Nối tiếp phần 1, phần 2 của giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp tiếp tục cung cấp cho học viên những kiến thức về: kế toán các nguồn kinh phí; kế toán các khoản chi trong đơn vị hành chính sự nghiệp; kế toán các khoản thu trong đơn vị hành chính sự nghiệp; phương pháp lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Chương Kế tốn nguồn kinh phí Chương KẾ TỐN CÁC NGUỒN KINH PHÍ Mục tiêu chung: • Giúp cho người học nhận thức đối tượng kế toán loại kinh phí nguồn vốn kinh doanh, kinh phí hoạt động nghiệp, kinh phí dự án, kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước, kinh phí đầu tư xây dựng bản, quĩ quan, kinh phí hình thành TSCĐ khoản chênh lệch thu chi chưa xử lý, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái đơn vị hành nghiệp • Trang bị cho người học phương pháp kế toán nguồn kinh phí đơn vị hành nghiệp 5.1 NỘI DUNG, NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ 5.1.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn Nguồn kinh phí vốn đơn vị hành nghiệp nguồn tài mà đơn vị quyền sử dụng để phục vụ cho việc thực nhiệm vụ trị, chuyên mơn có tính chất HCSN có tính chất kinh doanh Như vậy, đơn vị HCSN tất loại kinh phí ngồi vốn tiếp nhận theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp Nguồn kinh phí vốn đơn vị HCSN thường gồm có: - Nguồn vốn kinh doanh - Chênh lệch tỷ giá - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Chênh lệch thu, chi chưa xử lý - Quỹ quan - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Nguồn kinh phí hoạt động - Nguồn kinh phí dự án - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Kinh phí loại đơn vị HCSN thường hình thành nguồn chủ yếu sau: -Ngân sách nhà nước quan quản lý cấp cấp theo dự toán phê duyệt (gọi tắt Nguồn kinh phí Nhà nước) -Các khoản đóng góp hội phí, đóng góp hội viên, thành viên -Thu nghiệp sử dụng theo quy định bổ sung từ kết hoạt động có thu theo chế độ tài hành -Điều chuyển bổ sung từ quỹ dự trữ tài nội -Các khoản tài trợ tổ chức, cá nhân ngồi nước -Vay nợ Chính phủ -Các khoản kết dư Ngân sách năm trước Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động theo chức quan, đơn vị hành nghiệp Kinh phí hoạt động hình thành từ: 137 Chương Kế tốn nguồn kinh phí -Ngân sách Nhà nước cấp hàng năm -Các khoản thu hội phí khoản đóng góp hội viên -Các khoản biếu tăng, viện trợ, tài trợ nước, bổ sung đơn vị theo quy định chế độ tài bổ sung từ khoản thu đơn vị phép giữ lại để chi phần Ngân sách hỗ trợ (Đối với đơn vị phép thực chế gán thu bù chi), kết dư Ngân sách năm trước Để đảm bảo hạch tốn xác, đầy đủ nguồn kinh phí, kế tốn cần qn triệt nguyên tắc sau: -Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại kinh phí, loại vốn, loại quỹ, theo mục đích sử dụng theo nguồn hình thành vốn, kinh phí -Việc kết chuyển từ nguồn kinh phí sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo chế độ làm thủ tục cần thiết Không kết chuyển cách tùy tiện -Đối với khoản thu đơn vị phép bổ sung nguồn kinh phí, phát sinh hạch toán vào tài khoản khoản thu (Loại tài khoản 5), sau kết chuyển sang tài khoản nguồn kinh phí liên quan theo quy định theo phê duyệt cấp có thẩm quyền -Kinh phí phải sử dụng mục đích, nội dung dự tốn phê duyệt, tiêu chuẩn định mức nhà nước Cuối niên độ kế tốn kinh phí khơng sử dụng hết phải hoàn trả Ngân sách cấp trên, đơn vị kết chuyển sang năm phép quan tài -Cuối kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, tốn tình hình tiếp nhận sử dụng theo loại kinh phí với quan tài chính, quan chủ quản, quan chủ trì thực chương trình, dự án theo quy định chế độ hành 5.