(NB) Nội dung Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp gồm có: Những vấn đề chung về kế toán hành chính sự nghiệp; Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư tài chính ngắn hạn và vật tư hàng hóa; Kế toán Tài sản cố định hữu hình, Xây dựng cơ bản; Kế toán các khoản thanh toán; Kế toán nguồn kinh phí trong đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp; Báo cáo tài chính; Kê khai thuế đối với đơn vị hành chính sự nghiệp có thu.
UBND TỈNH LÂM ĐỒNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐÀ LẠT GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số:……/QĐ-CĐNĐL ngày…tháng…năm…… Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Nghề Đà Lạt (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Đà Lạt, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Vài nét xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch số 1241/KH-CĐNĐL ngày 30 tháng 12 năm 2016 Trường Cao đẳng nghề Đà Lạt việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp để làm tài liệu dạy nghề trình độ cao đẳng Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu mơn học Kế tốn hành nghiệp, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế toán Doanh nghiệp, giáo trình biên soạn có tham gia tích cực giáo viên có kinh nghiệm, với ý kiến đóng góp quý báu chun gia lĩnh vực Kế tốn hành nghiệp Mối quan hệ tài liệu với chương trình, mơn học: Căn vào chương trình đào tạo nghề Kế toán Doanh nghiệp cung cấp cho người học kiến thức mơn học Kế tốn hành nghiệp, từ người học vận dụng kiến thức học kế toán hành nghiệp việc thực thực nghiệp vụ kế toán đơn vị hành nghiệp; giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp; tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp; Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; Lập báo cáo tài theo quy định Đồng thời Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài đơn vị hành nghiệp Cấu trúc chung giáo trình Kế tốn hành nghiệp bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán hành nghiệp Chương 2: Kế tốn vốn tiền, đầu tư tài ngắn hạn vật tư hàng hóa Chương 3: Kế tốn Tài sản cố định hữu hình, Xây dựng Chương 4: Kế tốn khoản toán Chương 5: Kế toán nguồn kinh phí đơn vị kế tốn hành nghiệp Chương 6: Báo cáo tài Chương 7: Kê khai thuế đơn vị hành nghiệp có thu Sau chương có câu hỏi ơn tập, thảo luận tập tình để củng cố kiến thức cho người học Giáo trình biên soạn sở văn quy định Nhà nước tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Song hẳn q trình biên soạn khơng tránh khỏi thiếu sót định Ban biên soạn mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chuyên gia, thầy đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hồn thiện Đà Lạt, ngày 30 tháng năm 2017 Tham gia biên soạn Chủ biên Nguyễn Thị Ngọc Hà MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG - NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HCSN 1 Đối tượng, nhiệm vụ chức kế toán HCSN 1.1 Đơn vị HCSN 1.1.1 Theo tính chất 1.1.2 Theo phân cấp quản lý tài 1.2 Chế độ kế toán hành nghiệp giáo trình áp dụng cho đơn vị hành nghiệp 1.3 Đối tượng hạch toán đơn vị HCSN 1.3.1 Hoạt động tài đơn vị HCSN 1.3.2 Đối tượng hạch toán kế toán 1.4 Đặc điểm, chức kế toán HCSN 1.5 Nhiệm vụ Tổ chức kế toán đơn vị HCSN 2.1 Giới thiệu Chế độ kế toán hành nội dung dự thảo sửa đổi bổ sung 2.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán đơn vị HCSN 2.2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 2.2.2 Tổ chức hạch toán ban đầu 2.3 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán để xác định danh mục tài khoản sử dụng đơn vị 10 2.3.1 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán 10 2.3.2 Phân loại hệ thống tài khoản kế toán 11 2.3.3 Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản 12 2.4 Lựa chọn hình thức kế toán 20 2.4.1 Khái niệm 20 2.4.2 Các hình thức kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp, gồm: 21 2.