào chi phí nâng cấp TSCĐ mà hạch tốn vào tài khoản chi phí có liên quan khác - Trường hợp đầu tư XDCB nguồn vốn vay, nguồn vốn kinh doanh, Quỹ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ cần ý: + Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, chi phí phản ánh vào TK 241 chi phí khơng có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào phản ánh vào TK 133 "Thuế GTGT khấu trừ" (1332) 79 + Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, chi phí đầu tư XDCB phản ánh vào TK 241 bao gồm thuế GTGT đầu vào + Trường hợp đầu tư XDCB nguồn vốn vay lãi vay phải trả thời gian xây dựng tính vào chi phí (chi phí khác) đầu tư XDCB theo quy định đầu tư XDCB hành lãi tiền gửi khoản vay hạch tốn giảm chi phí (chi phí khác) đầu tư XDCB theo quy định đầu tư XDCB hành Tài khoản sử dụng Tài khoản 241 – XDCB dở dang có tài khoản cấp : - Tài khoản 2411 – Mua sắm TSCĐ - Tài khoản 2412 – Xây dựng - Tài khoản 2413 – Nâng cấp TSCĐ Phƣơng pháp hạch toán 3.1 Kế toán mua sắm TSCĐ Xem phần ghi tăng TSCĐ hữu hình vơ hình VD 14 : Tại đơn vị HCSN có tài liệu kế tốn nhƣ sau : (ĐVT : đồng) Rút dự toán KPHĐ thường xuyên mua TSCĐ hữu hình phải qua lắp đặt, chạy thử có giá mua 30.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí lắp đặt, chạy thử bao gồm : nguyên vật liệu 1.000.000, công cụ - dụng cụ 500.000, chí phí khác tiền mặt : 1.500.000 TSCĐ lắp đặt xong đưa vào sử dụng cho phận văn phòng Dùng tiền gửi ngân hàng mua phần mềm quản lý nhân phải qua vận hành thử với giá mua 10.000.000, thuế suất thuế GTGT 5% Chi phí vận hành thử trả tiền mặt 1.500.000 TSCĐ lắp đặt xong bàn giao đưa vào sử dụng quỹ phát triển hoạt động nghiệp đài thọ Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế 3.2 Kế tốn chi phí đầu tư XDCB - NV1 : Khi nhận khối lượng xây dựng, lắp đặt, hoàn thành bên nhận thầu bàn giao, vào hợp đồng giao thầu, biên nghiệm thu khối lượng, phiếu giá cơng trình, hóa đơn bán hàng để hạch toán: - Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) (chi phí khơng bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) 80 - Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động hành chính, nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) (chi phí bao gồm thuế GTGT) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - NV2 : Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho bên nhận thầu giao cho bên sử dụng thiết bị: - Trường hợp thiết bị dùng để đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) (chi phí khơng bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 331- Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thiết bị dung để đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động hành chính, nghiệp, dự án hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2412) (chi phí bao gồm thuế GTGT) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - NV3: Khi trả tiền cho người nhận thầu, người cung cấp vật tư, thiết bị, dịch vụ có liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 337, 366 (3664) Nếu rút dự toán, đồng thời : Có TK 009, 018 - NV4 : Khi xuất thiết bị giao cho bên nhận thầu: - Đối với thiết bị không cần