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí -Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ rõ ràng số có, tình hình biến động nguồn kinh phí đơn vị -Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí mục đích, hợp lý có hiệu -Thường xun phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí đơn vị nhằm phát huy hiệu nguồn kinh phí 5.2 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 5.2.1 Một số qui định chung TK 461 sử dụng để hạch tốn nguồn kinh phí hoạt động hình thành từ: - NSNN cấp hàng năm - Các khoản thu hồi phí khoản đóng góp hội viên - Bổ sung từ khoản thu phí lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác đơn vị theo qui định chế độ tài - Bổ sung từ chênh lệch thu chi (lợi nhuận sau thuế) từ hoạt động sản xuất, kinh doanh - Bổ sung từ khoản khác theo chế độ tài - Tiếp nhận khoản viện trợ phi dự án 138 Chương Kế toán nguồn kinh phí - Các khoản biếu tặng, tài trợ đơn vị cá nhân đơn vị Đơn vị khơng ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động trường hợp sau: - Các khoản thu phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo qui định chế độ tài - Các khoản tiền hàng viện trợ phi dự án nhận đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo qui định chế độ tài Đơn vị khơng toán ngân sách khoản chi từ khoản tiền, hàng viện trợ khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Đơn vị ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo qui định chế độ tài Kinh phí hoạt động phải sử dụng mục đích, tiêu chuẩn, định mức nhà nước phong phạm vi dự toán duyệt phù hợp với chế độ tài Phải mở sổ theo dõi chi tiết theo C, L, K, N, TN, M, TM danh mục NSNN 5.2.2 Tài khoản 461 –Nguồn kinh phí hoạt động Để theo dõi tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị hành nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 461 –Nguồn kinh phí hoạt động tài khoản 008 – Dự tốn chi hoạt động Tài khoản 461 có nội dung phản ánh sau: Bên Nợ: - Kết chuyển số chi hoạt động phê duyệt toán với nguồn kinh phí hoạt động - Số kinh phí hoạt động nộp lại ngân sách Nhà nước - Kết chuyển số kinh phí hoạt động cấp kỳ cho đơn vị cấp (đơn vị cấp ghi) - Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường xuyên cỊn lại (Phần kinh phí thường xun tiết kiệm được) sang TK 421 – Chênh lệch thu chi chưa xử lý - Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động Bên Có: - Số kinh phí hoạt động thực nhận Ngân sách, cấp - Kết chuyển số kinh phí nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động - Số kinh phí nhận Hội viên nộp hội phí đóng góp, viện trợ phi dự án, tài trợ, bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí, từ khoản thu nghiệp, từ chênh lệch thu chi chưa xử lý (từ lợi nhuận sau thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, từ khoản thu khác phát sinh từ đơn vị) Số dư bên Có: - Số kinh phí cấp trước cho năm sau (nếu có) - Nguồn kinh phí hoạt động cịn chi chưa tốn TK 461 chi tiết thành tài khoản chi tiết cấp tài khoản cấp chi tiết thành tài khoản cấp sau: TK 4611 – Năm trước: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động cấp thuộc năm trước sử dụng chờ duyệt năm nay, đã: 139 Chương Kế tốn nguồn kinh phí + TK 46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên; phần kinh phí để lại đơn vị; chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm trước sử dụng chờ duyệt năm + TK 46112 – Nguồn kinh phí khơng thường xun: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm trước sử dụng chờ duyệt năm TK 4612 – Năm nay: Phản ánh nguồn kinh phí năm bao gồm khoản kinh phí năm trước chuyển sang, khoản kinh phí nhận theo số cấp hay thu năm + TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên; phần kinh phí để lại đơn vị; chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm + TK 46122 – Nguồn kinh phí khơng thường xun: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm TK 4613 – Năm sau: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên; phần kinh phí để lại đơn vị cấp trước cho năm sau + TK 46131 – Nguồn kinh phí thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên; phần