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung 21 2.4.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 22 2.4.5 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 24 2.4.6 Hình thức kế tốn máy vi tính 26 2.5 Vận dụng báo cáo tài 37 2.5.1 Báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách 37 2.5.2 Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài 37 2.5.3 u cầu lập trình bày báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách 38 2.5.4 Kỳ hạn lập báo cáo tài 38 2.5.5 Kỳ hạn lập báo cáo toán ngân sách 38 2.5.6 Kỳ hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách 38 2.6 Tổ chức kiểm tra 42 2.7 Tổ chức kiểm kê tài sản cố định 42 Mục lục ngân sách nhà nước 44 3.1 Khái niệm 44 3.1.1 Khái niệm 44 3.1.2 Đối tượng áp dụng 45 3.2 Phân loại hướng dẫn sử dụng 45 3.2.1 Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Chương” 45 3.2.2 Mã số hóa nội dung phân loại 45 3.2.3 Nguyên tắc hạch toán 45 3.2.4 Danh mục mã Chương 46 3.2.5 Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Loại, Khoản” 46 3.2.6 Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục Tiểu mục” 51 3.2.7 Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Chương trình, mục tiêu dự án quốc gia” 52 3.2.8 Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Nguồn ngân sách nhà nước” 53 3.2.9 Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Cấp ngân sách nhà nước” 54 PHỤ LỤC I 55 PHỤ LỤC SỐ II 68 PHỤ LỤC SỐ III 84 Câu hỏi 150 CHƯƠNG - KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ VẬT TƯ HÀNG HĨA 151 Kế tốn vốn tiền 151 1.1 Kế toán tiền mặt (TK 111) 151 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) 156 1.3 Kế toán tiền chuyển (TK 113) 159 Kế toán vật tư hàng hoá 161 2.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ: 161 2.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ - dụng cụ 161 2.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ 162 2.3.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ: 162 2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ 162 2.4 Hạch toán chi tiết NVL, CC – DC 163 2.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 163 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 163 2.5 Hạch toán tổng hợp NVL, CC – DC 165 2.5.1 Kế tốn nhập kho ngun vật liệu, cơng cụ – dụng cụ nhập kho 165 2.5.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ: 167 2.5.3 Hạch toán nguyên vật liệu tồn kho đến 31/12 169 2.6 Kế toán sản phẩm hàng hoá (TK 155) - Thực hành hạch toán chứng từ172 Bài tập (sử dụng tập chung cuối giáo trình) 174 CHƯƠNG - KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH, XÂY DỰNG CƠ BẢN 175 Kế toán tài sản cố định (TK 211) 175 1.1 Khái niệm tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ 175 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định 175 1.1.2 Phân loại đánh giá TSCĐ 175 1.2 Quy định chung hạch toán 179 1.2.1 Tài sản cố định hữu hình quy định TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” 179 1.2.2 Tài sản cố định vơ hình quy định TK 213 “Tài sản cố định vơ hình” 180 1.3 Nội dung, kết cấu tài khoản sử dụng (Tk 211) 180 1.4 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình 182 1.4.1 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định 182 1.4.2 Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình 186 Kế toán hao mòn TCSĐ (TK 214) 193 2.1 Quy định chung hạch toán 193 2.1.1 Khái niệm hao mòn khấu hao TSCĐ 193 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 193 2.2 Nội dung, kết cấu tài khoản sử dụng 193 2.2.1 Tài khoản sử dụng 193 2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 194 2.3.1 Phương pháp hạch toán 194 Kế toán XDCB sửa chữa lớn TSCĐ (TK 241) 195 3.1 Quy định