lắp: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (chi tiết thiết bị kho) - Đối với thiết bị cần lắp: + Khi xuất thiết bị cần lắp giao cho bên nhận thầu lắp đặt: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (chi tiết thiết bị đưa lắp) Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (chi tiết thiết bị kho) + Khi có khối lượng lắp đặt hoàn thành bên nhận thầu bàn giao, khối lượng lắp đặt nghiệm thu chấp nhận tốn, giá trị thiết bị đưa lắp coi hoàn thành đầu tư: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (chi tiết thiết bị đưa lắp) - NV5: Khi phát sinh khoản chi phí quản lý chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB: 81 - Trường hợp đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) (chi phí khơng có thuế GTGT) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, 366 (3664) Có TK 331 - Phải trả cho người bán - Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ sử dụng cho hoạt động hành chính, nghiệp, dự án hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) (chi phí bao gồm thuế GTGT) Có TK 111,112, 141, 331, 366 (3664) (tổng giá tốn) Nếu rút dự tốn, đồng thời ghi: Có TK 009- Dự toán chi đầu tư XDCB - NV6: Đối với khoản chi từ dự toán ứng trước cho đầu tư XDCB giao dự tốn thức: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412) Có TK 137- Tạm chi (1374) - NV7: Trong trình đầu tư XDCB nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Có TK 241- XDCB dở dang (2412) - NV8: Khi tốn kinh phí đầu tư XDCB: Căn vào giá trị tài sản bàn giao toán duyệt: Nợ TK 211, 213 Có TK 241- XDCB dở dang (2412) Nếu TSCĐ đầu tư XDCB nguồn NSNN cấp nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi nguồn phí khấu trừ, để lại, đồng thời: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664) Có TK 366 : (36611, 36621, 36631) - NV9: Trường hợp phát sinh khoản chi không duyệt phải thu hồi: Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) Có TK 241- XDCB dở dang (2412) - Khi thu hồi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- Phải thu khác (1388) - NV10: Trường hợp cơng trình đầu tư XDCB nguồn vốn vay (vay sử dụng cho cơng trình đó) thời gian xây dựng: 82 - Khi trả lãi vay: Nợ TK 241- Xây dựng dở dang (2412) Có TK 111, 112 - Trường hợp số tiền vay chưa sử dụng (hoặc dùng dần), thời gian chưa sử dụng tạm gửi Ngân hàng, phát sinh lãi tiền gửi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 241- Xây dựng dở dang (2412) VD 15 : Tại đơn vị HCSN có tài liệu kế tốn XDCB TSCĐ hữu hình đƣợc đầu tƣ nguồn vốn đầu tƣ XDC nhƣ sau : (ĐVT : đồng) Rút dự tốn kinh phí đầu tư XDCB tài khoản TGNH 150.000.000 Mua thiết bị dùng cho XDCB nhập kho trị giá 100.000.000 toán tiền gửi ngân hàng Trong : thiết bị cần lắp 30.000.000, thiết bị không cần lắp 70.000.000 Nhận bàn giao từ người nhận thầu khối lượng xây lắp hoàn thành trị giá 200.