kinh phí để lại đơn vị; chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ cấp trước cho năm sau + TK 46122 – Nguồn kinh phí khơng thường xun: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất cấp trước cho năm sau TK 008 – Dự toán chi hoạt động: Phản ánh số Dự toán chi hoạt động nghiệp phân phối cấp phát sử dụng Theo quy định, số Dự toán chi hoạt động phân phối, sử dụng không hết phải nộp cho Kho bạc Nhà nước Tài khoản 008 có kết cấu sau: Bên Nợ: Phản ánh Dự tốn chi hoạt động Bên Có: Phản ánh rút Dự toán chi hoạt động, hủy bỏ Dự toán chi hoạt động Số dư bên Nợ – Dự tốn chi hoạt động cịn Tài khoản 008 chi tiết thành tài khoản cấp sau: TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên TK 0082 – Dự tốn chi khơng thường xun 5.2.3 Phương pháp hạch tốn nguồn kinh phí hoạt động 1- Nhận kinh phí thường xuyên Ngân sách hỗ trợ: Nợ TK 111, 112, 152, 155: Nhận tiền, vật tư, hàng hóa Nợ TK 331: Nhận kinh phí chuyển trả trực tiếp cho người bán, người cho vay Có TK 461 (4612): Nguồn kinh phí năm 2- Nhận kinh phí cấp TSCĐ hữu hình Nợ TK 211: Nhận kinh phí TC|SCĐHH Có TK 461 (4612): Nguồn kinh phí năm Đồng thời ghi: Nợ TK 661 (6612): Tăng chi hoạt động Có TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 3- Khi nhận thơng báo Dự toán chi hoạt động cấp, kế toán ghi 140 Chương Kế tốn nguồn kinh phí Nợ TK 008 4- Khi rút Dự toán chi hoạt động để chi tiêu, kế toán ghi Nợ TK 111: Rút Dự toán chi hoạt động quỹ tiền mặt Nợ TK 152, 153, 1556: Rút Dự toán chi hoạt động mua vật tư, hàng hóa nhập kho Nợ TK 331: Rút Dự toán chi hoạt động chuyển trả trực tiếp cho người bán, người cho vay Nợ TK 661 (6612): Rút Dự tốn chi hoạt động chi trực tiếp Có TK 461 (4612): Nguồn kinh phí năm Đồng thời phản ánh số Dự toán chi hoạt động rút: Có TK 008 5- Các khoản thu khác phép ghi tăng nguồn kinh phí (hội phí, thu đãng góp, thu biếu tặng, thu viện trợ, tài trợ tổ chức, quan, hội viên) Nợ TK 111, 112, 152, 153, 1556 Có TK 461 (4612) 6- Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ khoản khác: Nợ TK 421: Bổ sung từ chênh lệch thu, chi Nợ TK 511 (5111): Bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí Nợ TK 5118: Thu nghiệp khác Có TK 461 (4612): Nguồn kinh phí hoạt động tăng 7- Nhận NSNN cấp lệnh chi, nhận tiền, ghi: Nợ TK 112: TGNH, kho bạc Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động 8- Kế tốn khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động: - Trường hợp đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách tiếp nhận hàng, tiền viện trợ phi dự án để dùng cho hoạt động hành nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 153, 211, 241, 331, 661 Có TK 521- Thu chưa qua ngân sách (TK 5212- Tiền, hàng viện trợ) đồng thời: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 466- Nguồn kinh phí hỡnh thành TSCĐ - Khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khoản hàng, tiền viện trợ phi dự án để dùng cho hoạt động hành nghiệp, ghi: TK 521- Thu chưa qua ngân sách (TK 5212- Tiền, hàng viện trợ) Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (4612) - Trường hợp đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách tiếp nhận hàng, tiền viện trợ phi dự án để dùng cho hoạt động hành nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 153, 211, 241, 331, 661 Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (4612) đồng thời: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Cú TK 466- Nguồn kinh phí hỡnh thành TSCĐ 9- Cuối kỳ, kế tốn xác định số phí, lệ phí thu kỳ phải nộp NSNN để lại chi theo qui định đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách, ghi: Nợ TK 511- khoản thu (5111- Phí, lệ phí) 141 Chương Kế tốn nguồn kinh phí Cú TK 521- Thu chưa qua ngân sách (TK 5211- Phí lệ phí) Sang kỳ sau, đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách số phí, lệ phí thu kỳ phải nộp NSNN để lại chi theo qui định, ghi: Nợ TK 521- Thu chưa qua ngân sách (TK 5211- Phí lệ phí) Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (4612) 10- Khi khoản chi tiêu thuộc nguồn kinh phí duyệt năm, kế toán kết chuyển số chi tiêu duyệt, ghi: Nợ TK 461 (4612): Số chi tiêu năm duyệt Có TK 661(6612) – Chi hoạt động 11 Cuối kỳ, kế toán vào số kinh phí hoạt động cấp kỳ cho đơn vị cấp dưới, kế toán đơn vị cấp ghi giảm kinh phí hoạt động, ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Cú TK 341: Kinh phí cấp cho cấp 12- Trường hợp nguồn kinh phí cuối năm chi tiêu khơng hết, đơn vị phải nộp lại chuyển thành năm sau: Nợ TK 461 (46121, 46122): Ghi giảm nguồn kinh phí năm Có TK 111, 112: Nộp lại kinh phí khơng dùng hết cho ngân sách hay cho cấp Có 461 (46131, 46132): Chuyển thành kinh phí cấp trước cho năm sau 13- Trường hợp nguồn kinh phí chưa duyệt chi tiêu chưa hoàn thành, cuối năm, kết chuyển nguồn kinh phí năm thành năm trước: Nợ TK 461 (46121, 46122) Có TK 461 (46111, 46112) 14- Đầu năm sau, số kinh phí cấp trước cho năm sau chuyển thành số kinh phí năm nay: Nợ TK 461 (46131, 46132): Ghi giảm nguồn kinh phí cấp trước cho năm sau Có TK 461 (46121, 46122): Tăng nguồn kinh phí năm 15- Khi tốn năm trước duyệt Nợ 3118, 111, 112: Số chi tiêu không duyệt phải thu hồi hay thu hồi Nợ TK 461 (46111, 46112): Số chi tiêu duyệt Có TK 661 (66111, 66112) 16- Nếu kinh phí năm trước cịn thừa tốn chuyển thành kinh phí năm nay, kế tốn ghi: Nợ TK 461 (46111, 46112) Có TK 461 (46121, 46122) Ví dụ 142 Chương Kế tốn nguồn kinh phí Khơng ghi vào khu vực GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Mã số C2-04/NS Niên độ: X Số: 39 KIÊM CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ - ĐIỆN CẤP SÉC BẢO CHI NGÂN SÁCH: Bộ Tạm ứng X Thực chi (Khung không sử dụng gạch chéo X) Đơn vị trả tiền: Trường ĐHA Mã số đơn vị SDNS: 250701200179 Tài khoản: 945.01.00.00.00.3 Tại Kho bạc Nhà nước: TPH Đơn vị nhận tiền: TT MVP TTH Địa chỉ: 176 – PBC- TpH Số TK: 935.10.00.00.001 KBNN TPH Nội dung toán Mã Chương Loại nguồn Trả tiền mua mực máy in Laserjet 1300 máy phô tô 4525 022A 14 Trả tiền cài đặt phần mềm máy tính P2 022A 14 Trả tiền sửa chữa, thay phụ kiện máy in HP laze 1100 022A 14 PHẦN DO KBNN GHI NỢ TK CÓ TK Khoản Mục Tiểu mục Số tiền (đ) 09 119 02 1.265.000 09 119 02 100.000 09 119 02 290.000 Cộng 1.655.000 Tổng số tiền ghi chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi lăm nghìn đồng./ Đơn vị trả tiền Ngày 12/N/X Kế toán trưởng Chủ tài khoản KBNN A, ghi sổ ngày 12/N Kế toán Ktoán trưởng Giám đốc 143 KBNN B, NH B ghi sổ ngày Kế toán Ktoán trưởng Giám đốc Chương Kế tốn nguồn kinh phí Khơng ghi vào khu vực GIẤY RÚT DỰ TỐN NGÂN SÁCH KIÊM CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ - ĐIỆN CẤP SÉC BẢO CHI NGÂN SÁCH: Bộ Tạm ứng Thực chi Mã số C2-04/NS Niên độ: X Số: 54 X (Khung khơng sử dụng gạch chéo X) Đơn vị trả tiền: Trường ĐHA Mã số đơn vị SDNS: 250701200179 Tài khoản: 945.01.00.00.00.3 Tại Kho bạc Nhà nước: TPH Đơn vị nhận tiền: BHXH TTH Địa chỉ: 51- HN- TpH Số TK: 943.10.00.00.001 KBNN TPH Nội dung toán Mã Chương Loại nguồn Nộp tiền BHYT 2% từ tháng D đến tháng N tăng lương theo NĐ 022A 14 204/2004/NĐCP Nộp tiền BHYT 1% từ tháng D đến tháng N tăng 022A 14 lương Nộp tiền BHYT 1% từ tháng D đến tháng N tăng phụ cấp chức vụ 022A 14 PHẦN DO KBNN GHI NỢ TK CÓ TK Khoản Mục Tiểu mục Số tiền (đ) 09 106 02 15.236.490 09 100 02 6.774.690 09 102 02 843.540 Cộng 22.854.720 Tổng số tiền ghi chữ: Hai mươi hai triệu, tám trăm năm mươi tư ngàn, bảy trăm hai mươi đồng./ Đơn vị trả tiền Ngày 18/N/X Kế toán trưởng Chủ tài khoản KBNN A, ghi sổ ngày 18/N Kế toán Ktoán trưởng Giám đốc 144 KBNN B, NH B ghi sổ ngày Kế toán Ktoán trưởng Giám đốc Chương Kế tốn nguồn kinh phí Bộ Đơn vị Mẫu số