chung hạch toán 195 3.2 Nội dung, kết cấu tài khoản sử dụng 195 3.2.1 Tài khoản sử dụng TK 241- Xây dựng dở dang 195 3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 196 3.3.1 Khi mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử 196 3.3.2 Khi phát sinh chi phí lắp đặt, chạy thử TSCĐ: 196 3.3.3 Khi bàn giao TSCĐ mua sắm qua lắp đặt, chạy thử, ghi: 197 3.3.4 Khi tạm ứng kinh phí qua Kho bạc để tiến hành hoạt động XDCB, ghi: 197 3.3.5 Khi nhận khối lượng xây dựng, xây lắp hoàn thành bên nhận thầu bàn giao 197 3.3.6 Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đặt đến nơi thi công giao cho bên nhận thầu bên sử dụng thiết bị 197 3.3.7 Khi trả tiền cho nhà thầu, người cung cấp thiết bị, vật tư, dịch vụ liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB 198 3.3.8 Khi xuất thiết bị giao cho nhà nhận thầu 198 3.3.9 Khi phát sinh khoản chi phí quản lý chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB 198 3.3.10 Khi chương trình XDCB hồn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, toán 199 3.3.11 Trường hợp đầu tư XDCB nguồn kinh phí hoạt động đến cuối năm có khối lượng xây dựng hồn thành nghiệm thu chấp nhận tốn thì: 199 3.4 Kế tốn chi phí sửa chữa TSCĐ 200 3.4.1 Kế tốn chi phí sửa chữa thường xuyên 200 3.4.2 Kế tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 200 Thực hành hạch toán chứng từ 204 CHƯƠNG - KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 205 Các quan hệ toán đơn vị HCSN 205 1.1 Khái niệm 205 1.2 Nội dung nghiệp vụ toán 205 1.3 Nguyên tắc kế toán toán 206 1.4 Nhiệm vụ kế toán 206 Kế toán khoản nợ phải thu 206 2.1 Kế toán khoản phải thu (TK 311) 206 2.1.1 Nội dung khoản phải thu 206 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán 207 2.1.3 Tài khoản 311 - Các khoản phải thu 207 2.1.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 208 2.2 Kế toán tạm ứng (TK 312) 212 2.2.1 Khái niệm nguyên tắc quản lý 212 2.2.2 Nhiệm vụ kế toán toán tạm ứng 212 2.2.3 Chứng từ kế toán 212 2.2.4 Tài khoản 312 - Tạm ứng 213 2.2.5 Kế toán nghiệp vụ toán tạm ứng 213 2.3 Kế toán cho vay dự án, viện trợ khơng hồn lại (TK 313) 216 2.3.1 Một số qui định 216 2.3.2 Tài khoản 313- Cho vay 216 2.3.3 Phương pháp kế toán tổng hợp khoản cho vay 216 Kế toán toán vốn, kinh phí khoản tốn nội 217 3.1 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp (TK 341) 217 3.1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán 217 3.1.2 Chứng từ kế tốn tốn kinh phí cấp cho cấp 218 3.1.3 Tài khoản 341- Kinh phí cấp cho cấp 218 3.1.4 Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu 219 3.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả nội (TK 342) 221 3.2.1 Nội dung khoản toán nội 221 3.2.2 Tài khoản sử dụng: 221 3.2.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 222 Kế toán khoản nợ phải trả 224 4.1 Kế toán nợ phải trả (TK 331) 225 4.1.1 Nội dung khoản phải trả 225 4.1.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 225 4.1.3 Tài khoản 331 - Các khoản phải trả 225 4.1.4 Kế toán nghiệp vụ khoản phải trả 226 4.2 Kế toán khoản toán với nhà nước (TK333) 230 4.2.1 Tài khoản 333- Các khoản phải nộp nhà nước, mở thêm TK cấp sau: 230 4.2.2 Nội dung khoản toán với ngân sách Nhà nước 230 4.2.3 Nhiệm vụ kế toán 230 4.2.4 Tài khoản sử dụng 230 4.2.5 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ toán với Nhà nước 231 4.3 Kế toán khoản toán với CB, VC (TK 334) 242 4.3.1 TK 334 - Phải trả công chức, viên chức 243 4.3.2 TK 335: Phải trả đối tượng khác 243 4.3.3 Chứng từ kế toán toán 244 4.3.4 Kế toán phải trả công chức, viên chức 247 4.3.5 Kế toán trả tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân 248 4.3.6 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 249 4.4 Kế toán khoản phải nộp theo lương (TK 332) 249 4.4.1 Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương 249 4.4.