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% chưa tốn Xuất kho thiết bị khơng cần lắp giao cho bên nhận thầu lắp đặt Rút dự tốn kinh phí đầu tư XDCB tốn cho người nhận thầu Xuất kho thiết bị cần lắp giao cho bên nhận thầu lắp đặt Thanh toán tạm ứng nhân viên tính vào chi phí XDCB 3.000.000 Thiết bị đưa lắp lắp đặt xong bàn giao đưa vào chi phí XDCB Chi phí khác dùng XDCB phát sinh tiền mặt 10.000.000 10 XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động thường xuyên sau : - Phần khơng duyệt tốn 7.000.000, phần khơng duyệt phải thu hồi 2.000.000, phần cịn lại sử dụng kinh phí XDCB để bù đắp - Phần duyệt toán chuyển thành nguyên giá TSCĐ Yêu cầu : Định khoản phản ánh vào TK 2412 3.3 Kế toán nâng cấp TSCĐ theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt - NV1 : Theo phương thức tự làm, chi phí phát sinh tập hợp vào bên Nợ TK 241 "XDCB dở dang" (TK 2413) theo dõi chi tiết theo cơng trình, dự án nâng cấp TSCĐ Khi phát sinh chi phí nâng cấp TSCĐ, vào chứng từ có liên quan: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413) Có TK 111, 112, 331, 366 (3664) Nếu rút dự toán, đồng thời : Có TK 009- Dự tốn chi đầu tư XDCB, Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (nếu mua nguồn thu hoạt động khác để lại) 83 - NV2 : Theo phương thức giao thầu, kế toán phản ánh cho bên nhận thầu vào bên Có TK 331 Khi nhận khối lượng nâng cấp bên nhận thầu bàn giao: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413) Có TK 331- Phải trả cho người bán - NV3 : Trường hợp nâng cấp TSCĐ đầu tư nguồn vốn vay nguồn vốn kinh doanh dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413) (không bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, - NV4 : Trường hợp nâng cấp TSCĐ thuộc nguồn vốn vay nguồn vốn kinh doanh để dùng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ không khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413) (gồm thuế GTGT) Có TK 111, 112, 331, (tổng giá toán) - NV5 : Tồn chi phí nâng cấp TSCĐ hồn thành ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211, 213 Có TK 241- XDCB dở dang (2413) Nếu TSCĐ đầu tư XDCB nguồn NSNN cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại, đồng thời: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664) Có TK 366 (36611, 36621, 36631) VD 16 : Tại đơn vị HCSN có hoạt động sản xuất kinh doanh tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ có nghiệp vụ kinh tế nhƣ sau : (ĐVT : đồng) Nhận bàn giao từ người nhận thầu nâng cấp TSCĐ dùng cho hoạt động thường xuyên với tổng chi phí 20.000.000, thuế suất thuế GTGT 5% chưa tốn Chi phí nâng cấp duyệt tốn tính vào ngun giá TSCĐ Nhận bàn giao từ người nhận thầu nâng cấp TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ với tổng chi phí 30.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% toán tiền gửi ngân hàng Chi phí nâng cấp duyệt tốn phân bổ vào chi phí SXKD kỳ, kỳ Nhận bàn giao từ người nhận thầu TSCĐ hữu hình nâng cấp với tổng giá trị gồm 10% thuế GTGT 55.000.000 chưa toán TSCĐ nâng cấp tăng thêm năm sử dụng dùng cho hoạt động thường xuyên đơn vị Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế 84 BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài : Tại đơn vị Y, tình hình nhập, xuất tồn kho tháng 12/N vật liệu X I Vật liệu tồn 1/12: 2.000kg, đơn giá 9.000đ/kg II Tháng 12/N có nghiệp vụ phát sinh: Ngày 6/12 Mua nhập kho vật liệu X chưa toán 1.500kg, giá mua chưa có thuế GTGT 9.300đ/kg, thuế suất GTGT 5%, vật liệu mua cho hoạt