S42-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ Năm Loại kinh phí Nguồn kinh phí Nơi cấp Loại Khoản Nhóm Tiểu nhóm Mục tiểu mục Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Kinh phí sử dụng kỳ Kinh phí sử dụng đề nghị tốn Kinh phí giảm Kinh phí cịn lại chuyển kỳ sau 6=3-45 Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sổ có ,,,,, trang, đánh số từ 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày Tháng ,năm Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 145 Chương Kế tốn nguồn kinh phí Bộ Đơn vị Mẫu số S43-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TỔNG HỢP SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ Năm Loại kinh phí Nguồn kinh phí Nơi cấp LOẠI KHOẢN Nhó m mục Mục A B C D Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Kinh phí sử dụng kỳ 3=1+ Kinh phí sử dụng đề nghị tốn Kinh phí giảm Trong kỳ Kinh phí cịn lại chuyển kỳ sau 6=3-45 Q Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sổ có ,,,,, trang, đánh số từ 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày Tháng ,năm Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 146 10 01 02 03 01 10 04 01 02 03 04 52 05 01 02 05 06 01 06 07 A 01 B 02 10 11 12 13 14 08 01 02 03 09 01 02 09 10 Thuỷ lợi hoạt động có liên quan THUỶ SẢN Đánh bắt thuỷ sản hoạt động có liên quan Ươm, nuôi trồng, bảo vệ thuỷ sản hoạt động liên quan CÔNG NGHIỆP KHAI THÁC MỎ Khai thác thu gom than loại Các hoạt động có liên quan tới hoạt động khai thác mỏ CÔNG NGHIỆP CHẾ BIẾN Sản xuất, chế biến bảo quản thịt, thuỷ sản, rau quả, dầu-mỡ Sản xuất sản phẩm bơ sữa Xay xát, sản xuất bột Sản xuất tức ăn gia súc Sản xuất sản phẩm khác SẢN XUẤT, PHÂN PHỐI ĐIỆN, KHÍ ĐỐT VÀ NƯỚC Sản xuất tập trung phân phối điện Sản xuất ga, sản xuất phân phối nhiên liệu khí đường ống Các hoạt động có liên quan khác XÂY DỰNG Khảo sát thiết kế chuẩn bị mặt Các hoạt động khác có liên quan THƯƠNG NGHIỆP, SỬA CHỮA CÁC XE CĨ ĐỘNG CƠ, ĐỒ DÙNG CÁ NHÂN VÀ GIA ĐÌNH Hoạt động kinh doanh xuất nhập C Dự trữ vậ tư, thiết bị, hàng hóa dịch vụ bảo quản Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng thay Bán buôn khác Bán đại lý, môi giới, đấu giá Bán lẻ Sửa chữa đồ dùng cá nhân gia đình KHÁCH SẠN Khách sạn, điểm cắm trại dịch vụ khác cho nghỉ trọ Nhà hàng, bar tin Hoạt động tổ chức du lịch hoạt động hỗ trợ du lịch GIAO THÔNG VẬN TẢI, KHO BÃI VÀ THÔNG TIN LIÊN LẠC Giao thông vận tải đường sắt Giao thông vận tải đường Kinh doanh kho, bãi, cảng Viễn thông 267 10 01 02 03 04 05 06 07 08 09 11 01 02 03 04 12 01 02 03 10 11 12 13 13 01 02 06 07 08 10 14 01 02 03 04 TÀI CHÍNH, TÍN DỤNG Hoạt động ngành ngân hàng Hoạt động ngành kinh doanh bảo hiểm Các hoạt động trung gian tài Hoạt động xổ số kiến thiết Các biện pháp tài Quan hệ cấp ngân sách Kết dư ngân sách Quan hệ tài nước ngồi Quan hệ tài với tổ chức cá nhân nước ngồi HOẠT ĐỘNG KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ Nghiên cứu bản, ứng dụng phát triển khoa học tự nhiên Nghiên cứu bản, ứng dụng phát triển khoa học xã hội nhân văn Hoạt động khoa học cơng nghệ khác Chương trình phát triển công nghệ thông tin CÁC HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN KINH DOANH TÀI SẢN, DỊCH VỤ , TƯ VẤN Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữ thuê Môi giới, đấu giá bất động sản Cho thuê loại phương tiện vận tải Các hoạt động tư vấn luât pháp, kế toán, kiểm toán, thuế, nghiên cứu thị trường,thăm dò dư luận xã hội, tư vấn quản lý kinh doanh Các hoạt động điều tra Thăm dò, khảo sát, tư vấn lĩnh vực kinh tế, xã hội, nhân văn, môi trường điều tra khác Quảng cáo (trừ in quảng cáo) Các hoạt động kinh doanh, dịch vụ tư vấn khác QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VÀ AN NINH QUỐC PHÒNG, ĐẢM BẢO XÃ HỘI BẮT BUỘC Các hoạt động quản lý nhà nước Hoạt động quản lý nhà nước thuộc lĩnh vực y tế, giáo dục đào tạo, văn hoá, xã hội