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 250 4.4.3 Kế toán bảo hiểm thất nghiệp 251 Thực hành hạch toán chứng từ 255 CHƯƠNG - KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ KẾ TỐN HCSN 256 Nguồn vốn hình thành đơn vị HCSN 256 1.1 Nguồn kinh phí hình thành nguồn kinh phí đơn vị HCSN 256 1.1.1 Nguồn kinh phí đơn vị HCSN 256 1.1.2 Hình thành nguồn kinh phí 256 1.2 Nhiệm vụ kế tốn nguồn kinh phí 258 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động (TK 461) 258 2.1 Một số qui định chung 258 2.1.1 Tài khoản sử dụng 259 2.1.2 Phương pháp hạch tốn nguồn kinh phí hoạt động 261 Kế tốn nguồn kinh phí dự án (TK 462) 267 ++ Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử - Cách thức thực hiện: + Nộp trực tiếp trụ sở quan thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu + Hoặc gửi văn điện tử qua cổng thông tin điện tử quan thuế - Thành phần, số lượng hồ sơ: + Thành phần hồ sơ: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp dùng cho trường hợp tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC +Số lượng hồ sơ: 01 - Thời hạn giải hồ sơ: Không phải trả kết cho người nộp thuế - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cục thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Hồ sơ gửi đến Cơ quan thuế khơng có kết giải - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, tờ khai: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp dùng cho trường hợp tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: trường hợp người nộp thuế lựa chọn gửi hồ sơ đến quan thuế thông qua giao dịch điện tử phải tuân thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; + Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 338 + Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; + Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; + Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ; + Điều 16, Điều 23 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế + Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Mẫu đơn, mẫu tờ khai đính kèm To khai 04-TNDN theo ti le %.xls 2.2 Bài tập thực hành, lỗi sai thường gặp cách khắc phục Kê khai thuế TNCN đơn vị HCSN 3.1 Thủ tục hành Thuế TNDN (kê khai thuế TNCN) 3.1.1 Thủ tục hành Khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công - Trình tự thực hiện: +Bước 1.Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế chuẩn bị hồ sơ khai thuế, gửi đến quan Thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế + Bước Cơ quan thuế tiếp nhận: 339 ++ Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử - Cách thức thực hiện: + Nộp trực tiếp trụ sở quan thuế; + Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính; + Hoặc gửi văn điện tử qua cổng thông tin điện tử quan thuế - Thành phần, số lượng hồ sơ: + Thành phần hồ sơ gồm: Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC + Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) - Thời hạn giải quyết: Không phải trả lại kết cho người nộp thuế - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Hồ sơ gửi đến quan thuế khơng có kết giải - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: trường hợp người nộp thuế lựa chọn gửi hồ sơ đến quan thuế thơng qua giao dịch điện tử phải tn thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ; Luật số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; + Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 340 + Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế + Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế + Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ + Điều 21 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế +Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Mẫu đơn, mẫu tờ khai đính kèm: 27.To khai khau tru tien luong 05KK_TNCN (02).doc 3.1.2 Thủ tục hành Khai tốn thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Trình tự thực hiện: +Bước Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chuẩn bị hồ sơ khai toán thuế Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch + Bước Cơ quan thuế tiếp nhận: ++ Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế 341 ++ Trường hợp hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử - Cách thức thực hiện: + Nộp trực tiếp trụ sở quan thuế; + Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính; + Hoặc gửi văn điện tử qua cổng thông tin điện tử quan thuế - Thành phần, số lượng hồ sơ: + Thành phần hồ sơ gồm: ++ Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ++ Bảng kê mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ++ Bảng kê mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ++ Bảng kê mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC + Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) - Thời hạn giải quyết: Không phải trả kết cho người nộp thuế - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Hồ sơ gửi đến quan thuế khơng có kết giải - Lệ phí (nếu có): Khơng - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 052/BK-QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: trường hợp người nộp thuế lựa chọn gửi hồ sơ đến quan thuế thơng qua giao dịch điện tử phải tuân thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử - Căn pháp lý thủ tục hành chính: 342 + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ; Luật số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; + Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 + Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế + Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế + Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ + Điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế +Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Mẫu đơn, mẫu tờ khai đính kèm: 28.To khai quyet toan 05QT-TNCN (05).doc 29.Bang ke 05-1 BK-TNCN (05-1).doc 30 Bang ke 31.Bang ke 05-2.BK-TNCN (05-2).doc05-3.BK-QTT-TNCN.doc 3.1.3 Thủ tục hành Đăng ký người phụ thuộc (NPT) giảm trừ gia cảnh cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Trình tự thực hiện: + Bước 1: Đăng ký, nộp hồ sơ chứng minh NPT 343 ++ Đăng ký NPT: Người nộp thuế lập hồ sơ đăng ký NPT lần đầu để tính giảm trừ gia cảnh suốt thời gian tính giảm trừ gia cảnh, gửi đến tổ chức, cá nhân trả thu nhập (nếu cá nhân nộp thuế qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập) chậm trước thời hạn khai thuế (hoặc trước nộp hồ sơ toán thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo quy định Luật Quản lý Thuế) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu giữ (01) hồ sơ nộp (01) hồ sơ cho quan thuế trực tiếp quản lý thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân kỳ khai thuế (hoặc nộp hồ sơ toán thuế TNCN theo quy định Luật quản lý thuế) Trường hợp NNT trực tiếp khai thuế với quan Thuế nộp hồ sơ Đăng ký NPT cho quan Thuế trực tiếp quản lý thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân kỳ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế nộp hồ sơ toán thuế theo quy định Riêng người phụ thuộc khác (ví dụ: anh, chị, em ruột; ơng, bà nội ngoại; cơ, dì ) theo hướng dẫn tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm ngày 31 tháng 12 năm tính thuế Trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân có thay đổi (tăng/giảm) NPT thay đổi nơi làm việc NNT phải thực lại việc đăng ký NPT (hồ sơ, thời hạn, trình tự bước, thực đăng ký NPT lần đầu) ++ Nộp hồ sơ chứng minh NPT: Chậm sau 03 tháng kể từ ngày đăng ký NPT lần đầu, NNT lập hồ sơ chứng minh NPT theo hướng dẫn điểm g, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, gửi đến tổ chức, cá nhân trả thu nhập quan Thuế (nơi nộp mẫu đăng ký NPT lần đầu) Trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân có thay đổi (tăng/giảm) NPT thay đổi nơi làm việc NNT phải thực nộp lại hồ sơ chứng minh NPT (hồ sơ, trình tự bước, thực nộp hồ sơ chứng minh NPT lần đầu) + Bước Cơ quan thuế tiếp nhận: ++ Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế ++ Trường hợp hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử 344 - Cách thức thực hiện: + NNT thuộc diện nộp thuế qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ Đăng ký NPT hồ sơ chứng minh NPT tổ chức, cá nhân trả thu nhập; + NNT trực tiếp khai thuế với quan Thuế, gửi hồ sơ đến quan thuế theo cách sau: ++ Nộp trực tiếp trụ sở quan thuế; ++ Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính; ++ Hoặc gửi văn điện tử qua cồng thông tin điện tử quan thuế - Thành phần, số lượng hồ sơ: + Thành phần hồ sơ: ++ Mẫu Đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh Mẫu số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ++ Hồ sơ chứng minh NPT theo hướng dẫn điểm g, khoản 1, điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài + Số lượng hồ sơ: 01 Riêng trường hợp cá nhân nộp thuế qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp 02 mẫu Đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập - Thời hạn giải quyết: Không phải trả kết cho người nộp thuế - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Cá nhân - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Hồ sơ gửi đến quan thuế khơng có kết giải - Lệ phí (nếu có): Khơng - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai : - Mẫu Đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh - Mẫu số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC - Bản kê khai người phải trực tiếp nuôi dưỡng - Mẫu số 09/XN-NPTTNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: Trường hợp người nộp thuế lựa chọn gửi hồ sơ đến quan thuế thông qua giao dịch điện tử phải tuân thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử - Căn pháp lý thủ tục hành chính: 345 + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ; Luật số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; + Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 + Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế + Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế + Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân + Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ + Điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế +Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế + Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế -Mẫu đơn, mẫu tờ khai đính kèm: Mau so 20.DK.TCT.doc 36 Ban ke khai nguoi phai truc tiep nuoi duong 09 XN-NPT-TNCN (21-22).doc 346 Các thủ tục hành khác, giáo viên hướng dẫn sinh viên tự tải trang web ngành Thuế 3.2 Bài tập thực hành, lỗi sai thường gặp cách khắc phục Bài tập (sử dụng tập chung cuối giáo trình) 347 BÀI TẬP Bài : Ta ̣i ĐV Hành nghiệp M tháng 2/N có các tài liê ̣u sau (đvt :1000đ) Số dư đầ u tháng 2N: – ¬TK 111 : 300.000 – TK 112 : 240.000 – TK 008 : 900.000 – Các tài khoản khác có số dư hợp lý Các nghiê ̣p vu ̣ kinh tế phát sinh: – Ngày 4/2 PT 0034 Rút DTKP hoa ̣t đô ̣ng thường xuyên về nhâ ̣p quỹ tiề n mă ̣t: 100.000 – Ngày 6/2 PC 0023 Chi tiề n mă ̣t trả tiề n điê ̣n nước dùng cho hoa ̣t đô ̣ng thường xuyên: 60.000 – Ngày 7/2 GBN 0012 Rút tiề n gửi mua nguyên vật liệu đưa vào sử du ̣ng cho dư ̣ án A: 27.000 – Ngày 9/2 PT 0035 Rút TGKB về quỹ tiề n mă ̣t để chi lương:120.000 – Ngày 10/2 PC 0024 Chi lương ̣t cho cán bô ̣ viên chức ĐV: 120.000 – Ngày 15/2 GBC 0042 Thu nghiê ̣p bằ ng TGKB:75.500 – Ngày 16/2 PT 0036 Thu hộ cấ p dưới bằ ng tiề n mă ̣t 53.000 – Ngày 18/2 PT 0037 Thu phí, lê ̣ phı́ bằ ng tiề n mă ̣t :25.360 – Ngày 19/2 PT 0038Tạm ứng kinh phí tiền