động thường xuyên Chi phí vận chuyển th ngồi 550.000đ (VAT 10%) toán tiền tạm ứng Ngày 8/12 Xuất vật liệu X cho hoạt động thường xuyên 2.200kg Ngày 10/12 Mua vật liệu X nhập kho dùng cho hoạt động thường xuyên 1.600kg, giá mua chưa có thuế GTGT 9.360đ/kg, thuế suất GTGT 5%, chưa trả tiền cho người bán Ngày 13/12 Xuất vật liệu X cho hoạt động thường xuyên 1.100kg Ngày 15/12 Rút dự toán KPHĐ thường xuyên chuyển trả nợ người bán Ngày 18/12 Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên mua, nhập kho vật liệu X 2.500 kg, đơn giá chưa có thuế GTGT 9.200đ/kg, thuế suất GTGT 5% Ngày 20/12 Xuất vật liệu cho hoạt động thường xuyên 2.400 kg Ngày 31/12, kiểm kê xác định giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất kho sử dụng năm trị giá 45.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế , biết số vật liệu X mua, đơn vị tính giá vật liệu theo phương pháp nhập trước - xuất trước Bài : Tại đơn vị HCSN X tháng 12/N có tình hình nhập NVL dùng cho hoạt động chun mơn nhƣ sau (đơn vị: đồng) I Vật liệu P tồn ngày đầu kỳ: 1.600 cái, đơn giá: 6.000đ/cái II Tháng 12/N có nghiệp vụ nhƣ sau: Ngày 6/12 Mua nhập kho vật liệu P chưa toán với Số lượng: 1.200 cái, Giá mua chưa có thuế GTGT: 6.500đ/cái, thuế GTGT 5%, tiền hàng chưa trả người bán Ngày 8/12 Xuất vật liệu P cho hoạt động thường xuyên 1.500 Ngày 10/12 Mua vật liệu P nhập kho với Số lượng: 2.400 cái, Giá mua chưa có thuế GTGT 5% 6.360đ/cái, chưa tốn cho người bán Ngày 13/12 Xuất vật liệu P cho hoạt động thường xuyên 1.100 Ngày 15/12 Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên trả nợ người bán vật liệu P Ngày 18/12 Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên trả nợ người bán vật liệu P Ngày 20/12 Xuất vật liệu P cho hoạt động thường xuyên 1.000 Ngày 31/12 kiểm kê xác định giá trị thực tế nguyên vật liệu thực tế sử dụng năm 25.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế , biết số vật liệu X mua, đơn vị tính giá vật liệu theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn 85 ài 3: Tại ĐV HCSN M tháng có tình hình nhƣ sau:(đvt: đồng) I Số dƣ TK 152 đầu tháng gồm: - 152A : 10.000.000 (5.000kg x 2.000đ/kg) - 152 B: 7.500.000 (5.000kg x1.500đ/kg) - 152 C: 5.000.000 (500l x 10.000đ/l ) Các tài koản khác có số dư hợp lý II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Ngày 2/6 Rút dự toán KPHĐTX mua 5.000kg vật liệu A giá 2.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ 100đ/kg trả tiền gửi ngân hàng Ngày 4/6 đơn vị mua 500l Nhiên liệu C, giá bao gồm thuế 10% 11.000đ/l, chiết khấu thương mại hưởng 500đ/l, trả tiền mặt dùng cho hoạt động thu phí Ngày 5/6 đơn vị chi tạm ứng 13.000.000 cho ông A để mua nguyên liệu B Ngày 7/6 đơn vị xuất 7.000kg ngun liệu A, dùng cho HĐTX 5.000kg, dự án 1.000kg, đơn đặt hàng nhà nước 1.000kg Ngày 10/6 Nhân viên A toán tạm ứng số tiền mua nguyên liệu B dùng cho hoạt động thường xuyên, nhập kho 8.000kg, giá chưa thuế 1.400đ/kg, thuế GTGT 10%, số tiền thừa nhập quỹ tiền mặt Ngày 11/6 đơn vị xuất nhiên liệu C cho HĐTX 600l, dự án viện trợ 200l Ngày 12/6 Xuất vật liệu B cho HĐTX 10.000kg Ngày 13/6 Nhập 5.000kg vật liệu M để sản xuất sản