Hoạt động quốc phòng Hoạt động trật tự an ninh xã hội Hoạt động bảo đảm xã hội, bảo hiểm xã hội y tế bắt buộc Chương trình kinh tế biển (Do Bộ quốc phòng quản lý) GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Giáo dục mầm non Giáo dục tiểu học Giáo dục phổ thông trung học sở Giáo dục trung học phổ thông 268 05 06 07 08 09 10 17 18 15 01 02 08 11 22 16 01 02 03 13 16 19 17 01 02 03 04 18 01 02 03 19 01 20 01 Giáo dục thường xuyên giáo dục khác Giáo dục kỹ thuất tổng hợp, hướng nghiệp, dạy nghề trường phổ thông Dạy nghề Đào tạo trung học chuyên nghiệp Đào tạo đại học, cao đẳng Đào tạo sau đại học Mục tiêu tăng cường sở vật chất thiết bị trường học Chương trình sách báo cho thiếu niên Y TẾ VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG XÃ HỘI Hoạt động bệnh viện Hoạt động ácc phòng khám chữa bệnh Hoạt động xã hội tập trung Mục tiêu chống bệnh sốt rét Chương trình trợ cấp đồng bào dân tộc đặc biệt khó khăn HOẠT ĐỘNG VĂN HOÁ, THỂ THAO Sản xuất phát hành phim điện ảnh Chiếu phim Hoạt động phát hành Mục tiêu trùng tu di tích lịch sử Chương trình phủ sóng phát sở Mục tiêu đưa truyền hình miền núi HOẠT ĐỘNG ĐẢNG, ĐỒN THỂ VÀ HIỆP HỘI Hoạt động Đảng CSVN Hoạt động tổ chức trị xã hội Hoạt động tổ chức xã hội Hoạt động tổ chức xã hội, nghề nghiệp HOẠT ĐỘNG PHỤC VỤ CÁ NHÂN VÀ CỘNG ĐỒNG Kiến thiết thị Hoạt động thu dọn vật thải, cải thiện điều kiện vệ sinh công cộng hoạt động bảo vệ môi trường Hoạt động dịch vụ khác HOẠT ĐỘNG LÀM THUÊ, CƠNG VIỆC GIA ĐÌNH TRONG CÁC HỘ TƯ NHÂN Hoạt động àm th, cơng việc gia đình hộ tư nhân HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TỔ CHỨC VÀ ĐOÀN THỂ QUỐC TẾ Hoạt động tổ chức đoàn thể quốc tế MÃ SỐ DANH MỤC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC PHÂN LOẠI THEO TÍNH CHẤT KINH TẾ 269 * NHÓM, TIỂU NHÓM, MỤC, TIỂU MỤC A PHẦN THU NHÓ M TIỂU NHÓ M MỤC A B C TIỂ U MỤ C D 01 001 01 02 03 15 002 01 02 03 003 01 02 03 04 TÊN GỌI E THU THƯỜNG XUYÊN Thuế thu nhập thuế lợi tức Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế thu nhập thường xuyên người lao động VN VN Thuế thu nhập thường xuyên người lao động nước VN Thuế thu nhập thường xuyên người lao động VN nước ngồi Thuế thu nhập khơng thường xun Thuế lợi tức Thuế lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế lợi tức nhà thầu nhà thầu phụ Thuế lợi tức khác Thuế chuyển lợi nhuận Thuế chuyển lợi nhuận chủ đầu tư nước VN nước Thuế chuyển vốn chủ đầu tư D.N Thuế chuyển lợi nhuận chủ đầu tư VN nước nước Thuế chuyển lợi nhuận khác 004 02 03 007 01 02 15 008 01 02 03 04 Thuế sử dụng tài sản nhà nước Thuế sử dụng đất nông nghiệp Đất trồng lúa Đất trồng hàng năm Đất khác Thuế chuyển quyền sử dụng đất Đất Đất xây dựng Đất nông nghiệp Đất ngư nghiệp 270 15 009 01 15 010 011 012 013 04 Thuế hàng hóa dịch vụ Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môn Thuế sát sinh 014 015 016 017 018 05 019 020 06 021 01 15 022 023 024 025 026 027 028 029 01 15 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 07 030 031 Đất d cho mục đích khác Thu tiền sử dụng đất Đất Đùng cho mục đích khác Thu giao đất trồng rừng Thuế nhà đất Thuế tài nguyên 0115 01- Thuế hoạt động ngoại thương Thuế xuất Thuế nhập Các khoản thu từ sở hữu tài sản thuế Thu nghiệp Thu nghiệp Khác Thu sử dụng vốn ngân sách Thu doanh nghiệp khác Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước Thu khấu hao Thu hồi vốn doanh nghiệp Các khoản phụ thu Các khoản phụ thu Thu tiền thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nước Thu từ quỹ đất cơng ích đất cơng Lãi thu khoản cho vay Lãi thu từ khoản cho vay nước Lãi thu từ khoản cho vay nước 271 15 08 032 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 046 047 048 049 050 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 09 051 01- Thu phí lệ phí Phí giao thơng Lệ phí trước bạ Học phí Viện