mặt số tiền 50.000 – Ngày 20/2 Số thu phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước 40.000 – Ngày 22/2 PC 0025 Nộp cho Nhà nước khoản thu phı́, lê ̣ phı́ :40.000 bằ ng tiề n mă ̣t – Ngày 23/2 GBC 0043 Nhâ ̣n lênh ̣ chi tiề n bằ ng TGKB: 200.000 – Ngày 29/2 PT 0039 Rút TGKB về quỹ tiề n mặt để chi theo lênh ̣ chi tiề n : 200.000 – Ngày 30/2 PC 0026 Chi tiề n mă ̣t cho HĐTX theo lênh ̣ chi tiề n: 200.000 Yêu cầ u: – Đinh ̣ khoản và ghi vào sơ đồ tài khoản các nghiê ̣p vu ̣ – Mở và ghi vào: Sổ quy,̃ Nhâ ̣t ký chung, Sổ cái TK 111, TK 112 của hı̀nh thức Nhâ ̣t ký chung Bài 2: Tài liệu cho: Đơn vị Hành nghiệp M năm N sau: (đvt:1000đ): Tình hình đầu tư tài ngắn hạn sau: – TK 1211: 100.000 (1000 cổ phiếu công ty A) – TK 1218: 350.000 348 – Các tài khoản khác có số dư hợp lý Các nghiệp vụ phát sinh sau: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản: – Các chứng khốn ngắn hạn cơng ty quý đáo hạn hạch toán nào? – Ngày 5/4 mua trái phiếu công ty M, kỳ hạn 10 tháng lãi suất 1%/tháng, mệnh giá 50.000, lãi tốn mua Các chi phí liên quan 600 tất trả tiền mặt – Ngày 7/4 bán 500 cổ phiếu công ty A giá bán 120/CP thu tiền gửi – Ngày 15/4 Mua 150 cổ phiếu công ty D, giá mua 500/CP, toán tiền gửi, hoa hồng phải trả 2%, trả tiền mặt – Ngày 20/4 Ngân hàng báo có (vốn góp ngắn hạn với cơng ty A): cơng ty A tốn số tiền mà đơn vị góp vốn tiền gửi số tiền: 30.000 thu nhập chia từ hoạt động góp vốn 2.000 – Ngày 29/4 Ngân hàng gửi giấy báo Có khoản lãi tiền gửi ngân hàng 2.000 – Ngày 10/5 mua kỳ phiếu ngân hàng mệnh giá 50.000, lãi suất 0,5%/tháng, kỳ hạn 12 tháng, lãi toán định kỳ – Ngày 1/6 Góp vốn ngắn hạn tiền mặt 100.000 – Ngày 3/10 Mua trái phiếu công ty N kỳ hạn 12 tháng, mệnh giá 45.000, lãi suất 12% toán vào ngày đáo hạn Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản Biểt đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài 3: Có số liệu SP, HH tháng 6/N đơn vị SNCT X sau (đvt: 1.000đ) Số dư đầu tháng tài khoản – TK 1551 A: 120.000 (số lượng 300 x 400/cái) – TK 1552 C: 35.000 (số lượng 350 x 100/cái) – Các tài khoản có só dư hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh: Ngày 5/6 phận sản xuất bàn giao 1.000 sản phẩm A trị giá 450.000 Ngày 8/6 nhập kho hàng hoá C mua tiền mặt – Số lượng: 300, thành tiền 39.600, thuế GTGT 10% Ngày 10/6 xuất kho sản phẩm, hàng hố bán cho cơng ty Y 349 – Sản phẩm A: 350 giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 550 – Hàng hoá C: 450 cái, tổng giá bán 74.250, thuế 6.750 Ngày 15/6 sản xuất nhập kho sản phẩm A đợt 2: 1.200 đơn vị, giá thành đơn vị sản phẩm 420 Ngày 18/6 xuất kho sản phẩm, hàng hoá bán cho cơng ty Z – Hàng hố C: 180 cái, giá bán đơn vị chưa có thuế GTGT 10% 170 – Sản phẩm A: 1.400 cái, tổng giá bán có thuế GTGT 10% cho 1.400 sản phẩm A là: 770.000 Ngày 20/6 rút tiền giửi kho bạc mua hàng hoá C nhập kho với số lượng 250, tổng giá tốn 30.250, thuế GTGT 10% u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản Biểt đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài Tại đơn vị Hành nghiệp có tình hình tăng giảm TSCĐ kỳ sau: Số dư đầu tháng 12/N số tài khoản (đvt: 1.000đ) – TK 211: 24.792.000 – TK 466: 20.300.000 – TK 214: 4.492.000 – Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh Đơn vị tiếp nhận đơn vị cấp TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động thường xuyên trị giá 25.000, chi phí vận chuyển tiền mặt 700 tính vào chi phí hoạt động thường xuyên Đơn vị mua TSCĐ hữu hình qua lắp đặt, giá mua TSCĐ lắp đặt chưa có thuế 300.000, thuế GTGT đầu vào 5% toán tiền gửi ngân hàng, tài sản đầu tư nguồn kinh phí dự án ngày 20/12 đơn vị tiến hành lý TSCĐ sử dụng lĩnh vực HCSN, nguyên giá 37.680, giá trị hao mòn luỹ kế 37.400, thu lý tiền mặt 450, chi lý tiền mặt 250, phần chênh lệch thu lớn chi phép bổ sung quỹ hỗ trợ phát triển nghiệp Tính hao mịn tài sản cố định năm 210.