phẩm N tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Giá nhập 4.000đ/kg, thuế nhập 5%, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Ngày 15/6 Xuất 2.000 kg VLA, 2000 kg VLB dùng cho hoạt động chuyên môn 10 Ngày 20/6 Xuất 4.000kg vật liệu M để sản xuất sản phẩm N 11 Ngày 30/6 Kiểm kê phát thừa 20kg vật liệu A trị giá 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước ài : Tại đơn vị HCSN Y tháng 12/N có tài liệu sau (đvt: đồng) I Số liệu đầu tháng 152, 153, 156 nhƣ sau: - 152 D 12.000.000 (2.000 kg x 6.000đ/kg ) - 153 M 10.000.000 (100 x 100.000đ/cái) - 156 A 400.000.000 (40.000 x 10.000đ/chiếc) Các tài khoản khác có số dư hợp lý II Trong quý có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau Ngày 4/12 Nhập kho 3.000 kg nguyên liệu D giá mua chưa thuế 6.500đ/kg thuế 10%, tiền hàng chưa tốn, dùng cho hoạt động chun mơn Ngày 5/12 Mua 30.000 hàng hoá A giá mua chưa thuế 10.000đ/chiếc, thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng, dùng cho SXKD tính thuế GTGT khấu trừ Ngày 6/12 Xuất nguyên liệu D cho hoạt dộng thường xuyên 3.000kg 86 Ngày 10/12 bán 50.000 hàng hoá A, giá bán 15.000đ/chiếc, thuế GTGT đầu 10%, người mua trả nửa TGNH, lại tháng sau tốn Ngày 11/12 Nhận góp vốn liên doanh công ty MM 500kg dụng cụ N trị giá 45.000.000 Ngày 15/12 rút dự toán dự án mua 400 công cụ dụng cụ M phục vụ cho dự án viện trợ X, giá mua bao gồm thuế GTGT 110.000đ/cái, thuế 10%, công cụ dụng cụ nhập kho đủ Ngày 16/12 rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên trả người bán nguyên liệu D Ngày 18/12 xuất 300 công cụ dụng cụ M cho dự án X Ngày 20/12 bán hết hàng hố A cịn lại kho cho cơng ty N, giá bán 14.000đ/chiếc, thuế 10%, tháng sau công ty N trả tiền 10 Ngày 31/12 kiểm kê kho nguyên liệu D thực tế sử dụng 3.000kg, dụng cụ M thực tế sử dụng 300 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn Bài : Tại đơn vị HCSN có tài liệu kế toán nhƣ sau : (ĐVT : 1.000đ) Rút dự tốn mua TSCĐ hữu hình có giá mua 50.000, thuế suất thuế GTGT 10% đưa vào sử dụng cho hoạt động văn phịng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lắp đặt trả tiền mặt 5.000 Mua TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động SXKD tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có giá mua gồm 10% thuế GTGT 66.000 chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tốn tiền gửi ngân hàng 5.000 Rút dự tốn chi dự án mua TSCĐ hữu hình phải qua lắp đặt, chạy thử có giá mua 40.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí lắp đặt, chạy thử bao gồm : - Xuất kho dụng cụ dùng cho chạy thử trị giá : 1.000 - Xuất kho nguyên liệu dùng cho chạy thử trị giá : 1.500 - Chi phí chuyên gia vận hành thử trả tiền mặt 2.500 Được cấp cấp TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động nghiệp trị giá 50.000 Nhận viện trợ khơng hồn lại TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động dự án có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách trị giá 60.000 Nhận TSCĐ hữu hình đơn vị khác điều chuyển đến có nguyên giá 40.000, giá trị hao mòn lũy kế 10.000 dùng cho hoạt động nghiệp Yêu cầu : Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào tài khoản 211 Bài : Tại đơn vị HCSN có tài liệu kế tốn nhƣ sau : (ĐVT : 1.000đ) - Số dƣ đầu kỳ TK 211 : 65.000 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng : Được tổ chức kinh tế biếu tặng TSCĐ hữu hình có ngun giá 100.000 dùng cho hoạt động chun mơn 87 Rút dự tốn KPHĐ khơng thường xun mua TSCĐ hữu hình có giá mua 30.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền mặt 2.000 Mua TSCĐ hữu hình có giá mua 10.000, thuế suất thuế GTGT 10% trả tiền gửi ngân hàng dùng cho hoạt động phúc lợi đơn vị TSCĐ đầu tư quỹ phúc lợi đơn vị Nhập TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động SXKD tính thuế GTGT khấu trừ có giá mua 150.000 tốn TGNH, thuế suất thuế nhập 50%, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, lắp đặt trả tiền mặt 10.000, thuế suất GTGT 10% Điều chuyển TSCĐ hữu hình thuộc NSNN cho đơn vị khác có ngun giá 40.000, giá trị hao mịn lũy kế 20.000 theo định cấp Mua phần mềm kế toán dùng cho hoạt động nghiệp có giá mua 15.000, thuế suất thuế GTGT 5% toán tiền gửi ngân hàng Kiểm kê phát TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động chun mơn có ngun giá 25.000, giá trị hao mòn lũy kế 15.000 chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nhận bàn giao TSCĐ hữu hình từ phận XDCB với tổng giá trị 60.000 đưa vào sử dụng cho hoạt động dự án, TSCĐ đầu từ nguồn vốn đầu tư XDCB 10 Nhận định xử lý TSCĐ bị miễn bồi thường 50%, phần buộc bồi thường cách trừ dần vào lương người quản lý Yêu cầu : Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào tài khoản 211 Bài 7: Trích tài liệu đơn vị HCSN ( đơn vị tính : 1000 đ) I Có số dƣ đầu kỳ số TK kế tốn ( đơn vị tính : 1000đ ) - Tài khoản 211 : 3.840.000 - Tài khoản 214 : 300.000 - Tài khoản 466: 3.540.000 II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau : Đơn vị dùng kinh phí nghiệp mua TSCĐ Giá mua : 90.000 trả tiền gởi kho bạc Chi phí vận chuyển trả tiền mặt: 100 TSCĐ mua sử dụng Nhượng bán TSCĐ hữu hình khơng cần dùng phận hành chánh: Nguyên giá: 64.000 Giá trị hao mòn: 24.000 Đơn vị mua chấp nhận toán theo giá bán: 50.000 Chênh lệch thu, chi nhượng bán TSCĐ bổ sung vào quỹ phát triển hoạt động nghiệp Rút dự toán KPHĐTX chuyển khoản mua TSCĐ hữu hình sử dụng Số tiền: 50.000 88 Thanh lý TSCĐ hết thời gian sử dụng phận tài vụ Nguyên giá: 32.000 Giá trị hao mịn: 32.000 Chi phí lý bao gồm: tiền mặt 1.000, chi phí th ngồi : 5.000 Số thu lý gồm: phế liệu thu hồi nhập kho 2.000, bán phế liệu thu tiền mặt: 5.000 Chênh lệch thu chi lý TSCĐ bổ sung vào quỹ phúc lợi Mua TSCĐHH tiền gửi kho bạc: 26.000 Tài sản phải thông qua lắp đặt, chi phí lắp đặt phải trả 4.000 TSCĐ dùng cho hoạt động chuyên môn Tài sản lắp đặt xong bàn giao đưa vào sử dụng, tài sản đầu tư vốn đầu tư xây dựng Ngân sách cấp cho đơn vị TSCĐHH, NG: 32.000, đơn vị bàn giao cho phận văn phịng Nhượng bán TSCĐ có NG: 46.000, hao mòn lũy kế: 16.000 Đơn vị mua chấp nhận trả tiền vào kỳ sau theo giá bán là: 36.000 Chi phí nhượng bán TSCĐ tiền mặt là: 1.000, chênh lệch thu chi nhượng bán TSCĐ nộp ngân sách Tài sản trước mua nguồn kinh phí hoạt động Yêu cầu: Lập định khoản kế toán lên sơ đồ hạch toán TK Bài : Tại liệu đơn vị HCSN K năm N (đvt:1000đ) I Số dƣ ngày 1/1/N Tỷ lệ hao Giá trị hao mòn Loại TSCĐ Nguyên giá mòn (năm ) lũy kế Nhà làm việc 3.600.000 576.000 Nhà 1.560.000 153.000 Phương tiện vận 8.400.000 15 1.260.000 tải Thiết bị máy móc 354.000 20 141.600 Đồ dùng quản lý 54.000 10 10.200 Tổng cộng 13.968.000 2.140.800 II Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ năm : Ngày 5/3 Tiếp nhận thiết bị thuộc dự án cấp, bàn giao cho trung tâm 900.000, tỷ lệ hao mòn 20%/năm Ngày 3/4 Rút dự tốn kinh phí hoạt động thường xun mua máy văn phịng 1.200.000, chi phí tiếp nhận TSCĐ tiền mặt 900, tỷ lệ hao mòn 20%/năm Ngày 14/7 Mua TSCĐ thuộc đồ dùng quản lý bàn giao cho phận sử dụng, chưa trả người bán 45.000, chi phí khác tiền mặt 300, TS mua sắm nguồn kinh phí hoạt động, tỷ lệ hao mịn năm 10% Ngày 10/9 Rút dự tốn kinh phí hoạt động trả nợ người bán 45.000 89 Ngày 25/10 Bộ phận XDCB bàn giao cơng trình hồn thành thuộc kinh phí chương trình dự án 9.000.000, tỷ lệ hao mòn 8%/năm Ngày 10/11 Điều chuyển cho đơn vị phụ thuộc tài sản cố định trị giá 23.000 Ngày 15/12 Rút dự toán KPHĐ thường xuyên mua TSCĐ, giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào 15.000, thuế 10%, chi phí vận chuyển chi tiền mặt 1.500 tỷ lệ hao mòn 10% năm Yêu cầu: Tính hao mịn TSCĐ năm N N+1 Định khoản nghiệp vụ phát sinh năm N Bài 9: Tại liệu đơn vị HCSN K năm N (đvt:1000đ) I Số dƣ ngày 1/1/N Tỷ lệ hao Giá trị hao Loại TSCĐ Nguyên giá mòn năm mòn luỹ kế Nhà làm việc 2.000.000 300.000 Khu điều trị 4.000.000 2.240.000 Máy móc thiết bị 10.000.000 10 4.000.000 Dụng cụ quản lý 200.000 20 80.000 Nhà tập thể 800.000 15 600.000 Phương tiện vận tải 2.000.000 10 800.000 Tổng cộng 19.000.000 8.020.000 II Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ năm : Ngày 20/1 nhận viện trợ tổ chức Y TSCĐ nguyên giá 256.000, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 5.000, tài sản dùng cho hoạt động thường xuyên, tỷ lệ hao mòn 10% năm Ngày 2/2 Đơn vị nhập TSCĐ, giá mua 100.000, thuế nhập 4%, thuế GTGT hàng nhập 5%, tài sản mua dùng cho hoạt động thường xuyên, chi phí khác đơn vị trả TGKB 6.000, tỷ lệ hao mòn 15% năm Ngày 10/2 Điều chuyển cho đơn vị cấp TSCĐ nguyên giá 200.000, hao mòn luỹ kế 150.000 90 Ngày 20/5 Bộ phận xây dựng bàn giao công trình thuộc nguồn kinh phí đầu tư xây dựng 150.000, tỷ lệ hao mòn 10% năm, TSCĐ dùng cho hoạt động chuyên môn Ngày 25/7 Nhượng bán xe ô tô nguyên giá 100.000, giá trị hao mòn luỹ kế 90.000, thu nhượng bán 20.000, chi nhượng bán 5.000 TSCĐ thuộc NSNN Ngày 30/8 Dùng TGNH thuộc quỹ phát triển HĐSN mua TSCĐ, giá mua 56.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển, lắp ráp chi tiền gửi 6.000, tỷ lệ hao mòn 12% năm Ngày 25/11 mua TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi từ quỹ phúc lợi, trị giá 10.000, thuế 10% , tỷ lệ hao mòn 25% năm u cầu: Tính hao mịn TSCĐ năm N N+1 Định khoản nghiệp vụ phát sinh năm N Bài 10: Tại đơn vị HCSN E năm N có tình hình nhƣ sau (đvt: 1000đ) I Đầu tƣ xây lắp nhà xƣởng từ nguồn vốn kinh doanh để sản xuất sản phẩm chi phí phát sinh nhƣ sau: Giá mua thiết bị lắp đặt 220.000 thuế 10%, tốn TGNH Tiền lương cho nhân viên xây lắp 50.000 Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Các chi phí khác trả tiền gửi: 25.000 Cơng trình hồn thành bàn giao sử dụng, biết cơng trình đầu tư NVKD Tỷ lệ hao mòn 10%/năm II Nhập thiết bị phục vụ sản xuất sản phẩm từ quỹ phát triển hoạt động nghiệp: Nhập thiết bị Y trị giá 400.000, thuế nhập 5%, thuế giá trị gia tăng hàng nhập 10%, toán tiền gửi ngân hàng trước đưa vào sử dụng phải qua lắp đặt chạy thử Chi phí lắp đặt chạy thử trả tiền mặt 5.000 Dịch vụ cho lắp đặt chạy thử 1.000 thuế 10% chưa trả tiền Thiết bị hoàn thành bàn giao cho phận sử dụng Tỷ lệ hao mòn năm 20% III Nâng cấp tài sản cố định dùng cho hoạt dộng sản xuất kinh doanh Mua chịu vật tư thiết bị cho cải tạo nâng cấp TSCĐ giao trực tiếp cho phận sửa chữa 50.000, thuế 5%, chưa trả tiền cho nhà cung cấp Chi dịch vụ sửa chữa 20.000, thuế 10% Thanh toán tiền cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng 91 Cơng trình hồn thành bàn giao cho phận sử dụng Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 11: Tài liệu đơn vị HCSN G năm tài N việc thực hiện, hồn thành cơng trình đầu tƣ, cải tạo, sửa chữa lớn TSCĐ (đvt: 1000đ) I Cải tạo nâng cấp sửa chữa TSCĐ thuộc dự toán HĐTX, phƣơng thức tự làm: Rút dự kinh phí cho sửa chữa nâng cấp quỹ tiền mặt 580.000 Mua vật tư thiết bị cho cải tạo, nâng cấp giao trực tiếp cho phận sửa chữa 440.000 nợ người bán Chi dịch vụ mua chịu cho sửa chữa 20.000 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 460.000 Chi tiền công sửa chữa 120.000 Cơng trình hồn thành bàn giao cho sử dụng, ghi tăng nguyên giá: - Nguyên giá trước cải tạo nâng cấp 240.000, thời gian sử dụng 10 năm - Hao mịn tính năm 144.000 - Số năm sử dụng xác định năm II Đầu tƣ xây dựng : Rút DTKP hoạt động mua thiết bị lắp đặt theo phương thức tự làm - Giá mua thiết bị giao lắp đặt 880.000 - Chi phí lắp đặt gồm: + Lương khoản chi nhân công khác: 500 + Quỹ trích phải nộp (23,5%): 117,5 + Chi tiền mặt cho lắp đặt chạy thử: 415 - Cơng trình bàn giao cho sử dụng, tỷ lệ hao mòn 10% Hoàn thành nhận bàn giao TSCĐ qua XDCB thuê thầu nguồn kinh phí XDCB cấp phát theo dự toán: - Giá trị toán nhận bàn giao ghi nguyên giá 518.000 (Đã tạm ứng trước 300.000 dự tốn kinh phí) - Rút dự tốn kinh phí XDCB trả nốt cho nhà thầu sau trừ số tạm ứng trước cho nhà thầu 300.000 5% giá trị cơng trình giữ lại để bảo hành cơng trình - Cơng trình bàn giao sử dụng cho hoạt động thường xuyên , tỷ lệ hao mòn năm 5% Yêu cầu: Định khoản vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ phát sinh 92 ... 14 1- Tạm ứng Có TK 15 2, 15 3 - Thanh tốn số chi tạm ứng: Nợ TK 15 2, 15 3, 15 4, 211 , 213 , 611 , 612 , 614 , 642 Có TK 14 1- Tạm ứng Có TK 11 1, 11 2 (xuất quỹ chi thêm số chi tạm ứng) - Trường hợp toán. .. 11 1, 11 2, 15 2, 15 3, 15 5, 15 6 - Trường hợp phát sinh khoản chi hoạt động năm không duyệt phải thu hồi: Nợ TK 13 8- Phải thu khác (13 88) Có TK 61 1- Chi phí hoạt động - Khi thu hồi: Nợ TK 11 1, 11 2... Tổng quan kế tốn hành nghiệp 11 I.Nhiệm vụ kế tốn đơn vị hành nghiệp 11 Khái niệm đơn vị hành nghiệp .11 Đặc điểm kế tốn hành nghiệp 11 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp 12 II.Tổ