phí Phí truyền thanh, truyền hình Phí văn hố Phí lệ phí liên quan đến khoản vay Phí nơng nghiệp, phí y tế phí mơi trường Phí hàng khơng hàng hải Phí khai thác Lệ phí ngoại giao Lệ phí cấp lái, biển số xe Lệ phí hải quan Lệ phí kiểm định, thẩm định Lệ phí hành Lệ phí địa Lệ phí hoạt động khốn sản Lệ phí thắng cảnh bảo tồn di tích Phí lệ phí khác Thu tiền phạt tịch thu Thu tiền phạt 272 052 15 0115 10 053 054 0115 0115 11 055 056 0115 0115 12 057 058 059 060 061 062 0115 0115 0115 0115 0115 0115 13 063 0115 064 0115 0115 0115 0115 0115 065 066 067 068 Thu tịch thu Các khoản huy động khơng hồn trả đóng góp Các khoản huy động theo định Nhà nước Các khoản đóng góp Thu chuyển giao cấp Ngân sách Thu bổ sung từ Ngân sách cấp Thu Ngân sách cấp nộp lên Các khoản thu khác Thu kết dư ngân sách năm trước Thu huy động quỹ dự trữ tài Thu khác THU VỀ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG VÀ BÁN TÀI SẢN NHÀ NƯỚC Thu tiền bán tài sản Nhà nước Thu tiền bán hàng hóa, vật tư dự trữ Nhà nước Thu tiền bán hàng hóa, vật tư dự trữ Nhà nước chuyên ngành Thu tiền bán đứng Thu tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước Thu tiến bán tài sản khác 273 069 070 071 072 0115 0115 0115 0115 14 073 074 075 076 0115 0115 0115 0115 15 077 078 079 0115 0115 0115 16 081 082 0115 0115 0115 17 083 085 18 Thu từ bán tài sản xác lập sở hữu Nhà nước THU VIỆN TRỢ KHƠNG HỒN LẠI Thu viện trợ khơng hồn lại Viện trợ cho đầu tư phát triển Viện trợ cho chi thường xuyên Viện trợ vay lại Viện trợ cho mục đích khác THU NỢ GỐC CÁC KHOẢN CHO VAY VÀ THU BÁN CÁC CỔ PHẦN CỦA NHÀ NƯỚC Thu nợ gốc cho vay nước Thu nợ gốc cho vay đầu tư phát triển Thu nợ gốc cho vay khác Thu nợ gốc cho nước ngồi vay 080 Thu tài sản vơ hình 0115 0115 Thu từ khoản cho vay phủ nước ngồi Thu từ khoản cho vay cho tổ chức quốc tế Thu từ tổ chức tài phi tài nước ngồi Thu bán cổ phần Nhà nước Thu bán cổ phần doanh nghiệp Nhà nước Thu bán cổ phần doanh nghiệp liên doanh THU VAY CỦA NHÀ NƯỚC Thu vay nước 274 086 087 0115 0115 19 090 091 092 0115 0115 0115 Vay để đầu tư phát triển Vay để dùng cho mục đích khác Thu vay nước ngồi Vay để đầu tư phát triển Vay để vay lại Vay khác B PHẦN CHI NHÓ M TIỂU NHÓ M MỤC TIỂ U MỤ C 20 100 01 02 03 04 15 101 01 15 102 103 104 01 02 03 04 05 06 07 08 15 0115 0115 TÊN GỌI CHI THƯỜNG XUYÊN Chi toán cho nhân Tiền lương Lương ngạch bậc theo quỹ lương duyệt Lương tập Lương hợp đồng dài hạn Lương cán cơng nhân viên dơi ngồi biên chế Lương khác Tiền công Tiền công hợp đồng theo vụ việc Khác Phụ cấp lương Chức vụ Khu vực, thu hút, đắt đỏ Trách nhiệm Làm kèm, thêm Độc hại, nguy hiểm Lưu động Đại biểu dân cử Phụ cấp đặc biệt ngành Khác Học bổng học sinh, sinh viên Tiền thưởng 275 105 106 107 108 0115 0115 0115 0115 21 109 110 0115 0115 111 112 113 114 115 116 117 118 119 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 15 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 Phúc lợi tập thể Các khoản đóng góp Chi cho cán xã Các khoản toán khác cho cá nhân Chi hàng hố dịch vụ Thanh tốn dịch vụ cơng cộng Vật tư văn phịng Thơng tin, tun truyền, liên lạc Cước phí điện thoại nước Cước phí điện thoại quốc tế Cước phí bưu Fax Thuê bao kênh vệ tinh Tuyên truyền Quảng cáo Phim ảnh Ân phẩm truyền thống Sách, báo, tạp chi, thư viện khác Hội nghị Cơng tác phí Chi phí th mướn Chi đồn Chi đoàn vào Sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn tu, bảo dưỡng cơng trình sở hạ tầng Sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ chun mơn cơng trình sở hạ tầng Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành 276 120 121 122 123 124 125 126 127 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 23 128 129 130 131 132 133 134 0115 0115 0115 0115 0115 0115 0115 24 135 01 02 03 04 05 06 07 08 Chi hỗ trợ bổ sung Chi cho cơng tác xã hội Trợ giá theo sách Nhà nước Chi lương hưu trợ cấp BHXH Bổ sung cho ngân sách cấp Chi khoản phụ thu Chi viện trợ Các khoản chi khác Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Chi xếp lao động Chi hoàn thuế Chi xử lý tài sản xác lập sở hữu Nhà nước Chi trả khoản thu năm trước Chi khác Chi trả tiền vay lệ phí có liên quan đến khoản vay Trả lãi tiền vay nước Tín phiếu, trái phiếu KBNN phát hành qua NHNN Tín phiếu Chính phủ phát hành qua KBNN Trái phiếu Chính phủ phát hành qua NHNN Trái phiếu Chính phủ phát hành qua KBNN Tiền vay NHNN theo lệnh Chính phủ Tiền vay quỹ ngân sách Tiền vay doanh nghiệp Tiền vay thương nhân 277 136 15 0115 137 01 02 03 04 05 06 07 08 15 25 138 139 140 0115 0115 0115 26 141 142 143 144 145 146 0115 0115 0115 0115 0115 0115 27 147 148 149 0115 0115 0115 Khác Trả lãi tiền vay nước ngồi Trả khoản phí lệ phí liên quan đến khoản vay Lệ phí hoa hồng Lệ phí rút tiền Phí phát hành Lệ phí vay cho vay lại Phí cam kết Phí bảo hiểm Phí quản lý Phí đàm phán Khác CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN Chi mua hàng hóa, vật tư dự trữ Hàng hóa, vật tư dự trữ Nhà nước Hàng hóa, vật tư dự trữ Nhà nước chuyên ngành Chi hỗ trợ giải việc làm Chi đầu tư vào tài sản hữu hình vơ hình Hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp Nhà nước Mua tài sản cố định Mua sắm tài sản cố định dùng công tác chuyên môn Mua cổ phần Chi đầu tư xây dựng Chi xây lắp Chi thiết bị Chi khác 278 150 0115 28 151 152 153 0115 0115 0115 29 154 155 156 157 0115 0115 0115 0115 01 02 03 04 05 06 15 30 158 159 160 161 0115 0115 0115 0115 Chi quy hoạch CHO VAY HỖ TRỢ QUỸ VÀ THAM GIA GÓP VỐN CỦA CHÍNH PHỦ Cho vay nước hỗ trợ quỹ Cho vay đầu tư phát triển Cho vay với mục đich khác Hỗ trợ quỹ Cho nước ngồi vay tham gia góp vốn Chính phủ Cho Chính phủ nước ngồi vay Cho tổ chức quốc tế vay Cho tổ chức tài phi tài vay Đóng tham gia góp vốn với tổ chức nước ngồi Ngân hàng giới Ngân hàng châu Á Quỹ tiền tệ giới Quỹ ASEAN Đóng niêm liễm cho tổ chức quốc tế Khác TRẢ NỢ GỐC CÁC KHOẢN VAY CỦA NN Trả nợ gốc vay nước Trả nợ gốc vay đầu tư phát triển Trả nợ gốc vay nước Trả nợ gốc vay cho vay lại Trả nợ gốc vay cho mục đích khác MÃ SỐ DANH MỤC TẠM THU - TẠM CHI NGOÀI NGÂN SÁCH MỤC TẠM THU NGOÀI NGÂN SÁCH 01 Tạm thu ngân sách 279 02 03 04 05 10 11 12 13 14 15 16 Vay ngân hàng nhà nước Vay quỹ dự trưc tài Vay quỹ khác Vay Kho bạc Nhà nước Vay khác MỤC TẠM CHI NGOÀI NGÂN SÁCH Chi tạm ứng HCSN Tạm ứng XDCB qua tổ chức đầu tư phát triển Tạm ứng vốn 327 Tạm ứng vốn 773 Tạm ứng cho vay giải việc làm Tạm ứng C + K Tạm ứng nghiệp định canh định cư 280 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trưởng Bộ Tài chính, “Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC, ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp NXB Tài chính, Hà nội, 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, “Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC, ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn ngân sách tài xã NXB Tài chính, Hà nội, 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, “Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp NXB Tài chính, Hà nội, 2006 Phan Đình Ngân, Đại học Huế, Trường Đại học Kinh Tế Huế, 2007 281 ... xử lý TK 421 có TK cấp 2, gồm: - TK 421 1- Số chênh lệch thu - chi hoạt động thường xuyên - TK 421 2- Số chênh lệch thu - chi hoạt động sản xuất, kinh doanh - TK 421 3- Số chênh lệch thu - chi hoạt... liệu dụng cụ, ghi: Nợ TK 6 621 , 6 622 Có TK 111, 1 12, 1 52, 153, 3 12 2- Dịch vụ mua sử dụng cho chương trình, dự án, đề tài, ghi: Nợ TK 6 621 , 6 622 Có TK 111, 1 12, 3 12, 3311 3- Tiền lương phải trả khoản... đặt hàng Nhà nước - TK 421 8- Số chênh lệch thu - chi hoạt động khác 5.9 . 2- Phương pháp kế toán 5.9 .2. 1 Kế toán chênh lệch thu chi từ hoạt động SXKD 1- Cuối kỳ, kế tốn tính tốn kết chuyển số chênh