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh lên sơ đồ tài khoản 350 Bài : Tại liệu đơn vị Hành nghiệp K năm N (đvt:1000đ, tài khoản có số dư hợp lý Số dư ngày 1/1/N Loại TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn năm Giá trị hao mòn lũy kế Nhà làm việc 3.600.000 576.000 Nhà 1.560.000 153.000 Phương tiện vận tải 8.400.000 15 1.260.000 Thiết bị máy móc 354.000 20 141.600 Đồ dùng quản lý 54.000 10 10.200 Tổng cộng 13.968.000 2.140.800 Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ năm : Ngày 5/3 Tiếp nhận thiết bị thuộc dự án cấp, bàn giao cho trung tâm 900.000, tỷ lệ hao mòn 20%/năm Ngày 3/4 Rút DTKP hoạt động thường xuyên mua máy văn phòng 1.200.000, chi phí tiếp nhận TSCĐ tiền mặt 900, tỷ lệ hao mòn 20%/năm Ngày 14/7 Mua TSCĐ thuộc đồ dùng quản lý bàn giao cho phận sử dụng, chưa trả người bán 45.000, chi phí khác tiền mặt 300, TS mua sắm nguồn kinh phí hoạt động, tỷ lệ hao mịn năm 10% Ngày 10/9 Rút DTKP hoạt động trả nợ người bán 45.000 Ngày 25/10 Bộ phận XDCB bàn giao cơng trình hồn thành thuộc kinh phí chương trình dự án 9.000.000, tỷ lệ hao mòn 8%/năm Ngày 10/11 Cấp cho đơn vị phụ thuộc tài sản cố định trị giá 23.000 Ngày 15/12 Rút dự tốn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước mua TSCĐ, giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào 15.000, thuế 10%, chi phí vận chuyển chi tiền mặt 1.500 tỷ lệ hao mòn 10% năm u cầu: Tính hao mịn TSCĐ năm N N+1 Định khoản ghi TK nghiệp vụ phát sinh năm N Hãy ghi vào trang Nhật ký ¬ sổ nghiệp vụ phát sinh 351 Giả sử TSCĐ thuộc nguồn kinh phí dùng cho hoạt động kinh doanh mức khấu hao trích hạch toán nào? Bài Tại đơn vị Hành nghiệp Q có tài liệu sau kinh phí dự án sử dụng kinh phí dự án q IV/N (đvt: 1.000đ) Nhận dự tốn kinh phí dự án quý IV giao 1.800.000, dự tốn kinh phí quản lý dự án 30%, thực dự án 70% Rút dự tốn kinh phí dự án quỹ tiền mặt để chi tiêu, đó: dự tốn kinh phí quản lý dự án 270.000, dự tốn kinh phí thực dự án 630.000 Mua vật liệu cho thực dự án chi tiền mặt 160.000, trả dự tốn kinh phí thực dự án rút tốn 180.000 Mua TSCĐ hữu hình cho thực dự án 720.000, trả tiền mặt 40%, trả dự tốn kinh phí rút 60% Lương phải trả cho dự án 54.000, quản lý dự án 8.100, thực dự án 45.900 Tính khoản chi mua vật liệu dùng trực tiếp cho quản lý dự án 54.000 (bằng tiền mặt 30%, dự tốn kinh phí 70%) Mua thiết bị cho quản lý dự án 378.000, chi tiền mặt 189.000, cịn lại trả dự tốn kinh phí dự án rút toán Chi tiền mặt cho thực dự án: 8.100, quản lý dự án: 9.900 Rút dự tốn kinh phí dự án trả dịch vụ mua cho: Thực dự án: 54.000 Quản lý dự án: 9.900 Dịch vụ điện nước chi: Bằng tiền mặt cho quản lý dự án 16.200, cho thực dự án 36.000 Rút dự tốn kinh phí trả tiền dịch vụ mua cho quản lý dự án 16.200, thực dự án 36.000 Dịch vụ thuê văn phòng quản lý dự án chi trả trực tiếp tiền mặt 19.800,bằng dự tốn kinh phí dự án rút 27.900 Quyết tốn kinh phí dự án duyệt, kết chuyển chi dự án sang nguồn kinh phí dự án Yêu cầu: 1.Định khoản ghi tài khoản nghiệp vụ 2.Mở ghi sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản 662 462 3.Nếu kinh phí dự án chi dự án duyệt năm sau hạch tốn nào? 352 ... liệu dạy nghề trình độ cao đẳng Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu mơn học Kế tốn hành nghiệp, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế tốn Doanh nghiệp, giáo trình biên... xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch số 1241/KH-CĐNĐL ngày 30 tháng 12 năm 2016 Trường Cao đẳng nghề Đà Lạt việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp. .. học Kế tốn hành nghiệp, từ người học vận dụng kiến thức học kế tốn hành nghiệp việc thực thực nghiệp vụ kế toán đơn vị hành nghiệp; giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành